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1、S纺织公司应收账款管理问题及完善对策研究1引言12应收账款的基本理论22.1 应收账款的概念22.2 应收账款的特征23吴江S纺织有限公司应收账款管理的现状23.1 吴江S纺织有限公司的简介33.2 吴江S纺织有限公司应收账款的现状31 .应收账款余额占流动资产比重大32 .销售商品库存过高43 .收取款项回笼不及时44吴江S纺织有限公司应收账款管理的存在的问题及原因分析54.1 应收账款期末余额较高54.2 应收账款账龄老化64.3 坏账准备计提不足75吴江S纺织有限公司应收账款管理的建议75.1 控制应收账款的限额和收回时间75.2 做好应收账款账龄分析85.3 建立内部审批与坏账准备制度
2、9结论9参考文献101引言改革开放以来，社会主义市场经济环境不断变化，企业之间的竞争也十分激烈，社会主义市场已逐步由买方市场向卖方市场转变。在这样一个竞争激烈的环境下，吴江S纺织有限公司为了争取更大的市场份额，赢得市场主动权，公司可以用客户和商业信用和信用之间的手段来扩大销售市场，因此，应收账款在很大程度上影响剩余资源和相关的收益和亏损企业的情况。本文从学习应收账款的相关理论知识，通过查阅相关资料，了解企业应收账款的基本情况，进行了分析和探讨，以找出在操作过程中存在的不足，设计了一个可行的和有效的方法来解决案件。首先简要介绍了应收账款的相关理论知识，接着介绍了应收账款的相关理论知识。，介绍了吴
3、江S纺织有限公司应收账款的现状，并对其应收账款的现状进行相关的数据分析；最后，针对相关数据分析的结果，找出应收账款产生的主要原因以及对公司造成的影响，指出应收账款在管理方面存在的问题，并且制定相应的解决措施。2应收账款的基本理论2.1 应收账款的概念应收账款作为一种债权资产，对企业采取赊销销售或提供相关服务的定义,以“企业应收账款会计准则”为准：企业购买或接受本单位销售的产品、物资、劳务供应所收取的资金。与公司相对应，应收账款是公司的一种债权行为。发生应收账款时，企业招与客户签订相关劳动合同或购销合同，并签订还款日期协议。应收账款确认的时间为销售时间，该期间将伴随信用销售的发生。根据中国会计准
4、则的相关规定，企业必须同时满足四个条件时，可确认为收入，如果没有收到现金，应确认为应收账款。应收账款是指建立信用业务的信用起点，即向买方或有关企业提供货物、货物或服务的销售，以及是否以实际的方法和手段出售当事人或实际过程中的坏账和呆账。项目管理应收账款的回收。目的是使应收账款得到充分的回收，以减少应收账款的信用风险。信用管理是应收账款管理的一个组成部分，是应收账款管理的重要内容。2.2 应收账款的特征应收账款的特征主要有五个方面：(1)应收账款是由于商业信用和赊销业务引起的。现金销售业务不产生应收账款。(2)应收账款是由于产品销售和劳务形成所致。它是在企业与外部单位之间的业务往来中进行的其他交
5、换，如各种补偿和罚款，以及部门和职工的公积金和备用基金等，都是通过其他应收账款分开核算的。(3)企业应收账款的形成是债权债务关系的书面证明，如产品的交货顺序和交货清单。应收账款的期限以票据形式记载的，在计算应收账款时，应包括在应收票据中。(4)应收账款按实际数额收取。(5)应收账款是流动资产的一部分。3吴江S纺织有限公司应收账款管理的现状3.1 吴江S纺织有限公司的简介江苏省苏州市吴江市东方市场,这里地理位置佳，主要经营棉化纤纺织加工等。根据经营生产需要安徽S纺织有限公司设置多个职能部门，包括经理室、财务室、行政办、技术部等。在发展过程中，造就了一支结构合理、业务精通、技术精湛、勇于开拓创新且
6、忠诚度高的人才队伍,也使公司从小变大、由弱至强,成长为行业的一个实力派“小巨人”。3.2 吴江S纺织有限公司应收账款的现状1 .应收账款余额占流动资产比重大吴江S纺织有限公司是家族集团的生产及日常用品的批发，应收账款的比例，一般应控制在1/3,如果超过1/3的公司的坏账风险非常大，对公司的流动资金所占的比重较大，但公司的流动性将减少，甚至导致公司的资金周转困难甚至无法工作。截至2015日，吴江S纺织有限公司年销售额378亿，位列上海百货企业50强。2015年底，公司年销售收入99亿7217万元，比去年同期增长0.63%;净利润3亿6602万元，比去年减少16.38%;部分的净利润3亿4003万
7、元，较去年同期下降15.62%,在百货业排名第十三。在过去的三年里，吴江宁纺织有限公司应将与应收账款有关的数据列为表3-1所示的水平如下：表12013-2016年吴江S纺织有限公司应收账款的情况如下表项目2013年2014年2015年2016期末应收账款余额(万元)15846169531742518436期末流动资产(万元)38572421583967840265本企业水平比率()41.08%40.21%43.92%44.21%零售水平比率（）22.12%21.17%24.35%24.89%（数据来源：新浪财经）从表1来看，吴江S纺织有限公司近三年来，应收账款余额占流动资产水平相对稳定，过去三
8、年的零售水平比基本上在20%左右，总体形势比较稳定。然而，企业的水平已超过40%,高于零售水平。这导致了公司的流动性很紧，降低了公司的流动资金的使用效率，使公司的偿债能力下降，给公司带来了资产膨胀等问题，给公司的生产经营造成了很大的压力。使公司的可持续发展和现金周转有很大的影响。2 .销售商品库存过高一般来说，根据资产的流动性，应收账款的持续时间越长，流动性越不理想，资金的回收速度就会下降，导致坏账的可能性也增加。相反，如果公司的应收账款停滞过多的流动性，这将导致公司的资本运作造成令人不满意的局面。通过以上指标可以确定应收账款吴江S纺织有限公司经营活动现金流的压力还是比较大的。应收账款周转率=
9、销售收入应收账款平均余额表2吴江S纺织有限公司2013-2016年应收账款周转率项目2013年2014年2015年2016年主营业务收入（万元）352657.66525001221525.51342657.2应收账款平均余额（万元）27350.657390283055.7365244.3应收账款周转率（）12.8911.374.3153.676%（数据来源：新浪财经）从上述表2来看，2013年-2016年吴江S纺织有限公司应收账款周转率一直在下降，这意味着公司应收账款回收率、坏账和坏账形成的概率都很大。从表中的数据来看，应收账款的质量不高，在管理上存在很多问题，使公司的资金周转和业务发展受到很
10、大影响。公司应采取最常用的信贷情况与客户加快收集。3 .收取款项回笼不及时吴江S纺织有限公司应收账款回收效率相对较低，存在大量超出信用期限但不能收回的资金，这些资金不能用于生产经营。随着逾期账户的增加，坏账的可能性也相应增加。而且，4年以上的欠款可以认定为坏账损失，资金数额比较大。吴江S纺织有限公司，大部分的应收账款的流动性不强，其中5-10年逾期应收账款无法收回，从一个角度来看，只要超过一个营业周期企业的持续时间（通常为一年）应收账款不为流动资产。公司的营运资金紧张，债务上升。吴江S纺织有限公司根据相关情况根据客户拖欠，应收账款余额的结束可以分为两个方面：一是在一个合理的应收账款信用期应收账
11、款的形成，二是由于对逾期应收账款超过形成。如下表2012-2016年吴江S纺织有限公司的信用期内欠款和逾期的应收账款的统计数据所示。表3逾期账款结构分析表年份年末应收账款信用期内欠款逾期应收账款逾期账款比例201211245.5710146.231099.349.78%201313569.8412568.831001.017.38%201418324.2717224.371099.96.00%201521675.4520784.49890.964.11%201623576.6322678.68897.953.81%对于吴江S纺织有限公司逾期帐款比例继续上升，进一步说明公司在相应应收账款的管理上
12、存在一些缺陷。这不仅带来了会计损失的公司，但也有一些在该书中体现不出来的损失，如果大量应收账款不能及时归还，这揩影响公司的现金流，将增加公司的营业周期，将不可避免地导致成本和企业资本断链的相应增加，严重到一定程度，可能会导致公司的破产。因此，公司应加快资金回流，尽量减少坏账损失，使公司能够更好地满足盈利能力的要求。4吴江S纺织有限公司应收账款管理的存在的问题及原因分析4.1 应收账款期末余额较高企业应收账款是在生产和销售过程中形成的，希望能促进公司流动资产的平稳运行。如果企业的应收账款能够顺利回收，将导致公司在生产过程中的支付能力下降。吴江S纺织有限公司的主要来源是销售货物，为公司员工和支付基
13、本保持销售日常生产活动，如果公司的应收账款过多，会降低产品的销售数量，本公司的产品销售也会跟着下降，使公司的流动性对于未来的经营和发展受到了极大的影响。2012吴江S纺织有限公司应收账款余额3649万元，资金达90万元每月，每年35万元的损失；2013吴江S纺织有限公司应收账款共计4680万元的月平均余额，资金共计每月141万5000元的成本，每年的损失共计47万元；2014吴江S纺织公司应收账款余额，每月6986万元，239万5000元的资金，每月的成本，68万元坏账每年损失。近三年来，应收账款月平均余额不断增加，资金占用的年度成本不断增加，坏账损失逐年增加，直接影响企业应收账款周转率和经济
14、效益。目前，在不同难度的吴江S纺织有限公司面临着资金短缺，并可能导致公司的流动性失衡，导致最终的平衡这一困难的主要原因是应收账款较大，而且上升的趋势。4.2 应收账款账龄老化企业应收账款的账龄分析是在无法收回的应收账款时间的书。应收账款账龄分析最重要的是看它是否保持流动性，这是决定其质量的关键。如果企业不积极地对应收账款的老龄化进行合理有效的分析，坏账风险也会增加。一般来说，催收逾期欠款的重点和难点更像是老的、长时间的催收时间，越难收回，实现的可能性越小，也降低了企业的期望值。但目前，吴江S纺织有限公司，因为没有及时的应收账款账龄分析，挂在帐户年费和坏账，不积极老龄化分析,采取相关措施，忽视问
15、题不能按时收回资金的流动性，和风险转移出去，而破产或死亡的债务人的收集相关的文件丢失，本公司将出现足够的证据不能证明的事件序列的账户，导致公司增加坏账损失，这样的成本增加，管理的同时，也直接降低经济效益的销售过程。80.00%70.00%60.00%50.00%40.00%30.00%20.00%10.00%0.00%LLLL2013 年2014 年2015 年2016 年1年以内应收账款,12年应收账款23年应收账款3年以上应收账款图1吴江S纺织有限公司应收账款2014年超过1年的应收账款账龄是27%左右，如果按照国际惯例，应收账款账龄超过一年的应该视为坏账，那么企业实际的应收账款约有27%
16、的已成为坏账。公司2013年账龄时间已经超过一年以上的有27%,所以公司对于这种情况应该确定为坏账损失来处理。吴江S纺织有限公司2016年账龄时间已经超过3年以上的有15.58%,这个数据较为大，可能给公司带来一定的财务风险。吴江S纺织有限公司要做好对应收账款的加强管理工作，就必须要对应收账款的账龄及时的制定一个合理有效的分析方案，以及在发生坏账的前提下做好计提坏账的准备工作。4.3 坏账准备计提不足吴江S纺织有限公司各期末应分析和合理有效的应收账款的期限，并及时坏账准备工作的规定，本公司。如果公司的应收账款坏账准备金不足，就会使公司资产膨胀，并可能导致公司的虚假利润，一旦坏账和相应的准备金负
17、担，将使公司资产大幅下降，利润将大幅下降。吴江S纺织有限公司，根据会计准则的实施现状，但是我们有理由相信，这些国家的规定，初衷是积极的，以会计目标和会计信息将导致虚假会计信息等，公司应收账款的管理也在平时增加。吴江S纺织有限公司，建立在不良债务相关的程序规定，进一步加强公司可以规避坏账风险的发生。对于个人余额超过10%的最终余额，个人人民币300万元以上应分开测试。个别金额分别测试后，仍无减值，公司的设计方案主要有以下几点：对于应收账款的坏账没有超过1年的按照5%来计提；1年至2年的按照10%来计提；2-3年的按照20%来计提；3-5年的按照50%来计提；5年以上的按照100%来计提坏账。5吴
18、江S纺织有限公司应收账款管理的建议5.1 控制应收账款的限额和收回时间吴江S纺织有限公司对于应收账款的回收量和时间的控制，应建立应收账款系统特殊的收集，定期拜访客户，应收账款回收处理人员的特殊费用，如果应收账款回收过程中存在异常的业务活动的客户，必须负责处理应收账款业务反映情况的公司，并建立一个更好的评价体系，综合评价应收账款周转回收情况和账户，公司不应只注重销售，更注重销售质量，大量的坏账公司应当明确对相关部门的责任负责，作出相应的处理。以吴江S纺织有限公司的销售人员，防止盲目追求高性能和强迫销售，应该放回销售任务和销售进行严格的监管约束相结合，根据相关审批制度、信贷各相关手续必须真实、完整
19、，采取积极措施，具体责任分配到个人，对于应收账款的及时回收。公司应采取收回逾期应收账款更常见的方式，做控制后，应在拖欠应收账款的发生，根据销售人员的实际情况，金融监管人员设计一个集合作为程序的中心：第一，慢一些的采销售货的客户可以延迟交货的数量或拒绝交货，和强大的收集；其次，对于一些资不抵债或故意否认，但拒不履行义务的客户，可以采取诉讼或仲裁的相关法律措施；第三，如果客户没有支付能力，公司希望在拖欠的应收账款，所以客户S可以使用本产品等于企业价值和商品等价物和商业承兑汇票来承担债务；第四、公司在销售产品过程中因客户拖欠造成的质量问题，应积极采取有效措施给予客户一定的补偿，如折扣。尽量不要推迟应
20、收账款的回收期。同时，吴江S纺织有限公司支付的应收账款，应评估系统开发一个程序支付资金，每个企业从签订合同到收回资金支付的客户，每个业务人员负责到底，并收回销售责任和支付环节，由谁人的信用，应收账款系统。5.2 做好应收账款账龄分析吴江S纺织有限公司在应收账款不能及时对于未收回的应收账款账龄分析、应收账款在相对旧帐和坏账不能及时发现和识别，采取适当措施，收回应收账款，造成吴江S纺织有限公司营资本流动过程中不顺利成交的情况，这种情况增加了公司的管理成本和坏账的发生，由经济利益损失引起的市场。目前，对于账龄分析两方案的吴江S纺织有限公司的规划：首先，认真做好账龄分析。应收账款的老化状况，公司可以了
21、解以下几点：客户在折扣期内支付多少；客户在信用支付期内的客户数；在信用支付期内的客户数；因拖欠贷款而导致的客户数。如果账龄分析发现，公司的应收账款随时间或延长比例的增加，公司将调整信贷管理制度，积极采取有效措施，防止拖欠时间拖欠付款，也增加了难度，使企业不增加坏账发生的概率。第二，吴江宁纺织有限公司通过这些指标，分析应收账款周转率和平均回收期，看公司的流动性是否正常。找出应收账款的不足，总结相关经验，减少公司经营和发展中不必要的损失。5.3 建立内部审批与坏账准备制度随着市场销售和客户的信用状况，吴江S纺织有限公司，信贷审批系统应严格控制以及内部管理，根据客户的信用状况，给予客户的信用额度取决
22、于形势。为此，吴江S纺织有限公司根据自己的实际情况制定业务管理，在审批系统的销售过程中，建立应收账款专门人员负责信用管理和审批，在各自的职责范围内负责人，同时，为了加强分管工作的人工作应该是直接关系到利润和百损的信用终于把负责的经济效益，确保应收账款可以及时恢复。吴江S纺织有限公司在经营过程中会出现坏账的风险，此时的建立尤为重要，避免因虚增收益，造成资金的损失，从而提高的同时，企业的市场竞争力,加强企业无形资产相关的财务实力，投资者保持利润分配，再到稳定的发展速度和强大的经济实力更大的投资潜力。对在应收账款坏账准备制度的建立，将抵消其发生与收入相关的成本，反映应收账款却占了多大的资金量，从而消
23、除了虚假的应收账款，这将加快资产周转率，提高企业的经济效益。建立坏账准备制度，是为了使实际坏账与坏账估计，即两者的损失接近，要求相关人员具备良好的职业识别能力和高尚的职业道德教育。否则，就会产生不良影响，坏账会造成不良后果。结论随着我国社会主义市场经济的不断发展和完善，企业间的竞争愈演愈烈,为了开拓市场，提高企业的竞争能力，许多企业纷纷向客户提供赊销业务。只有管理好本企业的应收账款，才可以提高企业资信和融资能力，从而塑造公司良好的外部形象。本论文是通过对应收账款的认识和理解，结合吴江S纺织有限公司的应收账款的实际工作条件迸行了讨论，存在的问题及原因作了相应的分析，应收账款风险管理风险在吴江S纺
24、织有限公司分析坏账，建立系统以减少坏账负担，坏账风险的能力，提出了方法和应收账款观察效果的措施，实现合理的应收账款吴江S纺织有限公司质量的重要性，对企业，和企业应收账款出现的一些问题，并分析解决这些问题，并提出相应的对策，设计了一套可行的帐户应收账款方案。吴江S纺织有限公司扩大利润找到了一种方法使企业加强企业的竞争力，确保持续稳定和健康的商业的发展。参考文献1、何晓华.浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策J.现代经济信息，2013,(16):237.2、赵晓云.企业应收账款管理研究D.江苏大学,2014.3、李晓霞.企业应收账款管理研究D北京交通大学,2015.4、王奥.中小企业应收账款管理的问题及对策研究J.品牌(下半月)，2015(01):95-96
