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1、乐视公司内部控制问题及完善对策研究摘要伴随着我国经济的迅速发展，企业的国际化水平越来越高，加强公司的内部控制是现代业务系统中的一个重要因素。公司的健康成长非常重要。作为最先进的公司系统的一部分,公司致力于通过建立专门的控制委员会和员工培训来评估和监控公司各项活动的水平和合去性。完整性和目的性可以大大减少操作的多样性。错误增加了各种经济活动的合法性，并为改善公司治理和公司盈利能力奠定了坚实的基础。因此，加强公司内部控制对于整个公司的发展非常重要。本文在研究过程中，根据研究对象内部控制的实际情况，采用了调查法、文献研究法等一系列研究方法，对企业的内控的五要素进行了具体的研究分析，分析其内部控制的具
2、体表现及形成原因。分析了企业的相关联的财务数据。基于会计控制在内部控制中的重要地位，我们将考虑采取适当措施来加强企业内部会计控制。关键词：内部控制；典型企业；分析问题；解决方法。目录摘要ABSTRACT错误!未定义书签。第一章绪论1.I研究背景及研究意义11.1.l研究背景11.1.2研究的意义21.2研究方法和思路2第二章国内外内部控制研究现状42.1 国外内部控制研究现状42.2 国内内部控制研究现状4第三章内部控制理论的发展阶段53.1 内部控制的概念53.2 内部控制五大目标63.3 内部控制五个要素63.4 内部控制五项原则7第四章乐视公句简介84.1 乐视公司简介84.2 乐视公司
3、的发展历程8第五章乐视公司内部控制具体表现95.1 乐视公司内部控制五要素95.1.1 内部控制95.1.2 风险评估95.1.3 控制活动105.1.4 信息与沟通105.1.5 内部监督115.2 公司内部控制三目标H第六章公司内部控制形成的原因分析126.1 企业内部控制问题的形成原因分析126.1.1 管理层内部控制管理的意识薄弱126.1.2 缺乏有利于内部控制管理的企业文化环境126.1.3 缺乏系统完整的内部控制管理规范126.1.4 缺乏精通内部控制管理的专门人才126.1.5 缺乏内部风险管理意识136.2 乐视财务状况分析136.2.1 偿债能力分析136.2.2 营运能力
4、分析14623盈利能力分析15第七章完善内部控制的对策建议157.1 公司内部控制体系的改进意见157.1.1 完善内部控制环境157.1.2 加强对风险的评估167.1.3 丰富业务控制活动167.1.4 提高信息沟通效能177.1.5 落实内部监督工作17结束语18参考文献18第一章绪论1.1 研究背景及研究意义1.1.1 研究背景2001年12月2日和2002年7月21日，安然在美国的破产和世通公司的巨额利润的虚报直接导致了萨班斯法案的产生。该法案要求所有美国企业创建并维护内部风险控制系统。所以，我国受到该法案的影响，内部控制和风险管理体系开始迅速出现，并被积极地应用于中国市场。中国企业
5、内控失败的案例比比皆是，例如中国航油事件或伊利牛奶案，以及光大证券乌龙案都是因为内控失败，再次加快了中国企业内部控制标准的制定的步伐2006年，我国发布了中央企业全面风险管理指南，为中国企业特别是国有企业和国有企业推出了一系列综合风险管理体系。国有企业在短短几年内建立了全面的风险管理体系。2008年，财政部、审计署和三大管理委员会共同发布了针对需要大中型企业，特别是国有企业的企业的通用内部控制标准。稳定的内部控制制度，鼓励未在证券交易所上市的大中型公司执行该政策。企业内部控制配套指引于2010年4月被财政部发布了。根据中国企业现实的基本标准和基本原则，他们均根据中国公司的真实特征来评判中国公司
6、。在国际舞台上有最佳实践。预先建立内控系统。为了确保公司标准和内部控制标准体系的应用，财政部及相关部门制定了实施方案。以促进在创业板上市的办事处和中小型公司，以及未上市的大中型公司。随着经济全球化的影响，特别是中国进入世界贸易组织(简称WTo)后，中国企业面临的不确定因素也越来越大，在中国资本市场普遍且宽泛的背景下，企业面临着很多机遇，但同时也隐藏着很多的竞争对手，行业之间更有竞争力。企业是在不稳定、充满风险的经济环境中不断地寻找生存的机会和不断地发展。内部控制的重要作用有以下五个方面：(1)提高信息的准确性。为了在竞争日益激烈的市场中有效地开展业务，企业的决策过程必须在正确的时间包括所有类型
7、的信息。为了确保决策的正确性，信息是通过受控过程获得的，其特征在于准确性和可靠性。此外，可以通过将不正确的帐户信息与不适当的站点隔离开来防止创建不正确的帐户信息;资产存在于不同意见和控制系统中，属于过度惩罚，可以防止其他人追随趋势，并在账目上提供虚假信息，可以提高账户信息的准确性。(2)确保生产活动：管理企业内部控制制度能有效地管制单位生产经营活动的顺利进行和偏差；防止偏差的发生。通过明确职责分工，严格执行不同的程序进行控制和监督，发现错误，改进不足，按时完成本单位的经营指标。(3)安全的保护企业生产资料。公司资料是在公司内部开展业务的关键工具。公司的内部控制包括对收入，支出和账户以及各种资产
8、和商品的购买，购买，拥有和出售的适当控制，以防止腐败，盗窃，滥用，轻罪和其他非法活动。(4)确保既定的政策。企业决策层不光要制订管理方针、政策和制度，但也要特别注意工作，可以通过一系列手段。同时，能够鼓舞公司领导和相关人员严格执行国家政策。认真履行公司制订的指导方针，遵守国家相关法律和纪律。(5)为公司的工作打下良好的基础。审计监督应基于准确的会计信息，错误检测，欺诈检测，财务责任和估值检查。只有组织建立了有效的内部监控系统,团队才能确保会计数据的准确性和相关数据的准确性，同时为研究项目奠定基础。1.1.2 研究的意义本文是以乐视网信息技术有限公司为研究对象，对其内部控制的相关问题进行研究，企
9、业的主营业务是由互联网视频、影视制作发行、智能终端等7家独立垂直公司组成，大屏幕应用市场、电子商务与生态农业网络视频行业企业之间的竞争异常激烈，近年来正处于一个火热的时期条件。所以企业迫切地需要提高企业之间的竞争力。要想提高企业之间的竞争力，就必须完善公司内部控制制度。它是要建立健全内部控制制度，以国家相关法律规定为基础，内部控制制度被全面实施，大大提高了执行效率，确保企业合理、快速、稳定地发展。在本文中，我们揩分析公司内部控制的现状，并利用对国内外公司内部控制案例研究的结果，以汲取内部控制实践的良好经验教训。1.2研究方法和思路在研究过程中，运用调查法、观察法、文献研究法等方法，对公司的内部
10、环境、风险评估和控制活动进行了分析。基于内部控制实际的定性分析方法和经验总结方法，企业从信息和内部监督中获取公司内部控制的总体状况。本文旨在弥补内部会计控制特别是内部会计控制的不足，并提出了相应的改良建议。第二章国内外内部控制研究现状2.1 国外内部控制研究现状内部和外部控制的研究历史还为时过早，但是内部控制理论并不总是可用，而是经历了漫长的发展过程，在一定程度上是社会和经济发展的产物。内部控制概念的发展已经经历了内部控制，内部控制系统，内部控制结构，现阶段企业风险管理结构是一般内部控制系统。在长期的发展过程中，内部控制的概念不断总结和逐步完善，在公司发展中发挥了重要作用。在理论研究方面，Yu
11、Feng.(2020)介绍了内部控制主要是指导和最小化人类行为的一种手段。甚至内部控制的设计和实现也根据组织中人员的性格进行工作。2.2 国内内部控制研究现状自新中国成立以来，我国对内部控制的研究一直处于停滞状态。在过去的几年中，我国越来越多地推行内部控制方案来解决其他公司的内部问题和管理不善，并已开始研究和建立治理体系。劳动法，准则等是由财政部，中央银行，各种私营行业制定的。李静(2018)认为没有内部控制，机构的可用性和扩展就会受到影响。良好的内部控制不仅可以改善日常运作和管理体系的扩展，而且还是改善公司财务状况和提高竞争力的重要途径。王荟(2019)认为加强内部控制和改善内部控制是扩大现
12、代公司业务的重要环节。内部控制建立了对公司的整体控制，并防止公司在生产和制造过程中承担风险，从而提高了公司的竞争力并增加了其价值。冯雅楠(2018)认为有效的内部控制系统可使在线视频公司在当今市场上表现更好。但是，内部控制系统是一个复杂的系统，与公司的所有活动都息息相关。公司在建立内部控制系统时，不仅应使用设备，还应根据公司的实际情况进行设置。曹笑颖(2019)以乐视公司为例，首先分析其多维扩张的动机以及不同扩张的原因如何导致金融危机,然后在此基础上根据内部控制的五个要素分析内部控制问题，最后在此基础上提出建议。周汇(2018)通过对乐视集团的调查研究，得出结论：乐视集团内部控制问题及其原因反
13、映了所有公司的普遍性和互联网行业的特殊性。因此，在对策方面，他不仅提出了综合措施，而且根据互联网行业的特点，提出了相应的内部控制的战略决策和控制建议。肖莉,姜大柱,雷轶超.(2018)以2017年乐视危机全面爆发，面临退市风险的案例进行分析。乐视危机的背后是企业内部控制的失效。从内部控制五要素角度分析乐视内部控制存在的问题，并提出相应对策，朱昭宁(2020)认为内部控制是影响公司发展的重要因素。通过对乐视的调查和研究，分析并总结了公司的内部控制问题。提出了相应的改进措施。张凤元,杨莉(2020)介绍了以乐视有关的交易为起点，分析与客户有关的控制问题，并建议加强内部和外部交易跟踪措施，以控制相关
14、交易，改善规避公司风险并促进市场和资本市场健康。肖国云(2019)运用案例研究的方法，在分析视频在线视频公司的状况和内部控制问题以及真正的内部控制问题时，提炼出共性问题，并提出改进其内部控制体系的对策。第三章内部控制理论的发展阶段3.1 内部控制的概念内部控制整合框架在1992年的9月被CC)So委员会正式提出。COSO认为，公司的内部控制是公司上下员工用来合理保证实现目标的过程。因此我国的内部控制基本上也就是这种：是指公司全体员工共同执行的控制目标。这些控制目的主要包括：遵守法律，资产的完整性，运营效率，战略的实施等。基于对内部控制的先前理解，可以得出以下结论：内部控制是访问资源以改善性能和
15、环境并实现某些目标的能力。它是在内部完成的。制定和实施这些措施的主要组织是法人实体，该法人实体还受到公司各个层面(包括员工)的内部控制。它涵盖了公司的整个内容。公司采取内部控制制度来确保其业务流程的合法性和有效性，并实现其战略目标。3.2 内部控制五大目标战略目标经营目标报告目标合规目标资产目标充和己战部直保施自展内的确实行发是制gJ分执的略控接确保生产效率财务报告和管理信息的准确性遵守相关的国家法律法规和法规要求财务会计报告及管理信息的真实可靠图3-2内部控制五个目标图3.3 内部控制五个要素我国公司内部控制基本标准提出了五要素。分别包括：首先需要创造良好的内部环境。企业所有的职能都建立在它
16、的上面。为了建立和完善内部控制体系，具体包括领导层的结构，公司的组织结构，员工的道德和专业技能，权力和责任的分配，内部审查等。二.评估风险合理有据。风险评估应包括三个方面：首先，风险评估是基于企业目标的趋同和不同层次的一致性；其次，在进行风险评估时，与之相关的风险是相同的，并且首先要达到设定所指的原因是一些，也就是被排除在风险管理之外。最后，识别的是对外部、内部因素的验证。风险评估是一个定量风险的过程，它一方面可以降低企业的风险，另一方面可以检验审计师编制审计计划的能力。三.控制活动。政府的作用与风险管理系统的性质和范围，实施批准，确认,检查，调整，审核，控制风险管理记录，活动分段和实施风险管
17、理策略的策略有关。对资产的保全推动了对公司绩效的评估。将其控制在可接受的范围内。四,信息与沟通。是收集和传播与经济、环境及其他外部信息有关的公司内部信息有关的信息和评论，以确保公司与公司之间及时准确的信息以及有效的沟通。五.内部监督。内部控制是对内部控制有效性的评估。它分为日常控制和特殊控制。用第一种方法处理系统的，需经过连续的内部控制检查；用第二种方法处理发生变化时内部控制的具体检查，即战略和发展结构的重大变化。3.4 内部控制五项原则内部控制原则是企业家建立、实施内部控制必须遵循的。它包含五方面，分别是：全面性原则：内部流程必须贯穿决策被执行和监督的全过程，以完全控制所有流程和员工，各种公
18、司，公司及其子公司必须解决这些问题，并且内部控制不应有漏洞。重要性原则：内部控制应基于对关键业务问题和高风险领域的详细控制，以及避免重大错误的严格控制。贯彻这一原则需要职业的正义素养。企业家需要根据设施的类型和业务量来考虑如何控制销售和执行关键控制。制衡性原则：内部治理应包括对治理，组织结构，权利和责任的分配以及业务流程的相互控制和监督。同时提高了运营效率考虑一下。之后鉴于，根据控制和均衡原则，公司必须通过两个或两个以上的相互独立的组织或协会来做一些工作。同时，组织或员工必须负责内部控制和监控，并具有良好的独立性。适应性原则：内部控制需要与业务的规模，范围，竞争和风险等级成正比，以适应变化的环
19、境，管理时间和管理内部控制系统。内部控制的引入和实施具有预见性和及时性是该项原则的基本前提。企业应尽可能找出潜在的问题，采取相应的措施并加以解决。成本效益原则：内部主管部门必须考虑实施成本和预期收益，以便有效地管理公允价值。成本效益模型要求我们在创建时就要考虑投入成本与产出成本的比率。而公司的获利原则应与公司的需求相一致,但一些内控措施会与业绩有关,继而影响工作效率。可以防止整个公司遭受重大损失到实施相应控制的时间。我们需要基于以下五项主要原则来关注开展业务的高风险：整个流程的完整性和各方的充分参与。在为系统提供有限的包容性支持时，应根据公司实际业务流程的性质灵活地考虑它们。第四章乐视公司简介
20、4.1乐视公司简介乐视信息技术（北京）有限公司于2004年在北京成立。2010年8月12日，乐视在创业板中的上市意味着我国公司市场的增长。它是中国唯一的视频网站，也是世界上第一个上市的视频网站。上市时，乐视的市值在30亿400亿美元之间，是市值最高的公司。乐视集团一直在创建一个由“平台+内容+设备+应用程序”相互垂直整合式样的平台环境。这包括视频制作和宣发，电影和电视中的发行等行业。它平均每月有超过5000万用户，平均有3.5亿用户。上市后，乐视在中国乃至全球均走在前列。随着时间的不断发展，贾跃亭抓住了机遇，乐视成为了结合技术和文化的中国最具活力，影响力和创新力的公司。经过十年的发展，乐视集团
21、成功地在行业中推出了“平台+内容+设备+应用程序”模型，其中包括四个架构级别和九个引擎。随着乐视的不断发展，从2014年到2016年，营业利润持续增长，导致最后发生了一场巨大的金融危机。2017年，乐视的危机全面爆发，使其陷财务危机,高层纷纷离职，公司也面临着退市危险。4.2乐视公司的发展历程创业板上市月18日晚,乐视网信息技术（北京）股份有限公司被列入失信被执行人名单。收购通知：2018年9月18日晚,乐视网收购乐视云股权。终止上市：2020年5月14日，乐视网股票终止上市2004年在北京成立,主要发展网络视频行业图4-2乐视公司发展历程图第五章乐视公司内部控制具体表现5.1 乐视公司内部控
22、制五要素图5-1内部控制五要素图5.1.1 内部控制2016年11月6日，贾跃亭首次公开承认乐视存在着许多的问题。公司董事会却没有设立一个像是预算组织或是绩效评估组织的,这样不利于促进权利与责任的归属。尽管乐视设有很多机构，但其内部控制也是极起的不完善。主要表现是财务部门和会计部门一分为二，不相互独立；因此企业的内部审计的独立性无法保证。在购销业务中，乐视集团在2014年对外发布的数据中显示：乐视集团已建立了超过一千人的客户服务系统。在客户服务方面，乐视为客户提供在产品质量出现问题后7天内自行决定更换和替换产品的选项，如果在30天内出现故障，则可以对其进行替换或维修。公司对产品质量和消费的信心
23、提高了个人的期望。但是，执行效果在实际销售中并不理想，驱动力非常弱。总裁贾跃亭于2014年12月宣布将实施“SEE计划”，但这直接影响了公司的盈利能力和运营能力，因为它未能有效解决供应链管理和监管问题。5.1.2 风险评估就目标而言，乐视公司为其设定了战略目标。但是，设定的乐视的环境模型并未将其提升到一个新的高度，许多外部观察家对此表示怀疑。根据经济分析家的说法，这主要是由于高层设计的缺陷。乐视公司的运营效率、创新和盈利能力还有继续呈负增长的态势。这表明乐视公司的业务的目标并没有得到充分的监管，并且未曾合理评估公司的经营风险。而且由于缺乏资金，还与其他公司进行了合并和收购。显然，公司的发展战略
24、与合并的公司的发展机会不符。1.e的外部融资机会正在缩小，其偿付能力比率已接近最高上限。该公司的债务对GDP的比率和现金对现金的比率均仅为1.39,相对较低。贾的工作风格更具冒险精神。他没有在现有市场上进行巩固和深化，而是利用可用于积极扩大其他烫易量的资本。5.1.3 控制活动自乐视成立以来，它的主要决策者一直是其唯一的创始人贾跃亭。他一人主导了一切决策。而其他人在提出意见后，无论意见的好坏，它是否能够被应用取决于贾跃亭本人，然而对于贾跃亭而言，这一切根本是无用的，因为他从不听取任何人的意见。而且，对于贾跃亭而言，他可能不具备最高决策的能力。过去，所有重大法律纠纷的批准流程只需由贾沃亭签署，并
25、不能反映出集体决定的批准。贾跃亭对于乐视的重点是控制，而不是效率。在公司的预算中，贾尤因在决策过程中扮演着最重要的角色。他认为，他可以无视其他决策者的观点，将所有的权利集中在他一人手中。关于职责分离这一原则，贾跃亭由一个人负责公司的许多职位，包括执行，评估，决策等。他突出了自己的中心作用，忽视了集体的力量。贾跃亭盲目地随大流。不仅不能提高公司的实力，反而使得资金链的崩溃，他的公司负债累累。所以曾经创造的顶峰也只是一时，维持不了很久的。5.1.4 信息与沟通内部信息沟通水平低导致信息流不完善这个信息系统的发展给了公司动力，也给了公司动力风险。风险管理和控制设计、开发、在线过程、测试、操作，乐视对
26、信息系统的维护势在必行。但在这方面乐视的人才匮乏，导致技术开发能力薄弱。而信息传递过程必须经历许多阶段，由于信息传输路径较长，各系统之间兼容性的好坏就影响了信息传输和反馈的效率，进而影响信息传输的真实性和可靠性的，继而对公司产生巨大的影响。乐视还长期拖欠供应商的货款。据悉在2016年共欠债16亿元，其中最大的欠款达3.02亿元。可以说，信贷准则、结算方法和其他问题尚未有效地传达给乐视集团供应商，而且控制问题也没有充分且尚未及时地发现和解决。5.1.5 内部监督乐视审计和财务部门的职责并没有完全不同。乐视控制单元的员工很少，管理工作范围也不大。内部审计功能无法完全实现。其次，在上述审核过程中，需
27、要根据相同的规则编号对工作文件进行编辑,编号和索引，以供查询和参考使用。5.2公司内部控制三目标根据乐视发布的2017年内部控制自我评估报告，显示其内部控制目标有五个方面。首先是走出内部管理和组织结构，以确保业务效率和战略目标的实施，其次是建立有效的风险管理体系，其三是准确性和会计信息的准确性。为了安全。第四是了解内部控制的程度，防止欺诈活动，如欺诈活动。最后是确保公司遵守法律并建立内部控制系统。反映乐视的内部控制目标，不仅包括财务目标（会计信息和公司资产的安全性，诚实，准确性，完整性），还包括额外财务目标（公司的战略发展）、库存,经营风险）。可持续性,对系统和法规的遵守乐视的内部控制目标满足
28、针对COSO内部控制目标的新内部控制框架的要求，而公司的可靠性，充分性，运营和战略要求。只是从内部控制的目的来看，这更为合理，但是如果内部控制确实有效，就不会分析内部控制的当前状态。第六章公司内部控制形成的原因分析6.1 企业内部控制问题的形成原因分析从管理的角度看，内部控制主要面临着两大重要问题：一是如何建立和完善内部控制的控制系统，包括完善控制环境、建立严密的控制制度、制定完整的内部控制文件等；二是如何提高内部控制制度的应用效果，即控制效率。我们发现,企业的内部控制存在着管理上的两大重要问题，而其形成的原因主要包括以下五个方面：6.1.1 管理层内部控制管理的意识薄弱贾跃亭自乐视成立之后,
29、他一人主导了一切决策。他突出了自己的中心作用，忽视了集体的力量。不仅不能提高公司的实力，反而使得资金链崩溃，负债累累。他更关心企业的运管结果，而对内部控制兴趣不大。这是企业内部控制系统不完善、控制效率低的根源所在。6.1.2 缺乏有利于内部控制管理的企业文化环境贪婪的人们将尽最大努力利用公司的缺陷，而制度漏洞将继续存在。公司借记卡债务进行欺诈和串通的原因之一是高管不向员工收取公司价格，营造了积极的氛围。也是公司及其部分员工的价值令人困惑和失败。6.1.3 缺乏系统完整的内部控制管理规范该公司没有系统的内部控制系统，没有开放，稳定和相对标准化的业务流程例如，签订合同的过程；对于最常见的业务管理问
30、题，例如广告活动的确认和报告，没有明确的工作规范。例如，为使具有大债权人的帐户对帐，结算比率很低，有些会计长期把客户不回函视为对结果无异议的依据来予以确认，并且不能合理地保证会计信息的准确性。关于内部控制的一些相关规定分散在整个公司的财务系统和内部财务通知中。6.1.4 缺乏精通内部控制管理的专门人才企业部分员工系管理层的亲朋好友，学历较低且自我提升意识较弱。为数不少的人员缺乏良好的职业道德和职业操守，业务素质低，部分会计人员专业胜任能力较弱。内部控制制度因为执行者的能力不足或道德问题而达不到应有的效果。没有专门人才负责内部控制相关工作，仅有财务部和监督部的一些工作涉及到内部控制。6.1.5
31、缺乏内部风险管理意识当前，伴随着我国实行改革开放和经济的全球化，国内企业与世界各国企业之间的联系日益密切，这不仅给企业带来发展机会，同时也带来了新的风险。在改革开放之后，好多企业却没有风险危机意识，仅仅满足于于当前的短期经济利益，一味扩展海外市场，没有充分认识到风险与机遇并存这个法则，导致部分企业面临着各种风险，甚至引发危机。6.2 乐视财务状况分析6.2.1 偿债能力分析从表6-2-1中可以看出，根据乐视的财务报表数据，分别计算出其资产负债率、流动比率和速冻比率来反映乐视的偿债能力。表6-2-1偿债能力比较表偿债能力指标2018年2017年2016年2015年2014年2013年资产负债率1
32、41.25%103.72%67.48%77.53%62.23%58.58%流动比率36.10%54.60%127.12%122.26%81.40%83.23%速动比率30.21%50.09%119.55%106.98%64.75%77.66%负债/资产比率是公司偿还债务能力的最全面指标。它显示了债务在公司资产中的份额。指数越低，公司的整体决策就高；反之，就弱。就表6-2-1分析：从2013年到2015年，乐视的资产负债率继续小幅下降至2106o在2016年的金融危机之后，乐视的亏损增加，导致2017年的资产负债率达到103.72%。在2018年，乐视危机爆发后，债务资产比率上升至141.25%
33、,为2017年最高。总体而言，由于业务的持续扩张，债务债务比率一直相对较高。近年来在各个领域。业务能力的解决方案正在稳步下降。流动比率和速动比率均反映公司的流动资产与流动负债的比较的指标。与当前比率相比，速动比率应避免库存的影响。由于它活跃于在线视频领域，因此其库存较低且两种尺寸略有不同。在正常情况下，该比率在1.5到2.5之间，这表明该公司在短期偿付能力和营运资金管理方面处于良好位置。该值在不同行业中有所不同。其所在的互联网视频行业是轻工业，因此这并不意味着该比例应高于传统地区。然而，当前乐视的比率从2013-2014年均保持在0.8,从2015到2016有所改善，达到1.2。但更重要的是，
34、在2017年中，流动比率和速动比率急剧下降至0.5,到2018年，流动比率和速动比率下降了0.2。这表明在2016年至2018年的短期债务清算方面存在严重问题。6.2.2 营运能力分析根据表6-2-2,本文分别从应收账款及其周转率、以及总资产周转率对乐视的营运状况进行分析。表6-2-2乐视运营能力比较表沃昔能力招标?OIXE方）17任,016住?015任)014任2)14任RuIlVIilKP,三-H119AA14父公父人dca997017Q应收账款/总资产13.05%20.19%26.95%29.16%25.74%26.06%应收账款周转率1.531.942.522.052.401.59总资
35、产周转率0.120.390.681.010.980.60从表6-2-2中可以得出如下结论：从乐视2013年至2018年的应收账款列示净额来看，自2013年起，随着乐视业务的不断扩张，乐视的应收账款净额不断攀升，于2016年达到峰值868600万元。2017年，乐视的应收账款净额减少了近500000万元，2018年，乐视的应收账款净额再次减少至110200万元，这数额的减少并不是因为加快了对应收账款的回收，而是因为乐视计提了大量的应收账款减值准备。根据乐视2017年的年报，其应收账款期末余额为972244万元，这其中和关联方形成的应收账款就占到其总额的约45%。乐视在17年末计提了坏账准备高达6
36、2.82%,其中被全额计提为坏账准备的是和关联方形成的应收账款。据2018年的年报来看，与2017年一样的，均全额计提坏账准备。乐视的应收账款占总资产的比例从2013年至2015年间，一直在25%-30%的区间波动，处于正常水平。但是通过对比其应收账款的增长率和主营业务收入的增长率发现，除2014年和2017年外，其他年度的应收账款增长率均高于主营业务收入增长率，且存在一定的差距。应收账款周转率表示了企业对应收账款，并且总资产周转率表示总资产的管理能力，这两个指标越低表明企业对资产的管理能力越弱，反之，越强。从乐视这两个指标数据可以看出，其在2015年至2016年间，资产的利用效率有所提高，在
37、其他年度均处于较低水平，尤其在2017年乐视危机爆发后，其总资产周转率更是下降至0.39o623盈利能力分析对乐视盈利能力的分析主要从营业毛利率、成本费用利润率和总资产收益率这三个指标来进行评价。表6-2-3乐视盈利能力比较表盈利能力指标2018年2017年2016年2015年2014年2013年营业毛利率-40.76%-38.17%16.96%14.63%14.53%29.33%成本费用利润率-142.20%-70.91%-1.47%0.58%1.09%11.91%总资产收益率-138.42%-72.55%-0.91%1.68%1.86%5.87%表6-2-3显示了乐视的毛利率自2014年以
38、来有所下降，并在2015年和2016年保持在15%左右。实际上，在2011年的主要毛利率为66.33%。自2013年以来，乐视的高利润率持续达到历史低点，与扩张期保持一致。在2014年乐视进入与手机相关的“超级电视”行业后。为了更快地到达消费者和产品，需要一种昂贵的，低成本的营销模型，这会减少当前的巨额利润率。成本费用利润率用于描述公司收入与生产之间的关系。公司的利润和成本越高，公司可以用更少的精力获得更多的利润。乐视的收入利润率和支出从2013年的5.87%下降至2018年的-138.42%,这表明自扩张以来未能产生利润。它只会增加投资，而利润却逐年下降。第七章完善内部控制的对策建议7.1
39、公司内部控制体系的改进意见7.1.1 完善内部控制环境组织结构应创新和完善公司的人事管理组织，坚持优化和效率的原则，降低业务管理水平，优化公司的管理和人事组织，并按照最少的人数进行公司的管理活动以及经济目标。逐个团队提高效率。加强人力资源管理。招聘人员时，机构可以使用ERP管理策略来满足特定需求，最大化他们的知识，创建合适的类型以满足社区需求并满足组织的需求。选择可以开展业务的员工。决策者必须提高公司治理的水平，确定科学且有效的决策，组织所有员工，鼓励他们积极参与治理公司，改善公司内部环境使公司氛围产生深远的影响。7.1.2 加强对风险的评估增强风险防范意识。风险管理应深深地植入公司每位员工的
40、心中。在培训员工时，公司应明确关注业务流程中的风险领域，并改变公司管理风险的能力。同时，应定期组织风险管理研讨会，以使公司员工能够跟上企业风险管理的发展步伐，并了解外部业务环境的影响。促进预警和改善风险监测机制。作为一家大型集团公司，应该建立专门的风险管理部门,以预测各种经济和商业活动中的潜在风险,并提出相应的反对意见,以防止该公司对风险采取任何措施的能力。对于出现的风险，有必要继续监视现有风险，防止其蔓延，及时找到对策，并将风险降低到可接受的水平。借助SWoT分析，企业可以比较市场增长和挑战，确定发展目标并创建战略地图。随着互联网技术的飞速发展，随着管理结构的发展，公司需要更加注意业务风险，
41、充分承担自己的职责以确保内控的有效性。71.3丰富业务控制活动公司需要有一个强大的内部管理系统来管理各个方面，对责任有清晰的了解，并对每个职位进行单独的分工。因此，公司应该将功能分开，技术应该将责任和权力分开，执行功能分开的原则，每个人的行为都将能够接受另一种或其他方式的合作和平等的行为。建立完善的财务管理系统，明确每个项目的职责，做出更多的公司管理决策和理性思考，并最大限度地提高公司治理预算。应在董事会的指导下，在乐视集团的组织中建立预算管理委员会,并应建立管理机构以加强预算的公平性和管理并确保正常运作。例如乐视集团，贾跃亭一人独揽大权。这也是其最后破产的根本原因，该公司的增长战略基于其内心
42、的情感和技能。毕竟，公司不会听取其他人对管理的意见，如果他们犯了错误，公司将彻底迷失方向。企业需要改进其决策方法，不能把决策权落在一个人的手中，并为公司战略规划一个逻辑框架。同时，也必须在开发过程中响应员工的反馈，并及时提供反馈，以确保这种关系不会中断。这样,公司的管理层就可以控制内部管理系统。此外，还必须确保公司的行政结构符合适用于中国法律的相关规定，并下放一些责任和监管权。同时，需要增强员工发言权。董事和董事会对于公司的战略决策应避免采取合理的程序。小组的无效性质出现了。7.1.4 提高信息沟通效能建立良好的沟通渠道，能够及时获得信息。作为一个上市公司，如果无法及时与员工进行有效的沟通，导
43、致通过内部控制系统传输的数据的效率很低。而长时间使用此模型最终会导致严重的公司财产损失。因此，建立科学，合理的沟通模型是非常重要，增加公司内部的信息交换也很重要。对于上市公司，内部控制信息可以为用户提供有效的信息，并且可以做出正确的决策。同时，投资者了解商业政策，加强公司监督，以改善内部控制所提供数据的质量。仅对合法公司，隐藏的信息和严重的缺陷负责。如果情况严峻，必要时他们还必须依靠法律。如果公司不向外界公开信息，导致营销信息失衡，则应强制改善信息向外界公开的方式，外部用户应加强对公司的控制。7.1.5 落实内部监督工作内部监督是有效实施内部控制的最大保证，以便能够及时发现问题。更重要的是，乐
44、视应及时评估和培训更多的内部审计师，确保他们的能力水平能跟上企业内外部环境的变化，以满足内部审计职位的需求。因此，准确有效的内部评价体系是关键，内部评价体系是内部控制监督控制的基础。执行人员在进行审核评价时，必须明确评价的内容和标准。结束语基于对公司内部控制的特定状态的彻底调查和详细了解，适用于公司的高效内部控制系统。良好的内部控制措施有助于公司规避风险并促进业务活动的发展。但是，内部控制的建立和完善不可能一蹴而就。这要求公司审查现有的业务概念和管理实践，监督和管理外部机构和政府，内部员工以身作则并重新设计。业务流程随着问题的不断解决和系统的不断完善，中国公司的内部控制必将成为良好公司治理的有
45、力工具，公司也将在健康，可持续的过程中发展。参考文献施蕊.对于企业内部控制本质与概念的理论探讨J财经界,2019(35):48-49.李楠.关于企业内部控制本质与概念的理论反思J企业改革与管理,2019(20):20+131.3张红珍.关于企业内部控制本质与概念的理论反思J.财富时代,2019(07):172-173.荀志彦.浅析企业内部控制建设存在的问题与对策J.现代经济信息,2018,22:182-183.李金辉.企业内控规范实施中存在的问题及改进思路J.企业改革与管理,2018,22:25-26.张红琴.探析企业内部控制与风险管理存在的问题及对策J.全国流通经济,2018,35:136-
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