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1、税二知识点汇总交易净利润法的利润指标包括息税前利润率、完全成本加成率、资产收益率、贝里比率等（息完贝资，洗完被子）个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在3个月内向认定机构报告一、企业所得税会计利润中不包括视同销售企业所得税中需包括视同销售广宣费和业务招待费基础应包括视同销售企业所得税其他收入：企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收
2、入、补贴收入，违约金收入、汇兑收益等不包括提供商标权收入和接受捐赠收入特征：绝大多数国家采用超额累进税率，我国采用比例税率，各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠纳税期限：按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补,自年度终了之日起5个月内汇算清缴，代扣代缴7日内入国库，首次签订合同30日税务登记，完工15日税务注销，清算结束15日终止经营60日向税局清缴所得来源地：转让财产：转让动产转让方所在地转让不动产不动产所在地转让权益性投资资产被投资企业所在地货物劳务：销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地其他：利息、租金、特许权使用费所得负担、支付所得的企业机构
3、所在地、个人住所地股息红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地（支付方）税率：居民企业内外都25%小微20%（人数不超300人，资产不超5000万，年应纳所得小于100万）小微企业政策：无论查账还是核定，均可享受21.1.1-22.12.31,年应税所得小于100万，减按12.5%计入，按20%税率缴纳23.1.1-24.12.31,年应税所得小于100万，减按25%计入，按20%税率缴纳21.1.1-21.12.31,100万到300万，减按50%计入，按20%税率缴纳22.1.1-24.12.31,100万到300万，减按25%计入，按20%税率缴纳高新15%（近一年高新收入占比60%,每
4、年5月底前报高新报表）非居民企业：有场所有联系25%;无场所有联系/有场所无联系10%;无场所无联系不征免税：远洋捕捞、中药材种植、农产品种植、农作物新品种选育、林木的培育种植、牲畜家禽的饲养、林产品的采集、农林牧渔服务业项目、国债利息收入、符合条件的非营利组织免税收入孳生的银行存款利息、国际金融组织向中国政府和居民企业优惠贷款的利息、符合条件的居民企业之间的股息红利、境内有场所的非居民企业从居民企业取得与场所有实际联系的股息红利、企业取得的2009年后地方政府债券利得、企业持有CDR股息红利、处理公共污水对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，
5、免征企业所得税对中国保险保障基金有限责任公司取得的下列收入，免征企业所得税：1境内保险公司依法缴纳的保险保障基金2依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得3接受捐赠收入4银行存款利息收入5购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入6国务院批准的其他资金运用取得的收入不征税：行政事业性收费、政府性基金、社保基金股权直接投资收益、财政拨款、专项用途财政性资金、18.3.13起对在中国境内无机构或有机构无联系的境外机构投资者从事中国境内原油期货交易所得（不含实物交割所得）减半：观赏性作物、饮料作物、
6、香料作物、海水养殖、内陆养殖企业所得税特殊收入的确认：销售商品：1分期收款-合同约定收款日2托收承付办妥托收手续时3预收款发出商品时4需安装检验安装简单的发出商品时确认，其他是接受安装并检验完毕时5支付手续的委托代销收到代销清单时6产品分成方式-企业分得产品日期按公允确认收入提供劳务：1受托加工大型设备工期超12个月-年内完工进度或完成的工作量2安装费商品销售时附带条件的销售实现时确认，其他是依安装完工进度确认3宣传媒介费广告等出现公众面前时确认4广告制作费制作完工进度确认5软件费-开发完工进度确认6商品售价内可区分的服务费在提供服务期间分期确认7艺术表演、招待宴会相关活动发生时确认（涉及多项
7、活动的分别确认）8会员费只有会籍其他另收费的按收取会员费时确认，入会后不再收费或收费低于非会员的于整个受益期内分期确认9特许权费提供设备和其他有形资产的于交付转移所有权时确认，提供初始及后续服务的于提供服务时确认10劳务费-相关劳务活动发生时确认（指长期为客户提供重复的劳务费）视同销售：（所有权对外转移）市场推广、销售、交际应酬、职工奖励福利、股息分配、对外捐赠企业所得税扣除原则范围：三项经费：1职工福利费合理工资薪金14%,超标不得扣2工会经费合理工资薪金2%,超标不得扣3职工教育经费合理工资薪金8%,可无限结转补充保险：医疗/养老补充保险-实发工资薪金5%业务招待费与广告宣传费：收入基数是
8、主营+其他+视同销售收入，投资收益和营业外收入不作基数，转让固定资产/转让土地使用权作为资产处置收益，不计入基数（与广宣费同一基数）业务招待费是实际发生额的60%和当年收入基数5%。孰低广告宣传费收入基数15%,可无限结转化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不包含酒类制造）企业不超当年收入30%,可无限结转烟草企业的烟草广告费和业务宣传费一律不得扣除企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待支出可按实际发生额60%计入筹办费并按有关规定税前扣除企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费并按有关规定税前扣除公益：利润总额*（企业12%）特殊：软件生产企业中的职工培训费可全
9、额扣除，不能准确划分按一般方法核力发电企业区分培养费用和职工教育经费，培养费用计入成本可在税前扣除航空企业实际发生的空勤训练费用计入成本可在税前扣除集成电路设计企业的职工培训费用单独核算并按实际发生额在计算应税所得额时扣除计税成本对象确定原则：可否销售、功能区分、权益区分、定价差异、成本差异企业所得税税前扣除一般原则：权责发生制、配比原则、合理性原则企业所得税不得扣除项目：企业之间支付的管理费、非银行企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息、计提的未经核定的准备金、将手续费计入回扣业务提成返利进场费、允许抵扣的增值税、企业为投资者或职工支付的商业保险费、向
10、关联企业借款且超过关联债资比的利息支出、非广告性质的赞助支出、企业购买的文物用于展示保值增值期间计提的折旧摊销费用、固定资产减值准备、未经申报的损失、为职工个人支付的家庭财险费、为股东支付的商业险、未出资到位的注册资本期间借款利息额/借款额*未缴足出资额、除委托个人代理外以现金等非转账方式支付的手续费及佣金、企业为发行权益性证券支付给承销机构的手续费及佣金、企业已计入固定资产无形资产的手续费及佣金支出不得直接扣除（应通过折旧摊销方式扣除）、母子公司之前管理费居民企业之间直接投资，在企业所得税税前扣除项中，向投资人支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除企业所得税可税前扣除项目：经营过程中发
11、生的咨询费用、固定资产交付使用之后的借款利息支出、固定资产竣工结算后的借款利息支出、银行内部营业机构之间利息支出、向目标脱贫地区的捐赠、广告性质的赞助支出、固定资产折旧、环境保护专项资金（税额抵免政策）、软件公司软件培训费、航空公司空勤训练费、合理的劳动保护支出、纳税人按规定缴纳的会员费企业在货币交易中以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除纳税人参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用可以在企业所得税税前扣除22.1.1-22.12.31中小微企业新购置的设备、
12、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;电子设备最低折旧年限为3年.可以作为税前申报扣除的损失：1企业将不同类别的资产捆绑，以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等方式出售，其出售价格低于计税成本的差额2企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额3企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额享受税收优惠的高新技术企业，应妥
13、善保管以下资料留存备查：1高新技术企业资格证书2高新技术企业认定资料3知识产权相关材料4年度主要产品及对应收入资料5年度职工和科技人员情况证明材料6当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表中国保险保障基金有限责任公司取得的下列收入免征企业所得税：1境内保险公司依法缴纳的保险保障基金2依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得3接受捐赠收入4银行存款利息收入5购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入保险公司以下情形之一其缴纳的保
14、险保障基金不得在税前扣除：财险余额达公司总资产6%的人险余额达公司总资产1%的手续费及佣金支出扣除：不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账保险企业：（全部保费退保金）18%,超过可结转电信企业：不超当年收入5%证券、期货、保险代理等从事代理服务企业：税前据实扣除其他企业：5%投资企业撤资或减少投资：投资资产转让所得二撤回投资时取得全部资产原投资额-（未分配利润+盈余公积）*持股比保险公司缴纳的保险保障基金：保证人寿的0.15%其他的财产意外健康0.8%非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%非投资型意外伤害险业务，不得超过保费收入的0.8%短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8
15、%有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%股权激励计划：授予限制性股票、股票期权等等待期内会计上确认的相关成本费用，不得在对应年度计算扣除实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定可行权后，企业根据实际行权时的公允支付的差额及数量计算确定税前扣除额折旧年限：20年：房屋、建筑物10年：林木类生物资产、无形资产、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备5年：与生产经营活动有关的器具、工具、家具4年：飞机，火车，轮船以外的运输工具3年：畜类生物资产、电子设备2年：软件采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%可作为长期待摊费用扣除的：-大修两改建固
16、定资产大修理支出（延长2年以上，修理费用达50%）己足额提取折旧的固定资产改建支出租入固定资产的改建支出资产计税基础：以支付现金方式购买价款和支付的相关税费以支付现金以外方式公允价值和支付的相关税费外购：买价+税费+达到预定用途支出自建：竣工结算前支出融租：约定付款总额+相关费用公允价值+签订合同发生相关费用盘盈：同类固定资产重置价捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组：公允价值+税费改建：改建支出（除已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产以外）售后回租：承租人出售前原账面固定资产投入使用因未结清未开全额发票：合同价（12个月内发票取得后调整）企业改制：原有税基（评估增值不计入，评估增值折旧摊
17、销不扣除）投资资产的税务处理：对外投资期间，投资成本不得税前扣除，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年内分期计入应纳税所得额征税对外投资5年内转让或收回的，投资成本准予扣除，停止执行递延纳税政策，就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得于转让或收回年度汇算清缴时一次性计税固定资产特殊处理：推倒重置：原值减折旧后净值并入重置后的固定资产计税成本，并在投入使用次月起计提折旧提升功能：改扩建支出并入该固定资产计税基础，并在投入使用后的次月起重新计提折旧（低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧）会计上已作为损失处理的可作坏账损失税前扣除但应说明理由专项
18、申报：单次低5万，三年未收回，万分之一内债务重组特殊性确认及处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的2 .被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例3 .企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动4 .股权收购中，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%5 .企业重组中取得股权
19、支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权对上述条件的交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：1.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额2 .企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定3 .企业的其他相关所得税事项保持不变特殊处理下可由合并企业弥补的被合并企业亏损二被合并企业净资产*最长期限国债利率非居民企业特殊处理的应于转让合同或协议生效且完成工商变更登记30日内备案，主管税务机关
20、受理30日内处理自我总结特殊性税务做题方法：A收购B一定比例资产A取得B资产的计税基础=A股权支付/B比例资产公允*B比例资产税基+A非股权支付B应缴企业所得税二A非股权支付/B比例资产公允*（B公允-B税基）*税率房地产企业预提费用和特殊事项：1出包未办理最终结算而未取得全额发票，可以预提不超合同的10%2公共配套设施尚未完工，可按预算造价合理预提3应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用，可按规定预提深港通、沪港通税收政策：香港投资者投资沪市A股：不分企业和个人股息红利所得暂不执行差别化政策上市公司按10%代扣转让差价所得暂免征税内地投资者投资深港通：企业：股息红利所得：一般要征
21、，连续持有H股满12个月免征。（H股公司不代扣代缴，由内地企业自行申报缴纳）转让差价所得：要征个人：股息红利所得：上市H股-H股公司20%代扣；上市非H股中国结算20%代扣（内地证券投资基金通过沪港通投资联交所上市股权取得的股息红利所得按上述规定征个人所得税）转让差价所得：暂免征收企业所得税境外所得抵扣税额：加法思路：国内应缴企业所得税二国内所得额*25%+国外所得额*（25%国外税率）减法思路：国内应缴企业所得税二（国内所得额+国外所得额）*25%国外所得额*国外税率转让限售股：应缴纳企业所得税二（限售股转让所得限售股原值及合理税费）*25%（未在证券登记结算机构登记的私下转让无效）特别纳税
22、调整：由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于12.5%的税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入特别纳税调查：1低于同行业利润水平的企业需要税务机关实施特别纳税调查，高于的不需要实施特别纳税调查2被调查企业在收到特别纳税调查初步调整通知书之日起7日内未提出异议的，主管税务机关应当下发特别纳税调查调整通知书预约定价安排：单边、双边、多边单边：适用简易程序：申请评估时限90日，协商签署时限6个月一般适用于简易程序条件：企业在主管税务机关向其送达受理申请的税务事项通知书
23、之日所属纳税年度前3个年度，每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上，并符合下列条件之一的：1已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前3个纳税年度的、符合国家税务总局规定的同期资料2自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾执行预约定价安排，且执行结果符合安排要求的3自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾受到税务机关特别纳税调查调整且结案的单边预约定价安排应说明：1适用年度2涉及的关联方及关联交易3企业及其所属企业集团的组织结构和管理架构4企业最近3至5个年度生产经营情况、同期资料等5预约定价安排涉及各关联方功能和风险的说明，包括功能和风险划分所依据的机构、人员、费用、资
24、产等6市场情况的说明，包括行业发展趋势和竞争环境等7是否存在成本节约、市场溢价等地域特殊优势8预约定价安排是否追溯适用以前年度发生实质性变化由单边转为双边、多边：预约定价安排发生实质性变化应当在30日内书面报告主管税务机关；非主观原因可以延长不超过30日不受理简易程序的：1企业正在接受特别纳税调查或其他涉税案件调查2未按规定进行关联申报3未按规定做好同期资料准备4未按24号公告要求提供相关资料5拒不配合税务机关进行功能风险实地访谈6同时涉及两个或两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的单边预约定价安排工作阶段：同期资料：1主体文档应当在最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕2
25、本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕3同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供4企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料资料其他要求：1同期资料应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源2同期资料应当加盖企业印章，并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签章3同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年4企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料适用年度：适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或
26、者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯调整，追溯期最长为10年签订后工作：签订预约定价安排后，企业应在年度终了6个月内，向税务机关报送执行情况的纸质版和电子年度报告到期与续签：预约定价安排执行期满后自动失效，企业申请续签的，应当在预约定价安排执行期满之日前90日内向税务机关提出续签申请非境内注册居民企业：实际管理机构在中国境内的中外合资居民企业符合条件的股息、红利等权益性投资收益，是指非境内注册居民企业直接投资于境内其他居民企业取得的股息、红利或非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，但不包括连续持有该非境内注册居民企业公开发
27、行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益分季预缴，年度汇算清缴，报表资料应当使用中文，支付非居民款项时应代扣代缴非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地一致的，其主管税务机关是指境外注册中资控股居民企业中国境内主要投资者登记注册地主管税务机关非境内注册居民企业与境内单位或者个人发生交易的，应该按照发票管理办法规定使用发票，发票存根应当保存在中国境内，以备税务机关检查非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，作为其免税收入非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，应当征收企业所得税;该权益性投资收益中符合企业
28、所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入时间：实际管理机构变更为中国境外，变化之日15日内报告主管税务机关收到居民身份认定书之日30日内办理税务登记确认终止居民身份之日15日内办理注销登记扣缴义务发生30日内办理扣缴税款登记终止生产经营或居民身份变化，自停产或取消居民企业60日内办理汇算清缴企业搬迁：下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：1从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的2从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度搬迁损失处理方法,选其一：1在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除2自搬迁完成年度起分3个年
29、度，均匀在税前扣除其他：企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年企业应纳税所得额计算纳税企业边搬迁边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算企业以前年度发生尚未弥补的亏损，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起至搬迁完成年度前一年止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除企业当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上的视为已完成搬迁受控外国企业：是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于所得25%,水平50%的国家，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业视同
30、受控外国企业股息分配的所得（主要方法），应当计入该居民企业的当期收入中国居民企业股东当期所得二视同股息分配额受控外国企业纳税年度天数*实际持股天数*股东持股比例（中国居民股东多层间接持有股份的，股东持股比例按各层持股比例相乘计算）不视同受控外国企业股息分配的所得，要提供以下资料1设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）2主要取得积极经营活动所得3年度利润总额低于500万元人民币其他：受控外国企业的股份控制，是指由中国居民股东单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且共同持有该外国企业50%以上股份中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算是否为股权控制关系，中间层持有股份超过50%
31、均按IO0%计算资本弱化管理：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除不得扣除的利息支出二年度实际支付的全部关联方利息*（1-标准比例/关联债资比例）关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和每月一样即=（关联借款*借款月数）/（权益投资*权益月数）每月不一样即二（各月（月初借款十月末借款）/2之和）/（各月（月初权益+月末权益）/2之和）注意债资比:金融企业，为5:1;标准企业，为2:1永续债：1适用股息红利政策，其中发行投资方为居民企业的，居民企业之间的股息红利免税，向发行方支付的利息不得税前扣除2
32、适用债券利息政策，投资方取得利息收入征税，向发行方支付的利息可以税前扣除可转债转为股权：购买方企业：1持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报纳税2购买方企业可转换债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票的，该应收未收利息即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税3转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本发行方企业：1发行方企业发生的可转换债券的利息，按照规定在税前扣除2发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除综试区内的跨境电商企业同时符合下列条件核定征收：1在综试区
33、注册并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口信息的2出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的3出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的棚户区改造支出应满足条件：远离城镇、不具备商业性房地产开发条件、市政服务公共配套设施不齐全、集中连片户数不低于50户实际上居住于此无其他住房的职工户数占总户数不低于75%、评定为危房套内面积不低于棚户区建筑面积25%初创科技型企业，应同时符合以下条件：1中国境注册成立、实行查账征收的居民企业2接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过5000万元3接受投资
34、时设立时间不超过5年4接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市5接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得混合性投资业务：混合性投资业务判断要求：1被投资企业需要按合同或协议约定的利率定期支付利息2有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金3投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权4投资企业不具有选举权和被选举权5投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动符合以上规定按下列规定进行企业所得税处理：1于被投资企业
35、应付利息的日期，投资企业应确认利息收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应确认利息支出并进行税前扣除（按银行年利率计算的允许扣除）2对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额（投资方投资额被投资方到期赎回时支付额，负数为损失，正数为收益）特殊：境外对境内构成关联关系或境外认定权益性投资且不征收企业所得税的，境内向境外投资者支付的利息应视为股息不得税前扣除自我批注：A投资100O万混合性投资于B,期限1年，B每月应付利息10万，到期B以980万赎回投资，银行同期8%则A利息收入=IO万*付息月数可税前扣除的利息支出二1
36、00O万*8%12*付息月数（相当于借款给B损失的银行利息）债务重组损失/收益=付出投资款-B赎回收款=正数为损失/负数为收益存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：1存货计税成本确定依据2企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件3存货盘点表4存货保管人对于盘亏的情况说明间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料：1股权转让合同或协议2股权转让前后的企业股权架构图3境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表4间接转让中国应税财产交易，无需确认为直接转让中国
37、应税财产计税的理由固定资产报废、毁损损失确认的证据材料：1固定资产的计税基础相关资料2企业内部有关责任认定和核销资料3企业内部有关部门出具的鉴定材料4涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明5损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的6纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明企业股权投资损失确认的相关证据材料：1股权投资计税基础证明材料2被投资企业破产公告、破产清偿文件3市场监督管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件4政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：1主体是企业所得税法规定的
38、居民企业2技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围3境内技术转让经省级以上科技部门认定4境外转让技术经省级以上商务部门认定居民企业纳税人具有下列情形之核定征收企业所得税:没账乱账难查账，逾期未报，偏低无正当理由1依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的2依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的3擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的4虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的5发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的6申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人的处理规
39、定：1企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入计算纳税2企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税3企业转让因股权分置改革造成原个人出资而由企业代持有的限售股，应作为企业应税收入限售股其他：计算纳税企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股成本分摊协议
40、主要包括以下内容：1参与方的名称、国家、关联、协议中的权利和义务2成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务3协议期限4参与方预期收益的计算方法和假设5参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明6参与方会计方法的运用及变更说明7参与方加入或退出协议的程序及处理规定8参与方之间补偿支付的条件及处理规定9协议变更或终止的条件及处理规定10非参与方使用协议成果的规定企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出
41、补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理涉及补偿调整的，补偿调整应在补偿调整年度计入应纳税所得额跨地区经营汇总缴纳企业所得税：1不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构2上年度认定为小型微利企业的3新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊4当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起5汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构总分机构计算分摊所得税：总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴总机构与各分机构之间
42、分摊税额：0.5/0.5总机构分摊税款=汇总纳税当期应纳税额*50%所有满足条件分支机构分摊税款=汇总纳税当期应纳税额*50%总机构据上年各分支机构营业收入、职工薪酬、资产总额三因素计算各分支机构分摊税额：（基于上一步紫色那块税额的再次分摊）0.35/0.35/0.3,（收薪资）某分支机构分摊比例二（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）*0.35+（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）*0.35+（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）*0.30综上，某分支机构分摊税款二所有分支机构分摊税款总额X该分支机构分摊比例非金融企业向（非）关联方利息费用扣除：非金企向非关联方提供
43、借款的：实际不超金融企业同类同期可扣非金企向关联方提供借款的：1受让方税负低于出让方，实际不超金融企业同类同期可扣2受让方税负高于出让方，（金融企业5:1,其他企业2:1,资债比：借款的最高限是资产的2倍或5倍）关联债资比例二年度各月平均关联债权投资之和:年度各月平均权益投资之和不得扣除利息支出二年度实际支付的全部关联方利息x（l标准比例:关联债资比例）优惠政策：减免税优惠：环境保护、节能节水、新建电网、国家重点公共基建、饮水工程，自取得第一笔生产经营收入当年起享受，可同时适用5年补亏，5年内出租转让应停止享受并退回国家鼓励新办软件集成电路企业两免三减半国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业
44、，自获利年度起第1年至第5年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税集成电路线宽小于28纳米，且经营期在15年以上的企业，自获利年度起，第1到第10年免征企业所得税技术转让500万内免税，500万外减按50%,从IoO%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策19.1.1-23.12.31,从事污染防治的第三方企业减按15%征企业所得税21.1.123.12.31,对符合规定条件的生产和装配伤残人员专门用品的居民企业，免征企业所得税经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内免征企业所得税加计扣除：外聘研发人员的劳务费、试制产品的检验费、失败的研发
45、活动所发生的研发费用、用于研发活动的设备折旧费可以加计扣除，设备购置费需要判定单位价值是否满足一次性扣除的规定，不能直接判定符合加计扣除政策1残疾职工工资Io0%加计扣除2研发加计扣除（16.1.1后未及时享受的可追溯享受并履行备案手续,追溯最长3年）境内研发：按实际支付的80%计入委托方研发费用并加计扣除（受托方一律不得加计扣除）境外研发按实际发生额的80%计入委托方研发费用+委托境外研发费用不超境内符合条件研发费用2/3的部分可按规定税前加计扣除一般企业：未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销制造业企业：未形成无形资产计
46、入当期损益的，按照实际发生额的100%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销创投企业优惠：投资未上市2年以上，可按投资额70%在满2年的当年抵扣投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣可结转后年加速折旧优惠：18.1.1-23.12.31,新购进设备器具单价不超500万允许一次税前扣除22.1.1-22.12.31,中小微企业新购置的设备器具，单价500万以上，按照单价的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除（最低折旧3年当年可一次抵扣100%,最低折旧为4年5年10年的当年可一次抵扣50%,其余50%按规定在剩余年度折旧税前扣除）减计收入优惠：资源综合利用减按90%计入收入总额19.6.1-25.12.31,社区养老托育家政收入减按90%计入收入总额17.1.1-23.12.31,保险公司为种植养殖提供保费收入减按90%计入收入总额17.L123.12.31,小额贷款公司、金融机构农户小额贷款利息收入减按90%计入收入总额税额抵免优惠：环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资额10%可抵免当年企业所得税税额，可结转5年弥补亏损年限延长优惠：18.1.1起当年具备高新技术资格的企业，前5年亏损可在之后5-10年内弥补18.1.1起当年具备科技型中小企业资格的企业，前5年亏损可在之后5-10年
