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1、账务处理会计实操文库记账实操-工业企业会计账务处理分录一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算1 )1日，购入甲材料一批，价款为100OOO元，增值税税率为17%,税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。2)50,购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元,材料尚在运输途中。3)8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付(假设不考虑增值税)二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算07年10月份发生以下有关经济业务1)本月仓库共发出甲材料39000元，
2、其中生产A产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元行政管理部门耗用9000元销售部门领用1000)1.O2 )计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。3 ）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配）4 ）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。5 ）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门
3、用水电费2271元。6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和100OOo7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%,增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张,期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到
4、总款项的60%,并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税）5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。四、练习工业企业利润形成W利润分配的核算。1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。）要求：将各损益类科目结转到本年利润，并将
5、本年利润账户结平。五、练习筹集资金过程中主要的经济业务的核算1）银行借入期限为10个月的短期借款200000元，存入存款账户。2）根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为600000元，已收到实物清单和单据。3）企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔900000元，款项已划拨存入银行。4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。六、练习投资过程中主要的经济业务的核算1）企业购入一台不需要安装的设备，价款50000元，发生运杂费1000
6、元，应交税金为5000元，设备已验收并交付使用，价款和运杂费用均以银行存款支付。2）企业以银行存款购入A公司的股票200000股,每股5元，准备短期持有。3）以银行存款购入一项专利600000元，发生相关手续费用1000元。4心业建造的厂房已竣工并交付使用总造价1200000元，结转工程成本。七、练习供应过程中主要经济业务的核算D从佳能公司购入甲材料100O千克，每千克买价20元，增值税3400元，货款由银行存款支付，材料尚未运到。2）从华能公司购A材料2000千克，每千克30元，增值税10200元，运费2000元，货款及运费均未支付，材料已到达并验收入库。3）向上华公司订购丙材料，通过银行转
7、账预付货款100OO）IJO4）收到向上华公司订购的丙材料，增值税发票注明的材料价款为80000元，增值税额为13600元，余款以银行存款支付。八、练习生产过程中主要经济业务的核算D业务员李明因公出差，预借差旅费3000元。2）购买厂部办公用品520元，现回厂报账，以现金支付。3）开出现金支票一张，提取现金26700元。以现金26700元发放职工工资。以银行存款预付下季度保险费8600元。以银行存款支付职工陈明生活困难补助600元。以银行存款支付本月水电费，生产车间承担30000元，厂部承担6000元。104600元。10）根据有关资料，计算并分配本月工资费用，其中，生产A产品工人工资5600
8、0元，生产B产品工人工资48000元，生产车间管理人员工资4000元，管理部门人员工资13000元。11悖明出差回来,报销差旅费2550元,退回余款450元。12）月末摊销应由本月负担的报刊费280元。13）月末将本月发生的制造费用63900元分配计入A、B两种产品的成本中A产品承担43900元,B产品承担20000）1.O14）结转本月完工入库的A、B产品成本tA产品成本136900元，B产品成本95000元。九、练习销售过程中主要经济业务核算D售出A产品1200件，每件售价120元，共计144000元，增值税24480元，货款已收到并存入银行。2）以银行存款支付广告费22000元。3）出售
9、B产品2000件给红光公司，每件售价130元，共计260000元，增值税44200元，货款尚未收到。4）收到民族商场预购B产品的货款10000元。5）银行通知，收到大华公司以前所欠的货款150600元。6）售出A产品300件给力能公司，每件售价120元，共计36000元增值税6120元收到力能公司开来面额为42120元，期限为3个月的商业承兑汇票一张。7）发给民族商场预购的B产品2100件每件售价130元，共计273000元，增值税46410元，同时收到民族商场补付的货款，款项存入银行。十、练习财务成果核算过程中主要经济业务的核算1）预提本月短期借款利息600元。2）取得罚款收入1500元，已
10、存入银行。3）仓库发生意外火灾，损失甲材料一批，成本为2100元。4）月末，结转本月发生的管理费用32000元。5）月末，结转本月发生的财务费用6000元。6）月末，结转本月主营业务收入793000元。7）月末，结转本月其他业务收入3000元。8）月末，结转本月主营业务成本489000元。9）月末，结转本月销售费用20300元。10）月末，结转本月发生的营业税金及附加4100元。11）月末，结转本月发生的其他业务成本1060元。12、根据411的资料结转本年利润习题一：某工厂2008年4月发生以下经济业务：1.购入甲材料6000元乙材料2000元增值税率为17%,其中甲材料货款的50%已在上月
11、预付，以银行存款支付甲材料其余50%货款和乙材料全部货款。2、购入甲材料5000元，税额850元，开出商业承兑汇票一张。3、仓库发生材料，用途如下表：5、从银行提取现金140000元，发放本月职工工资。6、计算本月因购置设备而向银行借款产生的利息费用500J1.o7、本月职工工资分配如下：生产A产品工人工资8000元；车间管理人员工资2000元；厂部管理人员工资4000元，共计14000元。8、计提本月固定资产折旧费，其中：车间折旧费800元,厂部折旧费600元。9、厂长陈民报销差旅费，共计1800元，余额退回。10.以银行存款支付本月水电费860元，其中车间水电费720元，厂部水电费140元
12、。11、月末结转本月制造费用。12、上月投产的A产品100件本月全部完工，A产品月初在产品成本2180元，计算并结转其实际生产成本。13、销售给光明公司A产品400件，单价200元，货款尚未收到。14、结转已售A产品的实际生产成本,假设单位成本为150Jbo15、结转本月发生的收入和费用，并按25%的税率计提应交所得税。要求：根据以下经济业务，编制会计分录。习题二：某工业企业2007年12月初成立，当月发生如下经济业务：1.收到投资人投入的现金6000元银行存款500000元，新设备800000元。2、从银行借款200000元，期限3年，已存入银行。3、购入材料一批，价值50000元，税率17
13、%,材料已验收入库，货款以银行存款支付。4、5日赊购材料一批，价值20000元，税率17%,材料验收入库。5、从银行提取现金100O元备用6、经理王平出差，预借差旅费5000元，以现金支付。7、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，车间一般消耗领用材料5000元，企业行政管理部门领用2000元。8、以银行存款偿付5日山谷风赊购材料款。9、15日销售甲产品，销货款100OOo元，税率17%,价税款均未收到。10.购入设备一台，价款35000元，税款5950元，运费500元，均以银行存款支付。I1.收到15日销售甲产品的货款，存入银行。12、计算分配本月职工工资：生产甲产品工人
14、工资20000元，车间管理人员工资3000元，企业行政管理人员工资8000元。13、计提本月固定资产折旧，其中：生产车间使用的固定资产折旧费3000元，企业行政管理部门使用的固定资产折旧费4200元。14、经理王平报销差旅费3800元,余款1200元退回现金。15、预提企业本月应负担的银行借款利息800元。16、月末，将本月制造费用11420元计入所生产甲产品的生产成本。17、公司本月生产的甲产品全部完工，验收入库。结转已完工甲产品的全部生产成本74220元。18、销售甲产品，售价150000元，增值税税率17%,收回货款100oOO元存入银行，余款尚未收到。19、用银行存款20000元支付产
15、品广告费。20、计算应交纳的4500元营业税金。21、结转已销售甲产品的实际生产成本65000元。22、以现金支付违约罚款500元。23、将企业本期实现的销售收入结转到本年利润账户。24、将成本、费用、支出、营业税金及附加”等账户的发生额结转入本年利润账户。25、按规定税率25%计算应交纳的企业所得税。26、将所得税结转入本年利润账户。27、按企业本期实现净利润的10%提取法定盈余公积金。28、企业将本期实现的净利润转入”利润分配一沫分配利润账户。29、将利润分配账户下提取盈余公积明细账户的余额，转入利润分配一一未分酉酢IJ润明细账户。会计分录练习题（1）参考答案1借：原材料-甲材料100OO
16、O应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款1170002）借：在途物资-乙材料200000应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：应付票据2340003）借：原材料-丙材料93600贷：应付账款93600二1借：生产成本-A产品16000B产品11800制造费用1200管理费用9000委托加工物资5000销售费用100O贷：原材料-甲材料440002借：生产成本-A产品23000一B产品15000制造费用2900管理费用4100销售费用100OO贷：应付职工薪酬-工资550003借：生产成本-A产品3220-B产品2100制造费用406管理费用574销售费用1400贷：应付
17、职工薪酬福利费77004）借:制造费用6015管理费用2655贷：累计折旧86705）借：制造费用2379管理费用2271贷：银行存款46506)借：生产成本-A产品8643(8600)一B产品4257(4300)贷：制造费用129007)借:库存商品-A产品50863(50820)-B产品33157(33200)贷：生产成本-A产品50863(50820)(16000+2300032208643(8600)B产品33157(33200)(11800+15000+21004257(4300)三1借：银行存款214110贷：主营业务收入-A产品183000应交税费-应交增值税(销项税额)3111
18、02)借：应收账款104130贷：主营业务收入-B产品89000应交税费-应交增值税(销项税额)151303借：应收票据18700应收账款39800贷：主营业务收入-A产品50000应交税费-应交增值税(销项税额)85004借：银行存款24000应收账款16000贷：主营业务收入-B产品400005 )借：销售费用750贷：库存现金7506 )借：主营业务成本-A产品171360一B产品83300贷：库存商品-A产品171360-B产品83300四、借：主营业务收入1690500借：本年利润1510000其他业务收入73000贷：主营业务成本1183350营业外收入80000营业务税金及附加1
19、69050投资收益300000其他业务成本42000贷：本年利润2143500管理费用51900财务费用2700销售费用100OO营业外支出51000借：本年利润633500(2143500-1510000)贷：利润分配-未分配利润633500五1借：银行存款200000贷：短期借款2000002借：固定资产600000贷：实收资本6000003借：银行存款900000贷：长期借款9000004借：银行存款500000贷：实收资本5000005借：资本公积700000贷：实收资本7000006借：盈余公积250000贷：实收资本2500002）六、1借：固定资产51000应交税费-应交增值税（
20、进项税额）5000贷：银行存款560002借：交易性金融资产100OOoo贷：银行存款100OOoO3借：无形资产601000贷：银行存款6010004借：固定资产1200000贷：在建工程12000004）七1借：在途物资甲材料20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款234002借：原材料-A材料62000应交税费-应交增值税（进项税额）10200贷：应付账款-华能公司722003借：预付账款一上华公司100Oo贷：银行存款100OO4借：原材料一-丙材料80000应交税费-应交增值税（进项税额）13600贷：预付账款一上华公司10000银行存款83600八、1借：其他
21、应收款-李明3000贷：库存现金30002借：管理费用520贷：库存现金5203借：库存现金26700贷：银行存款267004借：应付职工薪酬-工资26700贷：库存现金267005借：待摊费用（预付账款）保险费8600贷：银行存款86006借：应付职工薪酬-职工福利600贷：银行存款6007借:制造费用30000管理费用6000贷：银行存款360008借：生产成本-A产品37000一B产品27000制造费用3500管理费用500贷：原材料一甲材料22500-乙材料455009借：制造费用26400管理费用4600贷:累计折旧3100010借：生产成本-A产品56000一B产品48000制造费
22、用4000管理费用13000贷:应付职工薪酬-工资12100011借：管理费用2550库存现金450贷：其他应收款-李明300012借：管理费用280贷：待摊费用（预付账款）28013借：生产成本-A产品43900-B产品20000贷：制造费用6390014借：库存商品-A产品136900一B产品95000贷：生产成本-A产品136900-B产品95000九1借：银行存款168480贷：主营业务收入-A产品144000应交税费-应交增值税（销项税额）244802借：销售费用22000贷：银行存款220003借：应收账款-红光公司304200贷：主营业务收入-B产品260000应交税费-应交增值
23、税（销项税额）442004借：银行存款100oO贷：预收账款民族商场100OO5借：银行存款150600贷：应收账款-大华公司1506006借：应收票据42120贷：主营业务收入-A产品36000应交税费-应交增值税（销项税额）61207借：预收账款一民族商场10000银行存款309410贷：主营业务收入-B产品273000应交税费-应交增值税（销项税额）464108借：主营业务成本-A产品120000一B产品369000贷：库存商品-A产品120000一B产品3690009借：营业税金及附加1600贷：应交税费-应交城市维护建设税1200-应交教育费附加400十、1借：财务费用600贷：应付
24、利息6002借：银行存款1500贷：营业外收入15003借：营业外支出2100贷：原材料一甲材料21004借：本年利润32000贷：管理费用320005借：本年利润6000贷：财务费用60006借：主营业务收入793000贷：本年利润7930007借：其他业务收入3000贷：本年利润30008借：本年利润489000贷：主营业务成本4890009借:本年利润20300贷：销售费用2030010借：本年利润4100贷：营业税金及附加410011借：本年利润1060贷：其他业务成本106012借：本年利润243540贷：利润分配-未分配利润243540习题一1借：原材料一一甲材料6000乙材料20
25、00应交税费-应交增值税（进项税额）1360贷：预付账款3000银行存款63602借：原材料一一甲材料5000应交税费-应交增值税（进项税额）850贷：应付票据58503借：生产成本A产品7500制造费用700管理费用1300贷：原材料-甲材料3800乙材料57004借：其他应收款-陈民2000贷：库存现金20005借：库存现金140000借：应付职工薪酬一工资贷：银行存款140000贷：库存现金1400006借：财务费用500贷：应付利息5007借：生产成本-A产品8000制造费用2000管理费用4000贷：应付职工薪酬140008借：制造费用800管理费用600贷：累计折旧14009借：管
26、理费用1800库存现金200贷：其他应收款-陈民200010借：制造费用720管理费用140贷:银行存款86011借：生产成本一A产品4220贷：制造费用4220(700+2000800+720)12借：库存商品21900贷：生产成本-A产品21900(75008000+4220+2180)13借:应收账款一光明公司93600贷:主营业务收入一A产品80000(400*200)应交税费-应交增值税(销项税额)1360014借：主营业务成本60000(400*150)贷：库存商品6000015(1)借：主营业务收入80000140000(本月的生产费用十月初在产品成本)贷：本年利润80000(2
27、)借：本年利润68340贷：主营业务成本60000管理费用7840(1300+4000+600+1800+140)财务费用500(3)本年利润总额=80000-68340=11660(元)应纳的所得税额=Il660*25%=2915(元)借：所得税费用2915贷：应交税金-应交所得税2915习题二：1借：库存现金6000银行存款500000固定资产800000贷：实收资本1360002借：银行存款200000贷：长期借款2000003借：原材料50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款585004借:原材料20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款234
28、005借：库存现金100O贷：银行存款10006借：其他应收款-王平5000贷：库存现金50007借：生产成本-一甲产品40000制造费用5000管理费用2000贷：原材料-甲材料470008借：应付账款23400贷：银行存款234009借：应收账款117000贷：主营业务收入-甲产品100000应交税金-应交增值税（销项税额）1700010借：固定资产35500（35000+500）应交税费-应交增值税（进项税额）5950贷：银行存款4145011借：银行存款117000贷：应收账款11700012借：生产成本-甲产品20000制造费用3000管理费用8000贷：应付职工薪酬3100013、
29、借：制造费用3000管理费用4200贷：累计折旧720014借：管理费用3800库存现金1200贷：其他应收款一王平500015借：财务费用800贷：应付利息80016借：生产成本-甲产品Il420贷：制造费用1142017借：库存商品74220贷：生产成本-甲产品7422018借：银行存款100OOO应收账款75500贷：主营业务收入一甲产品150000应交税费-应交增值税（销项税额）2550019借：销售费用20000贷：银行存款2000020借：营业税金及附加-营业税4500贷：应交税费450021借：主营业务成本65000贷：库存商品6500022借：营业外支出500贷：库存现金500
30、23借：主营业务收入250000贷：本年利润25000024借：本年利润108800贷：主营业务成本65000财务费用800管理费用18000销售费用20000营业外支出500营业税金及附加450025借：所得税费用35300贷：应交税金-应交所得税3530026、借:本年利润35300贷：所得税费用3530027、借：利润分配-一提取法定盈余公积金10590贷：盈余公积1059028借：本年利润105900(250000-108800-35300)贷：利润分配一一未分配利润10590029、借：利润分配-未分配利润10590贷：利润分配-提取法定盈余公积10590250000-108800-35300)*10%
