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1、开放专科中级财务会计2024.6以上选择题主要结合中心电大期末复习指导（小册子）里的综合练习题进行复习。三、简答题1 .发出存货计价的含义及我国企业会计准则规定可运用的方法答：发出存货成本取决于发出存货的数量和单价两个因素。我国现行会计准则规定可运用的发出存货的计价方法包括：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、安排成本法、毛利率法、零售价格法。2 .交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理的区分答：购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于可供出售金融资产的，则将其计入初始成本。持有期内的期末计价，虽然两者均采纳公允价值，但对公允价值变动额的处理有
2、差异：交易性金融资产干脆将其计入当期损益，可供出售金融资产则将其暂列资本公积。持有期内，可供出售金融资产可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不行。3 .投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区分答：投资性房地产是指为赚取资金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。自用房地产是指为生产商品、供应劳务或者经营管理而持有的房地产，如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固定资产，企业生产经营用的土地运用权属于无形资产。4、或有负债的披露原则？中心电大期末复习指导P57。4 .会计上应如何确认预料负债答：预料负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时，会计上应将所涉及的或有负债作为预料
3、负债确认，单设“预料负债”账户核算，在资产负债表中单独披露。确认预料负债的条件包括：（1）该义务是企业担当的现时义务，从而与作为潜在义务的或有负债相区分。（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。（3）该义务的金额能够牢靠地计量。5 .辞退福利的含义及其与职工养老金的区分答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的状况。依据劳动协议，企业须要供应一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否情愿，企业确定解除与职工的劳动关系而赐予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为激励职工自愿接受裁减而赐予的补偿，职工有权利选择接着在职或者接受
4、补偿离职。辞退福利与职工养老金的区分：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时供应的长期服务。6 .短暂性差异的含义？试举例说明。短暂性差异是指资产、负债的账面价值与其计桎基础之间的差异。例如，年初购进一批存货，成本10万元，年末计提跌价打算2万元，年末该项存货的账面价值为8万元。然而按税法规定，存货的计粽基础是其历史成本，计提的跌价损失是预料的、非实际损失金额，不能在税前扣除，该项存货在将来销售时可在税前扣除的金
5、额仍10万元，即计税基础为10万元；本期该项存货产生短暂性差异2万元。7 .举例说明资产账面价值与计税基础的含义答：资产的账面价值是指依据企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳桎所得额时依据税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在将来期间计税时可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，选购成本10万元；年末计提跌价打算1万元，则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。8 .会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的缘由以及会计政策变更应采纳的会计处理方法答：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采纳的原
6、则、基础和会计处理方法。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采纳的会计政策改用另一会计政策的行为。企业会计政策变更的缘由主要有两点：一是法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。二是变更会计政策能够供应更牢靠、更相关的会计信息。会计政策变更所采纳的会计处理方法包括：（1）追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时,犹如该交易或事项初次发生时就起先采纳新的会计政策，并以此对以前的相关项目进行调整。（2）将来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及将来期间发生的交易或事项。四、业务题（依据经济业务编制会计分录）1 .托付银行开出银行汇票打算用于选购材料：托付
7、银行开出银行汇票一张，金额80000元，打算用于支付购货款借:其他货币资金一一银行汇票存款80000货：银行存款800002 .开出并承兑商业汇票用于抵付前欠购料款：16日，开出并承兑商业汇票一张，金额800000元，期限3月，用于抵付前欠购料款。借：应付账款800000货：应付票据8000003 .购入设备：8日，购入机器一台，买价80000元，增值税13600元，运杂费500元，保险费200元。全部款项已通过银行划付，机器当即投入运用。借：固定资产94300贷：银行存款943004 .计提固定资产减值打算：计提固定资产减值打算6000元借：资产减值损失6000贷：固定资产减值打算60005
8、 .结转固定资产清理净损失：23日，结转固定资产清理净损失6000元。借：营业外支出6000货：固定资产清理60006 .销售商品一批，采纳总价法核算：5日，向H公司赊销商品一批，售价400000无，增值税68000元。现金折扣条件为2/10,1/20,N/30.采纳总价法核算。借：应收账款H公司468000贷：主营业务收入400000应交税费应交增值税（销项税额）680007 .现金折扣：20日，收到H公司支付的本月5日欠货款存入银行（仅商品售价部共享受折扣）借：银行存款464000财务费用4000贷：应收账款H公司4680008 .预收货款：销售商品一批，价款400000元，增值税6800
9、0元。上月已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元借：预收账款468000同时，借：主营业务成本250000贷：主营业务收入400000贷：库存商品250000应交税费一一应交增值税（销项税额）680009支付销售费用：以银行存款支付销售费用3500兀O借：销售费用3500贷：银行存款350010 .结转本月已销商品应分摊的进销差价：结转本月已销商品应分摊的进销差价3510元借：商品进销差价3510贷：主营业务成本351011 .选购材料，按安排成本核算，账单收到，货款暂欠，材料未到：选购材料一批（实际成本100OO元,安排成本9000元，增值税额1700元）,材料按安排成本核
10、算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；借：物资选购100OO入库：借:原材料9000应交税费一应交增值桎（进项桎额）1700材料成本差异1000贷：应付票据11700贷:材料选购100OO12 .发出材料：31日，按安排成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000元，生产车间一般性耗用6000元，厂部管理部门一般性耗用5000元，销售部门领用1000兀O借：生产成本一一A产品50000B产品40000的成本差异率为+2%。制造费用6000借：生产成本A产品WOO管理费用5000B产品800销售费用1000制造费用1
11、20贷：原材料102000管理费用10013.结转发出材料应负担的成本差异：31日，结转销售费用20本月发出甲材料的成本差异0经计算，本月甲材料贷：材料成本差异204014 .计算材料成本差异率、计算月末材料实际成本：企业月初甲材料的安排成本为100OO元，“材料成本差异”账户借方余额为500元，本月购进甲材料一批，其实际成本为16180元，安排成本为19000元。本月生产车间领用甲材料的划成本为8000元，管理部门领用甲材料的安排成本为4000元。计算该企业期末甲材料的实际成本。材料成本差异率=500+(6180-19000)100Oo+19000100%=-8%期末甲材料的安排成本=100
12、oo+1900080004000=17000(元)期末甲材料的实际成本=170-17OOO8%=15640（tl）15 .计提长期借款利息：计提长期借款利息50000元，年末付款借：财务费用50000贷：应付利息5000016 .按面值发行债券：按面值2000万元发行债券一批，期限3年、票面利率5%,到期一次还本付息（发行费用略）。发行债券款已收妥存入企业的存款账户。借：银行存款20000000贷：应付债券2000000017 .托付证券公司代理发行一般股股票：托付某证券公司代理发行一般股股票面值100oOOO元，发行价格1200000元，证券公司按发行收入的3%收取手续费并从股款中干脆划扣。
13、借：银行存款1164000贷：股本100OoOO资本公积16400018 .购入般股作为可供出售金融资产：黄河公司购入M上市公司的股票20万股作为可供出售金融资产核算和管理，每股买20元（含已宣告发放但尚支付的现金股利2元）,另支付相关费用20万元。借：可供出售金融资产-成本3800000应收股利400000贷：银行存款420000019 .按面值购入债券一批，安排持有至到期：20X0年初，A公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资。该债券的面值1250,年票面利率4.7%,存款支付.借：持有至到期投资一一成本1250贷：银行存款125020 .计提长期股权投资减值打算：E公司持
14、有T公司10%的股份，投资成本为400万元，对T公司无重大影响，采纳成本法核算。由于T公司始终经营不善且经营状况短期内很难好转，年末E公司对该项投资计提30万元减值打算。借：资产减值损失300000贷：长期股权减值打算30000021 .以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理：以银行存款购入A公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4OOO元。借：交易性金融资产成本800000投资收益40000贷：银行存款84000022 .计提存货跌价打算：计提存货跌价打算4000兀。借：资产减值损失4000贷：存货跌价打算400023 .摊销应由本月负担的商标价值：
15、31日，摊销应由本月负担的商标价值15000元借：管理费用15000贷：累计摊销1500024 .应付职工薪酬：本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产成本80000制造熨用20000管理费用30000在建工程20000贷：应付职工薪酬15000025 .确认职工辞退福利：假定该辞退安排中，职工没有任何选择权，则应依据安排规定干脆在安排制定时计提应付职工薪酬。经过计算，安排辞退100人，预料补偿总额为670万元。借：管理费用6700000贷：应付职工薪酬一一辞退福利67000
16、0026 .与某公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款：8日，与腾达公司达成债务重组协议。H公司可用一项专利抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值50万元(与公允价值相等)，未计提摊销与减值打算。相关税费略。借：应付账款800000贷：无形资产500000营业外收入30000027 .对出租的固定资产计提折旧：计提出租的固定资产折旧2000元。借：其他业务成本2000贷：累计折旧200028 .收到出租固定资产本月的租金：出租一项固定资产，本月租金收入4000元，租金已收到并存入银行。借：银行存款4000贷：其他业务收入400029 .应收票据到期，对方无力偿付：一张为期4个
17、月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。借：应收账款60000贷：应收票据6000030 .已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款。对此公司确认预料负债：31日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。H公司估计：本月2日已贴现，下月初到期的商业汇票500000元，届时甲公司将无力承付。借：应收账款500000贷：预料负债50000031 .库存现金盘亏的业务处理：短缺库存现金200元，无法查明缘由，确定由出纳员担当责任，尚未收到赔款。借：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢200贷：库存现金200借：其
18、他应收款200贷：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢20032 .将本年度实现的净利润结转至利润安排账户：31日，将本年度实现的净利润700万元结转至利润安排账户。借：本年利润7000000贷：利润安排未安排利润率700000033 .提取法定盈余公积：提取盈余公积30万元。借：利润安排一一提取盈余公积300000贷：盈余公积30000034 .用法定盈余公积转增资本：董事会决议，用法定盈余公积60000元转增资本借：盈余公积一一法定盈余公积60000贷：实收资本6000035 .本年度安排一般股现金利润：董事会决议，本年度安排一般股现金股利30万元，下年3月6日支付。借：利润安排一一应付股
19、利300000贷：应付股利30000036 .去年办公大楼少计折旧费，经确定属于非重大会计差错：发觉去年度投入运用的一台管理用设备(固定资产)，由于计算错误而少提折旧100O元。借：管理费用1000贷：累计折旧1000五、计算及综合(一)计算固定资产折旧1、某公司一项设备的原价为100OOO元，预料运用年限5年，预料净残值为4000元。要求分别采纳平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额(要求列示计算过程平均年限法：(100000-4000)/5=19200元第三年应提折旧额=(100000-64000)X双倍余额递减法：40%=144002年折旧率=-X100%=4
20、0%5第一年应提折旧额=100OOOX40%=40000第四、五年应提折旧1000-78400-4000=88002额其次年应提折旧额=(100000-40000)X年数总和法：40%=24000第一年应提折旧额=(100000-4000)X=3200015其次年应提折旧额=(100000-4000)4X=2560015第三年应提折旧额=(100000-4000)3X=1920015第四年应提折旧额=(100000-4000)2X=1280015第五年应提折旧额=(100000-4000)X=6400152、综合题2006年11月8日，K公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值200000元，
21、已提折旧85OOo元,已提减值打算42000元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5000元，残料估价100O元已人库;经核定保险公司应赔偿损失50OoO元，赔款尚未收到。要求：1 .计算该项固定资产的清理净损益；借：固定资产减值打算42000贷：固定资产清理42000借：固定资产清理50002 .编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。答：1.该项固定资产清理净损失=清理收入一清理支出=(1000+50000)一(200000850贷：银行存款50000042000十5000)借：原材料(或周转材料)1000=27000元贷：固定资产清理100o2.清理的会计分录如下：借：其他应收款5000
22、0借：固定资产清理115000贷：固定资产清理50000累计折旧85000借：营业外支出27000贷：固定资产200000贷：固定资产清理270003 .计算固定资产的账面价值与计税基础；绿色公司于2024年12月从国外进口一种先进的服装加工设备，投入运用后服装档次提高了一大步，成为畅销产品。考虑到该设备技术进步快，作为新设备运用强度大，故采纳年数总和法计提折旧。该设备的原始成本为3200万元，预料净残值200万元，预料运用年限5年。依据桎法规定，该设备采纳直线法计提折旧，预料运用年限和预料净残值与会计核算规定一样。问：2024年末固定资产的账面价值和计税基础是否相等；是否产生应纳税短暂性差异
23、？答：按题意，分别计算固定资产账面价值和计税基础(1)2024年该设备按年数总和法应计提折旧额=(3200-200)X(5/15)=1000(万元)，2024年末固定资产账面价值=3200100O=2200(万元)(2) 2024年该设备按直线法应计提折旧额=(3200-200)/5=600(万元)，2024年末固定资产计税基础=3200600=2600(万元)2024年末固定资产的账面价值为2200万元，计税基础为2600万元，两者不相等，产生短暂性差异400万元。因资产的账面价值小于其计税基础，产生的是可抵扣短暂性差异，而不是应纳税短暂性差异。4 .计算固定资产引起的递延所得税资产或递延所
24、得税负债：例:A公司在07年实际发放工资360000元,核定的全年计税工资为300000元,年底确认国债利息收入8000元，支付罚金4000元，本年度利润表中列支折旧费45000元，按桎法规定应列支的年折旧额为57000元，年末公司固定资产的账面价值为450000元，计税基础为540000元，“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0A公司利润表上反映的桎前会计利润为1000000元，所得税率是25%,假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求：（1）计算递延所得税资产或递延所得税负债，（2）纳税所得额及应交所得税，（3）按资产负债表债务法计算出本年所得税费用。答：（1）递延所得税资产
25、=（540000450000）25%=22500（元）（2） 纳税所得额=100OooO+（360000-300000）-8000+4000-（57000-45000）=1044000（元）应交所得税=1044000X25%=261000（元）（3）所得税费用=I（M4000X25%-22500=238500（元）（二）债券的发行价格及按实际利率法计算利息1、例：某公司拟发行一种面额500元，年利率10%,期限5年的债券，若市场利率为年利率8%,利息每半年支付一次，计算债券的发行价格。（注：期数为10,4%现值系数为0.6756,年金现值系数为8.1109）答：发行价格=500X0.6756+
26、500X5%X8.1109=540.57（元）2、B公司于2024年1月初发行5年期债券一批，面值2000万元，票面利率4%,每半年末支付利息，到期一次还本。该批债券实际发行价为1706万元（不考虑发行费用），债券的折价采纳实际利率法分摊，每半年计息一次、同时分摊折价款。三、要求1 .计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2 .作出B公司发行债券、预提及支付利息、到期还本付息的会计分录。利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本170600004000006465
27、7424657417306574400000655919.15255919.1517562493.15400000665618.49265618.4917828111.64400000675685.43275685.4318103797.07400000686133.91286133.9118389930.98400000696978.38296978.3818686909.36400000708233.86308233.8618995143.22400000719915.93319915.9319315059.15400000724314.72324314.7219639373.874000
28、00760626.13360626.132000000020241发行：借：银行存款1706万应付债券一一利息调整294万贷：应付债券一一债券面值2000万2024.6应付利息=2000X4%X=40万2借：财务费用646574贷：应付利息400000应付债券利息调整246574借：应付利息400000贷：银行存款4000002024.12.31借：财务费用655919.15贷：应付利息400000应付债券一一利息调整255919.15借：应付利息400000贷：银行存款4000002024.12.31到期还本付最终一期利息：借：应付债券一面值2000万应计利息40万贷：银行存款2040万3.
29、采纳实际利率法编制债券各期利息费用计算表。例：甲上市公司发行公司债券为建立专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1）2007年12月31日，托付证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%,实际年利率为5.6饯，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。（2）生产线建立工程采纳出包方式，于2008年1月1日起先动工，发行债券所得款项当日全部支付给建立承包商，2009年12月31日所建立生产线达到预定可运用状态。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付202
30、4年度利息，一并偿付面值。（4）全部款项均以银行存款收付。要求：（1）计算甲公司该债券在各年末的应付利息金额、实际利息费用、折价摊销、未摊销折价和年末余额摊余成本，结果填入下表（不需列出计算过程）。（2）分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。应付债券利率摊销表-实际利率法期数应付利息实际利息费用折价摊销未摊销折价摊余成本24577551360437.38277.382167.6187832.3822360441.74681.74685.8727914.1263360445.87285.8720
31、8000合计10801325245（2）债券发行：借：银行存款7755贷：应付债券一面值应付债券一利息调整24580002008年12月31日确认利息：借：在建工程437.382贷：应付债券一利息调整77.382应付利息3602010年12月31日确认利息：借：财务费用445.872贷：应付债券一利息调整85.872应付利息3602011年1月10日支付利息和面值：借：应付利息360应付债券一面值8000贷：银行存款8360（三）有关利润的计算（营业利润、利润总额、净利润和未安排利润）1、资料甲公司由A、B、C三方投资，所得税率为25%。2024年年末发生如下经济业务：1 .年末可供出售金融资
32、产的公允价值为300万元，账面价值为280万元。2 .董事会决议用资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资本2910万元，其中A、B、C三方各占l3o增资手续已按规定办理。3 .用盈余公积400万元弥补以前年度亏损。4 .提取盈余公积50万元。5 .接受D公司作为新投资者，经各方协商同意，D公司出资1500万元取得甲公司25%的股份。D公司入股后，公司的注册资本增至4000万元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。1借：可供出售金融资产一公允价值变动2000003.借：盈余公积4000000贷：公允价值变动损益贷：利润安排未安排利润40000002000004.借：利润安排一提取盈余公积5
33、000002.借：资本公积900000贷：盈余公积500000贷：实收资本A3000005.借：银行存款15000000B300000贷：实收资本D10000000C300000资本公积一一资本溢价50000002、计算题（本题要求列示计算过程）2024年初A公司“未安排利润”明细账户有借方余额I（X）O00元。2024年度A公司实现税前利润10。万元，纳税所得额10例OOO元。A公司的所得税率为30%,盈余公积提取率为10%,当年未向投资人安排利润。要求计算A公司2024年度的下列指标：1.应交所得税；2 .净利润；3 .年末提取的盈余公积金；4 .年末的未安排利润。1. 2006年应交所得
34、税=10440OOX30%二313200元2. 2006年净利润=1000000-313200=686800元3. 2006年末提取盈余公积二6868OOX10%=68680元4. 2006年末未安排利润=（68680068680）-100000=518120元（四）无形资产摊销额、减值打算及账面价值1、例：2005年1月2日，腾飞公司购入一项专利，价款800万元，另发生相关费用90万元：该项专得有效运用年限为8年，腾飞公司估计运用年限为6年，预料净残值为0,采纳直线法摊销。2006年12月31日，因与该项专利相关的经济因素发生不利改变，可能导致其减值，腾飞公司估计该项专利可收回金额为375万
35、元，原预料运用年限不变。2007年12月31日，原导致该项专利减值的部分因素消退，本年末公司估计该项专利的可变现净值为300万元。要求：编制腾飞公司对该项专利权自购入起的2024年的相关会计分录。答：2005年1月2日购入时：无形资产账面价值=8900000123611.11X借：无形资产890000024=5933333.36（元）贷：银行存款8900000应计提减值打算=5933333.36一2024年至2024年每月摊销金额=89000003750000=2183333.36（元）72=123611.11（元）借：资产减值损失2183333.36借：管理费用123611.11贷：无形资产
36、减值打算2183333.36贷：累计摊销123611.112024年每月应摊销金额=375万48=78125（元）2006年12月31日：借：管理费用78125贷：累计摊销781252007年12月31日无形资产账面价值=5933333.362183333.367812512=2812500（元）因28125003000000（元），但已经计提的无形资产减值打算不允许回转。2、H公司2007年1月1日购入一项专利权，价值22万元，估计受益年限为5年，款项以银行存款支付。2024年12月末，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为12万元。2024年12月末，经济环境对该项专利
37、权的不利影响已部分消退，估计其可收回金额为102000元。2024年1月，H公司出售该项专利权，价款13万元已收妥并存入银行，营业税5斩要求：计算该项专利的下列指标：1. 2024年的摊销额、年末应计提的减值打算及账面价值：2. 2024年的摊销额及年末的账面价值：3. 2024年初出售该项专利的净损益。2024年度：该项专利的摊销金额=2200005=44000元（2分）至此，该项专利本年末的账面余值=220000-44000=176000元因专利本年末的可收回金额为12万元，故应确认减值损失=176000120000=56000元本年末专利的账面价值=可收回仅金额120000元（2分）2.
38、 2024年：该项专利的摊销金额=1200004=30000元（2分）账面价值=12000030000=90000元（2分）3、2024年1月，出售专利净收益=收人130000账面价值90000一营业税130000*5%=33500元（2分）（五）长期股权投资的有关计算及账务处理、综合题（以卜题目可参考形成性考核作业和导学中的相关例题）驾驭权益法下取得长期股权投资的会计处理，投资损益的确认与计量，被投资方其他因素引起全部者权益变动的会计处理。例：2007年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份：当日，乙公司可分辨净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中
39、固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可运用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2024年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告安排现金股利800万元，支付日为2008年4月2日。双方采纳的会计政策、会计期间一样，不考虑所得税因素。要求采纳权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。（1） 2024年初借：长期股权投资4000贷：银行存款4000（2） 2024年末固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2000/104000/10=-200（万元）调整后的利润=1500+200=1700（万元）甲公司应享有的份额=1700X25%=
40、425（万元）确定投资收益的账务处理借：长期股权投资一一损益调整425贷：投资收益425（3）取得现金股利=800X25%=200（万元）借：应收股利200贷：长期股权投资一一损益调整200（4）收到现金股利时借：银行存款200贷：应收股利200（六）与销售商品有关的计算及账务处理驾驭企业销售商品、收到货款、收到退货并支付退款（包括在现金折扣状况下的核算）的会计分录。例：腾达公司股份有限公司（以下简称腾达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得桎率为33%,采纳应付税款法进行所得税核算。2024年12月发生如下业务：（1） 12月3日，向飞鹏公司公司赊销丁产品1
41、0件，单价为20000元，单位销售成本为15000元。（2） 12月8日，大通公司要求退回上月购买的5件丙产品。该产品销售单价为100OO元，单位销售成本为9000元，其销售收入50000元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货缘由系发货错误，同意大通公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（3） 12月21日，飞鹏公司公司来函提出12月3日购买的丁产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%赐予折让，并办理退款手续和开具红字增值桎专用发票。（4） 12月31日，本月交纳增值税3.9万元，交纳城市维护建设税5850元。（5）本月支付行政人员工资3000元，支付广告费2000元，支
42、付利息费用100O元。要求：依据上述业务编制相关的会计分录。答：（1）借：应收账款一一飞鹏公司234000应交税费一一应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入3400200000贷:应收账款一一飞鹏公司234000应交税费一一应交增（4）交纳城建税时：值税（销项税额）34000借：应交税金-应交城建税5850借：主营业务成本150000贷：银行存款5850贷：库存商品交纳增值税时：150000借：应交税费一一应交增值税（已交税金）（2）借：主营业务收入5000039000应交税费应交增值税（销贷：银行存款39000项税额）8500（5）借：应付职工薪酬3000贷：应收账款大通公销售费用2000司
43、58500财务费用1000（3）借:主营业务收入贷：银行存款600020000（七）与所得桎有关的计算（账面价值、计税基础与短暂性差异、递延所得税资产和递延所得税负债、应交所得税）及账务处理1、例:2024年度A公司的会计核算资料如下:（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。（2）一台设备原价150万元，至本年末累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。(3)本年确认罚款支出5万元，尚未支付。要求依据上述资料：(1)计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；(2)逐笔分析是否产生与公司所得桎核算有关的短暂性差异：如有，请计算确定各项短暂性差异的类型及金额。答
44、：(1)2024年末，存货的账面价值=205=15万元，计榄基础为20万元；2024年末，设备的账面价值=150-50=100万元，计桎基础=15090=60万元：2024年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础=50=5万元(2)第一笔业务中，该项存货的短暂性差异=1520=5万元，产生可抵扣短暂性差异，金额为5万元；其次笔业务中，该项设备的短暂性差异=100-60=40万元，产生应纳税短暂性差异，金额为40万元;第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生短暂性差异。2、资料：A公司在2024年实际发放工资360000元，核定的全年计桎工资为300000元；年底确认国债利息收
45、入8000元；支付罚金4000元；本年度利润表中列支折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元，年末公司固定资产的账面价值为450000元，计税基础为540000元，“递延所得桎资产”、“递延所得桎负债”账户期初余额为OoA公司利润表上反映的税前会计利润为100OOOO元，所得桎率是25%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求：计算A公司2024年的下列指标(列示计算过程)：1 .递延所得税资产或递延所得桎负债；2 .纳税所得额及应交所得税；3 .按资产负债表债务法计算的本年所得税费用。解答：1、计算应纳桎所得额时100oOOO+(360000-300000)-8000+4000-(57000-450
