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1、论文编号毕业论文信息化环境下企业内部控制问题探讨学号姓名学习形式指导教师专业论文成绩完成时间：年月日摘要一、绪论2二、信息化环境下企业内部控制的概述3（一）内部控制与信息化的涵义（）彳口,息、fiE3三、信息化对企业内部控制的影响5（一）信息化扩大了内部控制的范围5（二）信息化改变了内部控制的环境5（三）信息化明确了内部控制的目标5（四）信息化提高了内部控制的效率6（五）信息化促进了企业内部控制方法的多样化6四、信息化环境下企业内部控制存在的问题7（一）内部控制管理框架不完善7（二）对信息化的认识不够全面7（三）风险评估和监督有所不足7（四）对人员的考核力度不强8（五）对内部控制的意识薄弱8五
2、、信息化环境下企业内部控制问题改进的建议10（一）完善内部控制管理框架10（二）加强对信息化的认识10（三）提高对风险评估和监督的意识10（四）提高对人员的考核力度10（五）提高内部控制的意识11六、结论1213参考文献14致谢信息化环境下企业内部控制问题探讨邓瑞琴摘要企业的内部控制管理随着规模的变化和顺应时代的发展，变得越来越复杂，因此信息化成为企业内部进行管理与控制的一种手段与方式。但企业进行信息化管理的过程也并不是一帆风顺的，需要经历磨合才能更高效的进行发展，而本文通过对信息化特征的认识，了解到信息化扩大了内部控制的范围、改变了内部控制的环境，明确了内部控制的目标，提高了内部控制的效率，
3、由于信息化影响到了内部控制的诸多方面，因此与内部控制在磨合中出现了一些问题，本文就企业在信息化环境下对企业内部控制的显现与问题做出探讨。关键词：信息化内部控制企业管理一、绪论随着时代的发展，信息技术也在不断的发展与更新，形式也变得越来越多样化，运行于社会中的各个领域。然而经济环境的运行也离不开各个中小企业的支持，而中小企业的合理运行，也是企业发展的关注重点，现在的企业运行模式随着规模的变化和顺应时代的发展，变得越来越复杂，因此信息化成为企业内部进行管理与控制的一种手段与方式。二、信息化环境下企业内部控制的概述（一）内部控制与信息化的涵义1 .内部控制的概念狭隘的内部控制是指由董事会、监事会、经
4、理层和全体员工实施的，旨在实现与财务报告有关的内部控制目标的过程。广义的内部控制指由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效果、财务报告的可靠性、相关法律法规遵守等目标的实现提供合理保证的过程。它应该由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督等五个方面构成。然而广义的内部控制概念更能被普遍的接受。根据内部控制的概念，我们会有所感觉内部控制就是一种管理。其实控制也相当于在管理一些混乱的事情，使其变得更加的规范化。管理中也夹杂一些控制。在我的理解看来是这样的，就好比把管理比作一个命令，控制就像一个程序，而控制就执行着管理的一个个命令，使其变得有章可循，有法可依。2 .信息化的概念信息化是
5、指培育、发展以计算机为主的智能化工具为代表的新的生产力，并使之造福于社会的历史过程。我们总是说我们是生活在一个信息化的环境下。信息化也不是单单的指向我们平常手机中发送的条条信息。古时候的信息化也许是我们听说过的飞鸽传书、人工书信、鱼肚传书、烽火狼烟预示敌情、还有我们的鼓号旗帜等等将信息传播开来。但目前我们的信息化是我们熟悉的移动互联网、人工智能、物联网、大数据等。还有许多依赖于互联网，物联网衍生出的周边产品各种APP等等，比如交流用的软件QQ、微信、钉钉、企业微信等；购物用的软件淘宝、京东、拼多多等；招聘软件汇博招聘、boss直聘、赶集网、百姓网等这些都能体现出生活中的信息化。（二）信息化的特
6、征1 .网络化网络化是指依托计算机软件与硬件系统，通过网络协议通信，IP地址等，将世界上各个用户都并联起来，相互分享各种资源，达到互利共赢，不会因为其中一个用户断掉就影响他用户使用。也就出现了资源共享的现象，广泛的应用在我们的商业，教育，交通，企业等各行各业中。2 .数字化大脑中反应出来的事物都是通过眼睛浏览中转换过来的，那么信息化也不例外，它是通过数字与数据显现出来的，通过编码将复制的信息变得更加的简单化，比如我们的二进制编码，计算机为什么能呈现出这么多丰富的东西，都是通过转换最终呈现给我们，所以是数字化。3 .快速化给人一种瞬息万变的状态，更新快，从我们的网络就可以看出，从2G网就噌噌噌的
7、变为5G网。古时远地方需要一年半载才能传递的信息，在现在的社会就是前一秒还在国外的消息，下一秒使得国内都人尽皆知。给人一种前一秒还在过冬天，下一秒就过夏天的快速化及时性的感官。4 .智能化智能电器最具代表性，智能化是一个发展的趋势，随着我们的需求量增多，更多倾向与智能事物，能帮助解决一些我们需要解决的事情。比如现在的刷脸识别，智能机器人，无人驾驶汽车等等都是信息化的智能化5.可视化也就是将无形的数据转换为有形的图形或者图像，比如我们的AR技术使我们在虚拟中感受真实、图像处理、3D打印机，数学模型等等可以使人们更形象具体的理解事物的本质状态。从信息化的特点中，不难看出信息化使得我们生活变得更加的
8、快速与便利，那么对于各个正在顺应时代发展的企业而言也是带来了相对的便捷，但也带来了一定的影响，毕竟一个新的事物就像一把双刃剑。三、信息化对企业内部控制的影响(一)信息化扩大了内部控制的范围信息化的产生毋庸置疑的是增加了内部控制的监控范围，内控的最终目的就是要将各自手中的权限，实事求是的发挥该有的作用，而不是随便的进行使用，导致项目的实施发生错乱，出现问题不知道该向哪一位负责人追究责任。而在信息化实施之前，我们的审批都是寻找相应的负责人进行签字，此时若出现问题就会向签字的责任人寻责，这样的监控就是会一部分一部分的锁定每一个环节，使得内部控制在一个可定的范围内，而信息化后，我们的视野也逐渐扩大，使
9、用的各种互联网办公软件也逐渐增多，出现了无纸化办公，导致内部控制的范围也从一个小圈小圈变成了一个个的大圈，模糊了监控的范围，权限也变得不再固定化，虽说程序中有权限的设置，但是若一个负责人因特殊情况有事，委托另一个人进行审批，出现了问题过后，那么该向谁问责，这就扩大了内部控制权限的范围，还有就是信息化过后，不仅仅是对权限的控制，还要对信息环境的控制，信息环境是一个不可控的因素，可能会出现信息泄露的情况，受到互联网入侵的状况，一不小心计算机硬件软件坏掉数据丢失的状况，这些都在信息化的影响下使得内部控制的范围逐渐扩大，也导致一些不可控的因素也随之增加。(二)信息化改变了内部控制的环境信息化有利于对内
10、部控制环境的规整，使得内部控制环境更加的规范。内部控制环境包含了组织架构、发展战略、人力资源、企业文化等等，我的理解就是在一个工作的大家庭中，家庭成员为我们的家庭发展履行其自己的相应职责，为壮大家庭成员而招贤纳士，为共同的目标一起奋斗，在一起工作中所需要相互接受的文化氛围，使大家能走得更远、更高。因此内部控制环境的好坏也对企业的发展有着不可忽视的力量。古语说“近朱者赤，近墨者黑”说明环境对人产生巨大的影响。组织架构就是一个基石，只有基石牢固了，才能一层一层的向上进行建设，信息化就能有效的识别该组织架构是否合格，一个公司的成立必不可少就需要董事，股东，监事等才能组成一个框架，而他们的能力或者好坏
11、就影响着企业的发展，在如今大时代下，信息的查询是必不可少的，若其中一个人有不良的记录则在成立之初就会将他淘汰掉，而减少了在非信息化下，企业出现问题后才发现的滞后信息，而导致亡羊补牢，为时已晚的现象。一个良好的工作气氛也会使得员工更加舒适舒心的工作，避免了人员的浮动比例。通过信息化，使得员工的评价更加透明化，减少了在非信息化下公司里面的恶性竞争，增强了员工的诚实性与道德观，有能力者在大家的目睹中，步步高升，相信能者胜任，可以起到领头羊的作用，使得员工会更加努力的提升自己，促使公司企业文化环境有所提升。（三）信息化明确了内部控制的目标信息化有助于合规目标的稳定实施。俗话说没有规矩不成方圆，所以企业
12、也应如此，一个企业的管理就需要有章可循，有法可依。信息化下对合规目标进行了整理与归类，使得内部控制能得到相应的实施，根据企业的相关要求进行打卡上下班，进行考勤，这有利于维护公司的利益，防止员工的迟到早退，提高效用。信息化有助于对经营目标进行预测，企业可以通过大数据，对市场环境的趋势进行预测，以此来改变企业的发展方向研究新的产品或者改变自己服务度，迎合市场的欢迎度，来达到企业的控制目标。信息化有助于报告目标的真是可靠，能够接受内外部的监督。信息化使得投资者、管理者、债权人、社会公众了解该公司的信息更加多样化和全面化。更能客观的评价该企业是否有发展前景，是否值得自己投资，是否能够给自己带来比现在更
13、大的经济利益。也有助于企业提供的财务报表真实可信，避免财务造假。因为信息化环境下使得多方人员进行窥探与监督，也能够使企业在能力范围内进行合理的规避风险。（四）信息化提高了内部控制的效率信息化贯穿于内部控制有助于内部控制效率的提升减少了沟通的成本。信息化之前,就这样夸张的用一个段子来形容交流”通讯基本考吼”，一切良好行为的实施都需要经过沟通与商量来贯彻的，能为员工在执行任务时提出方向与建议，在协作控制活动的过程中也需要将相关信息及时的进行交换与传递。而信息化使得沟通更加便利化与快捷化，也使得信息的显示更加透明化，正如企业通过客户对员工的工作进行反映，对优秀的一面提出表扬，对拙劣的一面进行批评与整
14、改。财务人员通过经济业务上的信息做出相应的账务处理，通过系统中出现的账务问题与客户进行及时的沟通，使得客户更加信赖员工的工作品质，留下好影响，增强了企业间的相互合作。企业通过erp系统，通过计算生产进度，考虑库存的成本，考虑接受订单的量，避免出现逾期支付违约金的情况，在信息化的介入下内部控制的效率大大提升。（五）信息化促进了企业内部控制方法的多样化在员工监督方面，在未信息化之前都是人工进行上班考核打卡，信息化之后，网络打卡，定位，刷卡，刷脸等信息技术打卡方式应运而生，在一定程度上对员工的监督控制更加多样化。在工作环节上，由于传统意义上的会计工作主要是严格按照相应的会计程序进行的，因此在会计工作
15、的各个环节上都可以对上个会计环节进行核算，但在信息化环境下财务会计工作主要依靠财务会计软件来进行核对管理，这也决定了企业内部控制管理的模式也应该随之改进完善，尤其是在内部控制管理的流程设计方面，应该充分适应信息化环境的特点进行充实和完善。四、信息化环境下企业内部控制存在的问题（一）内部控制管理框架不完善信息化下，使得处理的数据逐渐增多，虽然在一定程度上减少了循环的环节，但内部控制的管理范围就会逐渐扩大，因此我们需要构建一个框架作为稳固，都说先画骨后画肉，而组织框架的实施就有利于内部控制的实施，层层管理使得企业混而不乱，有条不续的进行公司的日常管理与经营。使得内部控制能够贯穿于整个活动之中。通过
16、一层一层的权限达到互相监督，在一专题记录中看见一个这样的情形，三兄弟贪污的财产高达上亿，想想这是什么样的概念呢，这其中就凸显了内部控制管理框架不完善，其中李伟为原哈尔滨市电业副局长，李桐为哈尔滨电力实业集团公司总经理，李健为工程的执行者。当有工程时，李伟会将这工程招标项目分配给电力实业集团的总经理李桐，李桐又将该任务下发给李伟，李伟就将这些权力与工程变现。不得不说这行云流水的操作让人目瞪口呆。其中有个细节，李伟利用自己职务之便将公开招标变成了他一人指定，出现了“一枝笔”审批的现象，不相容职务并没有体现。授权审批程序也形同虚设。然后公开招标这个过程就当是一个形式，最后在补一个招标流程就行。对于这
17、种供电配套工程应该严谨而行之，流程应该更加正规化但对于这三兄弟而言就是补一个过程，内部控制的出现不是将权利集中化，权利越大，控制自己的口袋就越大。但随着信息化的发展此类现象也终将会暴露在阳光之下，令人反省与自省，凸显出“一支笔”的审批现象就是内部控制的管理框架不够完善，在审批中并没有进行层层审批，使得招标过程形同虚设。授权审批系统也没有跟进内部控制，使得权限过大，慢慢让管理者吃成了一个大胖子，损害了其他受益者的利益。使之出现兴，百姓苦。亡，百姓苦。（二）对信息化的认识不够全面信息化不单单指信息，它的涵盖面是非常的广泛的，比如我们的移动互联网、人工智能、物联网、大数据等等，单一的依靠哪一方面也不
18、会使得我们的内部控制得到完善。阿里巴巴的产物淘宝在一定程度上方便了喜欢宅在家中的一部分人群，但淘宝的出现也让我出现了一个新词，买家秀和卖家秀，其中免不了的出现了一刷单行为，导致商户的信誉度，购买量上升，也就吸引了买家的目光。刷单的行为就是淘宝在信息化环境下内部控制出现的新问题，淘宝注册的商家有100多万，为自己的店铺谋出路这也是一条路径。虽然说阿里巴巴的安全部说对于刷单基本是24小时实施的监督，但是没有执法权,再加上刷单带来的高额利润，打击刷单现象还是非常艰难的，对于商户来说并没有全面的看待信息化，虽然刷单的效益在一定程度上对你店铺有多收益，但一次过后呢，商品不符合消费者的预期只会错失一个个的
19、客户，网上舆论的发酵也会导致一些不好事情的出现，也许会让人得不偿失，在信息化下有所造势但也分好坏。（三）风险评估和监督有所不足瑞幸咖啡在进行大范围的市场占有时，并没有关注到相关的行业风险，对于饮品市场有喜茶、星巴克、CoC0、一点点等等，在信息化时代下这些企业都是采用线上与线下销售的模式，但各种都有自身的竞争优势，而瑞幸咖啡只是一谓的扩大市场，并没有将顾客的喜好，自身的优势，其它饮品的优势进行分析，为自己扩张实施，进行个方风险的评估与识别，做好相关事项的准备。虽然瑞幸咖琲有一套自我的IT销售系统，在一定程度上为营业收入做了一个统计，但对于成本的计算，并没有体现，该店实行线上线下的经营模式，经营
20、者也没有进一步的研究信息化带来的相关优点与缺点，在一定程度上是可以减少门面的开设，减少租金成本，但对于客户的黏糊度与热情度着会降低。出售代金券会吸引顾客的购买欲望，但长期已久会成为持续经营的渠道吗？因此它没有对各方面进行风险评估。监督不仅仅是指我们的监控设备，还包括部门人员之间的相互监督，职权相分离的状态，管钱不管帐，管账不管钱。负责人通过总系统对各个模块的人员进行监控，设置他们在操作权限，进行各自的任务分配与完成情况查询，使得高层能够了解各模块的具体状态，然后进行指导与修改，也防止人员跨职权行使权利，造成不必要的原则性错误，使公司出现亡羊补牢，为时已晚的状态。（四）对人员的考核力度不强内部控
21、制的有效实施也是对自己的一种督促，每个员工都把自己分内的事情做好了，内部控制才能得以有效的实施，反过来自己约束好了自己内部控制的意义对于自己来说也就不会存在啦！俗话说律人先律己克人克己严于律己。中信银行对某艺人信息泄露事件，被罚款了450万元，这件事的重点是信息泄露，但信息泄露的主体还是出现在银行内部的相关员工身上，员工没有遵守自己的职业基本道德，未经客户本人授权，私自查询客户信息资料，并将其提供给第三方人员该账户交易信息，才导致了此次事件的发生，也侧面的反应出银行对员工的考核力度不强，使得有想法对其进行操作，若考核中有此项目的强调相信事件也会有所避免。福建银保监监管局对广发银行福建分行处以1
22、50万罚款，也是因为员工在进行业务处理时对经营状况不真实的客户进行了业务处理，虽然在业务上有所提升，但损坏了银行的相关规定。这两起事件的发生都与对员工平常考核力度不够所导致，使得他们私自做主，根据自己的权限完成相关事项。（五）对内部控制的意识薄弱大家对内部控制仅仅是停留在了内部两个字，但内部的范围还是比较广泛的，来自于多个方面的，不要认为掌握好了自己内部的相关事务就可以高枕无忧，推动企业茁壮的成长。只要将董事会，管理层的利益稳固就算是一个企业内部控制发展的根基。一个企业的发展肯定是需要顺应时代的需求不断开拓新领域。因此为适应发展需求，滴滴公司衍生出了一个新的模块，就是顺风车，相信大家都有滴滴一
23、下的经历，滴滴公司也是通过B2C的形式将自己的生存路线不断扩宽，但最近几年滴滴的恶性事件被大家广泛的关注，这就引发了我们的思考，究竟是什么原因呢？相信不可避免的就是内部控制的这一个原因啦。一个公司的运营离不开相对应的管理规范，使其变得更加的井然有致，使公司呈螺旋式的上升。在2019年11月06日，因经历了顺风车恶性事件被迫沉寂了一年多的滴滴顺风业务再次上线，但历经几个月后在2018年8月27日滴滴官方又宣布全国范围内下线滴滴顺风业务。恶性事件的再一次发生，悲剧的再一次重演，不得不怀疑滴滴公司的内部控制有所问题，在事件发生后没有及时的发现，甚至出现客服上的责任推脱，经过整改过后的滴滴，出现了及时
24、报警装置，录音等设备，在接单系统中也是经过筛选相关信誉度较高的人员，但滴滴队伍的扩大只是通过注册滴滴然后进行的相关认证就可以接单，这种控制方式还是有所欠缺。滴滴公司悲剧事件的产生就是对内部控制意识薄弱的体现，虽然在事件发生后进项了报警装置，使得在一定程度上安全性有所提高，加大了对人员的控制与管理，但是在审核方面，还有人员的状态方面还是体现出内部控制薄弱的现象。五、信息化环境下企业内部控制问题改进的建议（一）完善内部控制管理框架根据信息化建设，实行相应的职权分工，避免“一支笔”现象的出现，设置权限预警系统，若有人越权审批着系统自动进行提示，或出现无效等字样，使得相关人员只能根据自己的权限在自己权
25、限系统中进行事项处理。大力推进相应的信息系统建设，要进行公开透明的选举上任制度，使得内部建设人员的构成能够使人信服，也能明确相关部门的业务事项。提出各管理成员之间相互没有有勾稽关系，实行上下级，层层递进，明确企业的管理机制。制定一套完备的企业规章制度，敦促大家严格执行企业的相关规章制度制度。实施人员岗位权限控制，明确各自的相关职责。（二）加强对信息化的认识企业可以通过集体培训，指导大家正确认识信息化时代，要辩证的看待信息化，多角度多方位的看待信息化，使得大家把握住信息化的优势，将信息化融合与企业的发展之中，但也要提出相应的危害现象，不能一味的对信息化灌以蜜枣，不定期的对员工进项信息化诈骗知识的
26、宣传，与监管部门联合执行，对违背者加以惩罚，起以警示作用。加强对员工的信息操作培训，可以开信息化辅导班，以传播大数据，人工智能的相关功能，教大家如何处理信息故障黑客攻击，病毒袭击等不可控时间的发生，从而提高对内部控制的各方面进行监督与提示，避免风险事项的发生。最主要就对加强对信息化法律知识的培养，不能知法犯法。（三）提高对风险评估和监督的意识要具有新生事物的出现都会面临着各种风险的意识，虽然有风险，但我们可以通过大数据，进行各方面的预测，来规避一些潜在的风险，而不是一味的去屏蔽风险，在风险中才有机遇，逆风飞翔才能使得羽翼丰满，但是不能一味的只看见事物的诸多优点，而忽视了夹杂在其中的风险，当风险
27、在量变中达到一定程度时就会出现质变，企业可以通过大数据对要开发的新产品进行预测，要多方面的进行预测，不可只注重以方面，市场，经济，顾客，自己的资源，供应商等多方面预测。可以分析成功企业的经验，吸收有点，但也要有自己的创新点，不可一味的进行模仿，不然只会东施效颦。要有监督意识，可以不定期的通过相互评价来达到监督，相互评价可以相互明了各自的优缺点，从而从新的整改自己。设置秘密举报系统或者信箱，或者进行不实名意见报告，来达到工作中的监督效果。（四）提高对人员的考核力度制定员工手册，不定期进行员工手册的学习，对其中的重点进行突出讲解，特别是职业规范这一块，设置考核评价制度，考核评价制度的内容要明确，方
28、面要全面，不可只注重业绩评价模块，要全方位考核员工，考核有助于员工对近期工作的自省，也有助于员工规范自我行为，考核的实施需要通过沟通使得公司上下能够同意，进而顺利实施该考核。对考核的态度要明确，必须正视看待，不可只是提出而不行动，不可只是为了晋升而晋升，要摆正态度。考核的反馈需要进过360度的反馈，而不是一方的语言，比如来自同事、领导、客户等，考核频次也需要明确，对最终结果也要有所奖励，考核结果优秀着实施奖励，考核结果不尽人意着，可以提出沟通，相互探讨，找出其中的不足，让员工能对考核制度有所期待。避免出现因自己私心原因而导致企业出现不良事件。（五）提高内部控制的意识一件事情的开始都是从意识开始
29、成立的，但意识的强弱是完成这件事情的推动力，信息化是加强内部控制的工具，企业应该重视内部控制的发展，它有利于完善企业的组织框架，合理拟定公司的发展目标，构建发展蓝图，使得企业在信息化这一动车上，稳步向前。一个政策的实施，是需要人员配合的，若大家对实施的政策有所排斥，会使实施结果以失败而告终，普及内部控制的优缺点，明白实施的初衷，告知其目的并不是为了约束员工而产生，是为公司的稳步管理而实施的，不止是员工，就是管理人员，高层人员都需要进行遵守一视同仁。六、结论面对信息化环境的冲击下，企业内部控制还是暴露出了诸多方面的问题，内部控制管理的框架还不够完善，企业人员对信息化的的意识还比较的薄弱，大数据环
30、境下的风险控制意识不到位，监督力度不大，对员工的考核约束力度不大导致内部控制失去效用，但是内部控制作为企业管理的一种手段，而信息化又作为内部控制高效实施的途径，因此企业在这些问题的面对上不得不进行改进，使得企业在内部控制下变得更加的规范化。通过本文信息化对内部控制上的影响探讨出来的问题，希望能引起企业正确面对信息化带来的问题，积极的寻找办法，解决新时代下的内部控制问题，顺应时代发展。更好的将信息化运用于企业内部控制之中，帮助企业向前发展。参考文献1陈凤书.信息化环境下的企业内部控制探讨J.时代金融2016年2刘胜强、陈新旭.企业内部控制(第二版)3杨宇婷.会计信息化视角下的企业内部控制研究.现
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