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1、第一章总那么1目的错误!未定义书签。1.2依据错误!未定义书签。适用范围I第二章会计核算原那么和方法1在建工程业务会计核算的原那么错误!未定义书签。完整性原那么I准确性原那么I及时性原那么I历史本钱原那么1分工程核算原那么2在建工程业务会计政策错误!未定义书签。在建工程本钱确实认和计价2在建工程本钱确实认2借款费用资本化原那么2工程前期费用3在建工程收入确实认和计量3在建工程本钱结转固定资产的时点3第三章会计科目设置与编码4会计科目设置原那么错误!未定义书签。会计科目编码错误!未定义书签。编码规那么5会计科目编码表5会计科目使用说明9资产类9100l库存现金91002银行存款H1012其他货币
2、资金131123预付账款141221其他应收款151231坏账准备161403原材料/71408委托加工物资261411周转材料271471存货跌价准备271601固定资产281602累计折旧331603固定资产减值准备341604在建工程341605工程物资361606固定资产清理361701无形资产371702累计摊销401703无形资产减值准备401901待处理财产损溢41负债类错误!未定义书签。2001短期借款422201应付票据422202应付账款432203预收账款452211应付职工薪酬462221应交税费472231应付利息482241其他应付款492501长期借款492502
3、应付债券532601上级拨入借款”2701长期应付款542711专项应付款552801预计负债55所有者权益类错误!未定义书签。4001实收资本（股本）564002资本公积584.1在建工程本钱核算60在建工程614.3工程物资66第五章财务报表68在建工程工程内部管理报表错误!未定义书签。附表：在建工程工程内部管理报表格式68湖北省交通投资高速公路工程根本建设会计核算暂行规定第一章总那么本方法旨在标准湖北省交通投资及所属企业高速公路工程根本建设的会计核算，以正确计算工程建设本钱以及资产交付价值。本方法依据企业会计准那么2006及其应用指南和补充规定，并参照财政部国有建设单位会计制度（财建20
4、02394号）、根本建设财务管理规定（财建2003724号）和其他行业标准文件以及公司在建工程业务的具体特点而制定。范围凡由湖北省交通投资本部和所属全资、控股子公司投资的列入国家或地方根本建设投资方案的所有新建、扩建、改建的高速公路以及其他工程工程的会计核算，必须执行本方法，参股子公司从事在建工程业务的可参照本方法执行。第二章会计核算原那么和方法2.1.1完整性原那么工程核算主体在进行基建业务会计核算时，应遵循完整性的原那么，根据经批准的工程概况、预算结合在建工程业务的实际运行情况，对已发生的所有在建工程业务支出和收入进行会计核算。2.1.2准确性原那么工程核算主体应当准确计量和记录各项在建工
5、程业务支出和收入，确保在建工程工程本钱的准确性。在多工程同时开发建设、生产和运营并行的情况下，应准确划分各工程工程本钱。确实因客观原因难以精确计量时，应结合在建工程业务的实际情况，在不违反国家有关规定的前提下，尽可能采用更加合理的方法进行分摊和计算。2.1.3及时性原那么工程核算主体对于已经发生的在建工程业务支出和收入等事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。每个会计期末，均应对内、外部在建工程业务往来及时清算、核对相符。企业在建工程工程交付使用后，应当及时办理竣工决算。2.1.4历史本钱原那么除国家另有规定外，在建工程工程的会计核算应按照历史本钱计量属性进行计量。在建工程业
6、务相关资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。在建工程业务相关负债按照因承当现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承当现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为归还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。215分工程核算原那么在建工程核算原那么上应遵循“一个概算范围内的工程工程，应单独核算”的原那么。在建工程本钱确实认和计价.1在建工程本钱确实认在建工程按照实际发生的支出确定其工程本钱。在建工程各工程本钱(以下简称“在建工程本钱”)应参照有权批准部门批准的概算工程和内容设置明细核算。在建工程本钱包括建筑工程、安装工程、在安装设备等
7、发生的费用及其他支出，应以施工承包、设计、监理、采购等有关合同、协议为支付依据。2借款费用资本化原那么借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关本钱。借款费用包括借款利息、折价或者溢价、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。符合借款费用资本化条件的借款费用，应当予以资本化。在建工程工程占用的各种借款费用，按以下原那么处理：(1)工程工程专门借款的借款费用本方法所称专门借款是指为指定单项工程建设筹集资金而借入的专门借款，包括银行借款、发行债券等。专门借款的用途须在借款合同或协议中明确载明。未明确指定用途的借款,无论其实际如何使用，均应视为一般借款。在计算专门借款借款费用资本化时，借款费用
8、应为实际发生的专门借款费用扣减尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额。工程主体资产全部未到达预定可使用状态之前的年度专门借款的借款费用全额计入在建工程本钱；局部工程主体资产到达预定可使用状态之后，在工程建设与生产运营并行期间的年度专门借款的借款费用应按适当的比例，确定应计入生产本钱的财务费用和应计入在建工程的资本化利息；工程全部到达预定可使用状态后，借款应认定为一般借款，其借款费用应全部计入当期财务费用。（2）工程工程占用一般借款的借款费用有确凿证据说明，工程工程占用了一般借款，并且占用一般借款数额能够直接准确认定时，应根据工程工程累计资产支出超过专门借
9、款局部的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定工程工程占用一般借款而应予资本化的利息金额。资本化率应当根据-一般借款加权平均利率计算确定。.3工程前期费用工程前期费用是指尚未正式立项之前，发生的与工程直接相关的勘察设计费、可行性研究费等各项费用。凡列入国家或地方根本建设投资方案的基建工程工程前期费用，在国家或地方批准立项之前，分工程在“其他应收款工程前期费用”科目中单独归集。国家或地方批准立项之后，如该工程前期费用列入概算，那么将己发生的工程前期费用转入在建工程相应工程本钱；如工程前期费用未列入概算，那么计入当期管理费用。除上述情况外其他工程工程前期费用，正式批准（如公司董事
10、会决议通过）立项之前发生的工程前期费用计入当期管理费用；正式批准立项之后，发生的工程相关费用计入工程本钱。每一会计期末均应对工程前期费用余额进行检查，如有迹象说明该工程将取消，那么将该工程前期费用一次转入当期管理费用。对于“其他应收款工程前期费用”，期末采用个别认定法确认应计提减值准备的金额。在建工程收入确实认和计量在建工程收入是指在建工程建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、以及其他收入。其他收入包括各类建设工程总体建设尚未完成和移交生产，但不包括局部工程简易投产而发生的营业性收入以及工程建设期间各项索赔、违约金等其他收入。（一）直接列入工程本钱的资产及提前交付使用的其他独立资产，交
11、付使用以前有偿使用的净收益和竣工决算之前进行资产处置取得的净收益应冲减相关在建工程本钱。（二）工程建设期间与工程工程相关的各项索赔以及违约金等其他收入，首先用于弥补工程损失，结余局部计入当期“其他待摊投资二在建工程本钱结转固定资产的时点在建工程工程按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。在建工程已到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自到达预定可使用状态之日起，根据工程概预算或者工程实际本钱等，按估计的价值转入固定资产，并按企业固定资产折旧政策计提折旧，待办理了竣工决算手续后再按竣工决算确认的价值对原估计原值进行调整，但不追溯调整已计提的折旧。（一）上述
12、”到达预定可使用状态”，是指在建工程已到达预定的可使用状态。当存在以下情况之一时，那么认为在建工程工程已到达预定可使用状态：在建工程工程的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成。所购建的在建工程工程与设计要求、合同规定要求相符或者根本相符，即使有极个别与设计、合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用。继续发生在所购建在建工程工程上的支出金额很少或者几乎不再发生。购建的在建工程工程需要试生产或者试运行的，在试生产结果说明资产能够正常生产出合格产品，或者试运行结果说明能够正常运转或营业时，应当认为该资产已到达预定可使用状态。（二）如果在建工程工程的各局部分别完工（指每一单项工程或单
13、位工程，下同），每局部在其他局部继续建造过程中可供使用，并且为使该局部到达预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成，那么应对已到达预定可使用状态的局部，按照上述规定暂估结转固定资产。（三）在建工程建设周期长、建设内容多的工程，假设单项工程已竣工，并具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算，工程全部竣工后编制竣工财务总决算。为满足在建工程工程分期分批交付的特点，企业应当分别在“在建工程建筑工程”（或安装工程、在安装设备、其他支出）等科目下设置“转出交付资产”备抵明细科目，核算已交付使用资产的本钱。分期分批办理竣工交付时，按照经批准的阶段性竣工财务决算确定价值或概算价值将各项移交资产价值
14、通过在建工程的“资产交付”备抵明细科目转入固定资产等相关资产工程，不冲减原账面记录的在建工程各明细工程本钱，以便于完整地反映在建工程工程概算的实际执行情况。工程全部竣工并交付使用之后，在“在建工程-建筑工程”（或安装工程、在安装设备、其他支出）等的“资产交付”备抵明细科目应与在建工程的其他各明细科目对冲结平。第三章会计科目设置与编码湖北省交通投资会计科目体系和财务报表格式由公司统一制定下发。公司统一制定的各级科目名称及代码，各子公司不得随意变更。因业务特点确需变更的，报公司财务部备案。公司会计科目设置应遵循以下原那么：1 .符合国家统一会计制度科目编码要求；2 .具有扩充性，以适应企业业务开展
15、的需要；根底简明、易记；4 .便于数据的自由重组，以便利用财务软件从不同角度统计数据；5 .配合相关管理部门统计、分析资料的需要；6 .科目名称恰当地反映业务性质及内容；7 .按财务报表单列工程及必须单独表达的会计事项分别设置会计科目。编码规那么本制度会计科R编码规那么如下：XXXXXXI明细科目总账科目类别为便于计算机统一信息管理，会计科目编码以阿拉伯数字表示，由会计科目类别代码和顺序码组成，除总账科目外其他明细科目均以两位阿拉伯数字表示，明细科目级次增加其代码长度相应增加。会计科目代码数字之间不得留有空格或存在特殊符号。1 .第一位数代表类别，如Fl-资产、2-负债、3-共同类、4-所有者
16、权益、5-本钱、6损益。2 .第二至四位为按科目小类别或财务报表工程顺序排列的总账科目，如FlOOl-库存现金、1002-银行存款等。3 .第五至六位数及以后为总账科目项下的各级明细科目，视实际需求增设。4 .编码中各层均留有适当空码，以备增加或调整类目时使用。会计科目编码表序号科目代码科目名称科目类别余额方向11001库存现金资产借21002银行存款资产借31012其他货币资金资产借41123预付账款资产借51221其他应收款资产个61231坏账准备资产贷71403原材料资产借81408委托加工物资资产借91411周转材料资产借101601固定资产资产借111602累计折旧资产贷121603
17、固定资产减值准备资产贷131604在建工程资产借160401*工程工程资产借16040101建筑工程资产借1604010101路基工程资产借1604010102路面工程资产借1604010103桥梁、涵洞工程资产借1604010104交叉工程资产借1604010105隧道工程资产借1604010106其他工程及沿线设施工程资产借1604010107临时工程资产借1604010108管理、养护及效劳房屋资产借1604010109施工技术装备费资产借16040102安装工程资产借1604010201需要安装设备资产借1604010202不需要安装设备资产借1604010203房屋及隧道工程设备购置
18、费资产借1604010204办公及生活用家具购置费资产借16040103待摊投资资产借1604010301建设单位管理费资产借工资及附加资产借职工福利费资产借临时工工资及津补贴资产借养老保险资产借医疗保险资产借失业保险资产借办公费资产借会议费资产借交通差旅费资产借水电费资产借劳动保护费资产借工具用具使用费资产借固定资产使用费资产借零星固定资产购置费资产借车辆使用费资产V.汽油费资产借维修费资产借保险费资产借其他资产借技术图书资料费资产借印花税资产借业务招待费资产借野外津贴资产借竣工资料费资产借房屋租赁费资产借伙食费资产借低耗品费用资产借通讯费资产借软件使用费资产借其他资产借冶安联防费资产借住宿
19、费资产借培训I费资产借宣传费资产借折旧费资产借1604010302土地征用及迁移补偿费资产借地方指挥部拆迁协调经费资产借征地拆迁费资产借土地、青苗等补偿费资产借安置补助费资产借矿产资源补偿费资产借挖沟放线费用资产借界桩埋设费用资产借房屋补偿费资产借地面附着物补偿资产借电力电杆设施资产借通讯设施资产借管道设施资产借其他拆迁补偿款资产借林业植被恢复费资产借环境和文物保护费资产借水土保持设施补偿费资产借1604010303工程质量监督费资产借1604010304工程监理费资产借总监办监理费资产借工资及附加资产借职工福利费资产V.招募临时工人费用资产借养老保险资产借医疗保险资产借失业保险资产借107以
20、公费资产借会议费资产借交通差旅费资产借水电费资产借劳动保护费资产借工具用具使用费资产借固定资产使用费资产借零星固定资产购置费资产借车辆使用费资产借技术图书资料费资产借印花税资产借业务招待费资产借施工现场津贴资产借0竣工资料费资产借培训费资产借其他资产借公路工程监理费资产借房建工程监理费资产借机电工程监理费资产借1604010305定额编制管理费资产借1604010306设计文件审查费资产借1604010307研究实验费资产借1604010308航政与港监费资产借1604010309借款利息资产借*银行资产借*银行资本金贷款资产借1604010310建设工程前期工作费资产借勘察设计费资产借160
21、4010311合同公证费资产借1604010312社会中介机构审计费资产借1604010313招投标费资产借1604010314经济合同仲裁费资产借1604010315诉讼费资产借1604010316律师代理费资产借1604010317土地使用税资产借1604010318耕地占用税资产借1604010319车船使用税资产借1604010320固定资产损失资产V.1604010321器材处理损失资产借1604010322设备盘亏及毁损资产借1604010323银行手续费资产借1604010324其他待摊投资资产借1604010325存款利息收入资产借141605工程物资资产借160501工程材料
22、资产借160502工程设备资产借160503工器具资产借160504采购保管费资产借160599减值准备资产贷151606固定资产清理资产借161701无形资产资产借171702累计摊销资产贷181703无形资产减值准备资产贷191801长期待摊费用资产借201901待处理财产损溢资产借212001短期借款负债贷222201应付票据负债贷232202应付账款负债贷242203预收账款负债贷252211应付职工薪酬负债贷262221应交税费负债贷272231应付利息负债贷282241其他应付款负债贷292501长期借款负债贷302502应付债券负债贷312601上级拨入借款负债贷322701长期
23、应付款负债贷332711专项应付款负债贷342801预计负债负债贷354001实收资本股本）权益贷364002资本公积权益贷3.3会计科目使用说明资产类100l库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算。二、企业应当严格按照国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的局部应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算库存现金的各项收支业务。三、库存现金收支的主要账务处理如下:（一）从银行提取库存现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将库存现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本
24、科目。（二）企业因支付内部职工出差等原因所需的库存现金,按支出凭证所记载的金额,借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的库存现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的库存现金，贷记“其他应收款”科目。（三）企业因其他原因收到库存现金，借记本科目，贷记有关科目；支出库存现金，借记有关科目，贷记本科目。四、企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的库存现金收入合计数、库存现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币库存现金业务时
25、，应当分别以人民币和各种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算。五、每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于库存现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于库存现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：（一）如为库存现金短缺，属于应由责任人赔偿的局部，借记“其他应收款一应收现金短缺款（X义个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的局部，借记“其他
26、应收款一应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“其他待摊投资一待处理流动资产损溢”科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目。（二）如为库存现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款一应付库存现金溢余（XX个人或单位）”科目；属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他待摊投资一现金溢余”科目。六、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算企业存
27、入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业应当严格按照国家有关支付结算方法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：（一）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇
28、票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。（二）采用商业汇票方式。其中：（1）采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。（2）采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证,一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇
29、票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。（三）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。（四）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有
30、关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。（五）采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。（六）采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证
31、。如拒绝付款的，不作账务处理。（七）采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于局部拒付的，付款局部按上述规定处理，拒付局部不作账务处理。（八）以库存现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制库存现金付款凭证，据以登记“库存现金日记账”和“银行存款日记账”（不再编制银行存款收款凭证）。向银行提取库存现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“库存现金日
32、记账”（不再编制库存现金收款凭证）。（九）发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。五、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。六、有外币存款的企业，应分别以人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应
33、当采用交易发生日的即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。期末，各种外币账户（包括外币库存现金以及以外币结算的债权和债务）的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：（一）筹建期间发生的汇兑损益，计入”其他待摊投资”；（二）与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原那么处理；（三）除上述情况外，汇兑损益均计入“其他待摊投资二七、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项已经局部不能收回，或者全
34、部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产缺乏以清偿的局部，或者全部不能清偿的，冲减银行存款，借记“在建工程待摊投资”科目，贷记本科目。八、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。1012其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供给单位发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品
35、”、“应交税费一应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费一应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷
36、记本科目。四、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费一应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。五、信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一
37、并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。六、信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费一应交增值税（进项税额）”等科目，
38、贷记本科目和“银行存款”科目。七、本科目下应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。有信用卡业务的企业应当在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。八、企业应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。企业应严格按照本制度规定核算其他货币资金的各项收支业务。九、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。1123预付账款一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供
39、给单位的款项。二、本科目可按预付账款的性质分为“预付工程款”和“预付材料款”明细科目，在“预付工程款”和“预付材料款”按供货单位进行明细核算。三、预付工程款科目，核算企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，借记本科目“预付工程款”，贷记“银行存款”等科目；与承包企业办理工程价款结算时，借记“在建工程xx工程工程”，贷记本科目“预付工程款”、“银行存款”，欠付的款项，贷记“应付账款”科目，预留的工程质量保证金，贷记“其他应付款xx工程质量保证金”科目。以拨付给施工单位材料抵作应付工程款的，应按合同规定的结算价格，借记本科目“预付工程款”,按结算价格与实
40、际价格之间的差额,借记或贷记本科目“在建工程一XX工程工程”,贷记“原材料”、“应交税费一应交增值税（销项税额）”等科目。四、企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资本钱的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置本科目。五、企业的预付账款，如有
41、确凿证据说明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款一预付账款转入”科目，贷记本科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。六、本科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。1221其他应收款一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。企业发生的在建工程的暂收款在本科目下单列“工程暂收款”明细科目核算。二、本科目应按其他
42、应收款的工程分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。三、其他应收款主要包括：（一）应收的各种赔款、罚款；（二）应收出租包装物租金；（三）应向职工收取的各种垫付款项；（四）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（五）预付账款转入；（六）工程暂收款；（七）其他各种应收、暂付款项。（八）企业拨出用于投资、购置物资的各种款项，不得在本科目核算。四、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。五、企业应当根据定期或者至少于每年年度终了对其他应收款进行核查，判断资产是否存在可能发生减值的迹象，如果存在减值的迹象，应当进行减值测试，确定其他应收款发生减值的，应计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准作为其他待摊投资，冲销提取的坏账准备。经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。六、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。1231坏账准备一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。二、本科目可按应收款项的类别进行明细
