《2Z085417贾亚亚-企业内部控制现状与规范措施-胡宜.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2Z085417贾亚亚-企业内部控制现状与规范措施-胡宜.docx（17页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。
1、西安培华学院专科毕业论文题目：企业内部限制现状与规范措施姓名：贾亚亚院系：财会学院专业：财务管理学号：2Z085417指导老师：胡宜会计内部限制是企业内部限制的重要组成部分，在企业会计管理体系中居于核心地位。建立企业会计限制体系是建设现代企业制度和完善企业治理结构的须要。强化内部会计限制机制，建立一套科学、适用的内部会计限制体系，成为当前企业管理改革和发展的一项迫切课题。本文以内部限制理论的探讨为基础，从会计内部限制的概念、含义、范围、制度等方面对会计内部限制进行理论阐述;系统分析了我国企业内部会计限制的现状及存在的主要问题，提出改进限制的措施。关键字：内部限制J;会计限制；限制流程摘要2.内
2、口B限制与内口BXTl限制.B2.1内部限制的概念32.2内部会计限制的概念32. 3内部会计限制的基本方法4授权批准限制法4预算限制法4财产保全限制法4会计系统限制法5风险限制法52.3.6.内部审计限制法53.企业内部会计限制的现状与内部限制存在问题的缘由分析63. 1企业内部限制的现状6会计的监控职资失缺典型国有企业的组织结构6预算限制不力6资金限制不严7实物资产限制存在漏洞73.1.5.成本限制没有全面开展7会计信息技术明显落后83. 2企业内部限制存在问题的缘由分析83.2.1风险愈识差，内部限制惫识不强8会计限制制度不完善9管理手段落后，缺乏事前曹理9会计人员素养和业务水平不商94
3、改进限制的才昔114.1加强宣扬力度，提高对会计内部限制的相识114. 2提升财务会计人员素养，培育复合型人才114. 3改进会计电算化系统，完善授权限制系统H4. 4加快内部审计制度建设，建立以内审为核心的内部监控体系124. 5强化内部会计限制考查，建立有效的激励机制135致谢15参考文献16内部限制理论的发展经过了一个漫长的时期，大致可以区分为内部牵制、内部限制制度、内部限制结构与内部限制整体框架等几个不同的阶段。内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分别，这在早期被认为是确保全部账目正确无误的一种志向限制方法。内部限制制度思想认为内部限制应分为内部会计限制和内部管理限制（或
4、称内部业务限制）两个部分，前者在于爱护企业资产、检查会计数据的精确性和牢靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。西方学术界在对内部会计限制和管理限制进行探讨时，逐步发觉这两者是不行分割、相互联系的，因此在20世纪80年头提出了内部限制结构的概念，认为“企业的内部限制结构包括为合理保计企业特定日标的实现而建立的各种政策和程序”，并上明确了内部限制结构的内容为限制环境、会计制度和限制程序三个方面。在90年头美国提出内部限制整体框架思想，并逐步将各界对内部限制的相识统一起来。目前，我国理论界和实务界对同部限制的相识还很不统一。其中，多数学者对内部限制的相识停留在内部限制制度和内部
5、限制结构阶段；还有很多人认为内部限制即是内部监督。实务界很多人士以为内部限制就是一堆堆的手册、文件和制度；也有些企业认为内部限制就是内部成本限制、内部资产平安性限制等；有的企业则对内部限制还没有概念，巨人集团衰败、沈阳飞龙集团“失踪”、郑州亚细亚关门。广东国投倒闭等事务都说明白这一点。我们认为，依据限制论的一般原理，限制是作用者对被作用者的一种能动作用，被作用者依据作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。因此，可以从以下几个方面来理解内部限制。其一，内部限制具有肯定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。其二，内部限制是为了达到某个成果些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营
6、依循既定的目标前进的过程。它本身一种手段而非一种目的；其三，内部限制个是某个事务或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起,使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。换言之，内部限制与企业经营活动相互交织，为企业基本的经营活动而存在。其四，内部限制深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业限制目标的制定与实施。其五,企业中的每一个员工既是限制的主体又是限制的客体，既对其所负责的作业实施限制，又受到他人的限制和监督。其六，全部的内部限制都是针对“人”而设立和实施构，企业内部会因此形成一种限制精神和限制观念，干脆影响到企业的限制效率
7、和效果。2.内部限制与内部会计限制2.1 内部限制的概念内部限制的理论基础是限制论原理。限制论是一种探讨由各种元素组成的系统的调整和限制的一般规律的科学。所谓限制就是依据企业目标制定战略和支配，并在执行过程中收集信息进行业绩衡量和校正的过程。依据限制发生的时间依次它又可分为前馈限制、过程限制和反馈限制，企业管理限制系统就是由这三者共同构成。所谓内部限制，引用美国C0501994年修订的探讨报告内部限制一一体化框架中的定义，内部限制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为实现提高经营活动的效率和效果、增加财务报告的牢靠性及有关法令的遵循性等目标而供应合理保证的过程。其构成要素包括五个有机联系
8、的成分:限制环境，风险评估，限制活动，信息和沟通，监控。该报告首次把内部限制从原来的平面结构发展为立体框架模式，代表着国际上在内部限制方面的最高探讨水平。此后发布的其他一些有关内部限制的报告均以COSO的报告为模本。我国的内部会计限制规范也是以COSO的报告为基础的。COSo认为内部限制系统包括五个组成要素:限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通、监控。其中风险评估和信息与沟通是传统内控理论所没有的，对限制环境之重要性的强调也是前所未有的，监控的详细含义也得到了拓展。这五个要素相互联系，共同构成内部限制的整体框架。2.2内部会计限制的概念内部会计限制是内部限制的重要组成部分。内部会计限制是指
9、与会计工作和会计信息干脆有关的限制，详细包含两层含义:一层含义是指对会计工作及其质量的限制，目的主要是保证会计信息的真实性。另一层含义是指利用会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动进行的限制，保证企业经营管理目标的实现，其目的是提高经营活动的效率。会计限制的这两方面内容在实践中都是特别重要，并且是相互联系的。其中，前者是基础、是关键，因为没有对会计工作和质量的限制，就不行能产生真实牢靠的会计信息，使会计限制成为空中楼阁，失去限制依据，无法实现限制目标。因此，保证会计信息的质量是会计限制的重要目标之一。从根本上讲，这两层意义的会计限制基本目标是一样的，即保证企业经营目标的实现，维护全部者的利益
10、2001年6月22日，财政部正式发布的内部会计限制规范一基本规范（试行）中的其次条指出“本规范所称内部会计限制是指企业为提高会计信息质量，爱护资产平安、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列限制方法、措施和程序”。在企业的经营过程中，几乎全部的管理问题都会反映在企业的会计信息中，任何影响企业经营效益的因素，都可以从企业的会计资料起先分析，因此，会计限制是企业内部限制的核心。尽管随着时代的进步，内部限制理论的完善使内部限制的目标呈多元化，会计限制在内部限制系统中的核心地位始终未动摇。从企业实践来看，内部限制制度的建设过程正是围绕会计限制这一核心来抓的，从保证资产平安和信
11、息真实性着手做好基础工作，在此基础上采纳预算管理、内部审计等限制措施来保证管理的科学性和经营目标的实现。2. 3内部会计限制的基本方法内部财务限制以岗位分工为前提，若不存在岗位分工，就不存在内部限制；强调的是岗位制衡，不相容岗位分别，以纠错防弊为主要目的；内部财务限制比较关注岗位分设、组织设计、管理程序与手续、监督检查方式等内容，并通过这些工作实现限制目标。这些限制工作立足于业务流程，但依据信息流程而实现。内部财务限制的基本方法包括：授权批准限制法要求企业依据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必需在授权范围内行使职权和担当责
12、任，业务经办人员必需在授权范围内办理业务。预算限制法企业的预算属理财范畴，应以量入为出为原则，它是由多个相互联系的预算组合而成的严密的体系，一般包括以下几个部分:a.经营预算；b.资本预算;c.财务预算.财产保全限制法企业内部财务防范系统的各项措施都有爱护资产平安的作用。财产保全限制是指为实物资产的平安完整而进行的限制，是一种附加的实物爱护制度。实物爱护主要包括以下几个方面的内容：a.限制接近，也就是严格限制对实物资产的接触，只有经过授权批准的人才能接触资产。b.定期盘点和比较定期盘点和比较就是对资产定期进行盘点并将结果与会计记录进行比较。上述保管与记录职责的划分，只有通过定期盘点才有意义。其
13、要点如下:盘点实物，并与会计记录核对一样。盘点结果与记录差异的调查。确定盘点和比较的频率。c.保险通过对资产投保火灾险、盗窃险及其它途径来削减受损的程度和机会,从而爱护企业的实物平安。会计系统限制法会计限制是整个内部限制的核心，是通过基本的会计活动和会计程序，保证完整地、精确地记录全部有效的经济业务。包括以下各内容:a.牢靠的凭证限制。b.完整的薄记限制。c.严格的核对限制。d.科学的预算限制。e.报表限制。f.合理的会计政策和程序.风险限制法所谓风险限制是指企业在日常的经营中，通过对风险的相识、衡量和分析，并以最小的成本达到最大平安保障的管理方法。在市场经济条件下，风险是客观存在的，不行能肯
14、定消退，风险和收益并存，没有风险，也就不行能有收益。.内部审计限制法内部审计限制是内部审计的一个组成部分。其主要作用是对单位内部的各种经济活动、管理制度是否合规、合理及有效进行独立的评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到等。3.企业内部会计限制的现状与内部限制存在问题的缘由分析3.1 企业内部限制的现状公司大量沿用老国企支配经济时代的工作理念和方法，公司管理者对科研开发的关注程度远远高于财务管理，对财务人员的定位仅仅局限于记对账、看紧钱的账房先生角色，未能发挥财务管理应具备的监督、限制职能。长期以来，公司财会人员对自身业务的理解
15、局限于算好账、记好账上，缺乏更深层次的理念。财务部门机构健全，人员充裕，人浮于事，主要进行事后核算工作，并没有担当起管理的职能。详细表现在：会计的监控职资失缺典型国有企业的组织结构即财务部门主要负责资金供应，内部银行是公司资金调度中心，起着对外统一筹措资金，降低资金运用成本，对内调度管理资金，通过资金的有偿运用，加速资金周转，提高资金利用效果的作用。会计部门主要负责会计事项处理，报账、记账、算账，定期供应会计报表。公司财务部门的职责主要是财务、会计事项的处理，局限于筹资活动、账表管理，会计在人们的潜意识上仍被认为是“账房先生”，兢兢业业的算账，死算数字，算死数字。财务部门并没有参与到公司管理活
16、动中去，使得预算支配管理，财务分析与评价，绩效考核等日常管理工作开展不深化，财务管理并没有成为公司管理的中心环节，而是处于从属地位，财务会计工作应有的监控职能没有得到有效发挥。而且财务部门内部岗位设置不合理，层级较多，人浮于事，内部管理职责不清，不相容职务没有有效分别。内部银行由于资金规模小，周转不灵，调度困难，事实上并不能有效发挥其应有的功能。预算限制不力各类风险之间存在着关联性，既可进行对冲也可叠加放大。如内部风险一旦与市场风险、流淌性风险或其他风险传导集中爆发，其损失不行估量。综合风险包括系统风险与非系统风险，一般来讲系统性风险（外部风险）的预料限制要难于非系统性风险（内部风险）限制，非
17、系统性风险主要表现为决策风险、经营风险、操作风险和道德风险。由于缺乏科学的决策机制和完善的风险限制体系，一些公司对非系统性风险要素关联效应潜在的风险隐患，未予以高度重视并实行相应的对策。曾以风险管理严谨著名的法国兴业银行巨额欺诈案的警示作用并未给这些高级管理人员敲起洪亮的警钟。资金限制不严内部各部门之间产生小团体观念，在人力资源与物资资源上出现“囤积”的思想，有些内部单位不依据资金支配执行，资金当作一种稀缺资源进行哄抢。巧立名目、内外串通套取资金，造成资源奢侈。内部银行只管资金的调度，并不管账，会计部门主要负责大量的会计核算，并不干脆参与资金的管理，因此，难以对各单位实施全过程的会计监督，资金
18、支出的合理性难以把握，造成了财务管理与会计核算分别，失去了实地实时监督的优势，单位报账时，会计部门只能依据票据来推断，只要发票手续完备、票据规范合法，不管反映的经济内容是否真实,会计监督职能难以真正实现。资金的支出、支付存在风险。付款审批限制不严，间或会出现审批人超越授权范围及权限审批的资金业务现象;严格实行收支两条线财务制度困难大，所需资金用现金支付而不是转帐结算，风险很大。没有明确规定资金状况报告制度。实物资产限制存在漏洞由于固定资产繁多，公司对资产安排不合理、员工对资产运用不当，白白奢侈国家资源。很多项目建立周期偏长，管理人员变更频繁交接手续不完备，发生了机床丢失却因相关凭据散失始终无法
19、查明缘由的恶劣事务。资料的散失，致使固定资产入账计价依据不完备，折旧计提基准失真，进而影响公司成本、利润核算。.成本限制没有全面开展目前，成本限制工作主要由财务部门负责。但在实际工作中，财务部门更多做的是成本核算，有关成本限制方面主要是通过制度来被动的“卡”，这样有成本发生失控的时候，财务部往往不能担当失控的责任。事实上，成本是一项综合指标，它以货币形式表现，但不是纯财务问题，它涉及到项目实施的每一个阶段,涉及技术开发设计，生产组织、管理，会计核算等活动的各个方面，因而，仅仅依靠财务部门并不能有效的解决成本限制。由于缺少一套系统的成本限制方法和先进的手段，项目实施过程中大量的数据信息就难以刚好
20、地进行收集，传递，处理和储存,从而就不能刚好驾驭成本费用的变更状况,成本限制也就失去了依据,更不能实行有效的措施去降低成本。在组织生产过活动过程中，财产物资的流转手续未按规定办理必要手续，在成品保管是以工序流转卡代替账簿，并仅核对上一生产环节是否生产完毕并运到下一生产环节，财务在须要结转产品销售成本时，才将产成品转入产品成本中。财务账上不存在半成品，也根本无法了解生产现场上实际半成品的数量及生产进度。实物的管理与账相分别。跑、冒、滴、漏现象屡禁不止。在产品在建立完成以前不分摊费用，造成费用分摊在产品与产品之间、在产品与完工产品之间、各月费用之间严峻失真，利润失实。会计信息技术明显落后随着信息技
21、术的发展，信息技术己经成为企业加强管理的重要手段和工具，信息技术最早在财务方面主要应用于会计核算，即会计电算化，目前信息技术在财务方面己经得到广泛应用。财务管理信息化是近年的一个新提法，指企业以业务流程重构为基础，在肯定的深度和广度上利用计算机技术、网络技术和数据库技术，形成现代财务管理与现代信息技术的整合并进而建立开放的财务管理信息系统，起到限制和集成化管理企业财务管理活动中的全部信息，供应经营预料、决策、限制和分析手段，实现企业内外部财务管理信息的共享和有效利用，以提高企业的经济效益和市场竞争力。但在很多企业，信息技术在财务方面的应用仍停留在最初始的会计电算化方面，并且，现行的会计核算系统
22、特别的落后。主要表现在:规范和标准不统一，不能实现信息共享，使得企业难以进行有效监管。公司各部门存在核算基础不统一、运用的科目和代码不一样等状况。大量财务信息滞留在基层部门，上级单位仅能通过报表了解各单位财务状况，无法干脆对财务信息进行汇总和二次加工部之间信息不能共享信息自下而上传递速度慢、信息量小，影响了决策的刚好和精确性。信息不集成，不能实现财务与业务一体化，业务系统与财务系统未联网，财务信息与业务信息相脱离，无法对业务状况进行有效的监管。另外有的财务人员由于年龄偏大，对新学问接受较慢，肯定程度上阻碍了公司财务管理信息化进程。现代社会是一个信息社会，财务信息是企业进行经营决策最重要的信息。
23、财务信息传递的快慢对企业的经营决策会产生很大的影响，以目前很多企业财务信息技术远远不能适应现代企业管理制度的要求，须要加以改进。3. 2企业内部限制存在问题的缘由分析风险愈识差，内部限制惫识不强由于受长期支配经济的影响，公司很多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，并未从根本上转变经营观念，把公司当作自主经营，自负盈亏的法人实体。企业仅仅具有了现代企业的外壳没有从根本上形成法人治理结构，缺乏有效的限制措施，虽然，社会经济环境的变更，企业之间竞争越来越激烈，经营风险不断提高。由于公司的行业垄断性，产品不愁销路，市场缺乏竞争,公司经营没有什么压力，很多人看不到公司将来的风险，认为只要
24、有任务，能保持生产，就不愁没有效益。风险意识并没有提到应有的高度，基本上还停留在支配经济时代卖方市场的水平上,没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制，对内部限制不够重视。会计限制制度不完善在公司现有制度体系中，己经颁布的有内部会计限制基本规范、审计制度、投资决策公司内部会计限制的现状、问题及缘由制度和对外担保制度等。这些制度涉及到财务内部限制相关内容，但都是零散的，无法构成完整体系。由于对建立内部会计限制制度建设不够重视，造成现行制度中有关财务内部限制内容残缺不全或有关内容不够合理，更多的是有章不循，对以订立的企业管理制澎印在纸上，挂在墙上”以应付有关部门的检查，而不管相关管理制度中的内部
25、会计限制制度执行状况怎么样，遇到详细问题多强调敏捷性，使内部会计限制流于形式，失去了应有的钢性和肃穆性。管理手段落后，缺乏事前曹理公司现行财务内部限制手段主要是事后核算，事后的考核与评价没有真正进行。事前管理的支配管理系统由于编制过程简洁粗放,无法作为管理考核的依据,留于形式。事中限制没有进行，财务管理部门人员不少，机构也健全，但主要进行财务核算，没有担当起财务管理的职责。财务部门的限制仅仅限于对相关凭证的审核，限额领料、现场监督等限制手段没有真正落实。事前的预算是事中限制和事后考核分析的依据，由于公司没有建立现代企业的全面预算管理体系，现行支配管理手段又比较落后，无法对事中限制和事后考核分析
26、供应依据。会计人员素养和业务水平不商财会人员总体素养不高、年龄偏大。依据统计，在全部财会人员中，四十岁以上的占总人数的以上。年龄偏大，工作学习热忱不足，满意于现状，不思进取,工作主动性受到肯定影响，特殊是计算机技术的应用，对公司各方面的管理工作中起到了主动的作用，但对于部分年龄较大的财务人员，其接受新事物、自我学习实力较差，难以驾驭计算机技术，计算机的普及反而制约了该部分财务人员的工作。由于公司所处于行业的垄断性，财务人员市场意识较淡薄，竞争意识不足,管理理念没有形成。部分阅历丰富的财务人员缺少管理与创新意识，工作看法消极，作风散漫，缺乏工作热忱与激情。同时，由于人员的意识问题，造成公司各项制
27、度执行不力，员工自我约束力不强的后果。还有部分财务人员不熟识本岗位的工作职责，不了解公司的组织结构，缺乏工作的主动性、主动性，造成财务工作效率低下，管理成本上升公司在快速发展的同时，相应西安各大高校硕士学位论文后备人员的培育不足，尤其是财务队伍后备人员缺乏，这同时也会给原岗位人员带来额外的工作压力。上述状况表明公司在人员实力培育、人员素养培育及再教化方面还缺乏行之有效的培育手段。4.改进限制的措施4.1 加强宣扬力度，提高对会计内部限制的相识会计内部限制不具有强制性，目前公司整体向研发倾斜，对会计内控不够重视。因此，必需变更公司内部听不到财务声音的旧习惯，加强内部会计限制重要性的宣扬力度，让公
28、司上下树立起正确的内控观.让员工了解内部会计限制，理解内部会计限制，消退员工一听到限制二字就感觉是对他们的监视、不信任，要让公司上上下下看到内部会计限制将会给他们带来的现实和潜在利益，渐渐从被动执行走向主动实施。总之，要利用公司内部报纸、内部网络、宣扬画、黑板报等一切可以调动的手段，对内部限制理念进行广泛推广，增加员工内控意识。4. 2提升财务会计人员素养，培育复合型人才企业内部会计限制制度的中心是财务会计限制，担当内部会计限制职责的主要是财务人员，因此财务人员的职业道德素养、学问更新实力和不断提高业务实力就特别重要。除了人力资源部严把人员选聘关，财务部还依据工作的须要主动参与、支配财务人员的
29、培训，培训的方式分为自定和公司统一支配两种方式。首先，财务部依据各岗位的工作要求编制了职位说明书，内容包括工作综述、工作联系、职责与任务、工作权限、绩效标准、工作规范等内容。各岗位依据相关的职位说明书找出自身的差距，制定自己的培训支配，经过总会计师审批后交与人力资源部支配。其次，实行财务部内部轮岗制。每年收入审计及出纳、应收会计与应付会计岗位轮换。这种制度一方面增加了员工的职业技能、扩大了工作范围,大大提高了员工的工作爱好另一方面加强了各岗位之间的监督检查、刚好发觉工作中存在问题，促使员工对自己的工作更加仔细负责。第三，除了供应经费供财务人员参与国家规定的会计职业接着教化外，还供应带薪假期激励
30、会计人员参与会计职称和注册会计师考试，以不断提高业务实力。第四，不定期的支配职业道德讲座，以提高员工的职业道德水平。第五，邀请知名的询问公司实行风险限制讲座，组织公司高级管理人员参与培训。通过培训加强高管的风险限制意识，相识到内部会计限制在整个内部限制中的重要地位，使得财务部在执行内部会计限制职能时得到了更多的支持和协作。4. 3改进会计电算化系统，完善授权限制系统公司财务部门应对会计电算化系统进行改进，通过细化岗位职责，明确不同岗位人员的运用权限，实行等级限制，以防范和化解会计工作风险。维护人员和会计业务操作员、出纳员进行合理的岗位分工。同时，明确操作权限，以爱护会计数据免遭不当运用或破坏。
31、操作权限采纳资格确认方法，对不同级别的管理、运用者授予不同的权限。财务部长享有电算系统最高级管理权限，负责制定相关的管理制度，实行相应的规范，进行权限授予，对操作信息的平安跟踪管理电脑部人员负责设备的维护电算操作员级权限负责凭证的录入与复核工作，负责凭证的审查和录入，保证账务处理的真实与合法。在权限等级管理中，口令密码必需不定期地更换，财务部长对整个电算系统的平安负主要责任。这些做法更好地发挥了相互牵制约束的作用，防止了非法侵入。充分体现了相互牵制原则。加强会计电算化系统业务操作的限制，主要包括会计凭证的输入、报表的生成，会计凭证和报表的输出。每一张会计凭证的输入、记账都必需由两位不同的人员完
32、成，全部凭证必需经财务主管审核后方可过账。总账会计负责结账，会计报表有系统自动生成，生成的报表经财务主管审核无误后输。会计期间的打开和关闭由财务主管负责，以防止结账后有意或无意的改动，保证会计信息的平安完整。加强会计电算化系统输出限制，重点在于输出检查限制和输出文件的运用权限限制。定期或不定期的核对输入信息与输出信息的一样性。通过对凭证、账簿、报表数据的查询、打印，并进一步的核对、检查。强调数据备份限制，维护网络平安性，财务部运用财务软件的电脑采纳局域网的方式，隔离会计电算化系统与外部访问区之间的联系，限制外界透过放火墙对会计信息系统数据库进行非法访问保障会计电算化系统网络环境的平安运行。4.
33、 4加快内部审计制度建设，建立以内审为核心的内部监控体系内部监控是具有监督的日常性与全过程限制性的特点。由于其强调对经济活动的事前监督和过程限制，因而能将某些违规违法等不法行为消退在萌芽状态。在一般状况下，对内部会计限制的检查与评价是通过内部审计来完成的，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计限制的限制。在公司内部建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构，独立地行使审计监督权，变更目前名义上归工程技术人员出身的纪委书记行政领导，但由于专业的局限性，详细业务实际由总会计师拍板状况。强化监控，加强内部审计制度建设，充分发挥审计监督的作用，一是结合自身的实际状况，制定出包括监督原则、监
34、督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的内部监督方法，使内部监督规范化、制度化;二是狠抓落实，严格照章办事，使内部会计限制和内部监督达到事事有人负责、事事有章可循，事事有人监督、事事有据可查的要求，充分发挥内部监督的日常监督和全过程限制的作用;三是拓宽稽核范围，尽量覆盖全部的业务领域，对重要的业务或岗位要进行常常性的稽核，对重点、难点问题进行专项检查与审计，实现从以突击为主的内部审计向常规内部审计为主、辅之以定期或不定期的审计转变。另外，内审人员素养的凹凸干脆影响内审工作的质量。因此，应配备具有良好的自身素养的内审人员。加强现有审计人员政治和业务学习，不断提高其思想素养和业务水平。完善公司
35、内部会计拉制的建议除此之外，由内部职工群众自己所进行的内部限制也必不行少。如:职工代表大会、财务公开、财务大检查等。这也是实行民主管理是的一个重要原则。4. 5强化内部会计限制考查，建立有效的激励机制公司内部会计限制活动中很大的一个薄弱环节就是约束机制不够健全、有效。支配可能是好的，但由于没有人去考查或者说没有仔细的去考查，只是搞搞形式、走走过场，其执行效果可想而知。无论多么先进完备的制度，在没有有效限制、考核的状况下，都很难发挥出它应有的作用。公司要定期对内部限制制度的执行状况进行考查，看企业内部会计限制制度是否得到有效执行，有哪些地方须要改进。对于严格执行制度的赐予嘉奖;对于违规违章的赐予
36、相应的惩处。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内限制度的目的。在实际运作中，除了传统的约束监督方法之外，还可以考虑实行激励限制方法，把限制由事后限制进一步推动为事前限制。通过不定期的对公司内部限制制度的执行状况进行检查，对执行制度严格、符合要求的员工实行发放奖金、调升工资等物质上的激励。经济收入最大化是人类一种普遍的追求，对内部会计限制良好执行可能使员工获得现在或将来的较高收入，从而就会对公司的员工产生一种“显形”的约束。为员工供应较好的发展前途，特殊是对那些为公司内部会计限制做出过突出贡献的职员除了对其进行物质嘉奖还对其升职，使其觉得在公司里只要努力工作、仔细执行内部会计限制就会有更好的
37、发展，从而对其行为起到肯定的的限制作用。5总结自20世纪90年头起，我国起先在企业大力推行内部限制。1996年，财政部发布独立审计详细准则第9号一一内部限制和审计风险；2001年6月，财政部颁布内部会计限制规范一一基本规范（试行）和内部会计限制规范一一货币资金（试行）；2003年6月，内部审计准则委员会发布内部审计详细准则第5号一一内部限制审计和内部审计详细准则第16号一一内部限制中的风险管理。但从内部限制理论的发展来看，现代企业制度下的内部限制已不仅仅是传统的查弊和纠错,而是涉及到企业的各个方面,成为公司治理的详细体现。在现代公司制下，内部限制制度的职能不仅仅是保证企业财产的平安完整，检查会
38、计资料的精确、牢靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。在实践中，我国企业内部限制仍停留在保障会计资料平安、完整及资金的平安性上,无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能。没有有效的内部会计限制制度，会计核算的质量难以保证。企业应当充分相识到加强内部会计限制的重要性、紧迫性，建立、健全会计内部限制制度，明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限，在机制上、制度上达到规范行为、限制风险、防范舞弊、订正差错的效果。切实保证会计工作规范有序地进行。各单位应以会计法、审计法、公司法、企业会计准则、企业会计制度、内部会计限制规范一一基本规范（试行）、内部会计限制规范一一货币资金（试行
39、）以及企业财务通则等制度为依据，结合本企业部门或系统的实际，制订出适合本单位业务特点和管理要求的内部会计限制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。内部会计限制制度的运行假如没有考核、嘉奖与惩处机制，就无法保证该项制度的顺当运行。在国外，单位内部限制的一个新趋势是实行限制、自我评估。每个单位不定期或定期地对自己的内部会计限制系统进行评估O评估内部会计限制的有效性及其实施的效率效果，以期更好地达成内部会计限制的目标。企业可以参考国外的阅历，建立适合自己的内部评价方法，对内限制度体系进行考核评价。激励有关部门和职工努力做好内部限制工作。针对我国企业会计内部限制中的一些问题，笔者虽然提出了相应的对策
40、,但是还不够全面,须要通过实践中的运用检验,反过来进一步探讨内部限制的问题，这样才能使企业的会计内部限制真正能够日趋完善。致谢诚心感谢我的导师胡宜老师在这次论文指导中对我的细心指导。胡宜老师在学术方面的造诣以及严谨的治学看法令我受益终生。感谢西安培华学院财会学院教学科的各位老师对我的悉心教化，使我能够顺当的完成毕业设计的工作。感谢陕西师范高校供应良好的条件，赐予大力的帮助和支持，是我在数据收集过程中，特别顺当，特别快速完成调查工作。感谢我的家人和挚友赐予我的帮助和激励。参考文献1罗开元.我国军工企业的重组与改制J,航天技术与民品，2000,(7):2-292卢之旺,探析我国国有企业财务总监制度J.财会探讨002,(1):32-333刘玉廷，内部会计限制规范J.新形势下加强单位内部会计监督的里程碑，会计探讨2001.9:384潘秀丽.对内部限制若干问题的探讨J,会计探讨，2001,(6):23.
