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1、XXXXXX汽车销售服务有限公司财务制度汇编（第二版）为了更好的规范公司的财务会计核算体系，满足公司财务管理的需求并做为财务人员日常工作的指导，特制定此财务制度汇编。一、 企业会计政策二、 资金审批制度三、 应收账款管理四、 报销流程标准五、 岗位责任制度六、 会计报表制度七、 资金管理制度八、 结算管理制度九、 发票管理制度十、应付账款管理十一、关联方交易管理十二、固定资产处置管理十三、存货重估价值管理十四、其他管理制度企业会计政策:1、 会计制度：执行国家会计法和财政部企业会计准则及企业会计制度相关规定。2、 会计年度：公历制以1月1日至12月31日止。3、 会计报告：分为月度报告和年度报
2、告。4、 记帐本位币：以人民币为记帐本位币。5、 记帐基础和会计原则：以会计基础工作规范为指导，以权责发生制为记帐基础，以实际成本为计价原则，各项资产在取得时按实际成本入账。6、 外币业务核算方法：对发生的外币业务，以业务发生当日的汇率（指中国人民银行公布的外币市场汇价中间价）将外币折算为人民币记账，差额作为汇兑损益。7、 坏账核算办法：个别计价法。8、 存货的发出计价：存货分类：公司存货包括经营过程中为销售或维修服务而储备的商品车、汽车配件、备用工具等。商品车按个别计价法。汽车配件按加权平均法。低值易耗品按个别计价法。存货的盘存制度：永续盘存制。计提存货跌价准备9、 摊销方法: 低值易耗的摊
3、销方法：采用一次转销法，一次性采购总额超过30万元以上的可在一年内摊销。已经支付或未支付即将发生的费用，受益期为一年的在一年内摊销或预提。 筹建期间内发生的费用，在开始生产经营的当月起一次转入开始生产经营当月的损益。 已发生的费用摊销期超过一年的，按受益期限摊销。土地使用权按土地出让合同中的出让年限摊销。 单独记账的计算机软件按合同年限摊销。10、 长期投资的计价：按投资时实际支付的投资额记账。11、 固定资产计价及折旧：固定析产的记账标准，单位价值在人民币2000元以上，使用年限在一年以上的有形资产，固定资产按实际成本入账。折旧方法：年限平均法残值率：5%使用年限：*房屋建筑物20年* 机器
4、设备10年* 运输工具4年* 办公设备3年* 电子设备3年12、 在建工程：在建工程按工程项目分别核算，以实际发生的支出记账。在建工程竣工验收后按工程实际成本确认转入固定资产。尚未办理决算已经使用的工程，按照工程预算、造价成本暂估转入固定资产。13、 收入确认原则：商品已销售，劳务已提供，已收到款项、商品所有权益转移且发票已经开具的，确认收入的实现。收到定金和预付款全部作为预收账款记账。14、所得税的会计核算： 所得税会计处理采用应付税款法。 汇算清缴方式：季度预缴，年终汇算清缴。二、资金审批制度1、采购费用：自厂家购买的商品车、汽车配件、工具、精品等的资金支付，总经理在计划内自行批准支付。商
5、品车：经办人详细填写支出凭单，经部门经理签字、财务经理审核采购合同及批准程序签字，并报总经理签字批准后，出纳员方可支付采购车款。（车辆到店后办理车辆验收入库手续）配件、工具、精品：审核程序同上，2、经营费用：一般应取得正式发票后支付，经办人填写支出凭单，部门经理签字后，由主管会计审核发票得正确性，审批手续齐全后交财务经理审批并交总经理签字批准。市场费： 市场活动费：费用发生前要详细进行预算、比价后签署合同和协议，财务部必须依据相关合同的付款方式及付款金额支付，并将合同原件备案保存。 展览展示费：费用预算、支付及备案留存同上。 宣传及活动用品制作费：要办理验收入库手续，月末上报财务部物品库存清单
6、，财务定期盘点实际库存状况。 广告费：业务招待费：一律需总经理签字批准方可报销支付。 办公用品：行政部门根据经营需要测算并申请每月的购置总额，经财务经理审核、总经理批准后执行。 其他临时性费用：一次性的费用支出必须要有书面申请，经部门经理、财务经理、总经理的批准后方可购买。工程费用：新建工程工程款的支付，需依据合同的支付条款，经财务经理审核、总经理批准后支付。已使用的建筑物及设备的维修费用，需部门提出申请，财务经理审核相关合同及手续，总经理批准后支付款项。往来款项： 销售部退购置税、保险、上牌费、车款余款，退款发生时由销售经理在退款报告上签字批准，主管会计查账并在退款报告上签字确认，财务经理审
7、核签字，出纳员退款。 售后服务部退定金、维修配件余款、保险、索赔预交款项，退款发生时由售后经理在退款报告签字批准，主管会计查账并在退款报告上签字确认，财务经理审核签字，出纳员退款。 销售商品车款及售后维修费用，原则为款到账后放车。POS刷卡视同到账，万元以下的支票收票放车，万元以上的支票到账放车，特殊情况需部门经理、总经理签字批准方可放车。 销售车款及售后维修费用的折扣金额，执行公司相关折扣权限的规定，由总经理签字批准，财务部执行。 公司内部资金往来，填写内部往来结算单并办理相关的审批手续第三方佣金： 销售商品车、维修收入以收到款项并开据发票为依据。 第三方佣金扣除20%的税款后支付。第三方佣
8、金许提供合法发票。其他：经常性的采购业务、提供劳务或服务的供应商及合作单位，要提供公司的资质证明，如营业执照、税务登记证、一般纳税人证明、法人代码证等。（除奔驰以外的配件供应商）三、应收账款管理：为了加强公司财务管理，规范合作单位经济往来行为，加速公司的资金周转，提高资金使用效益，减少坏账现象发生，公司将对财务往来款项及应收账款进行定期清理。清理时间：每年年中、年末各一次（6月30日、12月31日）清理范围：财务应收账款、其他应收款清理内容：清理财务账簿的全部单位及个人应收款项；其他应收款的账户余额；售后保险部已经开具发票的借票维修款项；售后业务部SA未结WlP号工单的维修款项等均在清理范围之
9、内。工作要求：应收账款清理是公司财务管理的重要组成部分，是公司的一项重要工作，因此，销售部、售后部及其他部门须高度重视，积极配合，严格按照合同规定及公司制度的要求执行。注：凡特殊情况不能清理并还须挂账的应收款项一律须经总经理签字批准。四、报销流程及报销标准：1、 费用报销流程：经办人根据费用类别填写支出凭单或差旅费报销单，固定资产要负固定资产验收单，工具、办公家具要附低值易耗品验收单，办公用品、宣产用品、劳保用品等要附入库单。支出凭单要注明收款单位、款项内容要详细说明发生的事项，合计大小写金额，经办人在发票背面签字确认，发票要求内容真实、合法、正确、公司全称完整。经办人将支出凭单、差旅费凭单交
10、由部门经理签字确认该事项的真实性、正确性。部门经理签字确认后，经办人将单据交由财务部主管会计审核发票的合法性及正确性，财务经理确认签字后报总经理批准。公司全部费用支出，必须经总经理签字批准后，出纳员方可支付。（总经理签字批准后由出纳员通知经办人到财务部签字领款）2、 费用报销标准：公司另行规定（员工手册）五、岗位责任制度3、 财务经理岗位职责及工作内容：全面负责公司财务管理工作及资金的筹划和运作，掌握可用资金情况并按照业务需求审核支付相关款项；及时了解掌握国家财务、税收的相关政策，正确合理确认当期税款，协调沟通主管税务部门的相关事宜；负责办理银行融资的手续，协调沟通合作银行的相关事宜；负责组织
11、财务会计核算，审核财务全部凭证（二级审核），检查审核发票的开具和管理，；负责财务报表及财务预决算的编制工作,保证报表内容数据的真实、准确,为公司领导决策提供及时有效的财务分析报告；负责各部门每月任务指标的核对，提供各部门绩效奖金计提额度的核算标准；负责审核检查销售、售后业务部门内部系统的财务清算工作；（8）负责协调IT部及财务软件系统的运行维护和数据备份；（9）负责组织公司内部及外部的财务审计与检查工作；,（10）负责组织财务人员的业务学习和工作总结；（11）负责协调财务部与公司各部门之间的业务往来，随时解答财务、业务各部门相关财务事宜的问题和咨询。（12）完成总经理交办的其他工作任务。4、
12、主管会计岗位职责及工作内容：负责财务会计的帐务处理、凭证录入和审核工作；负责纳税申报、报表填制及发票购买、领用及保管等相关事宜，保管归档税务申报报表、进项税票及税款缴纳凭证；负责核算固定资产的购进、验收、使用、转让、报废等明细核算工作，月末正确计提固定资产折旧；年末监督盘点固定资产工作；负责核对往来单位的月、年度清理工作，填制单位往来明细报表；负责审核费用报销标准、发票的真实、合法、内容完整、审批手续齐全,月末编制费用明细表及相关附表；（6）负责销售商品车辆的采购、销售收入、成本明细核算；负责售后维修收入、成本和配件销售的明细核算；（8）负责商品车、在修车的月末盘点及年末监督配件库的盘点工作；
13、（9）定期装订会计凭证、帐簿、报表，妥善存档和保管。（10）完成财务经理交办的其他工作任务。5、 出纳岗位职责及工作内容：负责现金、银行存款的管理，办理现金收付业务和银行结算业务；负责现金费用报销及支票的领取，按照公司财务制度审核报销凭证并签字确认，支票领用登记完整，作废支票单独存放；负责核对收银员上交的销售收入，每日的销售钱款及时送存银行，及时取回和清理银行回单；填写资金收支日报，保证库存现金日清月结，帐实相符，现金期末余额控制在规定的范围之内；费用支出的凭证录入，填写发票管理相关内容；（6）销售购车及维修客户汇款的网银查询；日常特殊业务的记录、备案查询及保存；（8）安排周末收银结算值班工作
14、；（9）保管公司财务印鉴，按照审批权限盖章（印鉴分离）（10）财务经理交给的其他工作任务。6、 收银岗位职责及工作内容：负责销售、售后服务业务的收款、开发票的结算工作；（2）及时登记发票、收据的使用情况；每日必须上交已收款项，所收款项必须开具发票或收据;每日按规定编报销售、维修收款日报，做到表款相符；负责签发已结算业务的车辆出门证明；（6）财务经理交给的其他工作。六、会计报表制度1、会计报表种类外部会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表；（2）内部会计报表：业务绩效表、费用汇总表、其他相关会计报表、财务分析报告。2、会计报表的数据要求会计报表数据来源要真实、数字要正确；记账凭证的会计科目选择
15、要正确；记账凭证的原始单据要齐全；（4）记账凭证的编制时间要及时；会计报表报送时间要准时；3、会计报表格式（见表样）4、会计报表报送时间每月的会计报表须在次月的10日之前全部完成。七、资金管理制度1、现金管理制度严格执行国家规定的现金使用范围，如支付员工薪酬、差旅费等必须以现金支付的零星支出。现金收支要及时登记入账，做到收支清楚，日清月结，手续齐备，账款相符。遵守银行库存现金的限额规定，超额现金及时存入银行帐户，保证公司资金安全。不坐支现金，不准用白条抵库。现金支出应遵守公司报销手续和流程，即：经办人填写支出凭单，并由部门经理一财务经理一总经理签字后方可报销。（6）对不能按照公司规定报销的经办
16、人员，出纳员有权拒绝支付现金。2、支票管理制度出纳员签发支票应填写签发日期、收款单位全称、款项用途、金额，对难以确定金额的，要在小写处限制支票使用的最高限额。财务部应备有支票领用登记簿，对所发放的支票逐一进行登记。经办人员要先填写支票请款单，并由部门经理签字后报总经理审批，方能到财务办理领取支票手续。支票使用后，经办人要及时填制支出凭单办理报销手续。财务部不得签发空头支票，对逾期未用的支票要及时追回，并加盖作废标记，与存根一起妥善保存。财务会计要及时核对银行存款账目，及时清理未达账项，月末正确制作银行存款余额调节表。（6）财务人员要严格遵守财务制度规定，属于支票结算业务范围的,要及时送交银行，
17、收到相关单位的汇款后，要查明款项的用途及时通知经办人员，办理结算手续。3、内部牵制制度支票盖章牵制：出具支票的财务专用章及个人名章由出纳员和财务会计分别保管，即：出纳员保管个人名章，财务会计保管财务专用章。发出支票时分别由二人盖章后才能生效。簿记牵制：即原始凭证与记账凭证、会计凭证与账簿、账簿与账簿、之间月末均需核对正确后才能够做月结操作处理。账簿与会计报表之间必须符合勾稽关系。八、结算管理制度1、汽车销售结算款到放车原则：销售商品车辆需全款到达公司帐户上，放可将车辆交给客户。汽车销售由销售顾问制作销售合同及车辆交接单，由客户和销售部签字确认。财务收银员根据销售合同内容中的车款金额，收取车款,
18、销售合同收银员留存一份，待最终发票开具后一并交出纳员转主管会计进行销售核算在收到全部车款后，收银员根据销售合同和销售部的车辆交接单开具最终销售发票，同时收回客户车辆定金、尾款等收据。销售整车开票原则：按收款开发票，收款要与销售合同相符。2、售后维修结算:售后维修业务结算原则：维修完毕的车辆由维修业务员带领客户到前台全程陪同客户办理结算收款、开出门条而后放车。维修业务员将完工的维修结算单交给收银员结算、收款，退余款事项由出纳办理。收银员收款后开具维修发票及车辆出门条放行车辆。（4）配件库对外销售的配件有收银员根据配件销售单收款后放可出库。收银员对已开具收据的预交款在开具最终维修发票时收回已开收据
19、作为转帐依据。（6）首保、索赔车辆维修完毕后，有索赔员负责金额确认、索赔结算手续及回款，财务部负责审核、监督回款情况。保险公司的事故车辆维修完毕后，由保险业务员负责金额确认、结算手续办理寄回款，财务部负责审核、监督回款情况。（8）对已放车未结算的维修业务,每月月末由主管会计核实其真实性等情况，上报财务经理、售后经理、总经理。（9）内部帐单的结算由相应部门经理确认，计入该部门的成本当中。九、发票管理制度发票的购买：发票购买人设专人负责（需持办税员证），并在当地税务机关登记注册。购买时依据实际需要的种类、数量等情况按需购买。发票的购买量要满足公司业务的需求,发票不足时应及时向税务机关申购。发票的领
20、用与保管：发票管理人员根据每月所购买的发票，（本公司包括机动车发票、增值税发票、维修专用发票等）登记发票登记簿，预计未来10天年内要使用的发票数量，并在每本发票加盖“发票专用章:备案章等。发票使用人员根据使用情况领用机动车发票、增值税发票和普通发票，领用发票数量不宜过多，够用一星期左右就行。要在发票登记簿中详细登记领用日期、份数、起止号码、领用人签字。根据每月发票使用情况，发票管理人员编制税务发票统计报表，与账务核对无误后申报纳税。购买的发票必须存放在保险柜中，使用完毕的发票定期存档保存管理。不得丢失、损坏、撕毁发票。如果发生发票丢失等现象，必须于丢失当天及时通知财务经理，由其采取相应的措施声
21、明作废。发票等税务资料需保存5年以上，保存期满经税务机关检查后方可销毁。发票的使用：发票领用人在领取发票时，发票管理人员要在发票管理中录入领取发票的号码、日期及领用人。发票使用人在发票管理中序时登记发票使用情况，包括发生时间、开票日期、开票人、作废等信息。发票管理人员根据记帐凭证对照发票管理中的内容进行数据审核，并根据记帐凭证录入相应的号码。财务经理定期检查发票使用情况，作为考核财务人员的依据。开具发票必须符合以下规定： 字迹清晰、不得涂改。 项目填写齐全。单位名称必须详细填写，不得简写。 票、钱相符。票面金额与实际收取的金额必须相符。 各项目内容正确无误。如开具有误，应作废另行开具。 发票联
22、加盖的印鉴须清晰、完整。 购车单位要和付款单位相一致，否则要有付款单位开具的代垫证明。 发票开具后发生退货情况，要将原发票收回，记账联为记帐的,应将收回的发票联、记帐联注明作废；如记帐联已记帐处理，应开具相同内容的红字发票，将收回的原发票、新开的红字发票联一同做为记帐附件。在购买方货款已付或者货款未付，但已作记帐处理的，发票联无法收回的情况下，要求购买方向其主管税务机关申请并取得加盖主管税务机关印章的进货推出或索取折让证明单交我方，作为开具红字发票的合法依据，即在收到证明单之后，根据证明单向购买方开具红字发票。收据的管理：收据由发票管理人员购买、发放、保管、统计、监督。收据的使用需随时登记发票
23、管理，发票管理人员依据记帐凭证核对已使用的收据。所有预收帐款及往来款项需全部开具收据，当开具最终发票时收回收据，收回的收据作为原始单据附件放入记帐凭证之后。十、应付账款管理1、 目的：为规范财务运作，加强对应付账款的管理，保证应付账款的准确性和有序支付，特制定本制度。2、 范围：本制度适用与公司有合同或协议的长期或短期账款。3、 程序：每月财务会计需填制应付账款的往来明细并与当期资产负债表金额相核对；经办人负责应付款业务支出凭单的填制及相关签字等手续；经部门经理确认、财务经理审核、总经理批准后，财务出纳据单付款，财务部在付款时需统筹兼顾，在任何情况下必须保证本公司自身的日常开支。4、 维护：为
24、保证应付账款的准确性，财务会计需定期（至少一个季度）与往来单位进行查询和对账。十一、关联方交易管理公司关联方指包括关联法人和关联自然人。公司关联交易是指公司与关联方之间发生的转移资源或义务的事项。关联交易价格指公司与关联方之间发生的关联交易所涉及交易价格。定价原则和定价方法：（一）关联交易的定价顺序适用国家定价、市场价格和协商定价的原则；如果没有国家定价和市场价格，按照成本加合理利润的方法确定；如无法以上述价格确定，则由双方协商确定价格。（二）交易双方根据关联事项的具体情况确定定价方法，并在相关的关联交易协议中予以明确。（三）市场价：以市场价为准确定资产、商品或劳务的价格及费率。（四）成本加成
25、价：在交易的资产、商品或劳务的成本基础上加合理的利润确定交易价格及费率。（五）协议价：根据公平公正的原则协商确定价格及费率。固定资产的处置，是指公司对其占有、使用的固定资产进行产权转让及注销的一种行为，包括有偿及无偿转让,变卖,投资,租赁,捐赠,报损,报废,报失等.十三、固定资产处置管理常用几种处置方式：（一）调拨是指在公司内部各部门之间，以无偿转让的方式变更固定资产使用权的资产处置。（二）捐赠是指未达到使用年限的固定资产变更所有权,无偿给其它单位使用的资产处置。（三）租赁是指固定资产在不变更所有权的前提下，转让使用权，并收取相应的租金收益的资产处置。（四）出售是指固定资产以有偿转让的方式变更
26、所有权或使用权，并收取相应处置收益的资产处置。（五）报损是指对发生固定资产呆账、非正常损失等，按照有关规定进行产权注销的资产处置。（六）报失是指固定资产发生遗失,被盗等情况,须进行产权注销的资产处置。（七）报废是指达到超过使用年限按有关规定，已不能继续使用，必须进行产权注销的资产处置。固定资产处置流程：公司各部门负责固定资产处置的申报，财务部门负责财务帐目处理工作。（一）固定资产的调拨指公司各部门之间互相调拨，须按规定办理审批及相关手续，并填写固定资产转移单，上报公司批准。（二）固定资产的捐赠指由于各种原因向外的单位或个人捐赠的设备及物资，必须登记造册后，由归口管理部门审批，上报公司批准。（三
27、）固定资产的出售指由主管部门提出申请，报公司批准后，选择合法方式出售，所得资金收入由财务收取入账。（四）因责任事故造成固定资产损坏丢失的,原则上应令责任者赔偿。即：依据具体原因分析,区别对待,经公司批准后,则令其赔偿损失价值的全部,部分或免予赔偿。固定资产的报废：使用单位提出申请,并填写固定资产报废申请表,经相关管理部门组织技术鉴定并提出处置意见包公司审核批准后，才可报废相关资产。固定资产处置的原则：固定资产处置必须由公司总经理批准，任何部门和个人无权擅自处置公司的国有资产。固定资产处置的所得收入须全额上缴公司财务部门，按财务管理规定使用，在处置过程中产生的费用（清理、搬运及鉴定等费用）由财务
28、实报实销。资产主管部门、财务的账务人员凭处置单、收款票据、处置报告和在处置过程中形成的文件计入资产账和资金账。十四、存货重估价值管理存货跌价准备：是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。新准则销售的商品要结转存货跌价准备，冲减资产减值损失。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益（资产减值损失）。需要注意的是：导致转回的是以前减记存货价值的影响因素，而不是在当期赞成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素，如果是其他因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。公司应定期重新确定存货的可变
29、现净值,如果有以下情形之一,应当考虑计提存货跌价准备：1 .市价持续下跌,并且在可预见的未来无回收的希望；2 .企业使用该原材料的新产品成本大于产品的销售价格；3 .企业因新产品更新换代,原有库存存货已不适应新新产品的需要，而市场价格又低于其账面成本；4 .因所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使用的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌；5 .其他足以证明该项存货实质上已发生减值的情形.依会计准则存货规定：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备.根据会计制度规定,企业应当设置”存货跌价准备”科目，核算存货的存货跌价准备.贷方登记计提的存货跌价准备,借方登记实际发生的存货跌价损失金额及冲减的存货跌价准备金额,期末作客一般在贷方,反映企业已计提的但尚未转销的存货跌价准备.根据会计制度规定,企业应当设置”存货跌价准备”科目，核算存货的存货跌价准备.贷方登记计提的存货跌价准备,借方登记实际发生的存货跌价损失金额及冲减的存货跌价准备金额,期末一般在贷方,反映企业已计提的但尚未转销的存货跌价准备.其他管理制度1、商品车管理制度2、汽车配件管理制度3、精品管理制度4、工具管理制度5、生产设备管理制度6、宣传品管理制度
