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1、国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告国家税务总局公告2024年第5号为落实国务院关于印发推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案的通知（国发20247号）要求，实行资源回收企业向自然人报废产品出售者反向开票，现将有关事项公告如下：一、自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者（以下简称出售者）向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票（以下称反向开票）。报废产品，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值的产品。出售者，是指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月（指自然
2、月，下同）反向开票累计销售额不超过500万元（不含增值税，下同）的自然人。二、实行反向开票的资源回收企业（包括单位和个体工商户，下同），应当符合以下三项条件之一，且实际从事资源回收业务：（一）从事危险废物收集的，应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证；（二）从事报废机动车回收的，应当符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书；（三）除危险废物、报废机动车外，其他资源回收企业应当符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。三、自然人销售报废产品连续12
3、个月反向开票累计销售额超过500万元的，资源回收企业不得再向其反向开票。资源回收企业应当引导持续从事报废产品出售业务的自然人依法办理经营主体登记，按照规定自行开具发票。四、资源回收企业需要反向开票的，应当向主管税务机关提交资源回收企业反向开票申请表（附件1）,并提供危险废物经营许可证或报废机动车回收拆解企业资质认定证书或商务部门再生资源回收经营者备案登记证明。五、资源回收企业应当通过电子发票服务平台或增值税发票管理系统，在线向出售者反向开具标注报废产品收购字样的发票。六、资源回收企业反向开票，以及纳税人销售报废产品自行开具发票时，应当按照新的商品和服务税收分类编码表正确选择报废产品类编码（附件
4、2）o税务总局将根据需要适时对商品和服务税收分类编码表进行优化调整，并在开票系统中及时更新。七、资源回收企业可以根据反向开票的实际经营需要，按照规定向主管税务机关申请调整发票额度，或最高开票限额和份数。八、资源回收企业销售报废产品适用增值税简易计税方法的，可以反向开具普通发票，不得反向开具增值税专用发票；适用增值税一般计税方法的，可以反向开具增值税专用发票和普通发票。资源回收企业销售报废产品，增值税计税方法发生变更的，应当申请对反向开票的票种进行调整。资源回收企业可以按规定抵扣反向开具的增值税专用发票上注明的税款。九、资源回收企业中的增值税一般纳税人销售报废产品，本公告施行前已按有关规定选择适
5、用增值税简易计税方法的，可以在2024年7月31日前改为选择适用增值税一般计税方法。除上述情形外，资源回收企业选择增值税简易计税方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更；变更为增值税一般计税方法后，36个月内不得再选择增值税简易计税方法。十、资源回收企业反向开票后，发生销售退回、开票有误、销售折让等情形需要开具红字发票的，由资源回收企业填开开具红字增值税专用发票信息表或红字发票信息确认单。填开开具红字增值税专用发票信息表或红字发票信息确认单时，应当填写对应的蓝字发票信息，红字发票需与原蓝字发票对应。十一、资源回收企业向出售者反向开票时，应当按规定为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事
6、项，于次月申报期内向主管税务机关报送代办税费报告表（附件3）和代办税费明细报告表（附件4）,并按规定缴纳代办税费。未按规定期限缴纳代办税费的，主管税务机关暂停其反向开票资格，并按规定追缴不缴或者少缴的税费、滞纳金。十二、资源回收企业首次向出售者反向开票时，应当就反向开票和代办税费事项征得该出售者同意，并保留相关证明材料。该出售者不同意的，资源回收企业不得向其反向开票，出售者可以向税务机关申请代开发票。十三、出售者通过反向开票销售报废产品，可按规定享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。后续如小规模纳税人相关税费优惠政策调整，按照调整后的政
7、策执行。出售者通过反向开票销售报废产品，当月销售额超过10万元的，对其反向开票的资源回收企业，应当根据当月各自反向开票的金额为出售者代办增值税及附加税费申报，并按规定缴纳代办税费。十四、出售者通过反向开票销售报废产品，按照销售额的0.5%预缴经营所得个人所得税。出售者在反向开票的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供反向开票”和已缴税款等信息。税务机关发现出售者存在未按规定办理经营所得汇算清缴情形的，应当依法采取追缴措施，并要求资源回收企业停止向其反向开三,ro十五、资源回收企业从事资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022
8、年版）所列的资源综合利用项目，其反向开具的发票属于财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告（2021年第40号）第三条第二项第1点所述从销售方取得增值税发票。十六、资源回收企业反向开具的发票，符合税收法律、行政法规、规章和规范性文件相关规定的，可以作为本企业所得税税前扣除凭证。不符合规定进行税前扣除的，严格按照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国发票管理办法等有关规定处理。十七、实行反向开票的资源回收企业应当按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的相关规定保存能证明业务真实性的材料，包括收购报废产品的收购合同或协议、运输发票或凭证、货物过磅单、转账支付记录等，并建立收购台
9、账，详细记录每笔收购业务的时间、地点、出售者及联系方式、报废产品名称、数量、价格等，以备查验。纳税人现有账册、系统能够包括上述内容的，无需单独建立台账。十八、资源回收企业应当对办理反向开票业务时提交的相关资料以及资源回收业务的真实性负责，依法履行纳税义务。一经发现资源回收企业提交虚假资料骗取反向开票资格或资源回收业务虚假的，税务机关取消其反向开票资格，并依法追究责任。十九、税务机关将持续优化纳税服务，利用新信息技术手段不断提升资源回收企业反向开票、代办税费的便利度。特此公告。附件：1.资源回收企业反向开票申请表2 .报废产品类编码3 ,代办税费报告表4 .代办税费明细报告表国家税务总局2024
10、年4月24日资源回收企业“反向开票”申请表纳税人识别号（统一社会信用代码）纳税人名称申请事由“反向开票”申请时间（年/月/日）危险废物经营许可证编号报废机动车回收拆解企业资质认定证书编号商务部门备案登记证明编号回收报废产品类别1.废钢铁口2.废有色金属口3.废塑料口4.废轮胎口5.废纸口6.废弃电器电子产品口7.报废机动车口8.废旧纺织品口9.废玻璃口10.废电池口11.其他报废产品口销售报废产品适用增值税计税方法增值税一般计税口增值税简易计税口销售报废产品选择适用增值税简易计税方法的起始时间（年/月）本表是根据国家税收法律法规及相关规定填:JR的，我单位确定它是真实的、可靠的、完零的。经办人
11、:财务负责人：法定代表人:（印章）年月日填表说明：1 .填写“危险废物经营许可证编号的，需要同步提供危险废物经营许可证（复印件或者电子信息）。2 .填写“报废机动车回收拆解企业资质认定证书编号”的，需要同步提供报废机动车回收拆解企业资质认定证书（复印件或者电子信息）。3 .填写“商务部门备案登记证明编号”的，需要同步提供再生资源回收经营者备案登记证明（纸质打印件或者电子信息）。4 .上述三项至少填报一项。5 .“回收报废产品类别”至少填报一项，可以选择多项。6 .“销售报废产品适用增值税计税方法”只能选择一项。如纳税人为增值税小规模纳税人，仅可选择增值税简易计税。7 .关于“销售报废产品选择适
12、用增值税简易计税方法的起始时间”：如纳税人为增值税小规模纳税人，无需填写。如纳税人为增值税一般纳税人，公告施行前销售报废产品已选择适用增值税简易计税方法，无论勾选增值税一般计税还是增值税简易计税，均填写此前开始适用增值税简易计税方法的月份。如纳税人为增值税一般纳税人，公告施行前销售报废产品未选择适用增值税简易计税方法，此次勾选增值税简易计税，则填写申请时间的次月；此次勾选增值税一般计税，则无需填写。“报废产品”类编码合并编码货物和劳务名称说明Ii100oooooooooooooo报废产品Iiio100oooooooooooo废钢铁Iiioio100oooooooooo制造性废钢铁使用钢材制造终
13、端使用商品的边角余料。1110102000000000000农业废钢铁来源于损坏的各种农业设施，如闸、坝、桥、具、工器具等。1110103000000000000建筑业废钢铁建筑工地上拆解下来的各种型号的钢筋、角、槽、板，工程用角、槽、板的下脚料，淘汰报废的建筑设备和工器具。1110104000000000000家用废钢铁家用淘汰产生的废钢铁，例如家电的外皮、钢铁制桌椅家具、办公家具、灶具、厨具、上下水管道、钢制门窗、脚踏工具、健身器材、饮料容器等。1110105000000000000机器设备废钢铁来源于报废的各种机器设备。1110199000000000000其他废钢铁1110200000
14、000000000废有色金属1110201000000000000废铜1110202000000000000废铝1110203000000000000废铅1110204000000000000废锌1110205000000000000废稀贵金属不包括稀土及稀土产品。1110299000000000000其他废有色金属1110300000000000000废塑料1110400000000000000废轮胎1110500000000000000废纸1110600000000000000废弃电器电子产品1110601000000000000废电视机1110602000000000000废电冰箱111
15、0603000000000000废洗衣机1110604000000000000废空调1110605000000000000废电脑1110606000000000000废手机1110699000000000000其他废弃电器电子产品1110700000000000000报废机动车1110701000000000000报废汽车1110702000000000000报废摩托车1110799000000000000其他报废机动车1110800000000000000废旧纺织品1110900000000000000废玻璃Iii100ooooooooooooo废电池Iii100100oooooooooo废
16、铅蓄电池1111002000000000000废锂离子电池1111003000000000000废银氢电池1111099000000000000其他废电池1119900000000000000其他报废产品1119901000000000000其他生活类报废产品1119902000000000000报废船舶1119999000000000000其他未列明报废产品代办税费报告表代办纳税人识别号（统一社会信用代码）代办纳税人名称代办税（费）款所属期起代办税（费）款所属期止序号征收项目征收品目计税（费）依据税（费）率应纳税（费）额减免税（费）额应代办税（费）额代办户（次）数备注123456=4X578
17、=6-7910合计一一一谨声明：本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。代办纳税人（签章）：年月日经办人签字：经办人身份证件号码：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期：年月日填表日期:年月曰金额单位：元（列至角分）代办税费明细报告表税（费）款所属时间：年月日至年月日代办纳税人名称：代办纳税人识别号（统一社会信用代码）：金额单位：元（列至角分）序号姓名身份证件类型身份证件号码纳税人识别号手机号码经常居住地征收项目征收品目计税（费）依据税)(%)I率本期应纳税（费）额本期减免税（费）额“六税两费”减免政策本期应代办税（费）额代办户（次）数减免性质代码减免税（费）额征例%)减比(%减征额123456789101112=101113141516=(12-14)X1517=12-14-1618合计一一一一一
