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1、某公司内部控制标准手册1. .O通常操纵要求2. O收人周期3. O采购周期4. O工资周期5. O制造周期6. .O融资周期8.O计算机系统操纵一、序言自1979年，XX就己正式阐明一项公司完善经营与财务操纵制度的政策。内部操纵标准的产生，以文件的形式证明哈托罗拉始终不渝地遵守适用的法律与规定，实行可靠的经营与财务报告制度，与保证本公司业务活动与记录的完整。“XX内部操纵制度”及与之有关的外部环境的概述如下。此版标准的颁布，旨在保证操纵标准符合自上一版以来由于不断变化的全球商业环境，新制定的法律规定与计算机技术与应用的进步使之成为必需的操纵要求。此版亦加强了手册向使用者传达内部操纵标准与准则
2、的有效性。对风险与标准信息进行了修正，以保证在全公司内得以适当地解释与应用。对上一版未包含的业务活动增设了标准。对1989版的重大更换的概要见附录C。二、目标正如总裁与财务总监在引言中所述，良好的内部操纵是实现我们的要紧创意与目标之根本。比如，要达到与超过六个西格玛质量与不断地缩短循环作业周期，不仅在我们的工厂，而且在维修中心，销售中心，行政管理部门与整个组织，都需要良好的程序管理。运用本文件所述的操纵标准能够有助于消除瓶颈，冗余与不必要的步骤。内部能够防止资源缺失，其中包含固定资产，库存，专有资讯及现金。内部操纵能够有助于确保遵守适用的法律与内部规定。按照内部操纵准则定期进行审计，能够确保一
3、个操纵过程始终是受到操纵的。此文件的目标旨在确保全公司具备基本的与一致的内部操纵。XX内部操纵标准第三版是全公司各职能部门众多XX同事不懈努力的成果。其中的操纵标准，是以达到我们内部操纵制度的基本目标的方式撰写的。这一制度认识到，必需符合我们的客户、股东的期望，遵循我们的法律规定，比如1977年国外反腐败法案（见附录B）与证券交易委员会条例。遵循这些操纵是义不容辞的。XX董事会审计委员会，公司审计部，与我们各事业总部，集团与分部的财务部门将监察我们对这些标准的遵守。三、范围这些标准适用于XX在全世界各地的事业总部，集团，分部，单位，子公司及各职能部门；适用于所有业务，不管是设备或者部件制造厂家
4、，维修中心，抑或者，如适当的话，合资企业经营，均为适用。此标准通常性地反映操纵目标，并不试图描述各组织所需的专门操纵技术。这些内部操纵标准旨在就有关资源保护、经营与财务信息的可靠性与遵守法律与规定等事项，提供合理的、而非绝对的保证。合理保证的概念认为，操纵的成本不应超出可产生的效益。这一概念还认识到，忠诚不渝，良好的业务推断与一种良好的操纵文化是必不可少的。就管理人员选择操纵程序与技术而言，实施操纵的程度是一个合理业务推断问题。假如其中任何操纵标准都不切实际或者不可行，如在小规模或者偏远地区的业务经营或者合资企业经营，管理人员务必从下列备择方案中作出选择： 通过加强监察与审计改善现行管理； 制
5、定替代或者补偿性操纵措施；与/或者 同意薄弱操纵所固有的风险。四.过程此文件中的操纵标准，正如内部操纵盘所说明，不应被视为“孤立的”。内部操纵标准，工作程序准则，财务与人力资源政策与XX行为准则均应被视为建立、保护与改进XX内部操纵制度过程的构成部分。内部操纵的过程，如下文所述，务必以我们的六个西格玛质量与缩短循环作业周期的创意为推动力，公布反映我们授权于员工与不断进取的宗旨。所有各级组织务必全力支持。过程本身应包含经营分析，制定操纵程序与技术，交流及监测。经营分析要求对风险作出评估与确定适当的操纵目标。还务必对经营环境（比如自动化水平，就地授权与资源）予以考虑并进行成本一效益分析，以确保操纵
6、成本不超过其效益。根据经营分析，能够选择专门的操纵技术或者程序。这些技术或者程序能够包含批准，授权,调整帐目，职责分工，审查与文件记录。在整个过程中，务必通过培训，意识与反馈的形式达到广泛的交流。内部操纵一俟就绪，应受到监测与评价。这一点能够通行自行审计，内部审计及外部审计在一定程度上的结合来完成。得到的反馈能够用来进一步改进内部操纵制度。五、责任所有XX员工都有责任遵循内部操纵标准。每一事业总部，集团，分部单位，子公司与设施的总经理、财务经理或者财务总监都要“身先士卒”，为遵守内部操纵制造合适的环境。他们务必保证本手册所提出的操纵准则在其组织内得以确立，适当地形成文件与贯彻执行。这些标准的执
7、行情况，将由公司审计部的定期审查与，假如可能的话，以自行审计来监督，并将纳入各事业总部与集团呈交公司财务管理部门的报告书。六、舞弊舞弊是有意的盗窃、挪用、侵吞XX公司的财产。XX公司的财产包含，但不限于；现金、产品、原料、设备、用具、废品、残品、维修服务、软件与知识财产。公司员工，客户，供应商等其他人员均可能有舞弊行为。调查说明，因舞弊给公司造成的缺失己占年收入的0.05%到2%,其中大多数事件或者举报的舞弊行为是业务关联单位所为。舞弊行为己进展到被认为是一种可乘之机或者能够同意的合理行为。在登记与报告公司帐目中也会发生舞弊。财务报告全国监察委员会对报告舞弊有如下定义：财务报告舞弊属于有意或者
8、疏忽行为，不管是否有意或者者疏忽：结果都是产生有重大误导的财务报表。财务报告舞弊涉及许多因素，以许多形式表现出来，能够是蓄意、严重地歪曲公司记录，比如盘存标签，或者者是虚假的业务事项，比如虚假的销售与订单数字，能够是滥用会计原则。公司任何一级的员工，上至最高级管理人员，到中层管理人员，下至最低层员工均有可能牵涉到舞弊事件中对舞弊的威摄与预防XX的每一位经理都有职责制造一个操纵体制与环境，它能够防止员工、供应商、客户等其他人员所处的地位不一致时具备舞弊的方法与机会。XX的管理当局已经建立了一种结构，通过推行内部操纵，将其作为良好的商业行为，防止公司存在舞弊的机会。这一结构包含：XX行为准则，内部
9、操纵标准的培训、工作程序准则，财务准则，电子资讯安全标准与公司的其它标准与政策。舞弊的检查与报告XX每一位员工都有职责协助预防舞弊的发生。假如员工发现可能发生舞弊的情形，应向其管理部门报告。假如员工怀疑已经发生舞弊行为，务必向当地财务总监与保安经理报告。所有实际发生的舞弊行为，务必向总公司保安部部长报告。关于怀疑的舞弊行为，员工不应试图进行个人调查。调查工作将由保安部、法律部与审计部进行舞弊报告热线电话假如员工怀疑有舞弊行为，应使用美国电话800-5-ETHICS报告。七、修订根据需要，将对内部操纵标准加以修订。修改建议通过XX内部操纵委员会提出。所有有关标准的修订，均将由公司总监办公室审查与
10、认可。八、操纵标准的例外在极少数情况下，从成本的观点出发，或者对规模较小的机构与偏远场所，内部操纵标准的某些部分可能不切实际，在这类情况下，该组织应请求准许遵循不一致的操纵程序。要求使用替代操纵程序，应按照各事业总部/集团的政策予以审查与批准。内部操纵标准导论本文件中的基本操纵目标是按业务周期的模型分别阐述的，以便于实施，参考与后续评估。业务周期的定义是一系列有关的事件或者过程。通常，一个周期包含一项业务从开始到完成的全过程。比如，一项业务的收入周期包含；同意客户定单，装运材料，为客户开具票据，保持应收帐款记录，与记录客户的支付。每一周期内部的操纵准则，旨在符合我们内部操纵制度的基本目标与外部
11、要求，其中包含公认会计原则与适用的法律与规定。然而操纵标准之根本是：(i)按照管理部门通常或者特定的授权处理业务事项；（三）业务事项要予以正当的说明与准确及时的记录；(iii)公司的资产与记录要予以妥善的保护。下面的操纵矩阵是按照上述标准处理所有业务事项的通常准则：操纵矩阵操纵矩阵目标输入处理输出授权来源是否通过授权？程序是否被批准？是否与所批准的相符？记录是否准确与完整？是否及时？是否有文件证明？由谁处理？何时处理？是否遵循程序？是否可恢复？管理人员的审查是否充分？是否准确与完整？是否有审计线索？管理人员的审查是否充分？是否平衡？保护/安全应由谁操纵？责是否划分？谁可进入？职职责是否划分？遵
12、循的程序是否完善？是否有保密性？谁应持有？差异是否得以妥善的解决？验证来源是否正当？关于差异的调查与审查是否充分？管理人员的审查是否充分？1.O通常操纵要求下列通常操纵目标适用于所有业务周期，XX的所有经营均应予以采纳。内部操纵标准1.1所有雇员务必遵守XX行为准则（见本文附录A高级雇员需定期确认对行为准则的遵守。1.2所有有关组织务必奉行XX有关政策与程序指南。XX各经营单位内部制定的政策与程序最低限度务必符合公司政策所规定的操纵要求，不得与其冲突。政策与程序务必予以定期审查与更新。1.3务必在公司所有的职能领域建立与保护充分的职责与管理责任划分。通常而言，保管、处理/经营与会计等责任应予以
13、划分，以便独立地审查与评估公司的运作。假如充分的责任划分无法实现，务必建立其他补偿性操纵，并形成文件。1.4任何人不得直接或者间接伪造或者促使伪造公司的任何帐册，记录与帐目。1.5所有组织务必制定一项内部操纵制度，确保公司的资产与记录得以妥善的保护，以防丢失、破坏。被盗，更换或者未经授权的接触。1 .6公司的记录务必按照既定与认可的记录保管政策予以保护。1. 7所有经营单位的成本与费用务必保持在预算操纵下列。务必定期对实际费用与预算进行比较，所有重大出入均须予以调查。2. 8务必就公司信息的敏感性/保密性对雇员进行教育，未经授权雇员不得向公司以外的个人或者“无需明白”的公司雇员泄露此类信息。处
14、理保密/专有信息亦需具备充分的安全措施。1.9所有经营单位与设施务必制定向经营管理部门证明与报告舞弊，贪污及违反法律与商业道德行为的程序。任何重大事件的报告务必送交公司的法律，审计与保安部门。1. 1O公司业务循环中的重要业务事项，务必是可追查的，经授权的，经鉴定的，完整的，并务必按照既定与批准的记录保管政策加以储存。2. O收人周期收入周期包含如下职能：收取客户订单；给客户确定资信；装运或者交付货物、设备或者劳务；开具销售与租赁业务帐单井予以记录；保护与监督应收帐款；建立有效的收帐程序；记录与操纵现金收入；与恰当地估价应收款余额。管理人员选择操纵程序与技术过程中，实施操纵的程度是一个合理的业
15、务推断。决定内部操纵实施程度的通常准则是，操纵成本不应超出所产生的效益。收入循环包含的具体职能或者部门是：2.1订单入帐/审核2.5应收帐款2.2资信2.6收帐2.3装运2.7现金收入2.4开具帐单2. 1-1订单务必予以记录，记录的根据只能是客户的订货订单或者其他证明客户正式订货的证据。参照风险：A-1,A-2,A.32.1. 2在同意或者装运新客户订货之前务必对其资信加以审查。参照风险：A-42.1- 3客户要求的货物或者劳务，如未作专门规定或者与客户购货承诺不符，须经财务管理部门批准之后才可处理。参照风险：A-52.1.4同意订单的正式确认书务必及时送至客户，除非合理的业务惯例另有其他规
16、定。参照风险：A-62.1.5订单在送交生产及或者装运之前，务必有适当的证明并全面审核。需经审查的项目包含：有关的合同格式，购货订单条件，装运与支付条件，资信批准，适用税赋单据及计算，价格总金额，产品的适当性与是否遵守联邦，州及地方政府的法律与规定及出口管制要求。参照风险：A1,A2,A4,A7,A82.1.6折扣与折让如超出事业总部/集团管理人员所规定的数额，需经市场营销部与财务管理部门批准。参照风险：A-82.1.7客户订单信息务必严加保护，未经授权不得接触。参照风险：A-92.1.8未结清订单务必定期予以审查，以查明有无拖欠订单。拖欠订单应予以研究与解决。参照风险：A-1O2.1.9在同
17、意销售与租赁合同之前，务必制定审查与批准政策与程序，并编制成文件。参照风险A-I1A-1可能在没有有效的客户承诺的情况下制造与装运产品，或者履行劳务。A-2制造订单上的产品、数量、售价、付款条件、销售或者运送地址可能有误。A-3可能根据无效订单支付销伐佣金。A4产品或者劳务可能售给一未经核准或者资信不足的客户，结果导致帐款无法收回。A5装运的产品可能与客户订单不符，并可能由客户转为个人使用。A6在制造与装运之前可能无法查明与更正订单L的错误（如产品、数量、价格）A-7不遵守政府规定可能导致巨额罚款、处罚及或者出口优先权的丧失。A-8可能同意、处理了管理部门不能同意的价格及或者条件的订单。A9销
18、货订单可能丢失、销毁或者更换。保密资讯可能被利用，给公司造成缺失。A-I。可能无法说明拖欠订单，结果导致客户不满及或者撤销订单。A-I1销售与租赁合同在定价、条件、处罚条款或者资信风险方面可能为管理部门所不能同意。2.2资信2.2.IXX的每个单位内部均须制定正式的书面资信政策与程序，并己务必由事业总部/集团财务管理部门审查与批准。参照风险：B-1,B.22.2.2务必对每一客户确立资信限额。在适当的情况下，“无限”资信额度是可同意的。务必在客户的资信记录上记入资信限额，资信限额务必以关于客户支付能力的审查为根据。应使用可靠的外部信息来确定这种限度。参照风险：B-22. 2.3在同意及或者装运
19、客户追加订货之前，务必审查经批准的资信限额与现有应收帐款余额。超出资信限额，需先经财务管理部门认可。参照风险：B-22.2. 4既定的客户资信限额务必至少按年度审查，以查明是否充分。在适当情况下，资信限额的调整务必由财务管理部门作出与批准。参照风险：B-2B1资信审查方法不一致及或者不充分。B2产品或者劳务可能售给未经核准的客户，或者售给不能同意的资信风险对象，结果导致坏帐。2.3装运2.3.1所有从XX设施装运的产品或者设备均需正当的授权。参照风险：C一1,C-2,C-3,C-42.3.2销售订单或者装运授权应定期予以登记（至少每月一次参照风险：C-3,C-5,C.92.3.3所有发货务必准
20、备适当准确的单据。参照风险：C-1,C-22。3.4所有装运的货物单据务必有编号操纵。货运证明务必送交会计或者开帐单部门。假如序号的完整性不是由计算机操纵的，货运单据务必预先编号。参照风险：C-3,C-7,C-82.3.5务必从承运人那里获取货运证明，比如签字的提单，以确定产品或者设备的实际与合法转让。这类单据务必始终反映实际装货日期。参照风险：C-3,C-6,C.72.3.6待装运的产品的类型与数量务必至少以抽查的方式予以核实。参照风险：C-2,C-42.3.7如良好的业务惯例所规定的。装运部门地点应与生产与验收设施划分开。参照风险：C-42.3.8进入装运地区务必仅限于被授权的人员。参照风
21、险：C-42.3.9每一装运场所务必建立同销售截止程序，该程序务必经经营管理部门与有关财务管理部门批准。参照风险：C.72.3.1O空白装运核准单，数控装运票据与提单务必加以保护，防止未经授权的接触与使用。参照风险：C-82.3.11装运职能部门务必独立于开票与应收帐款职能部门。参照风险：C-3,C-IOC-I货物可能发往错误的或者未经核准的客户，或者发往错误的客户地点。C2装运的产品或者数量可能出现误差；或者者产品的装运可能提早、拖后、或者违反出口管制及或者海关要求。C-3产品或者货物可能已经装运，但未予开票据或者未予记录。C4客户的货物可能被丢失，误放或者盗用。C-I货物可能发往错误的或者
22、未经核准的客户，或者发往错误的客户地点。C2装运的产品或者数量可能出现误差；或者者产品的装运可能提早、拖后、或者违反出口管制及或者海关要求。C-3产品或者货物可能已经装运，但未予开票据或者未予记录。C4客户的货物可能被丢失，误放或者盗用。C-5经核准装运的产品可能未装运。C-6XX可能无法向承运人追偿其丢失的产品。C-7由于完整的与准确的信息可能来送到会计或者开票部门，收入与与之有关销售成本可能记入错误的会计期间。C-8关于已装运的产品无法进行会计处理。未开票及或者被盗用的发货可能无法查明。C-9可能无法及时查明与解决拖欠或者丢失的销货订单。C-IO可能发生有意制造差错或者资产私吞问题。2.4
23、开票据2.4.1销售业务的会计责任属于财务部门的职责，不得授于任何其他职能部门。假如发票是由计算机制作的，财务部门务必确保发票制作的全面操纵。参照风险：D-I,D-2,D-32.4.2开票职能部门务必独立于装运与应收帐款职能部门。参照风险：D-32.4.3开票业务务必根据发货与订单/审核单据及时处理。假如序号的完整性不是由计算机操纵的，所有发票务必预先编号。参照风险：D-1,D-2,D-4,D-52.4.4务必建立程序以确保所有装运的货物均已开出帐单，例外事项得与时解决。参照风险：D-2,D-3,D-42.4.5务必具备充分的审查或者计算机审核，以确保发票记录准确，收入记入有关会计期间。参照风
24、险：D-1,D-2,D-42.4.6帐单中的项目可绝对不同意错列。参照风险：D-4,D-6,D.92.4.7务必按照地方法律在帐单中列明销售税或者增值税。假如不开税票，需有客户免税资格证明。务必取得该证明并予以存档。参照风险：D-72.4.8所有“免费”发票，或者为非XX单位提供货运或者劳务的其他“兔费”票据,务必具有财务管理部门与，假如适当的话，市场营销管理部门的书面批准。参照风险：D-82.4.9所有为非XX单位提供货运或者劳务开出的“备忘帐单”等文件务必有财务部门的书面批准。参照风险：D-I,D.32.4.1O发票开具完毕务必直接送交客户，不得返回资信/收帐部门修改。参照风险：D-1O2
25、.4.11务必建立合适的截止程序，以确保收入入帐的正确,参照风险：D-42.4.12所有向客户发送的贷记凭单，务必在发出之前附有单据证明，并经财务部门批准。参照风险：D-3,D-112。4,13贷记凭单务必按序号操纵并定期予以登记。假如序号的完整性不是由计算机操纵的，贷记凭单务必预先编号。参照风险：D-4,D-122.4.14空白发票与贷记凭单务必予以安全保护。参照风险：D-132.4.15所有租赁，工时与材料，劳务与进度收款帐单务必按照有关的合同或者协议及时予以处理。务必按照公认会计原则对取得的收入予以确认。参照风险：D-4,D-52.4.16“收帐通知单”或者“见下”发票（没有直接从工厂给
26、客户开票，而是分别开具发票）务必按照事业总部/集团的政策予以处理。这类发票需有财务管理部门的事先书面批准。参照风险：D-9,D-14,D-I62.4.17“收帐通知单”或者“见下”发票务必及时与购货合同或者协议与有关工厂的发票核对。参照风险：D-9,D-15,D-I6D-I销售业务的处理可能出现错误，帐单与其他条款可能有误。D-2销售业务可能已经发生，但是未予开出帐单及或者未作记录。D-3可能发生有意差错或者资产盗用。其中包含：产品可能装运，但未开帐单。b发运货物可能开出帐单，但未做会计记录。产品可能开出帐单并予以记录，但未装运。D-4收人与销售成本记录可能出现错误及或者记录于错误的会计期间。
27、D5由于帐单开出不及时，现金流淌可能无法达到最大限度，可能形成无法收回的帐款。D-6可能违反出口条例要求。公司亦可能由于发票有误而受到外界起诉。D-7假如档案中没有充足的证据证明免税资格，XX将负担帐单中未列的销售税或者增值税。D-8“免费”业务可能无法如实地记入会计帐册。公司内部往来交易可能无法查明。D-9XX可能帮助客户绕开客户的内部操纵制度。D-3可能发生有意差错或者资产盗用。其中包含：a产品可能装运，但未开帐单。b发运货物可能开出帐单，但未做会计记录。C产品可能开出帐单并予以记录，但未装运。D-4收入与销售成本记录可能出现错误及或者记录于错误的会计期间。D5由于帐单开出不及时，现金流淌
28、可能无法达到最大限度，可能形成无法收回的帐款。D-9XX可能帮助客户绕开客户的内部操纵制度。D1O可能发生有意更换发票及或者应收帐款问题。D-I1贷方业务事项可能反映不恰当的业务处理或者有悻于良好的业务惯例。D-I2未能将所有贷方业务事项记入会记帐册。D-14可能发生未经批准使用单据问题，结果造成收入缺失或者给XX的声誉造成不利影响。D15帐单错误可能无法立即查明与解决，导致收入缺失。D-I6帐单错误可能导致客户不满。2.5应收帐款2.5.1负责应收款帐目的人员不得兼负帐单处理或者汇款责任。参照风险：E-12.5.2应收帐款明细帐务必根据经核对的给客户的帐单与汇款为根据予以记录。务必制定程序以
29、保证准确与及时地记录发出帐单与客户付款。参照风险：E-2,E-3,E-62.5.3应收帐款明细帐务必按月与总分类帐调节。应妥善处理任何差额。该项调节应经上一级会计主管人员批准。参照风险：E-4,E-62.5.4应收款帐龄分析务必由财务部门审查，以查清有无特殊或者严重的拖欠帐款项目。帐龄分析务必准确无误，不得歪曲客户债务种类（比如，订金，预付款，或者未分配的现金或者资信额度）。参照风险：E-3,E-52.5.5务必使用应收款帐内部管理报告制度。内部报告或者档案包含，应收款收帐周期，帐龄分析，拖欠帐款清单，潜在核销帐项，与收帐工作是否健全等等。参照风险：E-32.5.6所有对应收帐款余额的调整（比
30、如：贷记通知，销售退回，折让，应收款帐的核销，借记通知）务必根据有关事业总部/集团的政策经批准后予以调整，并于确定调整时记入当期帐目。己确认的帐款调查不得耽搁或者推延。参照风险：E-,E-7,E-82.5.7各事业总部/集团财务总监务必制定一套应收款（假如适当的话，应包含长期租赁应收帐款）估价准备政策，以便反映应收款可变现净值。该政策务必包含坏帐准备，与，假如适当的话，帐单调整准备的计提规定。参照风险：E-52.5.8务必至少按季度审查估价准备，以查明是否充分合理，并按照要求作出调整。参照风险：E-52.5.9应收帐款明细帐务必妥善保护，以防丢失，毁损或者未经授权擅自接触。参照风险：E-9,E
31、-1O2.5.1O应收雇员及其帐龄分析，包含差旅费借款，务必与客户应收帐款明细帐分开保管，同时务必按月审查与核对。参照风险：E-3,E-4,E-6,E-IlE-I可能发生有意制造差错或者资产私吞问题，比如：销售发票开出，但未记录。现金一经收讫，即被私吞。b现金收入入错客户帐户及或者被私吞或者挪用。E2由于发票及或者现金收入可能未予记录，记录错误或者记录于错误的会计期间，明细分类帐可能不准确。E-3收帐工作效率低下，及或者因帐龄分析有误造成怠误客户汇款或者核销拖欠帐款。E-4总分类帐或者明细分类帐的差错可能无法及时查明并更正。E-5应收帐款与长期租赁的估价准备计算可能有误。应收款净额与有关的财务
32、报表可能误报。E6财务记录与财务报表可能误报。E7所进行的调整可能不符合良好的业务惯例，或者可能无法发现调整中出现的差错。E-8能够收回的应收帐款可能被核销，及或者现金收入可能被私吞。E-3收帐工作效率低下，及或者因帐龄分析有误造成怠误客户汇款或者核销拖欠帐款。E-4总分类帐或者明细分类帐的差错可能无法及时查明并更正。E-5应收帐款与长期租赁的估价准备计算可能有误。应收款净额与有关的财务报表可能误报。E6财务记录与财务报表可能误报。E9应收款帐目记录的丢失，毁损或者涂改可能导致无法收回应收帐款。E-IO未经授权使用客户应收帐款资料能够给XX的竞争地位与声誉产生不良影响。E-Il可能无法向被解雇
33、雇员收回其欠款。2.6收帐2.6.1各XX单位务必制定正式的书面收帐程序并付诸实施。这些程序务必由事业总部/集团财务管理部门审查与批准。参照风险：F-12.6.2收帐部门务必定期审查应收帐款（借方及贷方）余额，并对所有超过销售条款规定期限的帐款开展收帐工作。收帐工作应形成文件记录，妥善地存入客户资信档案。参照风险：F-2,F-32.6.3对客户来信（对帐单/装运货物的投诉，劳务问题等等）务必予与时的调查与解决。参照风险：F-3,F42.6.4冲销客户应收帐款应按照各事业总部/集团与融资部门的政策备有充分的文件证明并通过批准。参照风险：F-3,F-4F1实施的收帐政策与程序可能不健全或者不一致，
34、结果可能导致收帐工作不恰当、无效率。F-2由于不健全的收帐工作，拖欠帐款可能不得不核销。F3可能无法及时查明与纠正现金收入的挪用或者盗用。F-3可能无法及时查明与纠正现金收入的挪用或者盗用。F4客户的不满可能导致丧失客户。2.7现金收人2.7.1所有现金收入，一经收讫，务必立刻严格背书（划线）与妥善保管。参照风险：G.12.7.2现金收入务必每日登记日记帐并存入银行，或者按良好业务惯例规定办理。现金收入日记帐务必与银行报表核对，并按月记入总帐。参照风险：G-2,G-32.7.3如良好业务惯例同意，操纵与负责支票/现金的收取与存入银行的人员，不得兼任下列责任：a.记录应收款明细帐；b记录总分类帐
35、；C.收回拖欠应收款；d.批准核销坏帐；e.批准贷记通知，折扣，折让或者客户退货；f.准备帐单文件参照风险：G-1,G-22.7.4应鼓励客户将付款直接汇至上锁信箱（假如可行的话）或者XX在银行开立的存款帐户。参照风险：G-1,G-32.7.5所有客户汇款务必立即记入应收款明细帐与具体的客户帐目。未确认的汇款务必立即调查与解决。参照风险：G-2,G-4,G-5,G-62. 7.6务必制定客户汇款月截止程序。参照风险：G5,G-62. 7.7务必对客户的杂项汇款收入制定健全的操纵程序。这些程序务必由有关财务管理部门批准。参照风险：G-1,G-2G-1现金收入可能丢失及或者被盗用。G-2丢失的，错
36、记的及或者被盗用的现金收入可能无法及时查明与纠正。G-3现金流淌可能达不到最大限度。G-2丢失的，错记的及或者被盗用的现金收入可能无法及时查明与纠正。G-3现金流淌可能达不到最大限度。G-4由于客户应收帐款不准确，收帐工作的效率可能不佳。G-5应收帐款内部管理报告所列入的应收帐款余额及或者应收款帐龄分析可能不准确。G-6财务记录与财务报表可能错报。3. O采购周期采购周期包含如下职能：保证供应来源并确定供应商资格；提出材料、设备、货物、用品或者劳务请购单；从经批准的供应商处索取货源与价格资料；发出订单；检查验收材料或者商品；计算应付供应商的款额；以有控与有效的方式办理支付。管理人员选择操纵程序
37、与技术的过程中，实施操纵的程度是一个合理业务推断。决定内部操纵实施程度应使用通常准则是，操纵成本不应超出所产生的收益。“采购周期”包含的具体职能或者部门是：3. 1选择与保留供应商3. 2购货4. .3验收3.4应付帐款3.5付款3.1选择与保留供应商内部操纵标准未达到标准在在的风险3.1.1务必按照事业总部/集团政策制定供应商选择与资格确认的程序，并通过批准。事业总部/集团政策务必明确，选择供应商过程涉及采购、工程设计与制造，质量保障，财务与销售等方面。选择供应商不得只由采购部门或者采购人员负责。选择与确认供应商资格的责任务必与付款与会计业务划分。参照风险：A1,A2,A3A-1购货可能：a
38、.未经授权或者授权不当。b.购自未经批准的供应商。c.由未经授权的人员订货与收货。A-2可能发生敏感性付款，违反出口管制，公开*司内部往来或者利益冲突问题。差错与违反法规的可能性急剧增大A-3所购货物可能不符合质量标准。可能同意了未经核准的价格或者条款。3.1.2选择与确认供应商资格过程中所使用的所有标准务必形成文件并妥善保管。选择/证明资格确认标准应包含：a.到供应商现场进行观察；b.供应商的技术能力；c.为企业提供恰当服务的能力，其中包含对需求与变化的反应能力；d.评价供应商现行的质量管理规划，其中包含残次品自动检查的过程操纵，质量管理报告及记录保管是否完善；e.按时交货记录；f.供应商潜
39、在的人力及或者能力局限性;g.评价供应商的成本结构与未来成本预测/降低的合理性，其中包含单位数量假设；h.供应商对工程协助的同意能力；i.供应商设施地点与XX的距离；j.供应商在类似情况下与其它客户进行交易的历史；k.供应商的财务稳固性。参照风险：A1,A2,A3,A4,A5,A6A-4记录可能丢失或者毁损。1.1.1 3务必按照事业总部/集团的政策制定供应商名录/数据库并通过批准。至少每年要对供应商名录/数据库进行审查、更新并删除不常用的供应商。供应商选择过程与财务验证一经完成，应将供应商补入供应商名录/数据库。参照风险：A-1,A-2,A3A-5未经授权的人员可能滥用或者更换记录，从而有损
40、于XX及其供应商。3.1.4假如根据取得货源政策决定使用独家或者单一供应渠道提供一种产品或者商品，务必按照事业总部/集团的政策编制书面文件，说明其原因，该文件需经批准并妥善储存。假如某供应渠道的中断可能对一项业务或者XX产生重大的消极影响，务必制定业务中断准备计划，编制成文并通过批准，以保证在紧急情况时有充足的材料供应。业务中断准备计划应包含材料与安装。独家供应指某种材料/产品只能从唯一的一家供应商那里购进。当有几家供应商能够提供产品或者材料但仅使用其中一家时，则属于单一供应渠道。参照风险：A-2,A-3,A.6A-6可能提早或者拖后收到材料，结果导致业务中断或者库存积压。3.1.5务必按照事
41、业总部/集团的政策定期监测供应商以保证实际绩效与预期相符。绩效报告可包含：a.按时交货的百分比；b货物的准确性；C.产品质量;d.与前一年或者公式/目标成本相比的实际成本。参照风险：A1,A2,A3,A63.2购货内部操纵标准未达到标准在在的风险3.2.1所有购货责任务必与付款与会计业务划分开。参照风险：B-1,B-ZB-1购货可能：a.未经授权或者授权不当。b.购自未经批准的供应商。C.由未经授权的人员订货与收货3.2.2购货代理人或者采购人员与供应商之间务必保持相互独立。这种独立性可通过定期轮换采购人员，公司合同参与或者商品采购小组来实现。假如商业环境使上述措施不切实际，务必具备其它补偿性
42、操纵措施。参照风险：B-1,B-2B-2可能发生敏感性付款；违反出口管制，公司内部往来或者利益冲突问题,差错与违反法规的可能性急剧增大。3.2.3购买货物或者劳务应按照事业总部/集团政策的规定填写进货订单/请购单。关于一次性支出，比如培训研诗会，业务公费等，进货订单/请购单有的时候不合适或者不必要。在无纸业务处理情况下，进货订单/请购单井不一定是书面文本，但务必要求有完整的文件，操纵授权与记录保管0参照风险：B-1,B-3,B-4,B-IOB-3同意了应该退货或者拒收的项目并支付了款项，包含：a.未订购的货物或者劳务；b.数量超出或者合同错误；C.撤销订单或者订单复本。3.2.4采购申请单务必
43、在作出购货承诺之前由申请部门正式发出并通过恰当批准。参照风险：b-l,b-2B-4记录可能丢失或者毁损。3.2.5所有购货订单/业务事项务必能够单独确认与查询，同时务必定期进行会计处理。假如序号的完整性不是由计算机操纵的，购货订单务必预先编号。参照风险：B-5,B6B-5未经授权的人员可能滥用或者更换记录，从而损害XX及其供应商的利益。3.2.6所有购货订单或者输入屏幕的地点均务必予以保护，业务处理与批准过程中的内部操纵程序务必完善，以防上未经授权的使用。参照风险：B-1,B-2,B-4,B-5B-6货物与劳务可能已同意，但未予报告或者报告不准确。负债可能未予记录，库存与销售成本可能错报。3.
44、2.7购货订单/业务事项务必包含所有正式承诺资料，其中包含数量，交货方法与要求支付条款与帐户分配等等。参照风险：B-2,B-3,B-7,B-8B-7所购货物可能不符合质量标准。价格或者条件未经批准便予以同意。3.2.8购货订单/业务事项务必指示供应商将其帐单直接送交应付帐款部门。参照风险：B卫，B-2,B-3,B-5,B-6,B-9B-8可能提早或者拖后收到材料，结果导致业务中断或者库存积压。3.2.9所有超过事业总部/集团财务与经营管理部门规定与预先确定金额的购货，务必公开投标。不进行公开招标或者同意非最低标价与合同中未列货物品目，务必在作出承诺之前，充分说明理由并由管理部门批准。参照风险：
45、B-2,B7B-9可能发生重复付款，支付金额可能有误，或者货款支付给未经批准或者不存在的供应商。3.2.10购货订单或者类似文件务必送至收货部门以便与进货核对，还应送至应付帐款部门，以便与供应商帐单核对；参照风险：B-1,B-3,B-6,B-9,B-12B-IO可能无法向外部的法律，税务或者审计部门提供记录。3.2.11由于价格或者数量的提高，购货订单超过采购人员批准权限，对购货订单进行的修改务必符合事业总部/集团的政策并通过批准。参照风险：B-1,B.7B-Il购货及或者付款金额可能入错，还可能入错帐户或者入错会计期间。3.2.12修改或者撤销的购货订单务必及时通知应付帐款部门。参照风险：B
46、-3,B-6,B-Il,B-12B-I2可能对无法收到的货物或者劳务支付了款项。3.2.13务必建立程序确保所有因质量低劣，规格原因要退回供应商的生产材料，资本或者费通过恰当的批准并妥善入帐0参照风险：B-I3B-I3对次品的处理可能不严格，误送回仓库及或者出现记录错误。被盗的可能性急剧增加。3.2.14XX负有财务责任的合同，谅解备忘录与意向书，务必按照事业总部/集团政策，经管理部门认可。此类文件还应通过法律部门批准，曾经被批准使用的，常用格式与文字的文件除外。参照风险：B-1,B-63.2.15应根据供应管理目标对购货代理人，采购人员与商品采购小组进行评价，即降低库存，提高质量，降低成本与持续可靠的提交货物（即公司总成本）。参照风险：B-7,B.83.3验收内部操纵标准未达到标准在在的风险3.3.1验收部门地点应与生产设施与装运部门分开，除非良好的业务惯例另有规定。参照风险：C一1,C-2C-1购货可能：a.未经授权或者授权不当；b,购自未经批准的供应商；C.由未经授权的人员订货与收货c-2可能发生敏感性付款，违反出口管制，公司内部往来或者利益冲突问题。差错与违反法规的可能性急剧增大。C-3应该退回或者拒收的货物被同意下来，并支付了款项，包含：a.未订购的货物或者劳务；
