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1、国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务4终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。形考任务一：案例分析案例介绍2011年8月，县卫生局对下属某乡镇卫生院院长任责期内经济责任履行情况进行审计，卫生局将此项审计任务交由内部审计监察室实施，成立了以分管局领导为审计组长的3人审计小组。被审计卫生院为县卫生局所属财政差额补助事业单位，设有西医内科、中西医结合科等临床科室。截至2008年10月底医院实有职工32人，固定资产301万元。在审计期间2001年2月至2008年10月账面实现各类收入1470万元（审计调增5万元,同期累计发生各类
2、支出1509万元（审计调增52元），任期收支结余账面数为-39万元，审计调减47万元，审计确认86万元,一、审前准备在正式实施审计前，审计组进行了认真的准备和调查：组织参审人员学习了经济责任审计有关规定和确定以资金走向为主线的审计思路；主动向组织、纪检书记了解被审对象履职情况和群众来信反映事项；审计组编制了审前调查提纲，设计了相关表格要求被审计单位填列（包括基金变动表、业务收入汇总表、业务支出汇总表、新增固定资产明细表、账户开设等），基本摸清了被审计单位的总体情况；了解被审对象任期内的分工及兼职情况、重大经济事项的决策情况、卫生院内部管理制度的建立和执行情况、卫生局年度工作目标考核完成情况；要
3、求被审对象按规定提交任期内履行经济责任的述职报告，同时要求被审单位进行自查，并对提交资料的真实性、完整性作出书面承诺；在审前调查的基础上，编制了审计实施方案。二、确定审计范围和重点我们在编制审计方案确定审计范围和重点时，注意把握以下几项原则:一是确定被审计对象任职时间；二是被审计对象应当而且能够负有直接责任或主管责任的有关经济事项。结合审前调查的情况，审计组确定重点审计被审对象任职期间的后五个年度，即2004-2008年，重大事项追溯以前年度。审计内容：以被审单位财务收支为基础，以公共卫生等专项资金管理、农卫站管理、重大经济决策事项为重点，审杳被审计单位财务收支执行情况、专项资金管理使用情况、
4、基建投资及资产管理情况、重大经济事项的决策和执行情况等。审计组对审计事项分工采用切块给小组成员的做法，每个小组成员分别负责不同的审计事项。采用这种方法的优点是便于全面掌握和熟悉审计业务、便于加快审计速度。三、案例分析（一）查找收支结余是否真实查找收支结余的真实性不仅要核对收支有否错报、漏报，也应注意是否有在往来款中列支从而造成收支结余不实，特别要关注其他应付款科目。其他应付款的发生一般与医院的正常生产经营活动支出无直接联系，因而性质上属于非营业应付项目。由于其他应付款从会计科目设置角度类似一个“刻杂物箱，所以有部分卫生院将各类应付款甚至是支出堂而皇之地往里装。通过日常审计发现乡镇卫生院近几年其
5、他应付款数额呈现出急剧增长，虽然这种现象不能确定为假帐，但这应该值得监管部门的注意。其他应付款业务比较零星，一般情况下，在卫生院流动资金和应付债务中所占的比例不应过高，占压也不能太长，如果比例太大，需进一步查证。就被审计单位而言，期初其他应付款余额不出万元，到审计期末出现了其他应付款借方34万元，后经审计主要是直接列支造成的。（二）检查存货盘点是否制度化卫生院中的存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存货是药品。对于存货的保管和计价一直是医院内部会计制度建设的重点。由于存货涉及数量和金额一般比较大，存货的变动也比较频繁，因此对存货的关注是内部审计的重要部分。存货属于流动资产的范畴
6、，存货中的药品在医院活动资金中占有很大比重，流动性弱，种类杂、数量多、收发频繁，在医院中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节，所以建立规范的存货盘点制度成为十分必要的内控环节。内部审计要关注卫生院是否建立有效的存货定期清点制度并定期盘点。此次被审单位虽然有盘点制度但不够完善，比如未将药品盘点清单装订进会计凭证，对于盘盈、盘亏也没有申报审批制度，这些不完善的地方都需要在以后工作中加以改进。（三）从资金流向中查找缺陷资金流向可以从银行对帐单上寻找痕迹，银行对帐单是一种很强的书面证明，因为银行对帐单上的收支是客观存在的，具有确定性。对银行对帐单的审计可以注意：资金来源
7、、资金去向、未达帐项、等额进出款项、进出款项的类别、开户和清户业务、开户银行及帐号、内容的衔接性、核对往来款核实以期发现违纪线索。审计时应对支票开具的内控制度进行测试，如有漏洞，应进一步对支票存根与银行对帐单进行详细审计。在卫生局组织的内部审计中曾经发现有个别乡镇卫生院支票保管、使用、报帐由院长一人统包，这给卫生院资金的安全性造成较大的威协，针对这一现象卫生局根据有关财务规定及时进行了统一规范。在审计资金流向时还要注意审计银行对帐单余额与银行帐余额是否一致，然后根据不同情况确定重点审计内容和项目。如果银行对帐单余额大于银行帐余额，要看其是否有收入不入帐、出租出借银行帐户问题0如果银行对帐单余额
8、小于银行帐面余额要重点审查票据等凭证，审计其是否公款私存、挪用公款等问题。此次内部审计发现被审单位帐面数大于银行对帐单数3.4万元，被审单位财务人员查找不出原因，在帐务上作直接冲销。内审人员通过逐笔核对对帐单、原始凭证、银行存款明细帐、银行存款总帐查找出主要是明细帐与总帐的过帐过程中存在问题。（四）关注固定资产的帐务处理医院的固守资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。由于医院固定资产规定的核算单位价值较小，在内部审计中发现有的医院将属于低值易耗品的物品列作固定资产，有的医院将属于固定资产的物品列作低
9、值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的价值在向医院业务支出转移形成和水平上的不合理、不合规，这种混淆划分还会导致医院资产结构发生变化，使固定资产和存货之间发生此长彼消的关系，使会计信息产生错报。企业固定资产通过折旧的核算对成本进行分摊，医院固定资产会计核算不计提折旧，而是根据固定资产的原价按照一定比例提取修购费，提取的修购费设置专用基金，专用基金可用于采购购置设备。要引起注意的是截止目前，财务检查发现各医院帐面上专用基金出现大量的负数，也就是说购置设备大大超出备提基金水平。包括这次审计的卫生院也不例外，专用基金审计期初数为零，审计期未数为-61万元，这样的帐务处理使业务支出、事业基金均
10、不能反映真实情况，应该在向主管部门申报审批后作以调整。四、审计成果利用通过本次内部审计，对被审对象任期经济责任履行情况作了基本评价，对被审单位财务处理方面违反财务规定的问题依法作出了审计处理。被审计对象对审计处理意见无任何异议，被审单位对审计决定和审计建议积极整改，重新调整结余47万元，并调整事业基金等相关账目。卫生局审计部门向局主要领导汇报了被审对象任期经济责任审计情况,领导充分肯定了本次经济责任审计工作，认为此次审计基本搞清楚了所反映的问题，为加强干部管理和廉政建设提供了依据。五、审计过程中的体会（一）做好审前准备，提高审计效率提高审计工作效率是完成审计工作任务的保证，做好审前准备是提高审
11、计工作效率的有效途径,审前准备越充分，审计工作越顺利。否则，在某种程度上就会产生阻力，或延误工作时间。审计组人力、时间有限，不可能面面俱到。如果审计方案内容、步骤或人员分工不当，就会偏离审计方向，制约审计人员业务专长的发挥，对被审计单位情况不清楚或收集文件不到位，在审计过程中就容易出现费解。经济责任审计过程中，通过设计有关“审计表格”要求被审计单位如实填报的方法，可以摸清被审计单位的总体情况，避免漫天撒网，以提高工作效率。（二）加强与审计单位的沟通，提高审计效率延长审计报告.与被审计单位交换意见的时间，按时与被审计单位交换意见，是提高审计工作效率的保证。审计报告形成后，应与被审计单位交换意见，
12、只有审计人员与被审计单位配合默契，审计业务核对及交换意见等工作才能顺利完成。经济责任审计应注意处理好各方面可能存在的处理结果矛盾，充分听取各方面的意见，实事求是地反映成绩、揭露问题，降低审计风险。形考任务二：主题讨论材料成本差异长期挂账牵出偷税大案材料成本差异是如何影响财务成果的？通过研究案例，此类案件的发生多在实行计划价格核算原材料采购的企业。这类企业在制定计划价格时往往高于真实价格，并且长期对计划价格不做调整，这样长期使“材料成本差异”贷方余额挂账，生产成本与管理费用增加，挤占利润。因此，在检查此类企业时，应着重对“材料采购”和“材料成本差异”账户进行审查。在日常财税检查中，对材料成本差异
13、账户的检查往往存在两大问题。一是怕麻烦，二是认识上存在误区。由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检杳人员仅重视对贷方大金额余额的检查。实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。（一）当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。如果材料成本差异赡户出现与所分析的
14、余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。（二）如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。（三）如果通过上述两点初步分析未发现异常，则可以从简实施对材料成本差异账户的
15、检查；如果发现异常一则应该按照逐月滚动加权平均的方法对材料成本差异账户的核算情况进行重新复核计算。（二）观察1、观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如L对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察.2、观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制,注意：一般观察程序是针对内部控制执行的情况。主要用于对内部控制的了解和控制测试中。（三）询问1、询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
16、2、知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息03、在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这种情况下，（1）了解管理层过去所声称意图的实现情况、（2）选择某项特别措施时声称的原因以及（3）实施某项具体措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息。针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。（四）函证1、函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复:可以采用纸质、电子或其他介质等形式。2
17、、当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序。但是，函证不必仅仅局限于账户余额。例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。注册会计师可能在询证函中询问协议是否作过修改，如果作过修改，要求被询证者提供相关的详细信息。3、函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。（五）重新计算重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对,重新计算可通过手工方式或电子方式进行。（六）重新执行重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。（七）分析程序分析程序是
18、指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。形考任务三，课后自测第一章学后自测自测1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在织上、经济上、工作过程中保持独立。（对）自测2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）.【答案】经管权监督是整个管理控制的有机环节；经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离；经管权监督是一种从上至卜的监督；经管权监督是直接服务于管理者自身的自测3.在世界范围内，（）是普遍采用的国家审计组织
19、模式。【答案】立法式自测4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动勺真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（对）自测5.审计总目标是围绕（D）而界定的。【答案】财务报表审计自测6.（）是审计的基本职能。【答案】经济监督第二章学后自测自测1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）【答案】审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范；审计准则是确定和解脱审计责任的依据；审计准则是评价审计质量的依据自测2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）【答案】国家审计准则是审计署依照审计法制定的，具有行政规章的法律效力；国家审计
20、机关和审计人员开展审计工作时，必须遭照国家审计基本准则进行自测3.注册会计师执业;准则适用于（）.【答案】民间审计组织的审计自测4.国注册会计师执业准则体系可以分为：（）【答案】相关服务准则；质量控制准则；鉴证业务准则正确自测5题目L判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层上考虑。民事责任追究与否与以O为依据的判断直接相关。【答案】结果自测5题目2注册会计师承担法律责任的形式有（）【答案】刑事责任；民事责任；行政责任自测6题目L下列提法中，不正确的是OO【答案】如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼自测6题目2.为规
21、避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施O【答案】投保职业责任险；保持职业怀疑态度；遵守职业准则；审慎选择审计客户第三章学后自测第三章学后自测自测1.下列有关审计重要性的表述中，错误的有：（）【答案】如果己识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整自测2.甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2013年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下:会计报毒耳目名将金薮会L报表城同名林金目资产总计28CooCOJ主营Ik务收入22。C(MOo股东权益合计IsOOoCOD的帕200C030要求:如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采
22、用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代甲和乙注册会计师确定ABC股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平。【答案】10万元自测3题目L下列有关检查风险的观点不能认同的是：()【答案】在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系自测3题目2.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是：()【答案】重大错报风险独立于财务报表审计而存在自测4题目LM注册会计师负责对丙公司20X9年度财务报表进行审计。在进行风险评估时，M注册会计师甬常采用的审计程序是().【答案】实施分析程序以识别异常的交易或事项
23、，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势自测4题目2.注册会计师负责对甲公司20X8年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会十师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风金评估程序有(ABe).【答案】询问甲公司管理层和内部其他人员；实地查看甲公司生产经营场所和设备；检查文件、记录和内部控制手册自测5.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师呵以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是(D)。【答案】进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备自测6.ABC会
24、计师事务所正在对甲公司2007年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据针对评估的重大错报风险实施的审计程序审计准则，作出正确的判断。甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是().【答案】注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据第四章学后自测自测1.民间审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是（）.【答案】审计业务约定书自测2.A注册会计师负责对甲公司20X7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是0。【答案】甲公司提供的
25、银行对账单自测3题目L备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，其包括（）.【答案】重要会议记录（复印件）；公司章程发印件；企业营业执照、批文等复印件；与审计约定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件自测3题目2.审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级第核制度要求的有（）.【答案】如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级发核职责，确保三级复核制度得以执行；项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核；部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核第五章学后自测自测1.当审计人员通过分析程序初步推断
26、被审计单位可能存在高估资产和收入以粉饰财务报表业绩时，审计人员对“营业收入的审计会从销售发票的存根查起。（错）自测2.分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系,自测3销售与收款的内部控制关键控制点包括：1 .适当的授权审批2 .适当的职责分离3 .凭证的预先编号4 .充分的凭证和记录5 .定期核对并向客户寄出对账单6 .现金的盘点制度7 .银行存款的核对制度自测4.以下对询证函的处理中，正确的是（）.【答案】对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证
27、单位将原件盖章后寄至会计事务所；在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿第六章学后自测自测1.购进与付款循环涉及的凭证有（）.选择一项或多项：A.购货发票；验收单；请购单自测2.一般而言应付帐款审计的主要目标是其真实性。（错）自测3.一般而言应付帐款函证没有应收帐款函证重要。（对）第七章学后自测自测1题目L下列属于存货控制措施的是：（）【答案】定期盘点；限制非授权人员接近存货；存货保管与会计记录相互独立自测1题目2.下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有：（）【答案】实地观察仓库验收原材料的情况；抽查领料凭证上反映的手续是否齐备；抽杳被审计单位若干月
28、份盘点记录，检查盘点程序的合规性自测2题目L下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是：（）【答案】对成本项目进行分析程序自测2题目2.被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额,如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：（）【答案】存货虚增自测2题目3.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：（）【答案】计算产品毛利率，分析其变动合理性；分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况;分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况自测3题目L审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：（）【答案】存货周转率自测3题目2.某企业20
29、X2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。20X2年1月1日至20X2年3月20日盘点时止，库存商品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件。可以确认该企业20X1年12月31日产成品A的实际数量为：（）【答案】120牛自测3题目3.下列关于监盘的说法中，正确的是：（）【答案】监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在；监盘不能验证资产的完整性自测3题目4.根据下表所列购货发票日期、验收单日期和购货明细账日期,判断下列五项购货截止中，正确的截止有哪些？（）座号雷友荣日厢6收a日NH皆明9JK日IR13012.3112312123012123131.512.291
30、.541.512291231（9估价入BL次年初红字冲物）512.271.31.4【答案】1;4；5自测4【资料】20X3年4月，某会计师事务所对丙公司20X2年度财务报表情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1 .审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2 .在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3 .审计人员发现丙公司于20X2年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元,领用工程物资400万元，发生其他支出100万元,丙公司确认改
31、扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4 .审计人员发现丙公司20X2年固定资产核算中存在以下事项:将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚末办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5.审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行了审查，判断固定资产计提的折旧额无异常情况。【要求】根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。题目1.针对“资料1”,下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测试的有：（）【答案】验证固定资产验收部门工作的独
32、立性；验证固定资产的新增手续是否齐全；审查固定资产报废是否经过审批题目2针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：（）【答案】购货发票；产权证明书确；财产税单题目3针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：（）【答案】调减固定资产750万元题目4针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：（）【答案】对市价持续卜跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；将与尚未办理竣工决算但己投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用题目5根据“资料5”，审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行
33、审查时，可采用的方法有：（）【答案琳20X2年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率,并与本期计提的折旧额相比较;将20X2年度的折旧费用与20X1年度的折旧费用相比较；计算20X2年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与20X1年度相比较第八章学后自测自测1题目L筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：（）【答案】盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账；筹资、投资决策与执行相互独立；筹资、投资业务执行与记录相互独立；筹资、投资业务执行与内部监督相互独立自测2题目L注册会计师在对X公司2012年度会计报表进行审计的过程中，对借款执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的
34、是（）。【答案】向被审计单位所有的银行发函询证自测3题目L如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（错）自测4题目L多项选择题:对盈余公积进行实质性程序包括：0【答案】将盈余公积明细账与会计凭证核对；编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对；查阅公司章程及盈余公积处理有关规定；将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对自测5题目1.单项选择题:计算投资收益占利润总额比例,并将其与各年比较,可以看出被审计单位（）【答案】盈利能力的稳定性自测5题目2.单项选择题:B注册会计师接受会计师事务所的指派对Y股
35、份有限公司2013年度的会计报表进行预审。正在对Y公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有效性进行测试，有下列问题需做出判断。（）【答案】观察投资处置的审批和执行是否确实分离自测6题目L多项选择题:如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的,为证实其是杏确实存在审计人员可以采取的程序有：（【答案】会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点；向代保管机构发函询证第九章学后自测自测1题目L根据货币资金亚务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：（）【答案】登记现金日记账自测1题目2.下列各项中，与货币资金相关的内部控制当采取的措施有：()【答案】严格职!责分工；严格授权批准；定期核对检查；严格财
36、产实物控制自测1题日3.下列审计程序巾，属于对货币资金业务内部控制测试的有：()【答案】审阅被审订单位货币资金相关制度规定；检查货币资金收付凭证的管理情况；扯查银行存款余额调Y表上编制人签章是否为出纳员以外的人白测2题日L在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：()【答案】出纳员自测2题目2审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是()【答案】审查12月份支票存根皮银行存款口记账自测2.题目3审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：()【答案】“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字；柔取突击式监盘；尽量安排在营
37、业开始前或营业结束后；在被审计单位有关领导或主管会讣在场情况卜.,由出纳员清点自测2题目4审计人员对被审计单位银行存款实施实质性积疗时，可采用的审计程序有：()【答案】检查银行对账单和银行存款余额调节表；函证银行存款余额；检杳资产负愤表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账；抽查银行存款付款凭证自测3.题日1审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正种的是：O【答案】占年度利润总额29%的公益性拊赠自测3题目2审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了所得税。审计人员张琴将甲公司计算应纳说所得额的相关资料整理如下：(1)当
38、年营业收入为20000万元；(2)当年度实际支付工资薪酬4000万元，均允许扣除；(3)当年账面列支的职工福利费为600万元，职工教育经费120万元；(4)账面列支业务招待费180万元；(5)因部分产品违规经营支付罚款6万元；(6)支付滞纳金2万元；(7)购买国债利息收入4万元；(8)经核定本年度企业发生的业务宣传费和广告费合计410万元；(9)当年计入损益的研究开发费200万元；(10)本年度发生的公益救济性捐赠800万元，向子公司捐款10万元;（三）赞助支出6万元。请帮助张琴完成下面的计算。1.按税法规定，可税前列支的职工福利费是（560）万元，职工教育经费是（100）万元，需（调熠）（本
39、空应垣写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（60）万元。2按税法规定，可税前列支的业务招特费是（100）万元，应（调增）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（80）万元。3 .罚款、滞纳金均不得税前列支，应（调增）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（8）万元。4 .国债利息收入免税,应（调减）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（4）万无。5 .钱税法规定，可税前列支的业务宣传费和广告费合计为（410）万元，应（不调整）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（0）万元。6 .研究开发进
40、用可加计扣除，应回答（调减）（木空填写“调增”，“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（200）万元。7 .按照税法规定，可税前列支的公益救济型捐赠是（800）万元，应（不调整）（本空应旗写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税听得额回答（0）万元。8 .向子公司捐赠、赞助支出均不得税前列支，应（调增）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（10）万元。第十章学后自测自测1翘目1.管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据0（错）自测1翘目2.若律师声明书表明或喑示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况不加修正，注册会计
41、师一般应认为这是审计范围受到限制，不能发表无保留意见。（错）自测1翘目3.注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。（错）自测1翘目4.注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规避风险，可以用无法表示意见的审计报告代替,（错）自测1翘目5.审计报告的签署日期为审计报告完稿日期。（错）自测1翘目6.（）是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。【答案】推断错报自测1翘目7.会计师事务所对某股份有限公司的、财务报表进行审计，审计报告的收件人应为)o【答案】全体股东自测1翘目8.由于未能取得充分、
42、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见，应当（）。【答案】拒绝接受委托自测1翘目9.注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在（）增加强调事项段，对重大事项加以说明。【答案】意见段之前自测1翘目10.如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50%的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具（）审计报告。【答案】保留意见自测1翘目11.注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，在终结阶段，如果实际审计风险高于可接受审计风险水平，即注册会计师认为审计风险不能接受，注册会计师应当（）。【答案】追
43、加额外的实质性程序；发表无保留意见自测1翘目12.索取被审计单位管理层声明的作用主要有（）【答案】保护注册会计师；提供审计证据自测1翘目13.注册会计师出具的审计报告的作用有（）o【答案】鉴证作用；保护作用自测1翘目14.审计意见的基本类型有（）。【答案】无保留意见；否定意见；保留意见；无法表示意见自测1翘目15.审计范围受到限制可能是（）。【答案】审计成本过高造成的限制；管理层造成的限制第十一章学后自测自测1题目1.注册会计师在执行财务报表审阅业务时,执行的审阅程序通常包括0。【答案】询问财务报表中所有重要的认定；实施分析程序，以识别异常关系和异常项目；询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计
44、制度、行业惯例；询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施自测1题日2在财务报表审阅业务中，审计人员提供的保证水平高于在财务报表审计业务中提供的保证水平。（错）形考任务四：日常学习表现任务计分学习活动要求备注幡资源痛微课、窠例、学术论文超过10个。20这两项中二助学服务担任某2:残例分析活动和1次教学活动的组长，帮助教师组织活动。学习行为记录访问课程次数超过60次。10答：窠例一：部分单项工程应申请办理施工许可证而未申请案例二：财务基础工作不规范案例三：未落实安居工程资金支持和优惠政策案例四：现金支付和库存限额管理不规范案例五：预算编制不实案例六：未按规定收取履约保证金案例七：未按预算用途使用专项资金案例八：部门预算编制不完整案例九：无依据核销其他应收款案例十：基本支出挤占项目资金案例十一：投向相同的专项资金未进行整合使用案例十二：超预算列支
