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1、-一、个税的纳税人1居民纳税人在中国境有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境居住累计满183天的个人，属于居民个人。居民个人从中国境和境外取得的所得，缴纳个人所得税。2非居民纳税人在中国境无住所又不居住，或者无住所而在境居住不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境取得的所得，缴纳个人所得税【注意】居民纳税人应就来源于境和境外的所得，缴纳个人所得税；非居民纳税人只就来源于境的所得纳税。【注意】纳税年度公历1月1日至12月31日【注意】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税总结：在中国境有住所居民个人在中国境无住所在境居住1
2、83天居民个人183天非居民个人在境不居住非居民个人二、个税纳税义务在中国境无住所的的居民个人，在境居住累计满183天的年度连续不满5年的，或满5年但其有单次离境超过30天情形的，其来源于中国境外的所得，经向主管税务机关备案，可以只就由中国境企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的局部缴纳个人所得税；在境居住累计满183天的年度连续满5年的纳税人，且在5年未发生单次离境超过30天情形的，从第6年起，中国境居住累计满183天的，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。在中国境无住所，且在一个纳税年度中在中国境连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境的所得，由境外雇主支付并且不
3、由该雇主在中国境的机构、场所负担的局部，免于缴纳个人所得税。三、个税征税围1工资、薪金所得；2劳务报酬所得；3稿酬所得；4特许权使用费所得；5经营所得；6利息、股息、红利所得；7财产租赁所得；8财产转让所得；9偶然所得。四、分人分围算税案例一居民纳税人：中国居民纳税人甲供职于Y公司，2021年每月取得工资薪金40000元，每月五险一金专项扣除个人局部为3000元，从1月份开场享受子女教育扣除1000元，赡养老人扣除2000元，当月工资当月发放。其他收入如下：2021年1月5日从A公司获得劳务报酬收入60000元2021年1月10日从B公司获得劳务报酬收入2000元2021年2月10日从C公司获
4、得稿酬收入1000元2021年2月20日从D公司获得特许权使用费收入3000元2021年3月10日从F公司获得劳务报酬收入500元2021 年取得房屋租赁收入3000元/月，12月负担房屋修缮费用1000元解析：所得类型具体工程特殊规定计征方法应纳税所得额税率综合所得工资、薪金所得按年计算每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额个人所得税预扣率表一劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；收入额减按70%计算特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额分类所得经营所得按年征收每一纳
5、税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额个人所得税税率表经营所得适用财产转让所得按次征收以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额20%财产租赁所得按次征收以1个月取得的收入为一次每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用利息、股息、红利所得按次征收每次收入全额偶然所得个人所得税预扣率表一居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率%速算扣除数1不超过36000元302超过36000元至144000元的局部1025203超过144000元至300000元的局部20169204超过300000元至420000元的局部253
6、19205超过420000元至660000元的局部30529206超过660000元至960000元的局部35859207超过960000元的局部45181920个人所得税预扣率表二居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用级数预扣预缴应纳税所得额收入额预扣率%速算扣除数1不超过20000元2002超过20000元至50000元的局部3020003超过50000元的局部4070001月份Y公司对工资薪金需代扣代缴的个税40000-5000-3000-1000-2000*3%=29000*3%=870元2月份Y公司对工资薪金累计代扣代缴的个税80000-10000-6000-2000-4000*3%=58
7、000*10%-2520=3280，2月需代扣代缴个税=3280-870=2410元如下表所示1、2021年1月5日从A公司获得劳务报酬收入60000元收入额=60000*80%=48000A公司代扣代缴个税=48000*30%-2000=12400元参照个人所得税预扣率表二2、2021年1月10日从B公司获得劳务报酬收入2000元收入额=2000-800=1200元B公司代扣代缴个税=1200*20%=240元3、2021年2月10日从C公司获得稿酬收入1000元收入额=1000-80070%=140C公司代扣代缴个税=140*20%=28元稿酬收入额记得按70%算4、2021年2月20日从
8、D公司获得特许权使用费收入3000元D公司代扣代缴个税=3000-800*20%=440元5、2021年3月10日从F公司获得劳务报酬收入500元F公司代扣代缴个税=06、2021 年取得房屋租赁收入3000元/月，12月负担房屋修缮费用1000元1-11月每月缴纳个税=3000-800*20%=440元12月缴纳个税=3000-800-800*20%=280元此项为分类所得，不参与综合汇算2021年汇算清缴：只有综合所得参与汇算清缴：应纳个税所得额=40000-5000-1000-2000-3000*12+60000+2000+1000+3000+500*80%=348000+53200=4
9、01200元应纳个税=401200*25%-31920=68380元综合所得已代扣代缴个税=55080工资薪金+12400+240+28+440=68188元需要补缴个税=68380-68188=192元案例二非居民纳税人：非居民纳税人乙*2021年在中国境取得如下所得：1、2021年1月10日取得A公司劳务报酬所得10000元，则这笔所得应扣缴税额为：10000-1000020%10% -210=590元2、：2021年1月15日取得B公司稿酬所得1000元，则这笔所得应扣缴税额为：1000-100020%70%3%=16.8元3、2021年1月20日取得C公司劳务报酬所得50000元，则这
10、笔所得应扣缴税额为：50000-5000020%30% -4410=7590元同一个月取得A公司和C劳务报酬，要按次计算，不能合并，且非居民纳税人不参与汇算清缴！总结：具体工程计征方法应纳税所得额适用税率工资、薪金所得按月征收每月收入额减除费用5000元后的余额个人所得税税率表三劳务报酬所得按次征收每次收入额以收入减除20%的费用后的余额为收入额稿酬所得按次征收每次收入额以收入减除20%的费用后的余额为收入额；收入额减按70%计算特许权使用费所得按次征收每次收入额以收入减除20%的费用后的余额为收入额经营所得按年征收每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额个人所得税税率表经营所得适
11、用财产租赁所得按次征收以1个月取得的收入为一次每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用20%财产转让所得按次征收转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额20%利息、股息、红利所得按次征收每次收入全额20%偶然所得按次征收每次收入全额20%个人所得税税率表三非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用级数应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过3000元302超过3000元至12000元的局部102103超过12000元至25000元的局部2014104超过25000元至35000元的局部2526605超过35000元至55000元的局部3044106超过55000元至80000元的局部3571607超过80000元的局部4515160. z.
