2013研究生课程-高级税务会计A.docx

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1、湖南大学研究生课程考试命题专用纸考试科目:高级税务会计专业年级:2013考试形式:开卷A考试时间:120分钟注:答题(包括填空题、选择题)必须答在专用答卷纸上,否则无效。一、选择题(20分)1、下列不属于税收特征的是A、强制性B、无偿性2、我国现行增值税属于A、生产型增值税C、消费型增值税3、委托加工的应税消费应在(A、支付加工费环节C、交付原材料时C、固定性D、计划性B、价外增值税D、混合型增值税)征收消费税。B、销售环节D、完工提货时4、某工业企业单位将自己作为固定资产使用的房屋一栋对外销售,计提营业税的会计处理为A、借:营业税金及附加贷:应交税金一一应交营业税B、借:固定资产清理贷:应交

2、税金一一应交营业税C、借:银行存款贷:应交税金一一应交营业税D、借:应交税金一一应交营业税贷:银行存款5、在计算应纳税所得额时,()不计入纳税人的收入总额。A、国库券的利息收入C、固定资产盘盈收入B、工程价款结算收入D、有价证券转让收入6、城市维护建设税的计税依据是A、纳税人应缴的增值税、消费税、营业税税额B、纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额C、纳税人欠缴的增值税、消费税、营业税税额D、纳税人违法行为的罚款7、一般纳税人企业应交的增值税,在“应交税费”帐户下设置()两个二级明细帐进行核算。A、应交增值税B、未交增值税C、已交增值税D、多交增值税8、下列各项应税消费品中不缴纳消费税的有A、

3、自产自用的应税消费品,用于职工福利的B、委托加工的应税消费品,用于连续生产应税消费的C、自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的D、将自产应税消费品用于赠送的9、在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的税金包括()。A、营业税B、增值税C、消费税D、土地增值税10、下列价外费用应并入销售额计算应纳增值税额的有A、向购货方收取的手续费B、向购货方收取的延期付款利息收入C、向购货方收取的仓库储备费D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税二、问答题(20分)1、比较所得税处理的应付税款法、纳税影响会计法及资产负债表债务法2、营业税改征增值税影响的主要税种有哪些?各有何影响?这一变化对

4、税务会计处理有何影响?三、计算及会计处理题(计算结果保留两位小数)(60分,1题30分,2、3题各15分)1、某工业企业(一般纳税人)2011年4月发生下列经济业务:本厂从市购进材料一批,取得增值税专用发票,发票上注明的增值税为51000元,价款为300000元。专用发票未认证,货款以银行存款支付。从小规模商业企业购进材料一批,取得普通发票,货款为10200元,材料已验收入库,货款尚未支付。购进固定资产,取得增值税专用发票,发票上注明的增值税为170000元,价款为IOOOOoO元。资产已投入使用,货款以银行存款支付。专用发票已认证本月购进材料一批,价款为IOOOO元,取得增值税专用发票,其税

5、款为1700元,同时支付运输部门的运费200元,取得法定抵扣凭证。运输发票注明的运费为100元,建设基金50元,保险费50元。材料已验收。货款以银行存款支付。专用发票已认证上述所购材料专用发票认证。销售本企业产品给小规模纳税人并开普通发票,取得货款为1170000元。小规模纳税人的货款从银行支付。产品已发出。销售本企业产品给外地客户,取得不含税收入800000元,产品已发出,一半货款已存入银行,另一半属欠货款。 本企业一车间对外加工,取得加工费收入(属副业)11700元,款项尚未收到。 将试制的帐面成本为50000元的应征消费的化妆品发给职工。(消费税税率为30%,成本利润为5%) 上缴本期应

6、交的增值税32574.5元。根据上述交易,结转本期应交的增值税,并进行相关的会计处理。存货按实际成本记帐,可以不结转销售成本,上期“应交税费一一应交增值税”、“应交税费一一未交增值税”无余额。增值税税率为17%。2、根据下列2013年8月后发生的业务进行相关的会计处理(1)甲生产企业向乙工业企业销售一批货物,货物适用增值税税率为17%,甲、乙为增值税一般纳税人,货物价款200000元,由甲企业委托丙运输公司运抵乙企业,甲向该运输公司支付运费2220元,丙向甲开具了货物运输业增值税专用发票。假设丙运输公司为一般纳税人。款项均通过银行支付。(2)丙公司为增值税一般纳税人,外购一批货物,货物价款20

7、0000元,增值税税率17%,由其他承运者通过铁路运输,支付运费1500元、建设基金140元以及装卸费等其他杂费300元,分别取得增值税专用发票和符合税法规定的铁路运费结算单据。款项均通过银行支付。(3)接例(2)假如通过公路运输该批货物,运输企业为一般纳税人,丙取得货物运输业增值税专用发票,其他条件不变。丙公司的会计处理:(4)接例(2)假如通过公路运输该批货物,运输企业为小规模纳税人,丙取得了从税务局代开的专用发票。其他条件不变。丙公司的会计处理:(5)丁企业因管理不善,毁损一批2013年8月购入的材料,该批原材料账面成本为21000元(含运费1000元)。假如丁企业为一般纳税人,丁购货时

8、,分别取得增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票。丁公司的会计处理:(6)接例(5)假如丁购货时分别取得值税专用发票和货物运输业增值税普通发票。丁公司的会计处理:(7)接例(5)假如丁购货时,分别取得值税专用发票和税务局代开的货物运输业增值税专用发票。丁公司的会计处理:3、某国有企业2007年核定的亏损为200万元(所得税税率为33%,前期无亏损,该企业判断在未来弥补期间能够获得足够的应纳税所得额,用以抵扣递延所得税资产的利益),2008年会计利润为300万元,年核定的工资总额为100万元,实际发放工资120万元。该企业固定资产折旧采用直线法,本年度折旧额为20万,按照税法规定采用双倍余额递减法,本年度折旧额为24万元。固定资产原值为200万元。假设企业无其他纳税调整事项,2008年所得税税率为25%。确定2008应交的所得税。并用资产负债表债务法对2007年与2008年进行所得税会计处理。

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