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1、2022年税法I练习（一）（总分100分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%o2019年10月10日该旅客离境，应退增值税是（）元。A、220.00B、223.96C、248.60D、260.002、下列各项中，不可以登记为增值税一般纳税人的是（）oA、年应税销售额300万元，会计核算健全的甲公司B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的乙自然人C、年应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂D、年应税销售额500万元以上的丁
2、个体户3、某商场2019年4月首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价13.56万元，旧首饰作价5.65万元，商场实际收到7.91万元；修理金银首饰取得含税收入2.26万元；零售镀金首饰取得收入6.78万元。该商场当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率5%）A、0.35B、0.45C、0.60D、0.754、某副食品商店为增值税小规模纳税人（非湖北地区），按月纳税，2020年4月销售副食品取得含税销售额166950元。该商店应缴纳的增值税为（）兀OA、4862.62元B、1652.97元C、3241.75元D、1620.87元5、某生产企业为增值税一般纳税人，
3、2020年6月外购原材料取得增值税专用发票，注明进项税额120万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额200万元，外销货物取得收入100万美元（美元与人民币的比价为1：8）,该企业适用增值税税率13%,出口退税率为10%。该企业6月应退的增值税为（）0A、70万元B、80万元C、94万元D120万元6、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予按照生产领用数量扣除已纳消费税的是（）oA、以外购的己税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子B、以外购的己税高档化妆品为原料生产的普通护肤护发品C、以外购的己税电池为原料生产的电池D、以外购的己税低纯度白酒为原料生产的粮食白酒7、下列关
4、于增值税出口退税率的表述，错误的是（）0A、除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率B、自2019年4月1日起，有形动产租赁服务出口退税率调整为13%C、自2019年4月1日起，原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%D、适用不同退税率的货物劳务，未分开报关、核算的，从高适用退税率8、依据营改增的有关规定，下列说法正确的是（）0A、纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税B、纳税人提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动，按照“教育医疗
5、服务”缴纳增值税C、纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“不动产租赁服务”缴纳增值税D、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“销售货物”缴纳增值税9、根据规定，对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，执行增值税（）先征后退的政策。A、30%B、50%C、80%D、100%10、甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2019年4月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的环境保护税税额为每污染当量为3.6元。甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。A、 84000B、 86400C、 84600D、 8500011、某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售
6、者价款600万元，开具烟叶收购发票。该烟厂应缴纳烟叶税（）万元。（烟叶税税率20%）A、106.19B、120.00C、116.81D、132.0012、下列项目中，关于征收土地增值税时确定取得土地使用权所支付地价款的说法，正确的是（）oA、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款B、以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金C、以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用D、以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本13、（2018年）下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）0A、大气污染物B、工业噪声污染C、固体废物D、光污染14、下列选项中，不适用增值税免税政策的是
7、（）oA、非营利性医疗机构自产自用的制剂B、自2019年1月1日至2020年供暖期结束，供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入C、农贸市场批发和零售蔬菜的所得D、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液15、下列关于现行资源税的规定，表述错误的是（）0A、我国资源税实行幅度税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并全国人民代表大会常务委员会和国务院备案B、纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量C、水资源税根据当地
8、水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率D、资源税是实行从价定率计征办法16、（2019年）关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（）。A、单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人B、报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人C、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税D、境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人17、某烟厂收购烟叶，实际支付的价款总额600万元，已开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。A、132B、116.8C、120.00D、106.1918、9月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款47.46万元，另收取包装物押
9、金4.52万元、手续费3.39万元。已知消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税（）万元。A、4.5B、4.2C、4.6D、4.919、下列有关土地增值税的表述中，不正确的是（）0A、对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定B、房地产企业销售存量房，在计算土地增值税扣除项目时，其缴纳的印花税准予作为与转让房地产有关的税金扣除C、出让国有土地使用权的行为属于土地增值税征收范围D、土地增值税的纳税义务人包括外国企业20、汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增
10、值税销项税额的是（）oA、收取的小轿车改装费B、因代办保险收取的保险费C、因代办牌照收取的车辆牌照费D、因代办缴税收取的车辆购置税税款21、某生产企业2020年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。该机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费L2万元，复运进境发生的运费和保险费L5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）万元。（关税税率10%）A、8.77B、0.77C、8.87D、0.6222、下列行为属于土地增值税征税范围的是（）0A、政府向国有企业划转土地使用权B、事业单
11、位出租闲置房产C、村委会自行转让土地D、企业以房地产抵债23、根据消费税的有关规定，下列消费品中属于高档化妆品税目需要缴纳消费税的是（）oA、进口完税价格10元一张的面膜B、出厂销售价格（不含增值税）20元一只（50克）的护手霜C、进口完税价格600元一瓶（50毫升）的香水D、影视演员化妆用的80元一罐（100o克）的卸妆油24、下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是（）0A、资源税计税依据为应税产品的计税销售额或销售数量B、计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分C、纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D、资源税应税产品可以选择实行从价计征或
12、者从量计征的，具体计征方式由县级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定25、某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售啤酒，开具增值税专用发票上的销售额800万元，已收取包装物押金22.6万元；本月逾期未退还包装物押金58万元。2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。A、116.24B、110.67C、113.27D、10426、（2018年）某商业银行（增值税一般纳税人）2019年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元，该银行上述业务的销项税额为（）万元。A、157.46B、306.
13、06C、334.30D、173.0327、下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）A、进口货物自运输工具申报进境之自起14日内，向货物进境地海关申报纳税B、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境地海关申报纳税C、关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月D、进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税28、下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是（）0A、经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受该货物第一次申报之日实施的税率B、因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税
14、率C、出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率D、进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率29、甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备，开具普通发票，取得含税收入5356元；销售2009年5月购进的生产设备，开具增值税专用发票上注明的价款7000元，支付不含税运费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。已知：甲企业销售自己使用过未抵扣进项的固定资产选择放弃减税，则甲企业当月应缴纳增值税（）元。A、834B、886C、1346.18D、36630、根据增值税的有关规定，下
15、列关于个人将住房对外销售的税收政策，说法正确的是（）oA、2020年6月，李某将位于北京的2017年购买的非普通住房对外销售，免征增值税B、2020年6月，王某将位于深圳的2019年购买的普通住房对外销售，免征增值税C、2020年6月，张某将位于烟台的2017年购买的非普通住房对外销售，免征增值税D、2020年6月，孙某将位于厦门的2019年购买的住房对外销售，差额计征增值税31、下列关于土地增值税的征管规定，说法正确的是（）0A、以分期收款方式转让房产的，根据实际收款日期确定纳税期限B、一次交割付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性纳税C、纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内
16、办理纳税申报D、企业土地增值税的纳税地点为企业机构所在地32、境外旅客购物离境的退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未超过（）的，可自行选择退税方式。A、 500元B、 IOoO元C、 5000元D、 100OO元33、下列关于消费税适用税率特殊规定的表述，错误的是（）0A、按照现行政策，卷烟批发环节消费税税率为ll%+0005元/支B、每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格小于70元的，适用比例税率为36%C、计算每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为56%D、非标准条包装卷烟折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照折算的实际销售价格确定适用比例
17、税率34、王某于2016年3月购买写字楼一间，支付价款210万元，当时取得了营业税发票，随即按2%的税率缴纳契税4.2万元。2020年1月，王某将所购的写字楼以245万元的含税价格出售。但因此前遭遇特殊原因，原购房发票已毁损。王某销售写字楼增值税应纳税额（）万元。A、11.67B、1.67C、1.47D、1.0235、房地产开发公司支付的下列相关费用，不可以列入土地增值税加计20%扣除范围的是（）oA、安置动迁用房支出B、支付建筑人员的工资福利费C、开发小区内的道路建设费用D、销售过程中发生的销售费用36、某油田2020年5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油
18、同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（）万元。A、2000.OOB、1838.75C、2206.93D、1926.2537、某饭店是按月纳税的增值税小规模纳税人，2020年2月餐饮服务收入20.6万元，开具了增值税普通发票；出租不动产收入105万元，未开具发票；该饭店选择享受税收减免优惠政策，饭店2020年2月取得的收入应缴纳的增值税是（）万元。A、0B、5C、3.66D、5.638、（2018年）2019年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时
19、已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。己知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。A、3.10B、10.14C、13.14D、3.1439、某企业2020年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氢80千克，假设当地大气污染物每污染当量税额1.2元，该企业只一个排放口。对应污染物的污染当量值（单位：千克）分别为0.95、0.87、16.7、10.750该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税（）元。A、278.62B、146.99C、142.03D、255.9840、以下关
20、于消费税相关政策的表述不正确的是（）0A、委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税B、委托方收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税C、在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，要以组成计税价格为计税依据进行补税处理D、如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税41、（2010年）某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，
21、出口方为补偿该企业，发送价值10万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无代价抵偿物，进口关税税率为20%,该企业应缴纳进口关税（）万元。A、18.00B、20.00C、22.00D、22.1042、位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2020年6月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现，上年销售自产应税消费品收入100万元未入账，被查补消费税（税率5%）,并处以滞纳金和罚款共计1万元。6月该企业应纳城市维护建设税是（）万元。A、0B、4.55C、22.40D、26.9543、（2019年）某酒店为增值税一般纳税人，适用进项加计抵减政策
22、，2019年5月一般计税项目销项税额200万元，当期可抵扣进项150万元，上期留抵10万元，则当期可计提的加计抵减额是（）万元。A、4B、14C、16D、1544、甲百货商店（一般纳税人）采用平销返利方式销售乙服装厂的服装，2020年5月销售服装取得零售收入113000元，平价与服装厂结算，并向服装厂收取销售额10%的返还收入11300元，则下列说法正确的是（）0A、甲百货商店收取的返还收入应当计算销项税额1300元B、甲百货商店收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额1300元C、甲百货商店收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额1469元D、甲百货商店收取的返还收入应当计算销项税额1469
23、元45、根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（）oA、生产烟叶的个人B、收购烟叶的单位C、销售香烟的单位D、消费香烟的个人46、下列情形，应征收环境保护税的是（）0A、农业种植排放应税污染物的B、规模化养殖排放应税污染物的C、机动车行驶排放应税污染物的D、依法设立的污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的47、下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）0A、中华人民共和国个人所得税法B、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则C、中华人民共和国税收征收管理法D、中华人民共和国企业所得税法实施条例48、下列关于关税分类的说法中，不正确的是（）0A
24、、按征税对象分，可分为进口关税和出口关税B、按征税标准分，可分为从价税和从量税C、按征税性质分，可分为普通关税、优惠关税和报复关税D、按保护形式和程度分，可分为关税壁垒和非关税壁垒49、某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%。该公司计算土地增值税时允许扣除开发费用为（）万元。A、780.00B、700.00C、850.00D、500.0050、某设计公司符合进项税加计抵减的销售额比例条件。2019年12月该公
25、司取得不含增值税销售额300万元，发生进项税10万元，由于管理不善发生设计用具丢失，需作进项税转出1万元，则该公司当期应纳增值税（）万元。A、7B、8.1C、11.8D、16.9参考答案一、单项选择题1、C【解析】应退增值税额=2260X11%=248.60（元）。2、B【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。3、A【解析】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税。该商场当月应纳消费税二7.91（113%）5
26、%=0.35（万元）。4、B【解析】2020年3月1日起，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=166950（1+1%）1%=1652.97（元5、A【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额=IoOX8X（13%-10%）=24（万元）当期应纳增值税=200X13%（120-24）=-70（万元）当期免抵退税=100X8X10%=80（万元）8070；则应退70万元。6、A【解析】只有选项A符合税法规定的可以扣除已纳消费税的情况。7、D【解析】适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税
27、，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。8、B【解析】选项A：按照“文化体育服务”缴纳增值税；选项C：按照“住宿服务”缴纳增值税；选项D：按照“餐饮服务”缴纳增值税。9、D【解析】对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，执行增值税100%先征后退的政策。10、B【解析】污染当量数=该污染物的排放量该污染物的污染当量值=6000.025=24000应缴纳环境保护税=污染当量数X适用税额=24000X3.6=86400（元）11、D【解析】实际支付的价款总额=烟叶收购价款+价外补贴（烟叶税计税的价外补贴统一使用收购价款的10%）烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额X烟叶税税率（20%）该厂应缴
28、纳烟叶税二烟叶收购价款600X（1+价外补贴10%）X烟叶税税率20%=132（万元）。12、B【解析】以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。13、D【解析】环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅包括工业噪声）。14、D【解析】属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，不适用增值税免税政策。15、D【解析】资源税实行
29、从价定率计征或者从量定额计征办法16、C【解析】选项A：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。选项B：报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。选项D：境外单位在境内提供应税劳务，境外单位为纳税人。17、C【解析】烟叶税=600X20%=120（万元）18、D【解析】对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征
30、收消费税；应缴纳消费税=（47.46+4.52+3.39）（1+13%）10%=4.9（万元）。19、C【解析】出让国有土地使用权的行为不属于土地增值税征收范围。20、A【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。21、D【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费
31、为基础审查确定完税价格。该企业应纳关税=(51.2)10%=0.62(万元)。22、D【解析】企业以房地产抵债，发生房地产产权转让，属于土地增值税的征税范围。选项A,政府向国有企业划转土地使用权，不属于土地增值税征税范围；选项B,出租房产，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项C,自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地增值税的征税范围。23、C24、D【解析】资源税应税产品中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案
32、。25、B【解析】啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=800X13%+58(1+13%)13%=110.67(万元)。26、C【解析】自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税。该银行上述业务的销项税额=(5300106500)1.066%=334.30(万元)。27、A【解析】选项B：出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报纳税；选项C：关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月；选项D：进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年
33、内，向纳税义务人补征关税。28、D【解析】选项A：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之口实施的税率。选项B：因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。29、B【解析】（I）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；甲企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税=5356（
34、13%）3%=156（元）；（2）甲企业销售2009年5月购进的生产设备应缴纳增值税=7000乂13%-2000乂9%=730（元）；（3）甲企业当月应缴纳增值税=156+730=886（元）。30、C【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税（选项D错误）；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（选项C正确，注意：这里无论是普通住房还是非普通住房都是免征增值税的）。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税（选项B错误）；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对
35、外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税（选项A错误）；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。31、C【解析】以分期收款方式转让房产的，根据合同约定的收款日期确定纳税期限；一次交割付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续前数日内一次性纳税；土地增值税的纳税地点一律为房地产所在地。32、D【解析】退税额未超过100OO元的，可自行选择退税方式。退税额超过100OO元的，以银行转账方式退税。33、C【解析】计算每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36%。
36、34、B【解析】纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，2016年4月30日及以前缴纳契税的，按照下列公式计算增值税应纳税额：增值税应纳税额=全部交易价格（含增值税）一契税计税金额（含营业税）（1+5%）5%0王某销售写字楼增值税应纳税额=（245-210）（1+5%）X5%=1.67（万元）35、D【解析】销售费用计入开发费用，开发费用不作为加计扣除的基数。36、C37、B【解析】自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。该饭店选择享受税收减免优惠政策，餐饮服务属于生活服务中的餐饮住宿服务。2020年2月，纳税人
37、提供餐饮服务收入免征增值税。该饭店2020年2月销售额=20.6105/（15%）=120.6（万元），当月没有发生销售不动产行为，合计月销售额超过10万元，不适用免征增值税政策。该饭店2020年2月取得的收入应缴纳的增值税是105（1+5%）5%=5（万元）。38、D【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税=（30+1+0.39）10%=3.14（万元）。39、A【解析】第一步：计算各污染物的污染当量数。污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值，
38、据此计算各污染物的污染当量数为：二氧化硫污染当量数=Ioo/0.95=105.26氟化物污染当量数=100/0.87=114.94一氧化碳污染当量数=200/16.7=11.98氯化氢污染当量数=80/10.75=7.44第二步：按污染当量数排序。氟化物污染当量数（114.94）二氧化硫污染当量数（105.26）一氧化碳污染当量数（1L98）氯化氢污染当量数（7.44）该企业只有一个排放口，排序选取计税前三项污染物为：氟化物、二氧化硫、一氧化碳第三步：计算应纳税额。应纳税额=（114.94+105.26+11.98）X1.2=278.62（元）40、C【解析】在委托加工应税消费品的业务中，受托
39、方未代收代缴消费税，委托方要补税，若收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；若尚未销售或用于连续生产等，按组价计税补征。41、B【解析】该企业应缴纳进口关税=（95+5）20%=20（万元）42、B【解析】经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=320（万元），当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60（万元），查补消费税=100X5%=5（万元），应纳城市维护建设税=（60+5）7%=4.55（万元）。43、D【解析】可计提的加计抵减额=150X10%=15（万元）。44、B【解析】对
40、商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。甲百货商店收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额=11300/（1+13%）X13%=1300（元）。45、B【解析】烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购”烟叶的“单位”。46、B47、D【解析】选项A、C为法律，选项B为规章。48、C【解析】按征税性质分，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种，其中差别关税包括加重关税、反补贴关税、反倾销关税和报复关税。49、A【解析】允许扣除的开发费用=500+（30004000）4%=780（万元
41、）。50、B【解析】该公司当期抵减前应纳增值税=300X62（IOT）=9（万元）加计抵减额=9X10%=0.9（万元）当期应纳增值税;9-0.9=8.1（万元）。2022年税法I练习（二）（总分100分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、（2019年）某医疗器械厂（增值税一般纳税人）。2019年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税（）万元（医疗器械进口关税税率30%）oA、60.60B、61.50C、63.19D、63.902、下列关于城市维护建设税的
42、说法中，正确的是（）0A、增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以退还B、城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定C、城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税I）、海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税3、下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（）oA、车辆购置税属于直接税范畴B、车辆购置税实行比例税率C、外国公民在中国境内购置应税车辆免税I）、受赠使用的新汽车需要缴纳车辆购置税4、下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是（）oA、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件
43、费及复运进境的运输等费用为基础审查确定完税价格B、以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息不予计入C、租赁方式进口的货物中，留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格I）、直接用于北京冬奥会且在赛事期间消耗完毕的消耗品，可以提供北京冬奥组委证明文件的，无须补缴进口税金5、关于生产、生活性服务业纳税人加计抵减政策的下列说法，正确的是（）oA、生产、生活性服务业纳税人，是指提供运输服务、建筑服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人B、纳税人符合加计抵减条件的，应按照当期可抵扣进项税额的12%计提当期加计抵减额C、纳税人出口
44、货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额D、纳税人按照现行规定计算抵减前的一般计税方法下的应纳税额，等于零的，当期可抵减加计抵减额全部清零，不能结转下期抵减6、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）0A、将购买的货物用于个人消费B、将购买的货物投入生产C、将购买的货物无偿赠送他人D、将购买的货物用于集体福利7、某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流排放总铅5000千克，已知总铅污染当量值0.025千克，假设其所在省公布的环境保护税税额为每污染当量4元。甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。A、 800000B、 500000C
45、、 824000D、 8500008、因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产（）0A、免征土地增值税B、减半征收土地增值税C、酌情准予减征或免征土地增值税D、按照规定的税率和速算扣除系数征收土地增值税9、最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。A、税收立法解释B、税收司法解释C、税收行政解释D、税收限制解释10、下列销售行为中，免征增值税的是（）0A、纳税人销售林木并提供林木管护服务B、电信单位销售移动电话并提供电信服务C、其他个人销售自己使用过的物品D、纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费11、（2016年）某石化企业为增值税一般纳税人，2017年3
46、月销售柴油90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油Ioooo升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升，且已分别核算，该企业2017年3月应缴纳消费税（）元。（消费税税率L2元/升）A、 108000B、 60000C、 72000D、012、下列关于营改增的相关规定，错误的是（）0A、婚姻介绍服务免征增值税B、境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税C、中外合作办学，是指中外教育机构按照中华人民共和国中外合作办学条例的有关规定，合作举办的以中国公民为主要招生对象的教育教学活动D、自2019年2月1日至2020年12月31口，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于省级以上相关部门制定的医疗服务指导价格，提供符合规定的各项服务，免征增值税政策13、某单位2020年1月从汽车4S店（增值税一般纳税人）购进一辆轿车自用，机动车销售统一发票上注明不含增值税车价款250000元，另外由4S店对该车进行贴膜和内部精品装饰，装饰费开具增值税普通发票，不含税金额3000元。该单位应纳车辆购置税（）元。A、 12650B、 25000C、 25300D、 2600014、某
