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1、06-旅游、饮食服务企业财务制度.txt两个人吵架，先说对不起的人，并不是认输了，并不是宽恕了。他只是比对方更珍惜这份感情。会计审计全书交通旅游财会旅游、饮食服务企业财务制度1992年12月28日财政部（92）财外1228号书目第一章总则其次章资金筹集第三章流淌资产第四章固定资产第五章无形资产、递延资产和其它资产第六章对外投资第七章成本和费用第八章营业收入、利润及其安排第九章外币业务第十章企业清算第十一章财务报告与财务评价第十二章附则附件：旅游、饮食服务企业固定资产分类折旧年限表第一章总则第一条为了规范旅游、饮食服务企业财务行为，有利于旅游、饮食服务企业公允竞争，依据中华人民共和国企业财务通则
2、，制定本制度。其次条本制度适用于中华人民共和国境内的全部旅游、饮食服务企业（以下简称企业）。包括旅行社、饭店（宾馆、酒店、旅店）、度假村、游乐场、餐馆、歌舞厅、修理店、浴池、理发美容店、洗染店、照相馆等各类经济性质和各种组织形式的企业。第三条企业应在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、章程等文件的复制件。企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，在依法办理变更手续起30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。企业终止清算后，应向主管财政机关供应注销手续的免制件。第四条企业的财务行为，应遵守国家的法律、法规、企业财务通则和本制度，并接受财政机关的
3、检查和监督。第五条企业应当建立健全财务核算体系，完善内部经济责任制，提高经济效益，做好财务管理基础工作。第六条企业财务部门应当履行财务管理的职责，参与经济预料和决策，做好财务安排、限制、核算、分析和考核工作。其次章资金筹集第七条设立企业必需有资本金。资本金依据投资主体的不同，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。国家资本金是指有权代表国家的部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。个人资本金是指社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。外商资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地
4、区投资者投入企业形成的资本金。第八条企业可以依据国家法律、法规的规定，实行汲取国家投资、各方集资或者发行股票等方式筹集资本金。投资者可以用现金、实物、无形资产等形式向企业投资。实行发行股票方式筹集资本金的，股本依据股票面值计价。采纳汲取实物、无形资产投资方式筹集资本金的，依据评估确认或者合同、协议规定的金额计价。第九条企业筹集资本金应当符合下列要求：企业资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，第一次筹集的资金不得低于投资者认缴出资额的15%,并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。企业以无形资产（不包括土地运用权）作为投资的，其所占比例不得超过企业
5、注册资金的2O%；因状况特殊，须要超过2O%的，应当经工商行政管理机关审查批准，但是最高不超过3O%。第十条企业的投资各方必需刚好足额地缴纳资本金。由于投资者在出资中违约，致使企业无法按期足额筹集资本金的，企业或者其他投资者可以依法追究其违约责任。第十一条企业筹集的资本金必需经中国注册会计师验资并出具证明，企业据以发给投资者出资证明书。第十二条企业筹集的资本金，企业依法享有经营权，在生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。中外合作经营企业合同中约定在合作期内一方先行回收投资的，必需依据法律规定和合同约定担当企业的债务责任。在缴纳所得税前回收投资的，须报经主管财政机关批准。投资者依
6、据出资比例或者合同、章程、协议的约定共享企业利润，分担企业风险和亏损。法律另有规定的，从其规定。第十三条企业在筹集资本金活动中，投资者出资额超出资本金的数额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入）；接受捐赠的财产；企业因分立、合并、变更投资时资产评估或者合同、协议确认的资产价值与原帐面净值的差额；以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。资本公积金可按规定手续，转增资本金。第十四条企业负债分为流淌负债和长期负债。流淌负债包括短期借款、结算中形成的应付及预收款、应付票据、应交税金、应付利润、应付股利和其他应付款、应付短期债券、已计入成本尚支付的预提费用、己提取尚未支付的职工福利费。流淌负债按实际发生
7、额计价。长期负债包括长期借款、应付长期债券、融资租入固定资产应付款等。长期借款、融资租入固定资产应付款，依据实际发生额计价。发行的长期债券依据债券面值计价，企业实际收到的价款超过或低于债券面值的数额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。第十五条企业因债权人特殊缘由而的确无法支付的应付款，计入营业外收入。第十六条企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费用；经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付运用或已交付运用但尚未办理竣工决算前，计入购建资产的价值。企业流淌负债的应计利息支出，计入财务费用。第三章流淌资产第十七条流淌资产
8、包括现金、银行存款、应收及预付款、存货等。第十八条企业应按国家有关规定管理运用现金和银行存款。第十九条应收及预付款包括：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付款和待摊费用。应收及预付款、待摊费用按实际发生额计价；应收票据按面值计价，其贴现利息计入财务费用。其次十条企业可在年度终了提取坏帐打算金，计入管理费用。一类旅行社按年末应收帐款余额的1%计提，其他旅游、饮食服务企业按年末应收帐款余额的3%05%。计提。法律另有规定的，从其规定。企业发生坏帐损失，冲减坏帐打算金。当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐打算金部分，计入管理费用；少于上一年计提的坏帐打算金部分，冲减管理费用。收回已核销的坏帐，增
9、加坏帐打算金。不计提坏帐打算金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。其次十一条企业的存货包括各种原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。存货按实际成本计价。购入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始进价加由企业可干脆认定的运杂费和缴纳的税金等计价。购入的商品比照本制度第四十八条第三款的规定计价。自制的存货，以制造过程中各项实际支出计价。投资者投入的存货，依据评估或者合同、协议确认的价值计价。盘盈的存货，依据同类存货的实际成本计价，没有同类存货的，依据市价计价。其次十二条企业领用或发出的存货，按实际成本核算的，可以采纳先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法确定其实际成本。
10、采纳安排成本核算的，应当按期结转其应负担的成本差异，将安排成本调整为实际成本。存货的计价方法一经确定，不得随意变动.其次十三条低值易耗品在领用后，可以采纳一次摊销进入成本的方法。由于一次领用量大，影响当期成本水平的，可以采纳在运用期限内分期摊销进入成本的方法，摊销期一般不超过1年。其次十四条企业对存货应当定期或不定期的进行盘点，年终进行一次全面盘点。对于盘盈、盘亏及毁损的存货应刚好查明缘由，分别不同状况进行处理。盘盈的存货冲减管理费用。盘亏和毁损的存货扣除过失人及保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用。存货毁损属于特别损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。第四章固定资产其次
11、十五条固定资产是指运用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且运用期限超过2年的，也应当作为固定资产。其次十六条企业依据实际状况，在规定的固定资产分类折旧年限表（见附件）的基础上，编制具体的固定资产书目，报主管财政机关备案。经营用固定资产和非经营用固定资产应分别核算。其次十七条固定资产按下列原则计价：购入固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费和安装成本及缴纳的税金等计价。自行建立的，按在建立过程中实际发生的全部支出计价。投资者投入的，按评估确认的价值或合同、协议约定的
12、价格计价。融资租入的，按租赁协议或合同确定的价款加发生的运输费、途中保险费、安装调试费等计价。接受捐贿的，按发票帐单或资产验收清单所列金额加上由企业负担的运输、保险、安装等费用计价，也可按市场同类固定资产价值计价。在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改造、扩建而发生的支出，减去改造、扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。盘盈的，依据同类固定资产的重置完全价值计价。企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调整税、耕地占用税计入固定资产价值。其次十八条企业的在建工程，包括施工前期打算、正在施工中和虽己完工但尚未交付运用的建筑工程和安装工程，依据下列原则计价：工程用材料，
13、以取得时的各项实际支出计价。待安装设备，比照本制度其次十七条的规定计价。预付工程款、依据预付的工程价款计价。工程管理费，依据实际发生的各项管理费用计价。出包工程，依据应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。设备安装工程，依据所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。其次十九条在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失，计入施工工程成本。由于特别缘由造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投入生产经营以后计入营业外支出。工程交付运用前因试营业发生的支出，不得计入工程成本，发生的收入不得冲减在建工程成本；收入减支
14、出后的净额计入当期损益。第三十条虽己交付运用但尚未办理竣工决算的工程，自交付运用之日起，依据工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计算折旧。竣工决算办理完毕以后，依据决算数调整原估价和已提折旧。第三十一条下列固定资产依据规定计提折旧：（一）房屋和建筑物。（二）在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆。（三）季节性停用、修理停用的设备。（四）融资租入的设备。（五）以经营租赁方式租出的固定资产。第三十二条下列固定资产不计提折旧：（一）房屋、建筑物以外的未运用、不需用的机器设备。（二）以经营租赁方式租入的固定资产。（三）己提足折旧接着运用的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产。（四）国家
15、规定不提折旧的其他固定资产.第三十三条企业固定资产的折旧方法一般采纳平均年限法（即直线法）。交通运输工具也可采纳工作量法。经财政部批准的部分设备，企业可以采纳双倍余额递减法和年数总和法。第三十四条按平均年限折旧法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：年折旧率=（1一预料净残值率）/规定的折旧年限月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原值X月折旧率固定资产净残值率，一般依据固定资产原值的3%5%确定。按工作量折旧法的固定资产折旧额的计算公式如下：单位里程折旧额=原值（1预料净残值率）/规定的总行驶里程固定资产折旧年限和折旧方法一经确定，不得随意变动。第三十五条企业应依据月初在用固定资产的帐面
16、原值和月折旧率，按月计提折旧。月份内起先运用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月份内削减或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停提折旧。企业按规定提取的固定资产折旧，计入成本费用，不得冲减资本金。第三十六条企业发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以分期摊入成本费用；也可以依据修理费安排，分期从成本中预提。凡采纳预提修理费方法的企业，实际发生的修理费应先冲减预提费用。实际发生数大于预提费用的数额，计入当期成本；实际发生数小于预提费用的数额，应冲减当期成本费用。第三十七条企业出售或清理报废固定资产变价净收入（变价收入、残料价值减清理费用后的净
17、额）与固定资产净值（原价减累计折旧）的差额，计入营业外收入或者营业外支出。第三十八条企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。盘盈的固定资产，按其原价减估计折旧的差额计入营业收入。盘亏及毁损的固定资产依据原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。企业在工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。筹建期间发生的与工程不干脆有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于特别缘由而造成的固定资产清理净损失，计入开办费。第五章无形资产、递延资产和其它资产第三十九条无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地运用权、非专利技术、商誉等、无形资产以取得时的实际成本计价。投资者作为
18、资本或合作条件投入的无形资产，按评估确认或合同、协议约定的金额计价。购入的无形资产，按实际支付的价款计价。自行开发的依据法律认可的无形资产，按开发过程中实际支出计价。接受捐赠的无形资产，应按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。上述无形资产在计价时，须备有相关的具体资产料，包括全部证书复制件、作价的依据和标准等，其中非专利技术和商誉的计价应由法定评估机构评估确认。除企业合并外，商誉不得作价入帐。第四十条无形资产的摊销一般采纳直线法，自无形资产起先运用之日起在有效运用期限内分期摊入管理费用，无形资产有效运用期限的确定应遵循如下原则：（一）法律和合同分别规定有法定有效期限和运用年限的，按法定有效
19、期限与合同规定的运用年限孰短的原则确定。（二）法律无规定有效期限，但合同中规定有受益年限的，按合同规定的受益年限确定。（三）法律和合同均未规定有效期限和受益年限的，按预料受益期限确定。（四）受益期限难以预料的，按不短于1O年的期限确定。第四十一条企业出售、转让的无形资产，按实际收到的价款计入营业收入。法律另有规定的，从其规定。第四十二条递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。开办费是指企业在筹建期间所发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、印刷费、登记费、培训费及其它有关费用。企业在筹建期间实际发生的管理费用，除按规定计入有关财产物资价值者外，作为企业的开办
20、费。开办费自企业起先营业之月起分期摊入管理费用，摊销期一般不短于5年。下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入工程成本的利息支出。以经营租赁方式租入固定资产的改良支出，按租赁期和改良工程耐用期孰短的原则确定摊销期限，摊入管理费用。第四十三条其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼的财产等。特准储备物资是指具有特地用途，但不参与经营的经国家批准储备的特种物资。第六章对外投资第四十四条对外投资、分为短期投资和长期投资。企业不得以国家专项储备物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。企业的对
21、外投资，按下列原则计价：以现金、存款等货币资金向其他单位投资的，按投出时实际支付金额计价。企业以实物、无形资产向其他单位投资的，按评估或者合同确认的价值计价。企业以购买股票方式对外投资时，应按实际支付的款项计价，实际支付款项中含有己宣告发放股利的，按实际支付款项扣除应收股利后的数额计价。企业以购买债券方式对外投资时，依据实际支付的价款计价。实际支付的款项中含有应计利息的，依据扣除应计利息的差额计价。溢价或者折价购入的债券，实际支付款项（扣除应计利息）与债券面值的差额，计入投资损益，在债券到期前分期摊销或转销。第四十五条企业以实物、无形资产对外投资时，其资产重估确认价值与帐面净值的差额，计入资本
22、公积金。第四十六条企业对被投资单位没有限制权的，对外投资采纳成本法进行核算；拥有限制权的，对外投资采纳权益法进行核算。采纳权益法核算的，当接受投资单位的全部者权益增加或削减时，要按比例计算本企业所拥有的权益的增加或削减。第四十七条企业对外投资分得的利润、股利和利息，计入投资收益，依据国家规定缴纳或补交所得税。企业对外投资到期收回或中途转让的实收款项和实际收回的股利或利息，与投出时帐面价值和应收股利或利息之间的差额，计入当期损益。第七章成本和费用第四十八条企业在经营过程中发生的各项干脆支出，计入营业成本，包括：（一）企业干脆耗用的原材料、调料、配料、辅料、燃料等干脆材料，包括饭店餐饮部和餐馆耗用
23、的食品、饮料的原材料、调料、配料成本；餐馆、浴池耗用的燃料成本；饭店洗衣房、照像馆、洗染店、修理店耗用的原材料、辅料成本。（二）旅行社己计入营业收入总额的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪伴费、劳务费、宣扬费、保险费、机场费等代收代付费用。（三）商品进价成本。分为国内购进商品进价成本和国外购进商品进价成本。国内购进商品进价成本是指购进商品原价。国外购进商品进价成本是指进口商品在购进中发生的实际成本。包括：1、进价。2、进口税金。3、购进外汇价差。4、支付托付外贸部门代理进口的手续费。（四）其他成本，指企业出售无形资产、存货（不包括商品）的实际成本。第
24、四十九条企业为管理和组织经营活动所发生的营业费用、管理费用和财务费用，干脆计入当期损益。（一）营业费用是指各营业部门在经营中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告宣扬费、邮电费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、经营人员的工资（含奖金、津贴和补贴）、职工福利费、工作餐费、服装费以及其他营业费用。工作餐费指旅游饭店按规定为职工供应工作餐而支付的费用。服装费指旅游企业按规定为职工制作工作服装而发生的费用。（二）管理费用是指企业为组织管理经营活动而发生的费用以及由企业统一负担的费用，包括公司经费、工会经费、职工教化经费、劳动保险费
25、、待业保险费、劳动爱护费、董事会费、外事费、租赁费、询问费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地运用费、土地损失补偿费、技术转让费、探讨开发费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏帐损失、存货盘亏和毁损、上级管理费以及其他管理费用。公司经费包括行政管理部门的人员工资、职工福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、物料消耗以及其他行政经费。劳动保险费指退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参与医疗保险的医疗保险基金）、易地安家补助费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休人员的各项经费以及实行社会统
26、筹方法的企业按规定提取的退休统筹基金。待业保险费指企业依据国家规定交纳的待业保险基金。董事会费指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。询问费指企业聘请经济技术顾问、法律顾部等支付的费用。审计费指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。诉讼费指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。排污费指企业按规定交纳的排污费用。税金指企业按规定支付的房产税、车船运用税、土地运用税、印花税。土地运用费指企业运用土地而支付的费用。土地损失补偿费指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的费用。技术转让费指企业运用非专利技术而支付的费
27、用。上级管理费指企业上交集团公司和管理公司的费用。（三）财务费用包括：企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。第五十条企业在经营过程中发生的交际应酬费用，按全年营业收入净额的肯定比例限制运用，据实列支：全年营业收入净额在1,5OO万元以下的，不超过全年营业收入净额5%o；全年营业收入净额超过1,5OO万元（含1,5OO万元）不足5,OOO万元的部分，不超过该部分的3%。；全年营业收入净额超过5,OOo万元（含5,000万元）不足1亿元的部分，不超过该部分的2%。；全年营业收入净额在1亿元（含1亿元）以上的部分，不超过该部分的1%。第五十一条企业列入成
28、本费用的职工福利费、职工教化经费、工会经费，分别按下列比例提取：职工福利费按职工工资总额的14%提取。法律另有规定的，从其规定。职工教化经费按职工工资总额的1.5%提取。工会经费按职工工资总额的2%提取。第五十二条企业的下列支出，不得计入成本、费用：（一）为购置和建立固定资产、购入无形资产和其他资产发生的支出；（二）对外资支出和安排给投资者的利润；（）被没收财物的损失；（四）支付的各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚款，以及赞助、捐赠支出；（五）国家规定不得列入成本、费用的其他开支。第五十三条企业成本费用核算必需按权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用的界限，干脆费用与间接费用的界限。第
29、八章营业收入、利润及其安排第五十四条营业收入是指企业在经营活动中由于供应劳务或销售商品等取得的收入。旅行社代收代付的费用应全部计入营业收入总额。第五十五条企业应于劳务已供应、商品己发出，同时收讫价款或取得收取价款权利证据时，确认营业收入的实现。旅行社（不论是组团社还是接团社）组织境外旅游者到境内旅游，应以旅行团队离境（或离开本地）时确认营业收入实现；旅行社组织国内旅游者在境内旅游，接团社应以旅行团队离开本地时，组团社应以旅行团队旅行结束返回时确认营业收入实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结速返回时确认营业收入实现。企业实现的营业收入，应按实际价款核算，企业当期发生的销售折扣、
30、销售退回及折让,冲减当期营业收入。第五十六条企业利润总额由营业利润、投资净收益、营业外收支净额组成。企业的营业利润是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、财务费用后的净额。企业的投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得利润、取得的股利、债券利息、投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面净值的差额。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面净值的差额等。企业的营业外收支净额是指营业外收入减营业外支出后的净额。营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无干脆关系的各项收入和支出。营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益、罚款净收入、的确无法支付而
31、按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款、礼品折价收入、其他收入等。营业外支出包括固定资产盘亏和毁损、报废的净损失、特别损失、技工学校经费、赔偿金、违约金、罚息、公益救济性捐赠等。第五十七条企业收到出口退税款，抵扣当期出口商品的进价成本；减免税款，作为削减营业税金处理。第五十八条企业发生年度亏损，可用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在5年内持续弥补；持续5年未弥补的亏损，用所得税后利润弥补。第五十九条企业的利润依据国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。第六十条企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按下列依次安排：（一）支付被没收财物损失和各项税收的滞纳金、罚款；（二）弥补
32、企业以前年度亏损（指超过用所得税前的利润抵补亏损的期限，仍未补足的亏损）（三）提取法定盈余公积金；（四）提取公益金；（五）向投资者安排利润。企业以前年度未向投资者安排的利润，可以并入本年度安排。股份有限公司在提取公益金后依据下列依次安排：（一）支付优先股股利；（二）按公司章程或股东会议决议提取随意盈余公积金；（三）支付一般股股利。第六十一条企业必需按当年税后利润（减弥补亏损）的1O%提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金己达注册资金的5O%时可不再提取。第六十二条企业当年无利润时，不得向投资者安排利润，但股份有限公司在用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特殊决议，可以依据不超过股票面值6%的比率用盈
33、余公积金安排股利，在安排股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。第六十三条盈余公积金用于弥补亏损；依据国家规定转增资本金等。但转增后留存企业的盈余公积金以不少于注册资金的25%为限。公益金主要用于企业职工集体福利设施支出。第九章外币业务第六十四条企业应当以人民币为记帐本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以外币作为记帐本位币。第六十五条企业发生外币业务时，应当将外币金额折合为记帐本位币金额。折合汇率采纳外币业务发生时的国家外汇牌价，或者当月一日的国家外汇牌价。第六十六条汇兑损益是指企业外币存款、外币借款以及用外币结算的往来款项发生变动时，因不同币种之间折算而发生的差额。第六十七条企
34、业发生汇兑损益时，按以下原则处理：企业购置固定资产、无形资产发生的汇兑损益，在购置期间计入资产的价值。企业供应劳务、销售商品等经营业务发生的汇兑损益，计入或冲减财务费用。企业在筹建期间的汇兑净损失，自企业营业起，按一般不短于5年的期限分期平均摊销；汇兑净收益，自企业营业起，按一般不短于5年的期限分期平均转销，或者留待弥补企业生产经营期间发生的亏损。清算期间，计入清算损益。第六十八条企业收到投资者的出资额，如需折合记帐本位币的，有关资产帐户按当日国家外汇牌从或者当月一日的国家外汇牌价折合；实收资本帐户按合同、协议选定的国家外汇牌价折合；合同、协议未作约定的，按企业初次收到出资额时的国家外汇牌价折
35、合。有关资产帐户与实收资本帐户采纳的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，作为资本公积金。第六十九条企业发生外币调剂业务时，外币金额按调剂价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额的差额，计入当期损益。第七十条企业所得外汇收入，应按国家外汇管理规定安排运用。企业的外汇净收入应按规定向财政机关申请办理外汇留成。第十章企业清算第七十一条企业自宣布终止之日起，应当成立清算机构。清算机构负责制定清算方案，清理企业财产，编制资产负债表和财产清单；处理企业债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜；偿还企业债务；处置企业的剩余财产等。第七十二条被清算企业的财产包括宣布终止时企业的全部财产以
36、及企业在清算期间取得的财产。清算期间，未经清算机构同意，不得处置企业财产,第七十三条清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以评估或者变现收入等为依据。第七十四条企业在宣布终止前6个月至终止之日期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产：(一)隐匿私分或者无偿转让财产；(一)非正常压价处理财产；（三）对原来没有财产担保的债务供应财产担保；（四）对未到期的债务提前清偿；（五）放弃自己的债权。第七十五条企业办理清算发生的费用应从现有财产中优先支付。清算费用是指企业在清算过程中为进行清算工作所发生的必不行少的支出，包括：法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必需的其他
37、支出。企业清算终结前，除支付清算费用外，不得以任何方式处置企业财产0第七十六条清算期间发生的财产盘盈或盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权，以及清算期间的经营收入或损失等，计入清算损益。第七十七条企业财产支付清算费用后，按下列依次清偿债务：（一）应付未付的职工工资、劳动保险费；（一）应缴未缴国家的税金；（）尚未偿付的债务。企业清算后的财产不足同一依次清偿要求的，依据比例清偿。第七十八条清算终了，企业的清算净收益（指资产净额或剩余资产超过资本金及未安排利润之和的部分），应当依法缴纳所得税。缴纳所得税后的剩余财产，依据下列原则处理:有限责任公司，按投资者出资比例或者合同、章程规定进行安排。
38、股份有限公司，依据优先股股份面值对优先股股东安排。优先股股东安排后的剩余部分,依据一般股股东的股份比例进行安排。如不能全额偿还优先股股金时，依据各优先股股东所持比例安排。第七十九条清算完毕，清算机构应当提出清算报告并编制清算期间内收支报表，经中国注册会计师验证后，向工商行政管理部门和主管财政机关办理注销登记。第十一章财务报告与财务评价第八十条财务报告是指反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务状况说明书。第八十一条财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表及有关附表。第八十二条企业应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与企业有关的报表运用者供应财务报告。企业应在年度
39、终了后按规定期限将年度财务报告连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关审批。第八十三条企业的财务状况说明书，主要说明下列内容：（一）企业经营状况、利润实现和安排状况、资金增减和周转状况、财务收支状况、税金缴纳状况、各项财产物资变动状况等。（二）对某些重要项目采纳的财务会计方法及其变动状况和缘由；对本期或者下期财务状况有重大影响的事项；资产负债表日后至报出财务会计报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项；为便于正确理解财务会计报告须要说明的其他事项。第八十四条考核和评价企业财务状况和经营成果的财务指标包括：流淌比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资产负债率、资本金利润率、营
40、业利润率、成本利润率等。（一）流淌比率用于衡量企业流淌资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流淌负债的实力。计算公式为：流淌比率=流淌资产/流淌负债X100%（二）速动比率用于衡量企业流淌资产中可以马上用于偿付流淌负债的实力。计算公式为：速动比率=速动资产/流淌负债X100%速动资产=流淌资产一存货（）应收帐款周转率用于反映企业应收帐款的流淌程度。计算公式为：应收帐款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额X100%赊销收入净额=营业收入一现销收入应收帐款平均余额=（期初应收帐款+期末应收帐款）2（四）存货周转率用于衡量企业的存货是否过量。计算公式为：存货周转率=营业成本/存货平均余额X10
41、0%存货平均余额=（期初存货+期末存货）2（五）资产负债率用于衡量企业利用债权人供应资金进行经营活动的实力.计算公式为:资产负债率=负债总额/资产净值总额X100%（六）资本金利润率用于衡量投资者投入企业资本金的获利实力。计算公式为：资本金利润率=利润总额/资本金总额X100%（七）营业利润率用于衡量企业的盈利水平。计算公式为：营业利润率=利润总额/营业收入净额X100%（八）成本利润率用于反映企业成本费用与利润的关系。计算公式为：成本利润率=利润总额/成本用总额X100%第十二章附则第八十五条本制度由财政部负责说明和修订。第八十六条企业应依据本制度结合具体状况制定本企业的内部财务管理方法，并
42、报主管财政机关备案。各地区、各部门不再制定财务制度。第八十七条本制度自1993年7月1日起施行。附件：旅游、饮食服务企业固定资产分类折旧年限表房屋、建筑物分类一、房屋营业用房2040年非营业用房3545年简易房510年二、建筑物1025年机器设备分类一、供电系统设备1520年二、供热系统设备1118年三、中心空调设备1020年四、通讯设备810年五、洗涤设备510年六、修理设备10年七、厨房用具设备510年八、电子计算机系统设备610年九、电梯10年十、相片冲印设备810年十一、复印、打字设备38年十二、其他机器设备10年交通运输工具分类一、客车大型客车（33座以上）30万公里810年中型客车（32座以下）3O万公里8-1O年小轿车2O万公里57年二、行李车3O万公里78年三、货车5O万公里12年四、摩托车15万公里5年家具设备分类一、家具设备营业用家具设备58年办公用设备102O年二、地毯纯毛地毯51O年混织地毯35年化纤地毯3年电器及影视设备分类一、闭路电视播放设备1O年二、音响设备5年三、电视机5年四、电冰箱5年五、空调器柜式5年窗式3年六、电影放映机及幻灯机1O年七、照相机1O年八、其他电器设备5年文体消遣设备分类一、高级乐器1。年二、游乐场设备5-1O年三、健身房设备51O年其他设备分类一、工艺摆设1O年二、消防设备6年老土制作一杯好茶，一本好书，一个宁静的夜晚
