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1、任务实施答案项目一审计认知任务一【任务实施】一、单项选择题12345678910CBBACCAAAC二、思考题1 .什么是审计产生的客观基础？解析：审计是因授权管理经济活动的需要而产生，受托经济责任关系，才是审计产生的真正基础。2 .什么是受托经济责任关系？什么是审计关系？解析：(1)受托经济责任是指按照特定要求或原则经管受托经济资源和报告其经营状况的义务。受托经济责任的基本内容包括行为责任和报告责任两个方面，行为责任的主要内容是按照保全性、合法(规)性、经济性、效率性、效果性和社会性以及控制性等要求经管受托经济资源；而报告责任的主要内容是按照公允性或可信性的要求编报财务报表。(2)审计关系(
2、三)负有受要托经济费任(二关IUI)3 .什么是审计本质？解析：审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。审计本质具有两方面涵义:其一是指审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；其二是指审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。4 .审计主要有哪些方面的特征？解析：独立性特征/权威性特征/公正性特征单项选择题任务二12345678CCCABACA二、多项选择题12345ABCDACBCDABDABC任务三一、单项选择题12345678CBCCADAC二、多项选择题12345678ADABCDABCDABCABCDABCDBCABCD三、判断题123
3、45678XX四、简答题1 .国家审计机关的隶属模式有哪四大类，他们各自的拥有的权利、特点以及代表国家分别是？解析：(1)立法型：立法型的国家最高审计机关隶属于立法部门，依照国家法律赋予的权利行使审计监督权。立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。代表国家：美、澳、加(2)司法型：司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门，拥有很强的司法权。司法型审计机关可以直接行使司法权利，具有司法地位，具有很高的权威性。代表国家：法、西、意(3)行政型：行政型的国家最高审计机关隶属于政府行政部门，它是政府行政部门中的一个职能部门，根据国家赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收
4、支活动进行审计。行政型审计机关依据政府法规，进行审计工作，其独立性低，基本上不具备法律约束力。代表国家：中国、沙特、泰国、瑞典(4)独立型：独立型的国家最高审计机关，介于立法、司法及行政部门之间，难以确定其从属类型。这类审计机关只受法律约束，而不受国家机关的直接干预。代表国家：日本、德国2 .我国审计机关实行双重领导体制,那么请你描述一下什么是双重领导体制？解析：我国地方审计机关实行双重领导，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。根据审计法的有关规定，我国地方审计机关也可以在其审计管辖范围内派出审计特派员，但应由本级政府决定，并报上级审计机关备案。3 .
5、按规定必须设立度内部审计机构的单位与部门有哪些？解析：4 .我国内部审计机构的隶属模式(请按照独立型的由高到低排列)解析：隶属董事会领导的审计委员会一一隶属于董事会一一隶属于监事会一一隶属于总经理(总裁)一一隶属于财务副总(财务总监)5 .会计师事务所的业务范围主要包括哪三大类？解析：1.审计业务(1)审查企业会计报表，出具审计报告；(2)验证企业资本，出具验资报告；(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律、行政法规规定的其他审计业务。2 .会计咨询、会计服务业务(1)设计财务会计制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；(3)代理记帐；(4)代
6、理纳税申报；代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；(6)培训会计人员；(7)审核企业前景财务资料；(8)资产评估；(9)参与进行可行性研究(10)其他会计咨询和会计服务业务3 .其他法定审计业务项目二审计的对象与目标任务一【任务实施】二、单项选择题任务二一、单项选择题12345CCDI)C二、多项选择题12345CDABCDABDBCACD三、判断题项目三审计依据、审计证据与审计工作底稿项目实施答案任务一四、简答题1 .审计依据的含义？【解析】审计依据是审计人员用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意见，作出审计决定的依据。2 .审计依据、审计证据、审计准则的相互关系
7、？【解析】1.怎样进行审计，要按审计准则规定办；3 .审计中确定了什么样事实，要有审计证据证实；4 .为什么要提出这样的意见和作出这样的决定，要有审计依据。任务二一、单选题123456789AAACCADDC二、多选题12345678ABCDABCDABCDABABCDABCDABCDABD三、判断题1234567X四、简答题1.下列哪些属于审计准则，哪些属于审计依据，哪些属于审计证据？(1)中国注册会计师审计准则1211号-了解被审计单位环境并评估重大错报风险（2）原材料盘点记录（3）财政部企业内部控制基本规范（4）内部控制调查分析表（5）对外投资的批准文件（6）被审计单位现金管理规定（7）
8、员工询问笔录现金存款单据【解析】审计准则：（1）审计依据：（2）、（4）、（5）、（6）审计证据：（3）、（7）、（8）2.下列审计证据属于什么证据？请描述其来源及表现形式（1）被审计单位律师的声明书；（2）被审计单位管理当局的声明书；（3）银行存款对账单；（4）被审计单位的销售发票；（5）注册会计师对库存现金监盘取得的证据；（6）注册会计师对被审计单位有关人员的口头询问；（7）被审计单位的收料单；（7）注册会计师实地观察被审计单位的内部控制运行取得的证据;【解析】（1）被审计单位律师的声明书；外部+书面（2）被审计单位管理当局的声明书；内部+书面（3）银行存款对账单；外部+书面（4）被审计单
9、位的销售发票；内部+书面（5）注册会计师对库存现金监盘取得的证据；亲历+实物（6）注册会计师对被审计单位有关人员的口头询问；亲历+口头（7）被审计单位的收料单；内部+书面（8）注册会计师实地观察被审计单位的内部控制运行取得的证据；亲历+环境任务三一、单选题12345ADDCB二、简答题1.请将以下管理类工作底稿说业务类工作底稿进行分类？可只标序号（1）审前调查工作记录（2）审计通知书（3）存货抽查表（4）库存现金监盘表（5）被审计单位的基本情况（6）审计报表初审情况表（7）财政总预算会计报表（8）会议记录（9）被审计单位承诺书（10）与下级往来审计工作底稿【解析】管理类工作底稿：1-2-5-6
10、-8-9业务类工作底稿：3-4-7-10项目四审计方法与技术任务一【任务实施】三、单项选择题12345ACDDB二、多选题1234ABCDEABCABCDEABD三、判明年题1234XX四、简答题1.请比较详查法与抽查法的特点、优点、缺点与适用范围。优点缺点适用范围详查法能够得出较精确的审计结论效率低、成本高小型单位重要或风险项目抽查法效率高、成本低与实际情况可能存在偏差大型单位非重要或非风险项Fl2.请描述顺查法与逆查法的特点、优点、缺点与适用范围。优点缺点适用范围顺查法广泛取证，最大限度查错防弊费时、费力,成本高、效率低规模小、.业务量少的单位；管理混乱、存在严重问题的单位;特别重要或危险
11、的被审计项目逆查法重点突出，提高审计效率，降低成本不能全面取证,不利保证审计质量大型企业内部控制健全的单位任务二1 .如何审阅会计资料及其异常数据？（1）审阅法的技巧数据的增减变动有无异常经济活动真实性账户的对应关系时间关系有无异常购销活动是否异常经办人素质是否可靠要素内容是否健全（2）审阅异常 从数值的大小变化发现问题：前提是要掌握经济事项本身的界限，如本单位当月的燃油费超过上月的一倍或数倍就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄清疑点。从数字的正负方向发现问题：前提是要掌握经济事项本身的正负性，如库存现金科目，一般来说为正数，如出现负数（红字表示）则为奇异数字，需进一步详细查明。从数字的精准度
12、发现问题：会计核算的数字一般要比财务预算的数字要精确，在会计核算中，该精确地不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均可认定为奇异数字。从数字与单位实际业务不相符发现问题1.如何进行实物盘点工作？盘点工作有哪些注意事项？解析：(1)盘点准备工作确定需要盘点的财物并予以封存。(2)调查了解有关财物的收发保管制度，并对各项制度控制功能的发挥情况做出评估，找出控制的薄弱环节，明确重点。 确定参加盘点的人员。在盘点成员中，至少要有两名审计人员，一名财务负责人和一名实物保管人，同时，还应有必要的工作人员。结出盘点日的账面应存数，即通过审阅、复算、核对，将账面记录和计算错误予以消除。 准备记录表格，检查
13、度量器具。对于有关用来盘点的度量器具，一定要经过检查，以防弄虚作假而使盘点结果失真。 选择恰当的盘点时间。盘点时间的选择，一般以不影响工作正常进行为准,宜选择在每天的业务终了后，或是业务开始前进行。(2)进行实地盘点(3)确定盘点结果3.有哪几种函证方法？各有什么用途和适用范围？解析：函证按要求对方回答方式的不同，又有积极函证和消极函证两种。积极函证，是指对函证的内容，不管在什么情况下，都要求对方直接以书面文件的形式向审计人员做出答复。消极函证，是指对于函证的内容，只有当对方存有异议时，才要求对方直接以书面文件形式向审计人员做出答复。至于在何种情况下应用积极函证或消极函证，则一般视函证业务事项
14、的具体情况而定。1 .函证方式的选择。积极函证方式适用于以下场合：(1)函证业务事项较为重要。一方面可以从该业务事项的金额大小来衡量，另一方面，可以从该业务事项涉及的问题性质来衡量。(2)函证业务事项极为有限。(3)函证业务事项延续的时间极长。(4)对函证业务事项还存有较多疑点。其余场合，则可采用消极函证方式。项目五资产审计任务一【任务实施】表5.1-1库存现金曲被审计单位：智凯公司项目：库存现金瞌盘表编制：XXX日期：2022.3.18盘表索引号：XXX财务报表截止日/期间：2021.12.31复核：XXX日期：2022.318检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币面额人民币上一日账
15、面库存余额5000张/枚金额盘点日未记账传票收入金额2100100元202000盘点日未记账传票支出金额220050元10500盘点日账面应有金额=+-490020元501000盘点实有库存现金数额392010元30300盘点日应有与实有差异=-9805元20100盘点差异原因分析1.白条抵库3001元20202.短款680合计3920追溯调整报表日至审计日库存现金付出10828报表日至审计日库存现金收入700报表日库存现金应有余额14048报表日现金账面数13368审计说明，(1)库存现金超限额4048元(14048-10Ooo),应及时送存银行，今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。(2)
16、已收款、已付款凭证未及时入账，应做到日清月结。(3)不能以白条抵库，经有关人员正式审批，应及时催促任翼飞报销或作其他应收款入账处理.(4)现金短款680元。应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，应由出纳赔偿。(5)2021年12月31日，库存现金账实不符银行存款余额调节表被审计单位：智凯公司索引号：XXX项目：货币资金-银行存款余额调节表财务报表截止日/期间：2021.12.31编制：XXX复核：m口期：2022年3月18日日期：2022年3月18日开户银行：工商银行泰山营业所银行则E号：9558061000634800135币种：人民币项目金额调节项目说明是否需要审计调整银行对账单余额
17、6497400力口：企业已收，银行尚未入账合计金额。其中：1.2.减:企业已付，银行尚未入账合计金额。15500公司开出支票，持票人未兑付否其中：L2.调整后银行对账单余额6481900企业银行存款日记账余额6470800力口:银行已收，企业尚未入账合计金额。20500银行已收，企业未收否其中：1.2.减:银行已付，企业尚未入账合计金额。9400银行代扣，企业未付否其中：1.2.调整后企业银行存款口记账余额6481900经办会计人员（签字）：会计主管（签字）：审计说明：1 .企业应当及时入账并调整未达账项2 .调整后，银行存款期末余额相符且无误【任务实施】表5.1-3货币资金收支检查情况表被审
18、计单位：智1凯公司项目：货币资金-货币资金收支检查表编制：XXX日期：2022.3.18索引号：XXX财务报表截止日/期间：2021.12.31复核：XXX日期：2022.3.18记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“J”、“X”表示）12342021.7.1038#以支票支付广告费销售费用1500002021.10.2845#以现金支付招待费用管理费用20002021.11.1833#以支票支付办公费管理费用820072021.12.1756#以现金支付管理人员奖金应付职工薪酬860000审计说明：审核无误【任务实施】1.Y和M公司分别欠款234万和117万，虽已发生函证，但未收
19、到回函。审计人员应实施何种程序进行判断？（答案：二维码）答案;替代审计程序（1）向Y和M公司第二次发出询证函，如对方仍未回函；（2）要求被审计单位提供Y和M公司其他联系地址或者方式,遭被审计单位拒绝；（3）审计人员通过检查与销售有关的文件，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证等，发现Y和M公司均为新增销售对象、赊销额度较高，且于2021年12月份新增销售额207.08万和103.54万。（4）进一步与被审计单位会计人员沟通后，该单位会计人员承认，针对Y和M公司的销售均为虚增，销售合同系造假。（5）因此，审计人员根据上述情况进行了账项调整。借：主营业务收入207.08应交税费一一应交增值
20、税（销项税额）26.92贷：应收账款一一Y公司234万借：主营业务收入103.54应交税费一一应交增值税（销项税额）13.46贷：应收账款一一M公司117万2.1 公司欠款247万，收到对方询证函，证明正确无误。但H公司欠款15万,收到对方询证函：已于10月份预付货款25万，足以抵付欠款，审计人员应实施何种程序进行判断？（答案：二维码）答案：（1）审计人员应首先合适是否已于10月份收到25万的货款，经核对后发现确已收到（2）与被市计单位管理层沟通是否准予抵付欠款，管理层同意（3）审计人员做如下调整事项借：预收账款H公司15万贷：应收账款一一H公司15万应收账款询证函一积极式询证函编号：Ol1.
21、公司：本公司聘请的泰山会计师事务所正在对本公司2021年度财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄泰山会计师事务所。回函地址：邮编：电话：传真：联系人：1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元截止FI期贵公司欠欠贵公司备注2021.12.311500000账龄一年内2.其他事项。本函仅为复核账目之用，并非催
22、款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。（被审计单位盖章）年月日结论:1.信息证明无误。32.信息不符，请列明不符项目及具体内容。（公司盖章）（公司盖章）年月日年月日经办人：经办人：应收账款明细表被审计单位：智凯公司项目：应收账款明细表编制：XXX日期：2022.3.11索引号：XXX财务报表截止日/期间：2021.12.31复核：XXX日期：2022.3.11项目期末未审数账项调整里分类调整期末审定数名称合计1年内1-2年2-3年3年以上借方贷方借方贷方今计1年内1-2年2-3年3年以上关联方2300000150000080000023000001500000800000L公
23、司1500000150000015000001500000G公司800000800000800000800000二、非关联方W公司-500000-5000005000000I公司2470000217000024700002470000Y公司2340000234000023-100000N公司1170000117000011700000H公司150000150000150000O合计7930000698000150000800000351000050000015000O47700003970000800000审计说明：经审核，智凯公司2021年资产负债表日应收账款应做如下调整:1 .借：应收账款
24、W公司50万贷：预付账款一一IV公司50万2 .借：主营业务收入207.08应交税费一一应交增值税（销项税额）26.92贷：应收账款一一Y公司234万借：主营业务收入103.54应交税费一一应交增值税（销项税额）13.46贷：应收账款一M公司117万3 .借：预收账款H公司15万贷：应收账款一一H公司15万应收账款审定表被审计单位:项目：编制：日期：智凯公司索引号：XXX财务报表截止日/期间：2021.12.31复核：XXX日期：2022.3.11应收账款审定表XXX2022.3.11项目名称期末账项调整重分类调整期末上期末索引号未审数借方贷方借方贷方审定数审定数一、账面余额合计7930000
25、351000050000015000047700001年以内6980000351000050000039700001年至2年15000015000002年至3年3年以上800000800000二、坏账准备合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上三、账面价值合计7930000351000050000015000047700001年以内6980000351000050000039700001年至2年15000015000002年至3年3年以上800000800000合计793000035100005000001500004770000审计说明：调整后审核无误。存货审定表被审计单位：.智凯公司索引号
26、：XXX项目：存货审定表财务报表截止日/期间：一2021.12.31编制：XXX复核：XXX日期：2022.3.11日期：2022.3.11存货项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数借方贷方借方贷方一、存货账面余额在途物资858600858600658600原材料10658400106584009525000库存商品407500040750003250000周转材料658000658000391400合计162500001625000013825000审计结论:审核无误存货抽挖t表被审计单位：智凯公司项目：存货抽盘表编制：XXX日期：2022.3.11索引号：XXX财务报表截止
27、日/期间：2021.12.31复核：XXX日期：2022.3.11品名及规格计量单位盘实数拿抽H存营加：资产负债表日至抽盘日发出数量减：资产负债表日至抽盘日入库数量资产负债表日实存数量资产负债表日账面数量资产负债表日账存金额差异原因分析原材料A吨52003120031400500050007500000原材料B吨38002622026520350035004200000库存商品甲件400260025005005006000000库存商品乙件350380039002502503250000合计审计说明:存货计价测试表被审计单位：智凯公司索引号：XXX项目：存货计价测试表财务报表截止日/期间：20
28、21.12.31编制：XXX复核：XXX日期、2022.3.11日期：2022.3.11品名各年初余额本年入库本年发出本年结存数量单价自额数单价金额数单价金额数量单价金额原材料5600149.0083440044800152.00680960045400151.676885667.005000151.67758333.00原材料B3900121.0047190031200122.00380640031600121.893851689.003500121.89426611.00库存商品甲4801190.0057120038401210.00464640038201207.784613711.00
29、5001207.78603889.00库存商品乙3101310.0040610024801290.00319920025401292.223282244.002501292.22323056.00合计略略略略注：保留两位小数审计说明原材料、库存商品入账以及结存价值较小，无需进一步扩大审计范围。被审计单位计价测试符合相关规定。任务二固定资产及累计折旧审定表被审计单位：智凯公司项目：固定资产及累计折旧审定表编制：XXX日期：2022.3.11索引号：XXX财务报表截止日/期间：2021.12.31复核:XXX日期：2022.3.11项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额调整数审定数一、固定资产原
30、值房屋建筑物30000000.0030000000.0030000000.00机器设备15000000.006000000.001000000.0020000000.0020000000.00运输工具1500000.00800000.002300000.002300000.00办公设备3500000.001200000.004700000.004700000.00合计50000000.008000000.001000000.0057000000.0057000000.00二、累计折旧房屋建筑物6500000.001425000.007925000.007925000.00机器设备3500000
31、.001358875.00950000.003908875.003908875.00运输工具500000.00273125.00773125.00773125.00办公设备1500000.00893000.002393000.002393000.00合计12000000.003950000.00950000.0015000000.0015000000.00二、固定资产净值略略房屋建筑物略机器设备略略运输工具略办公设备略合计略审计说明:固定资产抽查表被审计单位：索引号：项目：略财务报表截止日/期间：编制:复核：H期：日期：固定资产名称账面数额盘点*亥实数量原值已提折旧净值数量原值已提折旧净值A厂
32、房5000000950000405000050000009500004050000B厂房3000000712500228750030000007125002287500甲设备5000009500040500050000095000405000乙设备6000001710058290060000017100582900审计说明:审核无误固定资产增加检查表被审计单位：索引号：项目：略财务报表截止日/期间：编制:复核：H期：日期：固定资产名称取得日期取得方式固定资产类别增加情况凭证号核对内容（用“表示）数量原价12345678生产线2021.8.20改扩建机器设备1600000020号合计核对内容说明
33、：1.审批手续是否齐全；2.与在建工程转出数核对是否致3.会计处理是否正确（入账日期和入账金额）；4.审计说明：审核无误项目六负债审计与所有者权益审计任务一流动负债审计被审计单位：智凯有限公司签名Il期索引号页次审计项目：短期借款明细账编制人会计期间或截止日：2021.12.31复核人单位：元索引贷款单位起讫日期利率借款条件年初余额本年增加本年减少年末余额审计调整审定数备注借方贷方工商银行2021.4.1-2022.3.315.13%信用4500000.003000000.002500000.005000000.005000000.00建设银行2021.6.1-2022.5.315.32%信用
34、2100000.002000000.001600000.002500000.002500000.00兴业银行2021.7.1-2022.6.305.56%信用500000.00500000.00400000.00600000.00600000.00合计审计说明：1.核对还款数审计结论：审核无误，相等【任务实施】表6.k2短期借款审定表2.审查年度内增加的借款数，是否合规合法【任务实施】表6.1-3短期借款检查表被审计单位名称：智凯有限公司签名日期索引号页次审计项目：短期借款检查表编制人会计期间或截止日：2021.12.31复核人单位：元日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容备注1234520
35、21.368#还款银行存款50000002021.45#借款银行存款2500000核对内容说明：1、原始凭证内容完整。4、记账凭证同原始凭证一致。2、有授权批准。3、账务处理正确。审计说明：被审计单位：智凯有限公司签名日期索引号页次审计项目：应付账款明细账编制人会计期间或截止日：2021.12.31复核人单位：元索引债权人名称年初余额年末余额调整重分类审定数江苏公司210000.00200000.00浙江公司370000.00350000.00江西公司(-260000.00)(-280000.00)280000.000福建公司400000.00350000.00深圳公司160000.00110000.00上海公司391000.00310000.00北京公司278000.00308000.00四川公司980000.00(-750000.00)750000.000贵州公司497000.00430000.00云南公司95000.0065000.00审计说明：江西、四川公司余额在借方，且金额较大，应作重分类调整借：预付账款-江西公司280000借：预付账款-四川公司750000贷：应付账款-江西公司280000贷：应付账款-四川公司750000
