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1、XX有限公司财务报表附注（除特殊注明外，本附注金额单位均为人民币元）一、企业的基本状况（一）企业注册地、组织形式和总部地址。（二）企业的业务性质和主要经营活动。如企业所处的行业、所供应的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。（三）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签字日期为准。二、重要会计政策和会计估计【公司应制定与实际生产经营特点相适应的具体会计政策，并充分披露报告期内采纳的重要会计政策和会计估计。公司依据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计，应在本节起先部分对相关事项进行提示。1（一）编制基础本公司财务报表以持续经营为基础，依据实际发生的交
2、易和事项，依据财政部颁布的企业会计准则-基本准则和具体会计准则等规定（以下合称“企业会计准则”），并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。【企业对持续经营评价结果表明对持续经营实力产生重大怀疑的，企业应当在附注中披露导致持续营实力产生重大怀疑的影响因素以及企业拟实行的改善措施。企业过去有多年亏损记录等状况的，须要描述目前和预期将来的获利实力、债务清偿支配、替代融资的潜在来源等评价企业的持续经营实力。】【企业正式确定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，则表明以持续经营为基础编制财务报表不再合理。在这种状况下，企业应当采纳其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续
3、经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的缘由和财务报表的编制基础。】（二）遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司201X年12月31日的财务状况、201X年度的经营成果和现金流量等相关信息。（三）会计期间及营业周期本公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。以一年12个月作为正常营业周期，并以营业周期作为资产和负债的流淌性划分标准。【企业设立不足一年的，应说明其财务报表实际编制期间；子公司如采纳的会计期间与我国会计制度规定不一样的，需说明是否进行调整】【公司对营业周期不同于12个月，并以营业周期作为资产和负债的流淌性
4、划分标准的，应披露营业周期及确定依据。】（四）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。【若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。】（五）企业合并1、同一限制下的企业合并同一限制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或担当债务方式作为合并对价的，本公司在合并日依据所取得的被合并方在最终限制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。合并方以发行权益性工具作为合并对价的，按发行股份的面值总额作为股本。长期股权投资的初始投资成本与合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公
5、积不足冲减的，调整留存收益。2、非同一限制下的企业合并对于非同一限制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的限制权而付出的资产、发生或担当的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。非同一限制下企业合并中所取得的被购买方符合确认条件的可分辨资产、负债及或有负债，在购买日以公允价值计量。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可分辨净资产公允价值份额的差额,体现为商誉价值。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可分辨净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可分辨净资产公允价值份额的差额，计入当期营业外收入。（六）合并财务报表的编制方法1、投资主体的推断依据
6、本公司为投资性主体，推断依据如下：【假如母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动供应相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当依据公允价值计量且其变动计入当期损益。假如母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动供应相关服务的子公司，则不应当编制合并财务报表。【如为非投资性主体，请删除】2、合并财务报表范围本公司将全部子公司（包括本公司所限制的单独主体）纳入合并财务报表范围，包括被本公司限制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体。3、统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间子公司与本公司采纳的会
7、计政策或会计期间不一样的，在编制合并财务报表时，依据木公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。【中国境内企业设在境外的子公司在境外发生的交易或者事项，因受法律法规限制等境内不存在或者交易不常见，企业会计准则未作出规范的，可以将境外子公司已经进行的会计处理结果，在符合基本准则的原则下，依据国际财务报告准则进行调整后，并入境内母公司合并财务报表的相关项目。】4、合并财务报表抵销事项合并财务报表以母公司和子公司的资产负债表为基础，已抵销了母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易。子公司全部者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权益,在合并资产负债表中全部者权益项目下以“少数股东
8、权益”项目列示。子公司持有母公司的长期股权投资，视为企业集团的库存股，作为全部者权益的减项，在合并资产负债表中全部者权益项目下以“减：库存股”项目列示。5、合并取得子公司会计处理对于同一限制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于自最终限制方起先实时限制时已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表;对于非同一限制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可分辨净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整。（七）合营支配的分类及共同经营的会计处理方法1、合营支配的分类合营支配分为共同经营和合营企业。未通过单独主体达成的合营支配，划分为共同经营。单独
9、主体，是指具有单独可分辨的财务架构的主体，包括单独的法人主体和不具备法人主体资格但法律认可的主体。通过单独主体达成的合营支配，通常划分为合营企业。相关事实和状况变更导致合营方在合营支配中享有的权利和担当的义务发生变更的，合营方对合营支配的分类进行重新评估。2、共同经营的会计处理共同经营参加方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并依据相关企业会计准则的规定进行会计处理：确认单独所持有的资产或负债，以及按其份额确认共同持有的资产或负债；确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。对共同
10、经营不享有共同限制的参加方,假如享有该共同经营相关资产且担当该共同经营相关负债的，参照共同经营参加方的规定进行会计处理；否则，应当依据相关企业会计准则的规定进行会计处理。3、合营企业的会计处理合营企业参加方应当依据企业会计准则第2号一长期股权投资的规定对合营企业的投资进行会计处理，不享有共同限制的参加方应当依据其对该合营企业的影响程度进行会计处理。（八）现金及现金等价物的确定标准本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（九）外币业务及外币
11、财务报表折算1、外币业务折算本公司对发生的外币交易，采纳与交易发生日【或交易发生日即期汇率的近似汇率】折合本位币入账。资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币特地借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采纳交易发生日的即期汇率折算，不变更其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采纳公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期
12、损益或确认为其他综合收益。2、外币财务报表折算本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采纳与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。资产负债表中的资产和负债项目，采纳资产负债表日的即期汇率折算，全部者权益项目除“未安排利润”项目外，其他项目采纳发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采纳交易发生日的即期汇率【或交易发生日即期汇率的近似汇率】折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中全部者权益项目其他综合收益下列示。外币现金流量依据系统合理方法确定的，采纳交易发生日的即期汇率【或交易发生日即期汇率的近似汇率】折算。汇率变动对现金
13、的影响额，在现金流量表中单独列示。处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。（十）金融工具1、金融工具的分类及确认金融工具划分为金融资产或金融负债和权益工具。本公司成为金融工具合同的一方时，确认为一项金融资产或金融负债，或权益工具。金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资产的分类取决于本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有实力等。金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负债。以公允价值计量且其
14、变动计入当期损益的金融资产包括持有目的为短期内出售的交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产；可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其他类的金融资产；持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和实力持有至到期的非衍生金融资产。2、金融工具的计量本公司金融工具初始确认按公允价值计量。后续计量分类为：以公允价值计量且其变动计入当期陨益的金融资产、可供出售金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按公允价值计量；持有
15、到期投资、贷款和应收款项以及其他金融负债按摊余成木计量;在活跃市场中没有报价且其公允价值不能牢靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产或者衍生金融负债，依据成本计量。本公司金融资产或金融负债后续计量中公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，依据如下方法处理：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益。可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。3、本公司对金融工具的公允价值的确认方法如存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值；如不存在活跃市场的金融工具，采纳估值
16、技术确定其公允价值。估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。4、金融资产负债转移的确认依据和计量方法金融资产全部权上几乎全部的风险和酬劳转移时，或既没有转移也没有保留金融资产全部权上几乎全部的风险和酬劳，但放弃了对该金融资产限制的，应当终止确认该项金融资产。金融资产满意终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值与因转移而收到的对价和原干脆计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额部分，计入当期损益。部分转移满意终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，依据各自的相对公允价值进行分摊。金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则应终止确认该金融负债或其
17、一部分。5、金融资产减值以摊余成本计量的金融资产发生减值时，按预料将来现金流量（不包括尚未发生的将来信用损失）现值低于账面价值的差额，计提减值打算。假如有客观证据表明该金融资产价值已复原，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值根失予以转回，计入当期损益。以成本计量的金融资产发生减值时，【按减值方法】，计提减值打算。发生的减值损失，一经确认，不再转回。当有客观证据表明可供出售金融资产发生减值时，原干脆计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予
18、以转回并计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值上升干脆计入股东权益。对于权益工具投资，本公司推断其公允价值发生“严峻”或“非短暂性”下跌的具体量化标准、成本的计算方法、期末公允价值的确定方法，以及持续下跌期间的确定依据为：公允价值发生“严峻”下跌的具体量化标准【示例：期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过50%。公允价值发生“非短哲性”下跌的具体量化标准【示例：连续12个月出现下跌。】成本的计算方法【示例：取得时按支付对价（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为投资成本。】期末公允价值的确定方法【示例：存在活跃市
19、场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值；如不存在活跃市场的金融工具，采纳估值技术确定其公允价值。】【示例：连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬持续下跌期间的确定依据幅度低于20%,反弹持续时间未超过6个月的均作为持续下跌期间。】（十一）应收款项本公司应收款项主要包括应收账款、长期应收款和其他应收款。在资产负债表日有客观证据表明其发生r减值的，本公司依据其账面价值与预料将来现金流量现值之间差额确认减值损失。1、单项金额重大并单项计提坏账打算的应收款项单项金额重大的推断依据或金额标准【示例：应收款项账面余额在100.00万以上的款项】单项金额重大并单项计提坏账打算的计提方法【示例：依据其账
20、面价值与预料将来现金流量现值之间差额确认】2、按组合计提坏账打算的应收款项:确定组合的依据【示例：款项性质及风险特征组合1示例：单项金额重大但不用单项计提坏账打算的款项组合2示例：单项金额不重大且风险不大的款项按组合计提坏账打算的计提方法组合1账龄分析法、余额百分比法、其他方法组合2账龄分析法、余额百分比法、其他方法账龄分析法、余额百分比法、其他方法】组合中，采纳账龄分析法计提坏账打算状况如下账龄应收账款计提比例（%）其他应收款计提比例（%）1年以内（含1年）1至2年2至3年3至4年4至5年5年以上组合中，采纳余额百分比法计提坏账打算状况如下：【如有】组合名称应收账款计提比例（%）其他应收款计
21、提比例（）组合1组合2组合中，采纳其他方法计提坏账打算状况如下：【如有】组合名称方法说明组合名称方法说明组合1组合23、单项金额虽不重大用单项计提坏账打算的应收账款单项计提坏账打算的理由示例：账龄3年以上的应收款项且有客观证据表明其发生了减值坏账打算的计提方法示例：依据其账面价值与预料将来现金流量现值之间差额确认（十二）存货1、存货的分类存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、托付加工材料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品（库存商品）等。【应当依据实际状况披露存货的具体项
22、目】2、发出存货的计价方法存货发出时，实行加权平均法【或先进先出法、个别计价法、移动加权平均法】确定其发出的实际成本*3、存货跌价打算的计提方法资产负债表日，存货依据成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价打算，但对于数量繁多、单价较低的存货，依据存货类别计提存货跌价打算。【应当依据实际状况披露不同类别存货可变现净值的依据】4、存货的盘存制度本公司的存货盘存制度为永续盘存制。5、低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品和包装物采纳一次转销法【或五五摊销法】摊销。（十三）划分为持有待售资产本公司将同时满意下列条件的非流淌资产应当划分为持有待售：一是企业已经就处置该非流淌资产作出决议；
23、二是企业已经与受让方签订了不行撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。（十四）长期股权投资1、初始投资成本确定对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一限制下的企业合并，应当依据取得被合并方全部者权益账面价值的份额确认为初始成本；非同一限制下的企业合并，应当按购买日确定的合并成本确认为初始成本；以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款；以发行权益性证券取得的长期股权投资，初始投资成本为发行权益性证券的公允价值；通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本应当依据企业会计准则第12号一债务重组的有关规定确定；非货币性资产交换取得的长期股权投资，初始投资成本依据准则相关规
24、定确定。2、后续计量及损益确认方法投资方能够对被投资单位实施限制的长期股权投资应当采纳成本法核算，对联营企业和合营企业的长期股权投资采纳权益法核算。投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都应当依据企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量的有关规定，对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采纳权益法核算。3、确定对被投资单位具有共同限制、重大影响的依据对被投资单位具有共同限制，是指对某项支配的回报产生重大影响的活动必需经过共享限制权的参加
25、方一样同意后才能决策，包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、探讨与开发活动以及融资活动等；对被投资单位具有重大影响，是指当持有被投资单位20%以上至50%的表决权资本时，具有重大影响。或虽不足20%,但符合下列条件之一时，具有重大影响：在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表；参加被投资单位的政策制定过程；向被投资单位派出管理人员；被投资单位依靠投资公司的技术或技术资料；与被投资单位之间发生重要交易。（十五）投资性房地产本公司投资性房地产的类别，包括出租的土地运用权、出租的建筑物、持有并打算增值后转让的土地运用权。投资性房地产依据成本进行初始计量，采纳成本模式【或
26、公允价值模式】进行后续计量。本公司投资性房地产中出租的建筑物采纳年限平均法计提折旧，具体核算政策与固定资产部分相同。投资性房地产中出租的土地运用权、持有并打算增值后转让的土地运用权采纳直线法摊销，具体核算政策与无形资产部分相同。【采纳公允价值模式计量的，披露采纳该项会计政策的依据，包括认定投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的依据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的依据；同时说明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。一般公司不采纳公允价值模式计量，故可以不需披露该政策】（十六）固定资产1、
27、固定资产确认条件固定资产指为生产商品、供应劳务、出租或经营管理而持有的，运用寿命超过一个会计年度的有形资产。同时满意以下条件时予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够牢靠地计量。2、固定资产分类和折旧方法本公司固定资产主要分为：房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等；折旧方法采纳年限平均法【或工作量法、双倍余额递减法、年数总和法】。依据各类固定资产的性质和运用状况，确定固定资产的运用寿命和预料净残值。并在年度终了，对固定资产的运用寿命、预料净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。除已提足折旧仍接着运用的固定资产和单独计价入账的土地
28、之外，本公司对全部固定资产计提折旧。资产类别预料运用寿命（年）预料净残值率（%）年折旧率（%）房屋建筑物机器设备电子设备运输设备其他设备3、融资租入固定资产的认定依据、计价方法融资租入固定资产为实质上转移了与资产全部权有关的全部风险和酬劳的租赁。融资租入固定资产初始计价为租赁期起先日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者作为入账价值；融资租入固定资产后续计价采纳与自有固定资产相一样的折旧政策计提折旧及减值打算。（十七）在建工程本公司在建工程分为自营方式建立和出包方式建立两种。在建工程在工程完工达到预定可运用状态时，结转固定资产。预定可运用状态的推断标准，应符合下列状况之一：固定资产的实体建
29、立（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；已经试生产或试运行,并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；该项建立的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符。【应结合企业具体状况，披露在建工程结转固定资产的具体标准和时点。】（十八）借款费用1、借款费用资本化的确认原则本公司发生的借款费用，可干脆归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时依据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指须要经过相当
30、长时间的购建或者生产活动才能达到预定可运用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。2、资本化金额计算方法资本化期间，是指从借款费用起先资本化时点到停止资本化时点的期间。借款费用暂停资本化的期间不包括在内。在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。借入特地借款，依据特地借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行短暂性投资取得的投资收益后的金额确定；占用一般借款依据累计资产支出超过特地借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定，资本化率为一般借款的加权平均利率；借款存在折价或溢价的
31、，依据实际利率法确定每会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息金额。实际利率法是依据借款实际利率计算其摊余折价或溢价或利息费用的方法。其中实际利率是借款在预期存续期间的将来现金流量，折现为该借款当前账面价值所运用的利率。（十九）生物资产披露生物资产的确定标准、分类；各类生物资产的运用寿命和预料净残值的确定依据、折旧方法和减值测试方法和减值打算计提方法。【采纳公允价值计量生物资产的，应披露采纳公允价值的依据。若无生物资产，无需披露该部分会计政策】（二十）油气资产披露与各类油气资产相关支出的资本化标准；各类油气资产的折耗或摊销方法、减值测试方法和减值打算计提方法；采矿许可证等执照费用的会计处理
32、方法：油气储量估计的推断依据等。【若无油气资产，无需披露该部分会计政策】（二十一）无形资产1、无形资产的计价方法本公司无形资产依据成本进行初始计量。购入的无形资产，按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。自行开发的无形资产，其成本为达到预定用途前所发生的支出总额。本公司无形资产后续计量方法分别为：运用寿命有限无形资产采纳直线法摊销，并在年度终了，对无形资产的运用寿命和摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整；运用寿命不确定的无形资产不摊销，但在年度终了，对运用寿
33、命进行复核，当有确凿证据表明其运用寿命是有限的，则估计其运用寿命，按直线法进行摊销。2、运用寿命不确定的推断依据本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限，或运用期限不确定等无形资产确定为运用寿命不确定的无形资产。运用寿命不确定的推断依据为：来源于合同性权利或其他法定权利，但合同规定或法律规定无明确运用年限；综合同行业状况或相关专家论证等，仍无法推断无形资产为公司带来经济利益的期限。每年年末，对运用寿命不确定无形资产运用寿命进行复核，主要实行自下而上的方式，由无形资产运用相关部门进行基础复核，评价运用寿命不确定推断依据是否存在变更等。3、内部探讨开发项目的探讨阶段和开发阶段具体标准，以及开
34、发阶段支出符合资本化条件的具体标准内部探讨开发项目探讨阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，满意确认为无形资产条件的转入无形资产核算。【应结合具体开发项目，披露开发支出转入无形资产的具体条件和时点。】划分内部探讨开发项目的探讨阶段和开发阶段的具体标准：【应结合具体研发项目，披露探讨阶段与开发阶段的划分标准以及开发阶段支出资本化的具体条件】（二十二）长期盼摊费用本公司长期盼摊费用是指已经支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各项费用。长期盼摊费用按费用项目的受益期限分期摊销。若长期盼摊的费用项目不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。（二十三）资产减
35、值长期股权投资、采纳成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、采纳成本模式计量的生产性生物资产、油气资产、无形资产、商誉等长期资产于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值打算并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预料将来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值打算按单项资产为基础计算并确认，假如难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。在财务报表中单独列示的商誉，无论是否存在减值迹象，至少每年进行减值测试。
36、减值测试时，商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再依据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以复原的部分。（二十四）职工薪酬职工薪酬，是指企业为获得职工供应的服务或解除劳动关系而赐予的各种形式的酬劳或补偿。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。1、短期薪酬在职工为本公司
37、供应服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。本公司发生的职工福利费，在实际发生时依据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，依据公允价值计量。企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教化经费，在职工供应服务的会计期间，依据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。2、离职后福利与辞退福利本公司在职工供应服务的会计期间，依据设定提存支配计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产
38、成本。依据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益支配产生的福利义务归属于职工供应服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。本公司向职工供应辞退福利时，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：本公司不能单方面撤回因解除劳动关系支配或裁减建议所供应的辞退福利时；本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。3、其他长期职工福利本公司向职工供应的其他长期职工福利，符合设定提存支配条件的，应当依据有关设定提存支配的规定进行处理；除此外，依据设定受益支配的有关规定，确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。（二十五）预料负债当与或有事项相关的义务是公司担当的现时义务，且履
39、行该义务很可能导致经济利益流出，同时其金额能够牢靠地计量时确认该义务为预料负债。本公司依据履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，如所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数依据该范围内的中间值确定；如涉及多个项目，依据各种可能结果及相关概率计算确定最佳估计数。资产负债表日应当对预料负债账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当依据当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（二十六）股份支付本公司股份支付包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付换取职工供应服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。存在
40、活跃市场的，依据活跃市场中的报价确定；不存在活跃市场的，采纳估值技术确定，包括参考熟识状况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中运用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。在各个资产负债表日，依据最新取得的可行权人数变动、业绩指标完成状况等后续信息,修正预料可行权的股票期权数量，并以此为依据确认各期应分摊的费用。对于跨越多个会计期间的期权费用，一般可以依据该期权在某会计期间内等待期长度占整个等待期长度的比例进行分摊。（二十七）优先股、永续债等其他金融工具1、金融负债和权益工具的划分本公司发行的优先股、永续债（例如长期限含权中期票据）、认股权、可转换公司
41、债券等,依据以下原则划分为金融负债或权益工具：（I）通过交付现金、其他金融资产或交换金融资产或金融负债结算的状况。假如公司不能无条件地避开以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。（2）通过自身权益工具结算的状况。假如发行的金融工具须用或可用公司自身权益工具结算，作为现金或其他金融资产的替代品，该工具是发行方的金融负债；假如为了使该工具持有人享有在发行方扣除全部负债后的资产中的剩余权益，则该工具是发行方的权益工具。（3）对于将来须用或可用公司自身权益工具结算的金融工具的分类，应当区分衍生工具还是非衍生工具。对于非衍生工具，假如发行方将来没有义务交付可变数量的自
42、身权益工具进行结算，则该非衍生工具是权益工具；否则，该非衍生工具是金融负债。对于衍生工具，假如发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具；假如发行方以固定数量自身权益工具交换可变金额现金或其他金融资产，或以可变数量自身权益工具交换固定金额现金或其他金融资产，或在转换价格不固定的状况下以可变数量自身权益工具交换可变金额现金或其他金融资产，则该衍生工具应当确认为金融负债或金融资产。2、优先股、永续债的会计处理发行方对于归类为金融负债的金融工具在“应付债券”科目核算，在该工具存续期间，计提利息并对账面的利息调整进行调整等的会计处理，依据金融
43、工具确认和计量准则中有关金融负债按摊余成本后续计量的规定进行会计处理。发行方对于归类为权益工具的在“其他权益工具”科目核算，在存续期间分派股利（含分类为权益工具的工具所产生的利息）的，作为利润安排处理。（二十八）收入【分别销售商品、供应劳务、让渡资产运用权等，结合实际生产经营特点，披露具体收入确认时点及计量方法，同类业务采纳不同经营模式在不同时点确认收入的，应当分别披露。按完工百分比法确认供应劳务和建立合收入的，应当披露确定完工进度的依据和方法。】（二十九）政府补助1、政府补助类型政府补助是指本公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产（但不包括政府作为全部者投入的资本），主要划分为与资产相
44、关的政府补助和与收益相关的政府补助两类别型。2、政府补助会计处理与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产运用寿命内平均安排，计入当期损益；依据名义金额计量的政府补助，干脆计入当期损益。与收益相关的政府补助，分别下列状况处理：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，干脆计入当期损益。3、区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，确认为与资产相关的政府补助，除与资产相关的政府补助之外的政府补助，确认为与收益相关的政府补助。若政府文
45、件未明确规定补助对象，将该政府补助划分为与资产相关或与收益相关的推断依据：【说明推断依据，示例：政府文件明确了补助所针对的特定项目的，依据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核，必要时进行变更；政府文件中对用途仅作一般性表述,没有指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助。】4、与政府补助相关的递延收益的摊销方法以及摊销期限的确认方法本公司取得的与资产相关的政府补助，确认为递延收益，自相关资产可供运用时起，依据相关资产的预料运用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益。5、政府补助的确认时点依据应收金额计量的政府补助，在
46、期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预料能够收到财政扶持资金时予以确认。除依据应收金额计量的政府补助外的其他政府补助，在实际收到补助款项时予以确认。（三十）递延所得税资产和递延所得税负债1、依据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项目依据税法规定可以确定其计税基础的，确定该计税基础为其差额），依据预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。2、递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣短暂性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明将来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣短暂性差异的，确
47、认以前会计期间未确认的递延所得税资产。如将来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的，则减记递延所得税资产的账面价值。3、对与子公司及联营企业投资相关的应纳税短暂性差异，确认递延所得税负债，除非本公司能够限制短暂性差异转回的时间且该短暂性差异在可预见的将来很可能不会转回。对与子公司及联营企业投资相关的可抵扣短暂性差异，当该短暂性差异在可预见的将来很可能转回且将来很可能获得用来抵扣可抵扣短暂性差异的应纳税所得额时，确认递延所得税资产。（三十一）租赁本公司租赁分类为融资租赁和经营租赁。融资租赁的推断标准为：实质上转移了与资产全部权有关的全部风险和酬劳的租赁，认定为融资租赁。具体认定依据为符合下列一项或数项条件：在租赁期届满时，租赁资产的全部权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预料将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁起先日就可以合理确定承租人会行使这种选择权；即使资产的全部权不转移，但租赁期占租赁资产运用寿命的大部分；承租人在租赁起先日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁起先日租赁资产公允价值；租赁资产性质特殊，如不作较大改造只有承租人才能运用。对于不满意上述条件的租赁，认定为经营租赁。本公司租赁业务的会计处理依据企业会计准则一租赁的规定进行处
