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1、园林绿化工程公司财务核算方法及账务处理园林财税处理1相关政策（1）类别划分营改增后，根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知中规定：园林绿化业划分在建筑服务其他建筑服务类。其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。（2）抵扣政策1）自有苗圃由于建筑业企业自有苗圃、农场等生产的苗木花卉直接对外销售时，适用免税政策，将自产的苗木花卉作为原材料直接用于其施工的绿化工程，没有经过购销环节，建筑业企业无法抵扣进项税
2、额。2）建筑业企业外购苗木花卉建筑业企业自其他纳税人外购苗木花卉用于绿化工程，工程项目适用一般计税方法计税的，其进项税额可以按照相关规定抵扣。（3）抵扣方式1）自农业生产者个人采购自产农产品。农业生产者销售自产农产品适用免税政策：农业生产者个人去税务机关凭自产证明代开的免税增值税普通发票；建筑业企业经主管税务机关批准或备案后，通过新系统向销售方开具的收购发票。以销售发票（或者收购发票）上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。2）自农业生产单位采购自产农产品。建筑业企业自农民专业合作社、农场等农业生产单位采购其自产的农产品，适用免税政策，销售方办理了税务登记，可以向建筑业企业开具免税增值税
3、普通发票，以销售发票（或者收购发票）上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。3）自流通领域的一般纳税人采购农产品。流通领域的一般纳税人外购农产品，再向建筑业企业销售时，建筑业企业必须取得对方开具增值税专用发票才可抵扣，以发票上注明的增值税额为进项税额。4）自流通领域的小规模纳税人采购农产品。建筑业企业自流通领域的小规模纳税人采购农产品，应取得对方代开的专用发票，在申报抵扣时根据票面金额和9%的扣除率计算抵扣。5）进口农产品。自境外进口农产品，凭海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额。账务处理Q）购进苗木时：借：原材料贷：银行存款（2）申报抵扣时：借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：原材料
4、（3）领用种植苗木时：借：合同履约成本一工程施工贷：原材料（4）购进花卉时：借：原材料贷：银行存款（5）申报抵扣时：借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：原材料领用种植花卉时：借：合同履约成本一工程施工贷：原材料案例分析黄河建筑公司为一般纳税人，所属A项目为一般计税方法计税，2020年5月发生购进苗木花卉材料如下：Q)自农民专业合作社购进其自产的苗木一批，支付款项300万元，取得对方开具的免税增值税普通发票，苗木已种植。(2)自某商贸公司购进花卉一批，取得对方代开的增值税专用发票1张，金额100万元，税额3万元，花卉已种植
5、。黄河建筑公司可抵扣进项税额为：3009%+1009%=36(万元)o(1)购进苗木时：借：原材料300万元贷：银行存款300万元(2)申报抵扣时：借：应交税费应交增值税(进项税额)27万元贷：原材料27万元(3)领用种植苗木时：借：合同履约成本一工程施工273万元贷：原材料273万元(4)购进花卉时：借：原材料103万元贷：银行存款103万元（5）申报抵扣时：借：应交税费应交增值税（进项税额）3万元贷应交税费应交增值税进项税额转出）3万兀借：应交税费应交增值税（进项税额）9万元贷：原材料9万元（6）领用种植花卉时：借：合同履约成本一工程施工94万元贷：原材料94万元财务部是公司从事一切财政事
6、务及资金活动的管理与执行机构，负责公司的日常财务管理，筹资管理和财务分析工作,其工作范围和职责主要有：1.负责公司的财务管理工作，编制公司的各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回工程款，清理催收应收款项；办理日常现金收付，费用报销，税费交纳，银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。2、负责公司会计核算工作，遵守国家颁布的会计准则、财经法规、按照会计制度进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细帐、分类帐、辅助帐及时记帐、结帐、对帐、做到日清月结
7、、帐帐相符、帐实相符、帐表相符、帐证相符；管理好会计档案。3、建立经济核算制度，利用会计核算资料，统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。第一章资金审批制度1、总则D公司款项的支付，须经公司董事长签字批准。如董事长不在公司，经请示并做记录后可暂付，但随后要请董事长补签。2）财务专用章，公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由法定代表人指定专人负责保管,财务专用章和支票由出纳负责保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记（外单位用本公司印章需经公
8、司领导同意并提供经办人身份证复印件）。3)财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准。4)开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符.如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者,必须有收款人的书面通知并经公司董事长批准。5)用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证,如遇特殊情况须经公司主管领导批准。2、施工工程用款审批制度施工工程用款由公司主管领导批准,经董事长会签后支付，其程序按以下施工工程专用款支付审批工作流程执行(1)施工单位提出付款申请，并填写工程支付审批表。财务部审核后
9、，报公司主管领导、董事长审批。公司主管领导、董事长审批同意后，财务对外付款。工程款的审批应按以上流程依次进行，不得空缺事后补签。如对已签部分有异议的可与相关人员沟通，有分歧的报领导解决。3、行政费用支出管理制度(1)公司管理人员的费用报销，须经公司董事长批准后财务方可报支。涉及应酬等非正常费用，须公司董事长批准。4、公司差旅费开支制度(1)公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴。公司职员出差根据需要,由经理决定选用交通工具。(3)公司职员出差期间,住宿费用及补贴按以下规定执行。A房租标准：一般职员，房租标准为50元/日。B出差补贴：市内补贴每人20元/日，市外补贴每人25元/BoC
10、职工出差来回车费实报实销，出租车不在报销范围内。如因特殊情况需乘出租车，需事先请示公司分管领导同意，方可报销。D驾驶员出差补贴按每天30元计算。(4)实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，经公司董事长审批后支付。5、车辆维修费及汽油费管理制度(1)公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转帐的方式结算。公司汽油票由办公室统T呆管并设帐登记使用。6、办公费用，会议费用及其他费用管理制度。(1)公司办公用具由办公室统一采购，管理。办公室财产台帐为财务部附设帐册。公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报董事长批
11、准，其会务工作由办公室统一安排。有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经董事长批准后报财务部备案。7、行政费用报销制度（1）公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支。公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写,必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核后报董事长签字，并按本章第1条的规定进行审批支付。应酬、礼品费用支出事前申报片比准后方可实施。（4）凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证）,需领用支票或现金者必须
12、填写借款单，借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲帐收据给经办人。支票领用单，借款单必须由经办人填写，公司董事长签字，财务审核后，由财务部直接支付。(6)银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告，如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任。其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。第二章工程成本管理制度1、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、,承诺及其他经济签证均需由董事长签署或授权委托签署。2、公司工程部主要负责工程造价的预测及审核，工程招投标文件的编制，工程决算的审定。3、工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型
13、的设备，材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。4、财务部主要负责工程成本的总体控制工作。(1)参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划。负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。第三章财产管理制度1.公司财产的范围(1)公司财产包括固定资产和低值易耗品。凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产。(3)凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年
14、限不足一年的用品用具均属低值易耗品。2、公司财务部负责公司所有财产的会计核算。(1)公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。公司各施工工地使用机器设备,动力设备,工具仪器等由工程部归口管理。办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算,应设立台帐，登记公司财产的购入，使用及库存情况，负责组织公司财产的保管，维修并制定相应的措施、办法。3、财产的购置与调拨(1)办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。财产购回后，应填写财产收入验收单，财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单，财物发票及采购计划办理报销
15、手续，财产归口管理部门凭验收单登记台帐。(3)各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准。（4）固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联，一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报帐。财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。4、财产的清查、盘点。（1）公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查。各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加。财产盘点清查后发现盘盈，盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说
16、明亏，损原因，对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任。（4）凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见。凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报。属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失。属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。主管工程和财务领导审核。第四章货币资金管理制度1 .本制度所称货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。银行存款包括存入商业银行的存款、存入非银行金融机构的存款和存入本企业内部结算中心的存款。其他货
17、币资金包括外埠存款、银彳丁汇票存款、银彳丁本票存款、在途货币资金等除上述货币资金以外的其他货币资金。2 .单位的货币资金应当由单位财务部门集中统一管理。各类货币资金的收付业务，应当由财务部门统一办理，其他部门未经财务部门授权或委托,不得办理任何收付款业务或出具收付款单据。3 .选配出纳人员时必须对其思想品德和业务素质进行全面考察，曾因经济问题受过处分或调离会计、出纳岗位的人员，均不得担任出纳工作。4 .财务部门负责人要随时掌握出纳人员和其他经管货币资金业务的会计人员的思想动态。对思想不健康、有赌博恶习、缺乏社会和家庭责任感、与社会上不三不四的人交往过密以及法纪观念淡薄的人员,要及时调离出纳或经
18、管货币资金业务的岗位。5 .出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入。支出、费用、债权债务账目的登记工作。禁止会计（指出纳岗位以外的其他会计岗位，下同）出纳一人兼。出纳岗位业务量较少时,在不影响办理出纳业务的前提下，出纳人员可以兼任除上述工作以外的其他工作。6 .开设银行账户必须由本单位出纳或指定的会计人员亲自到银行柜台办理。严禁委托他人（包括银行工作人员，下同代办,严禁将款项存入未办理开户手续的银行账户。7 .办理银行存款必须由本单位出纳或指定的会计人员亲自到银行柜台办理，支票、汇票、进账单等存款时提交给银行的凭证必须填齐收款单位、金额、用途、日期等内容，必须当场取得银行出具的存款证实书或进
19、账单,并检查其真实性和正确性。严禁委托他人代办存款。8 .定期存款到期支取、转存以及存款（包括定期和活期）在不同银行账户之间的转存,必须由本单位出纳或指定的会计人员亲自到银行柜台办理，不得委托他人代办。9 .公司应当加强对银行结算票据的管理才安规定取得和使用票据。银行支票及其他有固定编号的结算票据应建立领用登记制度，按JllM号签发使用，定期盘点核对，作废时要在大小写金额处和印鉴处加盖作废戳记（或用碳素墨水写上作废字样），并妥善保管。10 .签发现金支票必须将各项内容填写齐全。签发转账支票一般也应将各项内容填写齐全,特殊情况收款人不确定或金额不确定的转账支票时.必须经董事长及财务部门负责人批准
20、，必须填写当日日期和真实用途，必须在支票用途栏注明限额并在金额小写栏应当填写货币符号的位置填写货币符号，必须在专门的登记簿上登记并由批准人、领用人在登记薄上签字。支票使用后，应在支票存根上补填收款人和确切的金额，并在登记簿上作注销登记。转存款的支票各项内容必须填写齐全。11 .严禁将空白支票交于他人作信用抵押。12 .填写支票必须用碳素墨水，或用支票打印机打印。13 .通过银行对外付款时，其收款人全称、开户银行和账号必须以合同或有法律效力的书面文件（如发票）为依据。需变更合同中的收款人全称、开户银行和账号时，必须由对方出具书面文件，并加盖原合同所盖的公章，由原合同签字人签字。使用支票、银行汇票
21、、银行本票付款时，还应确认收取票据人员的身份并由本人签收。14 .出纳人员应及时向银行索取银行对账单，并及时对账,至少每月一次。每月终了，出纳人员应根据对账结果编制银行存款余额调节表草稿，连同对账单、银行存款日记账一并交会计人员审核。会计人员应当对所有收支业务逐笔进行核对，不得只核对余额。当余额相符而收支业务不符时，要及时查明原因。要特别注意上月的未达账项本月是否都已入账，如发现有较长时间的未达账项要蛰明原因。会计人员审核无误后，编制正式的银行存款余额调节表，由出纳人员、会计人员和财务部门负责人签字，与银行存款对账单一并保存，列入会计档案管理。15 .定期存款也应取得对账单进行核对，至少每季度
22、二次。银行不出具对账单时，应自行编制对账单由银行签认。16 .现金收入一般应在当天送存银行，当日送存确有困难的，应按开户银行规定的时间送存，并要有相应的确保安全的措施。17 .使用现金必须严格遵守中国人民银行的规定，不得超出中国人民银行规定的现金使用范围。18 .外出采购或进行经营活动需要大额款项时，应通过银行转账结算，不得携带大额现金。19 .不准用白条抵充库存现金，不准利用银行账户代为个人或外单位存入或支取现金,不准将公款以私人名义存入银行。20 .要严格执行库存现金限额制度。库存现金限额根据本单位的日常业务开支量和库存现金保管条件。库存现金限额一般为单位三至五天的日常零星开支量。21 .
23、存放现金应当配备保险柜，存放保险柜的房间应当安装防盗门、窗，并要有一定的安全措施。存、取现金款额较大或离银行较远时，必须有机动车辆接送，并派人陪同保护；应尽可能配备取送款专用车。取送款专用车严禁搭载无关人员。存取现金途中不得办理其他事项或逗留。22 .出纳人员必须按规定登记现第口银行存款日记账。所有现第口银行存款收支业务必须于当日逐笔登记入账,并在记完当日最后一笔时结出余额。不允许将收支相抵而不记账或以收支相抵后的金额记账。23 .库存现金和银行存款必须做到日清月结。每日下班前,出纳人员必须对库存现金进行盘点,并与现金日记账余额核对相符。每月月末最后一笔现金收支业务办理完毕盾，会计人员要与出纳
24、人员一道对库存现金进行盘点,并编制盘点表。发现账款不待时，应及时查明原因。24 .每日终了，会计人员与出纳人员必须将分类账上的现金和银行存款余额与日记账（出纳账）的余额相核对，发现差错要及时纠正，核对不符时不能结账。25 .财务部门负责人和稽核人员要经常不定期地对库存现金和银行存款进好抽查.每月不得少于2次，抽查情况要有记录。26 .会计人员和财务部门负责人要经常检蛰银行存款利息和其他各项收入是否及时入账,发现问题应及时查明原因。27 .更换出纳人员时，必须办理移交手续。现金和银行存款日记账既要与分类账核对一致,也要与库存现金W银行对账单核对一致（银行未出对贩单时要派专人去银行核对），并由原出
25、纳人员在日记账余额处盖章。支票等有固定编号的银行结算凭证要清点张数和核对号码。现金、银行存款、银行汇票、银行本票、印鉴、各种有价证券、支票等有固定编号的银行结算凭证以及其他有关资料、物品的移交情况应编入移交清册。移交清册一式四份,由移交、接交双方及监交会计人员、监交的财务部门负责人分别签字并各执一份。出纳人员临时外出，其工作由其他指定会计人员代理的，也应就所移交的事项（如现金、印鉴、账簿等）办理交接手续。28 .外埠存款按银行存款的办法进行管理，有关业务完成后要及时清理撤户。29 .银行汇票存款、银行本票存款必须经常进行清理核对,至少每月要由会计人员清理核对一次,特别要注意检查多余款和因超过付
26、款期等原因而退回的款项是否及时入贩。对于在途货币资金,财务部门负责人和会计人员应当及时检查其在途时间是否正常。30 .出纳人员、会计人员和财务部门负责人如发现现金、银行存款或其他货币资金浮多、短少,或有被盗、被挪用、被贪污嫌疑时，应及时杳明原因，及时向上级报告。需向公安部门报案时，应及时报案。31 .发生货币资金被盗、被挪用、贪污，要追究有关责任人的经济责任和行政责任。有犯罪嫌疑的，应向有关司法机关报告。第五章应收账款管理制度1 .本制度所称应收帐款,包括工程施工投入所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收账款、预付账款、其他应收款三个方面的内容。2 .应收账款的管理部门为公司的
27、财务部门和业务部门,财务部门负责数据传递和信息反馈,业务部门负责客户的联系和款项催收。3 .公司的收款政策是：及时提醒，不断跟催，循序渐进,逐步加大力度和强度，直至运作到正常轨道。4 .业务人员全权负责对自己经手业务的账款回收，为此,应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每月不得少于两次）,访问客户时,如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写问题客户报告单，并建议应采取的措施，或视情况填写坏帐申请书”呈请批准，由业务主管审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经董事长批准后按相关财务规定处理。5 .业务人员因疏于访问,未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，致公司蒙受损失时，业
28、务人员应负责赔偿该项损失25%以上的金额。（注：疏于访问意谓未依公司规定的次数，按期访问客户者。）6 .业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，业务人员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述写出书面报告，以供公司参考，对大额的逾期应收账款应特别书面说明，并提出清收建议，否则此类账款将来因故无法收回形成呆帐时，业务人员应负责赔偿10%以上的金额。7 .业务人员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报业务主管，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。8 .坏帐申请书填写一式三份,有关客户的名称、号码、
29、负责人姓名、营业地址、电话号码等均应填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经业务部门及经理批准后，连同帐单或差额票据转交业务主管处理。9 .凡发生.坏帐的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，于当月份计算业务人员销售成绩时，应按坏账金额的10%先予扣减业务员的业务提成。其它事项1 .按照要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料。2 .积极参与建设资金的筹措工作，通过筹集资金的活动,尽量使资金结构趋于合理，以期达到最优化。3 .配合公司业务部门对项目工程的竣工、财务决算进行监督管理。4 .自觉接受上级主管、财政、税务等部门的检查指导，并按其要求不断完善制度、改进工
30、作。账务处理园林绿化公司常用会计分录（一般纳税人）一、园林绿化公司的特点园林绿化行业属于建筑业，但也不同于普通的建筑业。园林绿化项目中种植的绿色生态植物属于农业种植业，植物是具有生命的生物资产；其中只有堆山、挖湖、廊亭、园路等土建工程属于传统的建筑业内容。园林绿化项目的合同期限要跨越多个年度。施工阶段一般需要36个月，综合性的项目可能需要12年。施工结束竣工验收后养护期，养护期一般23年，养护期结束项目移交后才能结束项目核算。因此园林绿化项目一般要跨越35个年度。二、收入成本确认方法园林绿化工程施工完成时即完成了工程量清单的全部内容，养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养,养护期内死亡
31、的绿色植物需要补种。受养护期时间长短及项目工程量清单的影响，不同项目施工完成时已投入成本占项目预计总成本的比例不一，大致在70%80%之间。园林绿化行业的以上特点决定了以已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例和以工期进度确定完工进度的这两个方法都不适用，采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例的方法（即建造合同完工百分比法）来确定完工进度更合理，这也是实务中普遍采用的一种方法。三、园林绿化公司苗木等等农产品进项抵扣的特别规定1.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销项上注明的农产品买价和10%的扣除率（2018年5月1日之前是11%）计
32、算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价X扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销项上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额的除外。2、关于农产品销项的注释：（1）小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。（税率为3%的普通发票）可按9%（2019年4月1日之前是10%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（2）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按9%（2019年4月1日之前是10%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（专业合作社开具的免税普通发
33、票）（3）增值税一般纳税人销售自产农产品，购买方可按9%（2019年4月1日之前是10%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（4）收购发票（开具收购发票需要提供身份证复印件、银行卡号、合同、村委会证明。）四、常用分录园林绿化公司与一般建筑公司会计分录基本相同，养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养费用计入工程施工一合同成本其他直接费用，养护期内死亡的绿色植物补种费用计入工程施工-合同成本一材料费。1.收到资金附件：银行回单、验资报告、借款合同等借：银行存款贷：其他应付款（实收资本、短期借款等）2.预收发包方工程款附件：银行回单、收款收据,缴款书等借：银行存款贷：预收账款-客户借：应交税费
34、-预交增值税（2%）借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税贷：银行存款3 .材料采购入库3.1 材料入库未收到发票附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料一主材（不含税）借：原材料一辅材（不含税）借：原材料-五金电料（不含税）借：原材料-苗木等（不含税）贷：应付账款-暂估-XXX单位3.2 收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票3.2.1 先冲销借：原材料-主材（不含税）借：原材料-辅材（不含税）借：原材料-五金电料（不含税）借：原材料一苗木等（不含税）贷：应付账款XXX单位3.2.2 按正确的做借：原材料一主材借：原材料-辅材
35、借：原材料一五金电料借：原材料一苗木借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费-待认证进项税额）贷：应付账款一供应商4 .付材料款附件：银行回单、结算单、合同借：预（应）付账款-客户贷：银行存款5 .原材料出库附件：出库单借：工程施工-合同成本-直接材料借：工程施工-合同成本-其他直接费用借：工程施工-合同成本一间接费用贷：原材料一主材贷：原材料一辅材贷：原材料-五金电料贷：原材料一苗木等6 .销售剩余原材料附件：出库单，收款收据，发票6.1 收款借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税-销项税6.2 结转成本借：其他业务成本贷：原材料-主材贷：原材料-辅材贷：原材料-五金电料贷：
36、原材料一苗木7 .发生当月劳务分包费用附件：劳务结算单、工资表等借：工程施工-合同成本一人工费贷：应付账款XXX单位（应付职工薪酬）8 .支付劳务费用附件：劳务发票、工资表、银行回单借：应付账款XXX单位（应付职工薪酬）贷：银行存款9 .当月发生机械使用费附件银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1 月底结算，暂估入账借：工程施工-合同成本一机械使用费（含税）贷：应付账款-暂估应付款-客户9.2 收到专票，先冲销借：工程施工-合同成本一机械使用费贷：应付账款-暂估应付款-客户9.3 收到专票借：工程施工-合同成本一机械使用费借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费-待认证进项税额
37、）贷：应付账款-应付机械款-XXX单位9.4 付款借：应付账款一租赁款-XXX单位贷：银行存款10 .报销招待、差旅、油费及过路费等附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-间接费用-各明细科借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费-待认证进项税额）贷：其他应收款-备用金-个人贷：银行存款等11、确认分包工程成本及付款附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据11.1 工程进度确认，暂估入账借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（含税）贷：应付账款-暂估-客户11.2 收到分包方专票借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目贷：
38、应付账款-暂估-客户11.3 借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费-待认证进项税额）贷：应付账款-XXX单位11.4 支付分包工程款借：应付账款-XXX单位贷：银行存款12.固定资产、低值易耗品采购入库附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表12.1 购入资产借：固定资产-生产设备等借：低值易耗品借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费-待认证进项税额）贷：银行存款12.2 月末计提折旧借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用）借：工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目（非生产用）贷：累计折旧13
39、、交增值税附件：交税凭证、银行回1.1 1当月缴纳当月增值税额单借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款1.2 2当月交上月就交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款14 .计提工资费用及发放工资附件：工资表、银行回单14.1 计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本一间接费用-职工薪酬贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：应交税费-个人所得税14.2 计提生产人员福利费、教育经费及统筹借：工程施工-合同成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工
40、薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹-生育贷：应付职工薪酬-统筹-工伤贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：应交税费-个人所得税14.3 发工资借：应付职工薪酬-工资借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款14.4 交社会统筹借：应付职工薪酬-统筹-养老借：应付职工薪酬-统筹-医疗借：应付职工薪酬-统筹-失业借：应付职工薪酬-统筹-生育借：应付职工薪酬-统筹-工伤借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：银行存款14.5 交个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款15 .按合同约定办理结算金额并收款15.1 结算（附件：结算单）借：应收账款-客户（预收账款）贷：工程结算-
41、工程项目贷：应交税费-待转销项税15.2 收款（附件：银行回单、收款收据）借：银行存款贷：应收账款-客户（预收账款）15.3 若开专用发票所开金额结转销项税借：应交税费-待转销项税贷：应交税费-应交增值税-销项税16养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保粽借：工程施工-合同成本-其他直接费借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费-待认证进项税额）贷：银行存款、应付账款等17.养护期内死亡的绿色植物需要补种借：工程施工-合同成本-材料费借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费-待认证进项税额）贷：银行存款、应付账款等18 .按月确认收入、成本和毛利附件：（自制）收入成本毛利明细表（进群
42、用户可以向群主申请）借：主营业务成本-工程项目借：工程施工-合同毛利-工程项目贷：主营业务收入-工程项目19 .计提税金19.1 结转增值税借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一预交增值税借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税19.2 计提税金及附加借：税金及附加贷：应交税费-应交应交城建税贷：应交税费-教育费附加贷：应交税费一地方教育费附加贷：应交税费-价格调节基金贷：应交税费-地方水利建设基金及其他基金等19.3结转所得税借：所得税贷：应交税费一企业所得税20.结转收入借：主营业务收入借：其他业务收入贷：本年利润21.结转成本借：本年利润贷：主营业务成本贷：其他业务成本贷：税金及附加等贷：所得税!22.合同完工后结算附件：结算书借：工程结算一工程项目贷：工程施工-合同毛利一工程项目贷：工程施工-合同成本-结转数-工程项目
