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1、04年10月财务管理串讲资料2005-10-24第一章财务管理总论企业财务是指企业财务活动，即企业再生产过程中的资金运动，以及企业财务关系，即企业资金运动所形成的经济关系。2资金循环从货币资金起先，经过若干阶段，又回到时货币资金形态怕运动过程。3财务关系就是指企业在资金运动过程中与各有关方面发生的经济关系4资金合理配置，就是要通过资金活动的组织和调整来保证各项物质资源具有最优化的结构比例关系5资金时间价值的概念资金在周转运用中由于时间因素而形成的差额价值6年金是肯定期间内每期相等金额的收付款项7投资风险的价值指投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益，又称投资风险收益、投资
2、风险酬劳8风险收益额投资者由于冒着风险进行投资额获得的超过资金时间价值的额外收益9风险收益率：风险收益额对于投资额的比率企业财管的（内容）企业财务就是企业在生产过程中的资金运动，（实质）它体现企业同各方面的经济关系。企业资金运动存在的客观必定性（资金为什么会作为理财的对象）1社会主义经济从经济形态上看是商品经济（商品价值存在的价值），从运行机制上看则是充份发挥市场机制作用的市场经济2企业在生产过程具有两重性,它既是运用价值的生产和交换过程，又是价值的形成和实现过程。总之，社会主义企业资金运动存在的客观基础是社会主义的商品经济。企业财务活动的过程（财务管理的内容）资金筹集、资金投放、资金耗费、资
3、金收入、资金安排。财务关系：1企业与投资者（筹资），投资与受资，实质全部权与经营权。兼顾各方利益，对与投资者要按时偿还本金，对于受资者要对资金保全2债权人、债务人、往来客户，债权关系，兼顾合法权益3税务机关之间的关系，听从国家规定4企业内部各单位之间的财务关系，实质经济利益关系5职工，结算关系。财务管理特点：价值管理，对企业生产过程中价的价值运动所进行的管理具体分涉及面广/灵敏度高/综合性强。财务管理目标作用：1导向2激励3凝合4考核。目标特征1稳定性2可操作性3层次性。财务管理的目标：经济效益最大化（不能计量，难限制，难追责任）、利润最大化（没考虑1时间价值2投入产出关系3风险4导致短期行为
4、）权益资本利润率最大化、企业价值最大化企业反映企业潜在的或预期的获利实力（考虑1时间价值2风险酬劳3短期行为4考虑股东债权人经理员工利益。企业财务管理的原则：资金合理配置原则资金占用对内对外，资金来源权益与债务比例。即第一。保证资金须要；其次。降低成本；第三。提高经济效益、收支主动平衡（时点时期平衡）、成本效益（所得所费）、收益风险均衡、分级分权、利益关系协调原则（兼顾各方利益）。基本环节：财务预料（1对象和目的2搜集整理资料3选择预料模型4实施预料）、财务决策（1确定目标2拟定方案3评价选最优方案）财务支配（1分析条件，确定指标2支配生产，组织综合平衡3编制支配表格，协调各项指标）、财务限制
5、（制定标准（指标分解）、执行标准、确定差异、消退差异、考核奖惩）、财务分析（1搜资料，驾驭状况2指标对比，揭露冲突3因素分析明确责4提出措施，改进工作）企业总体财务管理体制探讨：1资本金制度2固定资产折旧3成本开支范围4利润安排制度。企业财务分权分层两权三层全部权经营权股东会董事会经理层。企业内部财务管理两种方式：1小企业一级核算2大企业二级核算方式（探讨1资本金额2收支3内部结算4物质奖历）内容：资金筹集、投放、耗费、收入和安排管理。企业资金的运动规律各种资金形态据有空间上的并存性和继起性；资金的收支要求在数量上和时间上协调平衡；不同性质的资金支出各具特点，并与相应的收入来源相匹配；资金运动
6、同物资运动存在着即相一样又相背离的辩证；企业资金运动同社会总资金运动存在着依存关系。一。资金时间价值和投资风险价值，是财务活动中客观存在的经济现象，也是现代财务管理的两个价值观念利息包括时间价值风险和通货膨胀。资金时间价值不同时点价值差额，不考虑风险和通货膨胀。实质是资金周转运用后的增殖额。资金时间价值的大小通常以利息率表示，利息率的实际内容是社会资金利润率。资金价值存在的客观或必要性1代表无风险的社会平均资金利润率，是企业资金利润率的最低限度，是衡量企业经济效益、考核经营成果的重要依据2揭示不同时点上资金的换算关系，是进行筹资决策、投资决策必不行少的手段。资金时间价值产生存在的前提是商品经济
7、的高度发展和借贷关系的普遍。投资决策分1确定性将来状况确定不变或已知2风险性将来状况不能确定，发生概率已知3不确定性不确定，发生的可能性也不清晰。投资风险价值有两种表示方法风险收益额和风险收益率。投资收益率包括两部分资金时间价值、风险价值投资收益率=无风险投资收益率+风险投资收益率五。计算投资风险收益步骤（公式见书）第一。计算投资项目的预期收益其次。计算投资项目的收益标准离差第三。计算投资项目的收益标准离差率第四。球投资方案应得风险收益率第五。计算投资方案的预料投资收益率，权衡投资方案是否可取其次章筹资管理第一节一。筹集资金的必定性（了解）（一）企业自主经营要求企业享有筹资的自主权（二）企业生
8、产发展要求充分利用社会的资金潜力（）横向经济联合引起资金的横向流淌（四）社会闲散资金形成企业筹集的牢靠来源二。筹集资金的要求（记熟）（一）合理确定资金的需求量，限制资金投放的时间（二）周密探讨投资的方向，大力提高投资效果（三）仔细选择筹资的来源，力求降低资金成本（四）适当支配自有资金比例，正确进行负债经营（五）筹资的合法与合理性Ho企业资本金的概念及特点是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金，使各种投资者以实现盈利的和社会效益为目的，用以进行企业生产经营、担当有限民事责任而投入的资金。从性质上看，是投资者（全部者）投入的资本；从目的上看，是将本求利，具有盈利性；第三，从功能上看，用以进行生产
9、经营，担当民事责任，在有限责任公司和股份有限公司则以其资本金为限对所负债务担当责任；最终，从法律上看，不同于过去国有企业的国家基金，筹集来的资本金要在工商行政管理部门注册的登记，己登记的假如追加或削减，必需办理变更登记。四。资本金分类依据主体：国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金五。资本金保全（理解）原则：1.应在财务制度规定的期限内缴足2 .在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。3 .停止企业提取折旧要上交的交通能源基金和预算调整基金六。企业资本金的管理（理解）第三节一。全民全部制企业的资金来源渠道（一）国际财政资金适合于国家大中型企业，纳入国家财政支配，有偿实
10、惠运用,要正常还本付息（二）银行贷款企业在现阶段资金的主要来源（三）非银行金融机构资金成本高比国有银行贷款条款限制少（四）其他企业单位资金按国家规定（五）职工资金和民间资金（六）企业自流资金国家规定：自留15%（七）外商资金国家法规二。金融市场包含内容（一）短期贷款市场（二）短期债券市场（三）票据承兑市场（四）长期借贷市场（五）长期债券市场（六）股票市场第四节一。汲取投资的种类（选）（一）汲取国家投资（二）汲取企业、事业等法人单位的投资（三）汲取城乡居民和企业内部职工的投资（四）汲取外国投资者和我国港澳台地区投资二。汲取投资中的出资形式（二）实物投资（三）工业产权和非专利技术投资（四）土地运用
11、权投资三。汲取干脆投资特点：优点：（一）属于自有资金，与借入资金比较，能提高企业的信誉和借款实力，且财务风险较小（二）汲取投资可干脆获得现金、先进设备和先进技术，与通过有价证券的间接投资比较，能尽快地形成生产实力缺点：产权关系不够明确，不便于产权的变动四。股票的种类（一）依据股东的权利和义务不同，分为一般股和优先股（二）依据票面有无记名不同，分为记名股票和无记名股票（三）是否表明金额，分为面值股票和无面值股票（四）投资主体不同，国家股、法人股、个人股、外资股（五）发行对象和上市地区，分为A股、B股和H股五。发行股票的特点：优点：（一）是主权资金，提高企业信誉（二）是永久性资金（三）没有固定的利
12、息负担，与债券筹资相比分险较小，且可汲取较多的股东，经营风险可有较多的股东担当缺点：（一）简单分散对公司经营活动的限制权（三）股票筹资的成本与债券和其他负债的筹资成本相比要高出很多，企业资金臣本负担较大第五节一。银行存款运用方向（一）长期借款固定资产投资借款、更新改造借款、科研开发借款（二）短期借款生产周转借款、临时借款（三）支取运用借款（四）归还借款二。借款信用条件（一）补偿性余额（二）信用额度（三）周转信用协议（分清名义利率和实际利率）Ho银行借款的特点优点：（一）与证券相比，取得借款的时间到较短；可以较快地满意资金须要（二）与发行债券相比，借款利息率较低，且勿需支付数量很大的发行费用（三
13、）企业可以与银行干脆接触，协商借款的金额，借款后的状况还可再次协议,敏捷性较大缺点：筹资的数额往往不行能很多，条款限制严格四。债券的种类（选）（一）有无抵押品：抵押债券和信用债券（二）偿还期限：短期债券和长期债券（三）是否记名：记名债券和无记名债券五。确定债券价格的四因素（一）债券的面值（根本）（二）债券的利率（）市场利率（四）债券到期日六。发行债券的特点优点：（一）与股票相比发行费用和占用费用较低（二）支付利息固定可在税前支付，具有财务杠杆的作用（三）不会像增发新股那样要分散股东（四）西方企业可以收回债券，调整资金结构缺点：担当还本付息的义务，风险较大；数额有肯定限制，负债比率过高对企业也不
14、很有利七。融资租赁：有限运用期时间划分：大于75%融资租赁；小于75%经营租赁九。融资租赁的特点（一）出租的设备由承租企业提出要求购买或者由承租企业干脆从制造商或销售商那里选定；（二）租赁期较长（三）由承租企业负责设备的修理、保养和保险，承租企业无权拆卸改装（四）租赁期满，按事先约定的方法处理设备十。商业信用的形式（一）应收账款（一）商业汇票（三）票据贴现（四）预收货款第六节一。资金成本的定义是指企业筹集和运用资金而支付的各种费用，包括资金占用费用和资金筹集费用筹资代价：筹资费二。资金成本的性质：资金成本补偿三。资金成本的作用（一）资金成本是选择资金来源、拟定筹资方案的依据（二）资金成本是评价
15、投资项目可行性的主要经济标准（三）资金成本是评价企业经营成果的最低尺度四。肯定节约企业由于加速流淌资金周转，可以在生产和销售任务不变的状况下削减流淌资金占用量，并且从周转中腾出一部分流淌资金。这种从周转中腾出一部分流淌资金的状况。（重点理解）五。企业加速流淌资金周转，还能够以原有的流淌资金数量来完成更多的生产和销售任务，做到多增产少增资，甚至增产不增资。这是企业虽然未从周转中腾出流淌资金,但是削减了流淌资产需求量的状况。（重点理解）六。流淌资金的管理要求（一）既要保证生产经营须要，又要节约、合理运用资金（二）管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合（三）保证资金运用和物资运
16、动相结合其次节一。现金管理原则（一）钱帐分管、会计出纳分开（二）建立现金交接手续，坚持查库制度（三）遵守规定的现金运用范围（四）遵守库存现金限额（五）严格现金存取手续，不得坐支现金二。转帐结算管理7种结算方式（一）汇兑结算方式（二）托收承付结算方式（三）托付收款结算方式（四）支票结算方式（五）银行汇票结算方式（六）商业汇票结算方式：商业承兑汇票、银行承兑汇票（七）银行本票结算方式Ho货币资金持有量总成本的内容主要包括：持有成本、转换成本第三节一。应收帐款是企业应当收取而尚未收到的各种款项，包括应收帐款、应收票据、其他应收款二。应收帐款成本主要有以下三方面（一）机会成本（二）管理成本（三）坏账成
17、本二。信用政策（四条须知道，综合现金政策）（一）信用期限（二）信用标准（三）现金折扣（四）收帐政策三。应收帐款的日常管理（选）（一）调查客户信用状况（二）评估客户信用状况第一五C法：品质（character）实力（CaPaeity）、资本（CaPitaI）、担保品（COlIateraI）、行情（ConditiOn）其次。信用评分法（三）催收应收帐款（四）预料坏账损失，计提划帐打算金四。以下三种为坏账（一）债券单位撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，的确无法追回的部分（二）债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务担当人，的确无法追回的部分（三）债务人逾期末履行义务超过三年依旧不能收回的应收帐款五。坏账
18、损失在财务上的两种处理方式：干脆核销、划帐备抵法六。坏账备抵的三种方法（一）销货百分比法（一）帐龄分析法（三）应收帐款余额比率法六。产成品资金定额三要素（一）支配期某种产品的每日平均产量（二）某种产品的单位支配工厂成本（三）产成品资金定额日数第三章固定资产和无形资产管理第一节一。固定资产定义是企业主要的劳动手段，它的价值是渐渐地、部分的转移到所生产的产品上去并且渐渐的、部分地得到补偿，要经过劳动手段的整个运用期间，才能完成全部价值的一次循环二。固定资产的特点（一）运用中固定资产价值的双重存在（二）固定资产投资的集中性和回收的分散性（三）固定资产价值补偿和实物更新适分别进行的Ho固定资产的分类1
19、 .按经济用途分生产用固定资产、非生产用固定资产2 .按运用状况分运用中的、未运用的、不须要运用的3.按所属关系分自由固定资产、融资租入固定资产七大类：生产用固定资产、非生产用固定资产；运用中的、未运用的、不须要运用的；自由固定资产、融资租入固定资产；土地三。固定资产管理的基本要求（答题）（需详看）（一）保证固定资产的完整无缺（二）提高固定资产的完好程度和利用效果（三）正确核定固定资产需用量（四）正确计算固定资产折旧额，有支配的计提固定资产折旧（五）要进行固定资产投资的预料四。固定资产管理的意义其次节一。固定资产损耗的形式有形损耗：是指固定资产由于运用和自然力的作用而渐渐丢失其物理性能无形损耗
20、：是由于劳动生产率提高和科学技术进步所引起的固定资产价值的损耗二。加速折旧法优点（一）认为新的生产设备效率高，贡献大，企业多提折旧费，随着生产设备的陈旧，生产设备的效率将逐年降低，贡献小，企业收益小，就应当少提折旧费，符合费用与收益配比的原则（二）西方企业很重视现金的回收，实行加速折旧法可以在固定资产运用的开头几年尽快收回原投资的大部分，以便用回收的资金，再尽快采纳高新技术，增加企业竞争实力（三）资金在周转运用中由于时间因素形成的差额价值，成为资金的时间价值。资金时间价值既是确定资金成本的一个重要因素，又是探讨资金流出量和资金流入量的基础。西方企业很重视资金的时间价值，因为从资金时间价值角度看
21、，早收回的投资比晚收回的投资价值高。（四）在固定资产全部运用年限内，这就总额和纳税总额是一个不变量，采纳加速折旧法，在固定资产运用的前几年，分摊较多的折旧费用，就可推迟一部分税款的交纳期限，等于运用了无息贷款。此外，假如固定资产中途转让，出售固定资产交纳的税款要比交纳营业所得税低（五）采纳加速折旧法可以避开无形损耗带来的风险和意外事故提前报废所造成的损失三。固定资产折旧支配（仍需看书）（一）支配年限起初固定资产总值（二）支配年度起初应计折旧固定资产总值（三）支配年度内增加固定资产总值（四）支配年度内增加的固定资产总值（五）支配年度内增加应计折旧固定资产平均总值企业财务制度规定，月份内起先运用的
22、固定资产，当个月不计提折旧，从下月起计提折旧（六）支配年度内削减固定资产总值（七）支配年度内削减应折旧固定资产总值（八）支配年度内削减计折旧固定资产平均总值（九）支配年度内期末固定资产总值，（十）支配年度期末应计折旧固定资产总值（十一）支配年度内应计折旧固定资产平均总值（十二）支配年度内一计提的固定资产折旧额第三节一。固定资产特点（选）（一）单项投资数额大（二）施工期长（三）投资回收期长（四）决策成败后果深远二。固定资产投资分类（一）战术性投资和战略性投资（二）相关性投资和独立性投资（三）先决性投资和重置性投资第五节一。商誉特征（一）商誉是企业长期积累起来的一项价值（二）商誉不能与企业分开而独
23、立存在（三）商誉本身不是一项单独的、能产生收益的无形资产二。无形资产的特点（一）没有物质性（二）不具有流淌性（三）它获得将来的经济效益具有很大程度的不确定性Ho无形资产分类（一）按形成来源分自创无形资产和购入无形资产（二）按能否确认划分可确认无形资产和不行确认我形资产（三）按有无期限划分有期限无形资产和无期限无形资产四。无形资产的计价实际成本五。无形资产摊销直线法第五章第一节一。对外投资分类（一）按对外投资形成的产权关系不同股权投资和债券投资（二）按对外投资方式不同实物投资和证券投资（三）按规外投资投出资金回收期不同短期投资和长期投资二。对外投资的目的（一）敏捷调度资金（二）实现企业扩张（三）
24、服务特定用途Ho对外投资功能（一）对外投资有利于企业闲置资金、资产得以充分利用，提高资金的运用效益（二）通过对外投资，在企业外部，尤其是在外地或外国开发能源、材料来源，可以保证企业能源、材料成本低廉，供应稳定，较好的解决企业生产经营某些资源供应不足的问题（）通过对外投资，可以开拓企业的新产品市场，扩大销售规模。（四）通过合资、联营从国内外其它单位干脆获得先进技术，快速提高企业得技术档次（五）利用控股投资方式，可以使企业以较少的资金实现企业的扩张（六）在对外投资的可行性调研、合资联营谈判、投资项目建设、管理过程中，可以利用各种渠道和有利条件，刚好捕获企业有用的各种信息四。对外投资的依据（清晰）（
25、一）对外投资的盈利与增值水平（一）对外投资风险利率风险、购买力风险、市场风险、外汇风险、决策风险（三）对外投资成本（选）前期费用、实际投资额、资金成本、投资回收费用（四）投资管理和经营限制实力（五）筹资实力（六）对外投资的流淌性（七）对外投资环境其次节一、企业兼并投资的特点（记）1、有偿性企业兼并是一种有偿的合并形式，通过购买取得被兼并企业的产权2、汲取性企业兼并是一种汲取合并，兼并企业通过有偿方式取得兼并企业的财产，继承并兼并企业的债权债务，被兼并企业失去法人资格，不复存在，而兼并企业则保留其法人资格和原有的企业名称二、企业兼并的作用（优点）1、有利于产品结构和产业结构的调整，合理配置经济资
26、源2、有利于促进横向经济联合，加强地区间的经济协作3、有利于冲破条块分割，促进政企分开和全国统一市场的形成4、有利于促进劳动者的优化组合和企业家队伍的发展壮大5、有利于形成企业集团，实行集约经营，提高规模效益三、企业兼并的类型1、按兼并双方于产业的联系看，分为横向兼并、纵向兼并、混合兼并2、按兼并的实现形式看，分为担当债务式、购买式、汲取股份式、控股式四、境外投资特点（清晰）1、以国际市场为舞台。境外投资的主要活动是在国际市场上进行的，须要着眼于国际市场的需求改变2、要在境外设立机构。3、要广泛利用国内外资源，尤其是国外资源4、制约因索多，投资环境困难五、境外投资的决策要求（看）1、境外投资国
27、家与地区的选择2、境外投资方式的选择干脆投资、间接投资六、境外投资项目的选择发展中国家适应性性强的先进技术与管理项目发达国家技术密集的商品及在国际上有优势的商品第三节一、债券投资的特点（与债券特点相反）1、从投资时间来看，不论长期债券投资，还是短期债券投资，都有到期日，债券必需按期还本2、从投资种类来看，因发行主体身份不同，分为国家债券投资、金融债券投资、企业债券投资等3、从投资收益来看，债券投资收益具有较强的稳定性，通常是事前预定的，这一点尤其体现在一级市场上投资的债券4、从投资风险来看，债券要保证还本付息，收益稳定，投资风险较小5、从投资权力来看，在各种投资方式中，债券投资者的权利最小，无
28、权参加被投资企业经营管理，只有按约定取得利息、到期收回本金的权利二、进行债券投资的决策三要素（选）在券投资收益率凹凸、债券投资其他效果、债券投资的可行性三、投资基金的特点（记）（一）共同基金可以为投资者供应更多的投资机会。很多投资所要求的投资起点额相当高，是一般投资者因资金不足望而却步，假如投资于基金，则可获得较多的投资机今（二）共同基金的投资者只需支付少量的管理费用，就可以获得专业化的管理服务。现代的金融投资须要有丰富的专业学问和阅历，一般投资者并不具备这样的实力去参加。而共同投资基金则组织专业人员管理和运作基金，投资者只需支付少量的费用就可获得这种服务，而且管理人员的酬劳与其经营业绩相联系
29、，投资者的利益可以得到较好的保障（三）共同基金种类众多，投资者可以依据自己的偏好，选择不同类型的基金。（四）共同基金的流淌性好。由于各种基金的净资产是证券化的，投资者可随时了解各种基金的市价，刚好做出投资决策，很便利的投入与抽回资金四、企业进行信托投资的业务种类和操作方式（看）（一）托付代理投资（二）信托存款投资（三）托付贷款投资第六章成本费用管理第一节一、成本费用相同点、不同点（了解清晰）都是生产经营中的费用对象不同时间不同二、成本费用的作用（背熟）（一）成本费用是反映和监督劳动耗费的工具现阶段，企业生产产品的劳动耗费还不能干脆的、肯定的计算，成本费用变成为反映和监督劳动耗费的工具（二）成本
30、费用是补偿生产耗费的尺度（三）成本费用可以综合反映企业工作质量，是推动企业提高经营管理水平的重要杠杆（四）成本费用是制定产品价格的一项重要依据其次节一、成本费用分类（看）（一）按费用的经济内容分类外购材料、外购燃料、外购动力、工资、提取的职工福利费、折旧费、利息支出、税金、其他支出（二）按费用的经济用途分类（理解，需看书）第三节一、成本费用管理的意义（看）（一）加强成本管理，降低生产经营耗费，是扩大生产经营的重要条件（二）加强成本管理，有利于促使企业改善生产经营管理，提高经济效益（三）加强成本管理，降低生产经营耗费，为社会主义国家积累资金奠定坚实的基础二、成本费用的要求（看）（一）正确区分各种
31、支出的性质，严格遵守成本费用开支范围（二）正确处理生产经营消耗同生产成果的关系，实现高产、优质、低成本的最佳结合（三）正确处理生产消耗同生产技术的关系，把降低成本同开展技术革新结合起来第四节一、成本预料的意义（记熟）（一）成本预料是全面加强企业成本管理的首要环节，也是正确编制产品成本支配的前提条件（二）成本预料能为企业挖掘降低成本的潜力、提高经济效益指明方向企业的经济效益的一个重要方面，就在于降低产品成本，而为了达到降低成本的目的，就必需在实际生产经营活动发生以前进行成本预料（三）精确的预料企业成本指标，能为企业领导者正确进行生产经营决策供应依据企业的生产经营和财务活动，必需建立在正确的决策上
32、，而正确的决策又以科学的预料为依据。成本的凹凸，干脆影响到企业的竞争实力，甚至关系到企业兴衰成败，企业领导人在组织生产经营、推动企业发展方面作出某项重大决策时，往往都离不开科学的成本预料第五节一、成本支配的内容（记住）（一）主要产品单位成本支配是依据成本项目、分产品编制的，一种产品编制一张支配表（二）全部产品成本支配是企业成本支配中一张综合的支配表，把企业全部产品成本分为可比产品和不行比产品成本（三）期间费用预算包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，为筹集资金而发生的财务费用，以及为销售产品或供应劳务发生的销售费用第六节一、成本限制基本程序（记熟）（一）制定成本限制标准
33、，并据以制定各项节约措施。成本限制标准是对各项费用开支和资源消耗规定的数量界限，是成本限制和成本考核的依据。没有这个标准，也就无法进行成本限制（二）执行标准，即对成本的形成过程进行具体的监督依据成本指标，审核各项费用开支和嘎中资源的消耗，实施增产节约措施，保证成本支配的实现（）确定差异核算实际消耗脱离成本指标的差异，分析成本脱离差异的程度和性质，确定造成差异的缘由和责任归属（四）消退差异组织群众挖掘潜力，提出降低指标执行的新措施或修订成本标准（五）考核奖惩考核成本指标执行结果，把成本指标考核纳入经济责任制，实行物质嘉奖二、成本限制的标准（记熟，答题、多选，再看书）（一）目标管理（二）支配管理（
34、三）消耗定额（四）费用预算三、严格限制材料消耗数量（四个做法记熟）（一）改进产品设计，采纳先进工艺（二）制定材料消耗定额，实行限额发料制度（三）限制运输和储存过程中的材料损耗（四）回收废旧材料第七章销售收入和利润管理第一节一、确认为收入两个标记一是物权的转移；二是收到货款获得的索取货款的权利二、销售收入管理的意义（一）刚好取得销售收入是补偿耗费、持续经营的基本前提（二）刚好取得销售收入，是加速资金周转、提高资金利用效果的重要环节（三）刚好取得销售收入、实际是实现利润、安排利润的必要条件其次节一、企业制定产品价格的原则（记熟）（一）以国家有关产品定价的法令、规定和条例为依据，严格驾驭企业自行定价
35、产品的范围（二）以产品价值为基础，使产品价格基本上符合产品的价值（三）遵守价格政策，兼顾国家、企业和消费者（四）坚持按质论价，留意相关产品的比价关系（五）依据供求状况和其他有关状况的改变，刚好调整产品价格第四节一、销售利润增减变动的因素产品销售数量（正比）、品种结构（正、反）、成本水平（反比）、期间费用（反比）、价格（正比）、税金（反比）第五节一、利润安排制度的沿革（看）（一）企业基金制度（二）利润留成制度（三）利改税制度（四）企业承包经营利润安排二、利润安排基本原则（记熟）（一）坚持全局观念，兼顾各方利益在经济增长、效益提高的基础上，国家多收，企业多留，投资者多分，职工多得。（二）统一安排制
36、度、严格区分税利建立统一的内资企业所得税，实行统一的所得税税率，普遍推行先纳税、后分利的方法。（三）参照国际惯例，规范安排程序既要对国有企业实行规范化的安排程序，又要参照国际惯例，正确体现企业的产权关系，兼容不同全部制企业、不同经营方式的企业利润安排特征三、税后利润安排依次（记熟）（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款（二）弥补企业以前年度亏损（三）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金依据税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金己达注册资金50%时可不再提取（四）提取公益金（五）向投资者安排利润，企业以前年度未安排的利润，可以并入年度向投资者安排。企业当年无利润不得向投资者安排利
37、润四、激励安排政策（看）（一）剩余股利政策（二）稳定股利政策（三）变动股利政策（四）正常股利加额外股利的股利政策第八章第一节一、我国外汇管理体制（理解、记熟）（一）实行外汇收入结汇制（重）所谓机会就是指境内全部企事业单位、机关和社会团体必需将规定内的外汇收入刚好调回境内，依据银行挂牌汇率，全部卖给外汇银行（二）实行银行售汇制，允许人民币有条件的兑换外汇（三）建立银行间外汇市场，保持统一和稳定的人民币汇率（四）核定外汇指定银行的结算周转外汇比例（五）严特别债管理，建立偿债基金其次节一、外汇资金筹集方式（选）（一）接受外商干脆投资，举办中外合资经营企业（二）发行有价证券发行国际债券、发行人民币特种
38、股票、境外上市发行股票（干脆上市、由在我国境内拥有资产的境外注册公司申请上市、卖壳上市）（三）利用国际信贷出口信贷、国际商业银行贷款、政府贷款、外国银行混合贷款、国际金融机构贷款（四）境外金融机构外汇贷款现汇贷款、买方信贷、打包放款、特种外汇贷款二、导致企业外汇收支不平衡的主观因素（选）（一）企业或项目的建立缺乏必要的可行性探讨，决策失误，使引进的技术和设备不完全饮用（二）企业或项目投产后，技术水平低、产品质量差、生产成本高、经营管理不善,造成产品滞销，创汇实力差，外汇收支不平衡（三）企业生产的产品能替代进口产品，主要在国内销售，但用于生产产品的原料是进口的，始终企业的外汇收支不平衡（四）企业
39、生产的产品，由于各种缘由（五）合同不清各投资者在产品外销或货源组织上，责、权、利不明确，使产品的生产，特殊是企业的创汇收到很大影响三、导致企业外汇收支不平衡的客观因素（选）（一）影响企业销售的收入（二）企业同类产品在国际市场上的价格水平，较高的价格水平有利于企业的出口创汇和提高企业的利润水平（三）企业产品进口原料、元器件等的比重及生产产品的国产化程度，须要进口的比重高，国产化程度低，就不利于企业实现自身的外汇收支不平衡（四）引进项目转化为现实生产力的周期长短，假如这一时期很长，企业的外汇收支平衡的难度就大第三节一、企业外汇风险（知道）交易风险、会计折算风险、经济风险二、影响外汇汇率变动的主要因
40、素（背熟）（一）国际收支状况包括常常性的、对外贸易的收付和资本的输出输入（二）通货膨胀程度通货膨胀率越高，其货币汇率下跌越猛烈（三）利率水平国际间利率的差距，将引起短期资本在国间的转移，从而影响外汇的供求改变，进而影响汇率。（四）政府干预国家金融机构通过建立外汇平准基金介入外汇市场，干脆进行外汇买卖，可以起到稳定汇率的作用三、外汇风险的防范方法（看）（一）即期外汇买卖（二）远期外汇买卖固定日交割的远期外汇买卖、择其交割的远期外汇买卖、（三）货币掉期外汇买卖（四）外汇期权交易（五）资产负债平衡法（六）资金调度法（七）币种选择法四、我国财务制度规定汇兑损益的处理原则（记熟）（一）在企业筹建期间发生
41、的汇兑损益，假如为净损失，记入开办费，从企业起先生产、经营月份的次月起，依据不短于5年的期限平均摊销；假如未净收益，从企业起先生产、经营月份的次月起，依据不短于5年的期限平均转销，或留待弥补企业生产经营期间发生的亏损，或留待并入企业的清算损益（二）企业生产经营期间发生的汇兑损益，记入财务费用（三）企业清算期间发生的汇兑思念己，记入清算损益（四）企业在筹资过程中，收到投资者的出资额，假如须要折算为记帐本位币的，有关资产帐户与实收资本账户因汇率不同而产生的折算记帐本位币差额，列入资本公积金（五）为构建固定资产、无形资产而发生的汇兑损益，在资产尚未交付运用或虽己交付运用但尚未办理竣工决算之前，记入固
42、定资产或无形资产价值第九章第三节一、清算财产估价（选）（一）账面价值法（二）现行市价法（三）招标作价法二、清算损失的内容（背）（一）财产盘亏损时，按账面价值入账（二）财产变现损失，即使变现价值小于帐面价值的差额（三）财产估价损失，既不变财产的估计价值小于帐面的差额（四）经营损失，即清算过程中处理未完成经营所发生的损失（五）无法收回的债权，即坏帐损失三、债务破产清偿依次（背熟）（一）支付应付未付的职工工资、劳动保险费等（二）缴纳应缴未缴的税金（三）清偿各项无担保债务（四）剩余财产安排（适用于一般清算）第十章第一节一、财务分析的意义（看）（-）开展财务分析有利于企业经营管理者进行经营决策和改善经营
43、管理（二）开展财务分析有利于投资者作出投资决策和债权人制定信用决策（三）开展财务分析有利于国家财税机关等政府部门加强税利征管工作和正确进行宏观调控二、财务分析的要求（记熟）（一）财务分析所依据的信息资料真实牢靠必需做到1、会计核算的记录要真实、数据要精确、程须要规范，各个不同会计核算期间的核算方法要始终2、财务报表的内容要齐全，编制方法要统一，各个不同会计核算期间财务报表的编制方法要相对稳定3、会计核算和财务报表编制的方法有明显变动时，进行财务分析是应对有关数据进行调整，以利正确进行评价（二）依据财务分析的目的正确选择财务分析的方法（三）依据多项财务指标的改变全面评价企业的财务状况和经营成果其次节一、财务分析方法（知道），简述14个指标（涉及公式太多，这里就不具体介绍，见书）
