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1、工厂会计业务分录账务处理会计实操文库一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库勒金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库勒金I贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费一应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库勒金YI管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金C批准前I借：库存现金（贷：待处理财产损溢批准后J借:待处理财产损溢I贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行Y借：银行存款贷：库存现金贷：库存现金3、发工资等Y借：应付职工薪酬一工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费应交增值税（进项税额）（取得
2、专票）贷：库酬金5、盘亏f批准前I借：待处理财产损溢贷：库酬金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）X.管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（）收入一1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费一应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1.提现1借：库存现金2,用品购买原材料借：原材料/在途物资3、用存款购买固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：固定资产4、用存款支付相关费用Y应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：管理费用
3、/销售费用/财务费用/制造费用5、归还银行借款V应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：短期借款/长期借款三、其他货币资金核算Y贷：银行存款1、存入I借：其他货币资金一XX2、使用贷：银行存款借：原材料/在途物资等3、剩余转回J应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金借:银行缁贷：其他货币资金四、应收账款（应收票据）核算L销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：银行存款（取得专票）（取得专票）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行
4、存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备Y借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款Y贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据1.借:预付账款（预付额）贷：银行朦（预付额）借：原材料（材料款）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）借：预付账款（全额-预付额）贷：银行存款（全额-预付额）借：其他应收款一备用金贷：库存现金借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金借：其他应收款一备用金贷：库存现金2、报销时 退回多余款（借大于用）
5、补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款一备用金借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款一备用金库存现金（三）包装物押金等Y1、支付时I借：其他应收款一一包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借:银行缁（退回包装物）贷：其他应收款一一包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资Ze3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲J借：原材料贷：应付账款4、接受
6、投入原材料J借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）5、盘盈材料贷：实收资本批准前4借：原材料贷：待处理财产损溢批准后4借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出r1、领用原材料%:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品（批准前J借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（糊斗部分）Y其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品LY1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本一基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费一
7、应交增值税（进项税额）贷：应付账款等贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入贷：实收资本2、购入（不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费一应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行缁/需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费I借：在建工程VI应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款Y支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用J借：固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资J借：工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）（取得专票）I陛：银行存款Y领用工程物资昔：在建工程贷:工程物资Y发生其他费用I借：在建工程贷:银行存款/应付职
8、工薪酬Y完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少”1、对夕酸资借：长期股权投资（净值=原值-已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值=原值-已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）I管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置L固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产Y2、发生清理费用I
9、借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等（借：银行缁原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）J应交营业税4、结转清理净损益I借：营业外支出一贷：固定资产清理Y或I借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算Z-1、购进借：交易性金融资产一成本（公允价值）“投资收益（发生的交易费用）应收股（已宣告但尚未发放的现金股）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股W应收利息1.贷：投资收益收到时借：银行展1.贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产公允价值变动
10、（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额4借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额5借：银行膜（处置收入）I贷：交易性金融资产一成本公允价值变动投资收益（差额）同时J借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行膜投资收益交易性金融资产一公允价值变动贷：交易性金融资产一成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算贷：短期借款2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算Y1、取得I借：银行
11、演贷：长期借款一一本金2、计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款一一应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款一一本金一应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行膜十二、工资核算1、提现备发工资、借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬一工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款应交税费一个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费一个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬一工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认
12、借：生产成本I制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一非货币性福利I贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时，借：主营业务成本贷：库存商品实际发放借：应付职工薪酬非货币性福利7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本I制造费用管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利Y借:应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行膜（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款C1、发生时借：原材料/管理费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行底3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时J借：预
13、收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行膜十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）J借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费一应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行IW应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费应交增值税（进项税额）（买价X税率）运费借：借：原材料/在途物资（买价）贷：银行存款应交税费一应交增值税（进项税额）贷：
14、银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等I贷：原材料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）L贷：应交税费一未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税/采用预缴增值税方式借：应交税费一未交增值税1.贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式不作处理5、上交税费做月交当月借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算L支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用
15、（车间一般耗用）贷：银行IW库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷:生产成本5、结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税8、上交所得税借：应交税费一应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借:银行缁原材料I应交税费应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价I借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实
16、收资本盈余公积Y4、提取法定盈余公积IHUraHb加耿/左禾Atr贷：盈余公积一一法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配一一盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金月倒宣告发放I借：盈余公积Y贷：应付股支付嬲IJI借：应付股贷：银行存款利润分配YI借：本年利润6结转不年利润贷：利润分配一未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积10、宣告发放现金嬲U借：利润分配应付现金股利贷：应付蝴11、结转利润分配明细账借：利润分配一未分配利润十七、期末结转1、结转损益贷：利润分配一提取法定
17、盈余公积利润分配一应付现金股利润分配一盈余公积补亏借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本卷1润借：本年利润贷：利润分配一未分麟悯如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配一应付现金股利贷：应付股5.结转润分配明细账.借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提取法定盈余公积利润分配一应付现金股会计做账的基本流程大体可以分为七个步骤1.给原始凭证分类-2、编制会计凭证-3、登记会计
18、账簿T4、记账凭证汇总一5、登记总账一6、对账结账T7、编制会计报表下面就详细说明一下：1.给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符3）是否有开发票单位的签章4）是否有相关人员的签名我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加入民币符号封住如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船
19、票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账白条子指的是什么呢就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去你可以会问了：税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢所以，我们记账
20、的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了必需要知道的，会计做账7个步骤2、编制记账凭证根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票我们拿到一张1OOO元的
21、借条，我们根据它做记账凭证先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错3、登记会计账簿凭证审核无误后，就应该登记账簿了。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余
22、地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单4、记账凭证汇总就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上要是不相等说明你做错了你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦这个错了还好找，账
23、记错了查起来才闹心呢不过现在都电算化了，点几下键子就完事了你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件也不知道怎么用5、登记总账根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。顺便说一下总账和明细账的关系它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，
24、还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲6、对账结账记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账7、编制会计报表记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了
