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1、首创集团财务分析管理管控流程（讨论稿）一、财务分析管理管控概要（一）财务分析管理管控目标通过定期、不定期地进行例行性的、专题的财务分析，了解、评价集团整体及六大板块的财务状况与经营业绩，预测未来发展趋势，逐步使集团财务分析工作科学化、规划化和制度化，为集团经营管理管控的各项决策提供有效用的财务信息支持。（二）财务分析合适的内容界定：1、财务分析是时首创集团合并会计报衣分部报告及下属公司财务报表和其它相关资料的分析，财务分析的结果是对集团及所属公司的偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力作出评价,或找出存在的问题:2、财务分析包括综合分析和具体分析以及财务风险预警分析三大部分，如下图所示:编号:编号:
2、（三）财务分析原则1、从实际出发、实事求是，反对主观臆断、结论先行，搞数字游戏：2、要全面看问题，要兼顾成功经验与失败教训、有利因素与不利因素、主观因素与客观因素、经济问题与技术问题、外部问题与内部问题；3、要相互联系看问题，要注意局部与全局的关系、偿债能力与盈利能力的关系、报酬与风险的关系；4、要发展地看问题，注意过去、现在和将来的关系；5、要定量分析与定性分析相结合，财务分析要透过数字看本质。（四）财务分析方法1、 比较分析法按比较对象，具体分为：趋势分析横向比较分析差异分析按比较合适的内容，可具体分为：比较会计要素总量比较结构百分比编号:比较财务比率2、 因素分析法具体包括：差额分析法指
3、标分析法连环替代法定基替代法注意，实际分析中，各种方法走综合使用的。（五）分析部门：1、集团整体的财务分析工作由集团相关计划财务部负责：2、各板块公司和其它下属公司的财务分析工作由各板块或其他下属公司的财务部门负责，集团相关计划财务部可视情况给予业务指导；3、集团相关计划财务部负贲汇总各板块公司及其它下属公司的财务分析数据，并据此对集团总体财务情况进行分析。（六）涉及部门：1、集团相关计划财务部；2、集团业务管理管控部门；3、集团所属公司。（七）分析要点：1、综合分析:编号:D财务比率整体分析反映财务效益状况的比率：总资产报酬率、净资产收益率、资本保值增值率、成本费用利涧率；反映资产运营状况的
4、比率：总资产周转率、流动资产周转率：反映偿债能力状况的比率：资产负债率、流动比率、已获利息保障倍数；反映发展能力状况的比率：销售(营业)增长率、三年平均利润增长率、三年平均资本校长率；2) 因素影响程度分析3) 综合陈述定性说明影响过去、现在及未来财务状况、经营成果的重大事项，不限于财务方面。2、具体分析：盈利能力状况分析偿债能力状况分析资产运营能力状况分析发展能力状况分析编号:要求：1）对上述各类状况都需进行各业务板块的细化分析；2）盈利能力状况分析、偿债能力状况分析、资产运营能力状况分析需进行相关会计相关项目的具体分析，以找出引起相关指标变化的主要财务因素。3、 财务风险预警分析D财务分析
5、中出现以下情况的，应视为财务风险预警信号：V 如果两个期间或时点的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占公司报表日资产总额的5%（含5%）以上或报告期利洞总额的10%（含10%）以上的:V 财务正指标（如盈利能力指标）显著低于前三年平均值的，或财务逆指标（如不良资产比率）显著高于前三年平均值的，或既非正指标也非逆指标（如速动比率）的财务指标显著有于或低于前三年平均值的；V 现金流动负债比率过低：3应收款项占所有者权益的比率及应收款项占总资产的比率过高；V 投资回报率过低；V 主营业务利润率过低：V 留存收益占总资产的比率过低：V 营运资金占总资产及营运资金占俏售收入的比率过低；V 固定资产
6、对长期负债的比率过低：V 加权平均资本成本显著提高：V 固定成本占总成本的比率过冏。2）财务风险预警分析模型Z=0.（）l2X1+0.014X2+（）.033X3+0.（X）6X4+）.999X5/Zl.8（）企业存在很大的破产危险:Z判定函数值1.81Z3.0企业的财务状况良好.Xl（营运资金/资产总值）*100%X2-（留存收益/资产总值）*100%编号:X3一一(息税前利润/资产总值)*100%X4一一(普通股和优先股市场价值总额/负债怅而价值总额)*100%X5一一销隹收入，资产总值（八）注意财务分析的局限性1、注意财务数据本身的局限性1) 以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价
7、值;2) 假设币值不变，不按通货膨胀或物价水平调整；3) 稳健原则，有可能夸大费用，少计收益和资产：4) 按年度分析报告，只报告r短期信息，不能提供反映长期潜力的信息2、 注意报表的真实性1) 要注意财务报告是否规范2) 要注意财务报告是否有遗漏3) 要注意分析数据的反常现象4) 要注意审计报告的意见及注册会计师的信誉3、 注意企业会计政策的不同选择影响可比性4、 注意比较基础问题比较基础一般包括历史数据、同业数据和相关计划预算数据等，要注意对比较基础的合理性的分析，对比较基础本身要有准确理解，并且要在限定意义上使用分析结论，避免简单化和绝对化。编号:二、财务分析程序集团财务分析工作流程，分为
8、工作程序和工作流程图两部分，工作程序是对工作流程图的文字说明。集团财务分析工作程序从工作阶段划分，可分为如下五个工作阶段：（一）准备阶段1、 根据集团管理管控工作的需要和要求，制定集团财务分析框架和分析的主要合适的内容；2、 制定集团板块公司和下属公司的财务分析的具体要求，规定板块公司上报财务分析的时间、合适的内容、格式要求，报主管领导批准后，向有关公司发文。（二）板块公司分析阶段各板块公司、其他下属公司和集团本部按要求进行财务分析，按规定时间上报。（）报表汇总阶段1、 按时催要各板块公司及有关部门的法定财务报表，内部管理管控报表和财务分析报告；2、 汇总集团本部及板块公司和其他下属公司的财务报表、内部管理管控报表、财务分析报告；（四）总体分析阶段编号:1、 对汇总财务报表进行总体财务分析，根据总体分析的需要，请各有关单位补充部分相关财务和非财务信息。2、 完成总体财务分析报告。（五）报告阶段将完成的总体分析报告呈交有关领导，并根据有关领导的要求进行必要的调整。三、财务分析流程图下属公司集团相关计划财42M蒯董事会开始）I财务分析合适的内容及否编号：
