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1、第一章走进审计职业教学目标t本章在介绍审计产生的客观耻础以及注册会计师审计的产生与发展旗础匕全面系统阐述了审计的基本理论知识.包括：审计定义、审计特征、审计对以、审计职能及作用、审计种类、审计目标、审计过程等问题，旨在让学生了解和掌握走进审计职业应具备的基础理论知识，初步认识审计本质，明确审计作为高层次经济部督的本质特征。通过本章的学习,学生要了解注册会计师审计的产生与发展、理解审计的定义,明确审计的特征、职能及作用，了解审计的不同分类，掌握如何根据管理当局认定来确定审计目标，了解审计工作过程，为进一步学习后续内容契定基础，铁学思路：在引入审计埋论界经典案例里础上进行审计基本理论知识、民间审计
2、审计过程的讲授，同时在课堂上提出思考向题让同学进行教学内容讨论,学习费b1.2019年度注册会计师全国统考试辅导载材才审计K财政部注册会计师考试委员会办公室编.2.中国注册会计师执业准则中注协编课时分出节次内容课时第一节审计本质3第二节审计目标2第三节审计分类I第四节审计过程I第一节审计本版教学重点，审计的含义审计本侦特征审计关系人审计职能救学难点：民间审计的产生和发展审计关系人教学内容：一、审计产生和发展的概况（一）我国审计的产生和发展1 .我国政府审计的产生和发展.2 .我国民间审计的产生和发展.（-：）国外审计的产生和发展1 .国外政府审计的产生和发展.2 .国外民间审计的产生和发展.:
3、、审计产生和发展的客观条件从中外审计产生和发展的历史中可以看出,审计的产生和发展有其客观条件.（一）受托经济费任关系的确立是审计产生和发展的基础（：）加强经济管理和控制是审计发展的动力（三）现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段三、审计的涵义-）传统审计的涵义审计发展的萌芽阶段.审计的原始涵义是“听其会计”.二十世纪初期.审计的一般概念为“查账”。（二）现代审计的涵义现代审计的涵义,由于各人所下定义的角度不同，有卷各种不同表述方法.1 .中国注册会计师协会在研究了国内外注册会计师审计概念的明础上，在独立审计基本准I!心中，用简明扼要的诺方对注册会计师审计做了如下描述：“是指注册会计师依法接受
4、委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料迸行独立申森并发表意见2 .中国审计学会、审计署科研所审计署办公厅及中国审计出版社于1995年10月对审计所下的定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为”.在审计活动中,我的把审计授权人或委托人.审计人、被审计人三者之间所形成的关系称为审计关系.四、审计的木痂特征-）审计主体的独立性（二）审计对领的广泛性）审计益将的权威性四审计监杼的专职性（五）审计手段的科学性五、审计的对象审计对象是指被审计单位的财政财芬也支及其有关的经济活动,以及作为这些经济活动信息我体的会计资料及其相关资料。六、审计的职能审计的职能是审计客观上所冏有
5、的、不受人们主观意志所支配的内在功能.审计具有经济监督、经济评价和羟济稔证三JS职能,（一）审计的经济监惘职能审计的经济监俘职能.是指审计通过监察和督促被审计单位的经济活动，使北沿野规定的正常轨道运行。（二）审计的经济鉴证职能审计的经济鉴证职能,是指审计组织通过审计程序,验证被审计单位财务会计等羟济资料及其反映经济活动的口实、合法和妓益等情况，借以确认或解脱经济责任的一种经济公证。（三）审计的经济评价职能审计的羟济评价职能，是指审计组钗通过审计程序，对被审计单位经济活动情况作出评价，提出建议，促使其改善经营管理，提商经济效益，七、审计的作用审计的作用，是指审计职能在审计工作中产生的客观效果。我
6、国现阶段审计的作用，慨括起来主要有防护作用和促进作用.实询及作业：1,配套习时第1页至第2页判断题、单选衲、多选题、简答题第二节审计分类教学重点I按审计主体分类按审计内容和目的分类教学难点：政府审计、内部审计和民间审计机构设Kr职员与权限财政财务收支审计、财经法纪审计和经济效盖审计各自IWm点.教学内容：审计可按其主体、内容和目的、对象和客观条件进行分类.一、按审计主体分类审计按其主体的性质划分,可以分为政府审计、内部审计和民间审计三类.、审计按内容和目的分类审计按其内容和目的分类，可以分为财政财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计三类.三、按审计对象分类-）按审计对象性成分类按审计对象的性
7、质不同,可以分为公共审计和企事业审it二）按审计对象接受程度分类按审计对象的接受程度不同,可以分为强制审计和仔强审计（按审计对象记录载体分类按审计对象的记录我体不同，可以分为溥籍审计和电算化审计.四、按审计客观条件分类按审计客观条件分类，就足以审计的实施时间、执行地点、方式、范围等所进行的分类。（一）按审计实施时间分类按审计实施时间的不同,可以分为事前审计、事中审计和事后审计.（-按审计执行地步分类审计按执行地点不同,可以分为就地审计和报送审计.三）按审计实施方式分类按审计实施方式不同，可分为预告审计和突击审计（四）按审计范阚分类审计按其范围不同，可以分为全部审计、部分审计和专项审计。实训及作
8、业，I.配套习超第1页至第2页判断即、单选出、多选题、简咨的第三节审计目标教学K点；管理当局认定审计总目标审计具体目标教学魔点：管理当局认定与各类交易和多底相关的认定与期末账户余额相关的认定管理当局认定、审计目标与审计程序之间关系校学内容：财务报表审计目标包括财务报我审计的总体目标和各类交易、账户余额、披簿相关的审计即具体审计目标两个层次.一、审计总目标执行财务报衣审计工作时，注册会计师审计的总体目标是：1 .前财务报表整体是否不存在由于舞弊或错俣导致的重.大错报获联合理保证，使得注册会计师能铭时财务报表是否在所仃虫大方面按照适用的财务报告编制班础编制发表审计意见：2 .按照审计准则的规定根据
9、审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通.二、认定管理当局认定指被审计单位管理层在财务报货中作出的明确或除含的表达.认定与审计目标密切相关,注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当.（一）与各类交易和事项相关的认定一一发生.完整性,准确性,极止.分类。-）与期末账户余额相关的认定-存在.权利和义务完整性.计价和分圾（三）与列报和按笈相关的认定一YD发生及权利和义务.完整性,分类和可理翎性.准确性和计价三、审计具体目标审计具体目标审计总体目标的具体化,它应当根据审计总体目标和被审计单位的认定来确定。-）与各类交易和事项相关的审计目标-发生认定-已记录的交
10、易是口实的。完整性认定-已发生的交易确实已经记录.准确性认定-已记录的交易是按正确金额反映的。裁止认定-接近资产负债表H的交易记录于恰当的期间。分类认定一一被审计单位记录的交易经过适当分类.-）与期末账户余Sii相关的审计目标-存在认定-记录的金额确实存在.权利和义务认定-资产归嗣于被审计单位，负债园丁被审计单位的义务，完整性认定-一已存在的金额均已记录.计价和分摊认定资产、负债和所有拧权益以恰当的金额包括在财务报表中.（三）与列报和披露相关的审计目标-发牛.及权利和义务，完整性,分类和可理解性.准确性和计价实训及作业：1,配套习SS第1页至第2页判断题,单选电、多选题、筒答题第四节审计过程救
11、学工点：审计过程三个阶段的工作内容铁学球点：巾大错报风险泮估程序控制测试实质性程序校学内容：注册会计师审计模式已经转为风险导向审计模式,这就要求注册会计师在审计过程中，以里大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线.审计过程大致可分为三个阶段，三个阶段包括：计划阶段、实施阶段和终结阶段。一、计划阶段计划阶段包括三项工作：（一）接受业务委托（二）实雁也大错报风脸评估程序三）计划审计工作。二、实施阶段实施阶段要做以下四项工作：（-）进行控制测试（二）修订审计计划（三）实施实质性程序（四）桧行和笈核审计工作底稿三、终结阶段本阶段主要有以下八项工作：（1）坪价审计中的重大发现；（2）评价审计过程中发现的
12、错报：（3）或核审计工作底稿和财务报表：（4）评价独立性和道德问题：（4）考虑持续经营假设、或有事项和期后事项；（5获取管理当附声明：6与管理层和治理层沟通：（7）评价所有审计证据，形成审计愈见；（8）编制审计报告等。实调及作业I1 .配套习时第1页至第2页判断超、垠选时、多选遨、简答应第二章热知执业准则教学目标I注册会计饰执业准则体系出注册会计师职业道德守则统御.执业准则包括注册会计怵业务准则和会计师事务所质址控洌准则.注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则,貌证业务准则分为审计准则、.审阅准则和其他鉴证业务准则,其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。通过本堂学习,旨在明确注册会
13、计帅应具备的职业道德和应承担的法律贵任,我悉注册会计师执业准则体系的M本框架和相关内容，掌握中国注册会计师卷证业务的定义和要素.教学思Bh在引入审计W.论界经典案例基础上进行注册公计师审计组织形式,注册会计师职业道德规他、注册会计师执业准则体系、中国注册会计师鉴让业务的定义和要素内容的讲授，同时在课堂上提出课堂教学案例、思考问题让同学诳行教学内容讨论，学习费：1.2010年施行中华人民共和国审计法.2.2014年施行的中华人民共和国注册会计怵法况3.2016年修订的中国注册会计师执业准则课时分配，节次内容课时第一节会计师步务所1第二节注册会计师职业道物班范2第三节注册会计帅执业准则2第四节注册
14、会计师法律费任1第一节会计师事务所被学重点，会计师事务所的组织形式、注册会计师职业道迩规范、审计准则、注册会计如审计的业务范围教学魔点，注册会计师职业道德规范、审计准则铁学内容：一、会计炖事务所的组织形式不同国家民间审计组织的名称各不相同，除叫会计公司、会计师事务所外，循国称经济审计公司，口本称审计法人，泰国称审计会计事务所，我国民间审计组织是指会计师事务所会计师事务所是国家批准成立的依法独立承办注册会计加业务的单位，实行自收自支、独立核算、依法纳税，它是注册会计师的工作机构。 -)独资会计怵事务所二)普通合伙会计师事务所()有限责任会计如事务所(四)特殊普通合伙会计如事务所二、我国会计师事务
15、所设立的条件我国政府审计机关的设置。按照国际惯例会计师事务所的执业登记都由注册公注师行业主首机构统负也。会计师事务所必须经过行业主管机关或注册会计师协会的批准登记并由注册会计师协会予以公告，独资会计师中务所和普通合伙会计师事务所经过这个程序即可开业，申请成立有限责任会计师事务所一般还应当进行公司登记.根据我国注册会计师法B的规定，我国注册会计帅允许设立有限货任会计师事分所和合伙会计师事务所两种形式。设立有限责任会计如事务所的条件成为会计如事务所合伙人或者股东的条件三、注册会计师的业务范困根据我国注册会计师执业准则的规定，注册会计师的业务葩围包括审计业务、审阅业务、其他签证业务和相关服务。 -)
16、审计业务1 .审杳企业财务报表，出具审计报告.2 .办理企业合并、分立、满尊事宜中的审计业务，出具有关报告。3 .办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告.(Z)审阅业务()其他鉴证业务四相关服务实训及作业；1.配套习牌第3页至第5页判断趣、的选麴、多选牌、筒答遨第二节注册会计师职业道德规范教学重点I注册会计帅职业道德的基本原则、对违反职业道德基本原则的防范指随教学魔点t独立性、对注册会计师职业道伤场本原则产生威胁的具体情形教学内容I一、1国注册会计师职业道第现范中国注册会计师协会会员职业道缺守则规定了职业道徐然本原则和职业道使概念框架。职业道德基本原则包括武倍、独立、客观、专
17、业胜任能力和应有的关注、保定和职业行为.(一)注册会计师职业道馆的基本原则1 .诚信2 .独立性中国注册会计师协会会员职业道例守则规定，独立性包括实旗上的独立性和形式上的独立性.实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出给论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行下，并保持客观和职业怀疑态度。形式上的独立性要求注册会计师避免出现重大的事实和情况.使得一个理性且掌握充分佰息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事分所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损宙。3 .客观和公正4 .专业胜任能力和应有的关注5 .保密保密原则要求注册会计和应当对囚职业关系和商业关系而
18、获知的信息予以保密.避免出现下列行为：(1)除非法律法规和职业规范允许或要求,在未经适当且特别授权的情况下.向会计师事务所或雇佣侬位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息.(2)利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方以取利益。6,良好的职业行为在推介自身和工作时，注册会计师不应损古职业形象，不应存在下列行为；(1)对其能够提供的服务、拥有的资侦以及枳案的经脸进行夸大宣传.（2）对其他注册会计师的工作进行贬低或比较.二、可能对职业道漉星本原则产生不利影响的因索可能对职业道德基本深则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力.（一）自身利
19、益自身利益导致不利影响的情形主要包括：1 .鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有克接经济利益：2 .会计师事务所过分依赖向某一客户的收统：3 .赛证业务项11组成员与盥证客户存在也要口密切的商业关系：4 .会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的办议.（二）自我评价如果注册会计师时其以前的判断或限务结果做出不恰当的评价，并旦将据此形成的判断作为当前服务的现成部分，将产生自我评价城胁.自我评价导致不利影响的情形主要包括：1 .会计如事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告：2 .会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象：3 .鉴证业务项目组
20、成员担任或最近曾经担任客户的址事或高级管理人员：4 .筌证业务项组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且所处职位能携对鉴证对象施加一大影响.（三）过度推介如果注册会计师过度推介客户或雇佣单位的某种立场或意见,使其客观性受到损杏，将产生过度推介威胁。过度推介导致不利影响的情形主要包括：1 .会计师事务所推介审计客户的股份:2 .在鉴证客户与笫三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师招仔该客户的雉护人（四）密切关系密切关系导致不利影响的情形主要包括：1.项目组成员的近亲届担任客户的选事或高级管理人员：2 .项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处的职位能够对业务对象俺加重大影响:3 .注册会计师接受客户的礼品
21、或款待。（五）外在压力外在压力导致不利影响的情形主要包括：1 .会计师事务所受到客户解除业务关系的I或肋：2 .审计客户表示,如果公计前事务所不同意其对某项交易的会计处理,审计客户将不再委托其承办林议中的非赛证业分：3 .客户臧胁将起诉会计师会务所:I.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围：5 .会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。三、对违反职业道能理本原则的防范措施（-会计师务所层面的防范措施1.仑计师事务所领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性：6 .会计师事务所额导层强WI证业务项目组成员应当维护公众利益；7 .制定有关政策
22、和程序，实施项目质量控制,监督业务质量：8 .制定有关政策和程序，识别会计Mi事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系:9 .制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度；10 向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组.并确保鉴证业务项目蛆和非鉴证业务项目级分别向各自的业务主管报告工作：11 指定高级管理人员负货监俾会计如事务所质量控制系统是否有效运行；12 向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名电，并要求合伙人和专业人员与之保持独立：13 建立惩戒机制,保障相关政策和程序得到遵守。（二）具体业务层面的防范措施1 .由未涉及非鉴证版务的注册会计师或核已
23、执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议：2 .由签证业务项目以外的注册会计师复核已执行的盥证工作，或在必要时提供建议:3 .向客户审计委员会、监管机构或注册会计师办会咨询：4 .与客户治理层讨论有关职业道徭问题：5 .向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围：6 .请其他会计如渺务所执行或重新执行部分业务；7 .轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。实遍及作业：1 .配套习SS第3页至笫9页判断题、单选题、多选SS、简答瑜、实务题第三节注册会计师执业准则教学点，鉴证业务的定义、注册公计牌业务准则校学难点：注册会计怵签证业务基本准则的内容教学内容：一、注册会计师业务准则-）器证业务准则的内容鉴证业
24、务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则.其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务,在提供审计服务时.注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论.审阅准则用以规范注册会计Ri执行历史财务信息的审问业务。在提供审阅服务时.注册会计如对所审阅信息是否不存在也大播报提供有限保证，并以消极方式提出结论.其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务.根据鉴证业务的性质和业务约定的要求,提供有限保证或合理保证.相关服
25、务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序、提供管理咨i句等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。（二）会计师事务所质量控制准则会计师事务所质盘控制准则用以规范注册会计加在执行各类业务时应当遵守的质Jft控制政策和程序,是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。二、中国注册会计师鉴证业务的定义和分类(-鉴证业务的定义中国注册会计师胶证业务暴本准则3中的鉴证业务是指注册会计师对器证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务上述定义可从以下几个方面加以理解：1 .粉证业务的用户是“预期使用者”，印称证业务可以用来有效地满足预期使用者的需
26、求。2 .粉证业务的目的是改善信息的质砧或内涵，增效除贡任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提岗鉴证对象信息的质皿为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议.3 .鉴证业务的基础是独立性和专业性,通常由具备C业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于贡任方和预期使用者.4 .鉴证业务的“产品”是鉴证结论,注册会计师应当对鉴证对象信息提出结论,该结论应当以书面报告形式予以传达.(Z)签证业务的分类1.鉴证业务按照保证程度不同,可以分为合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务.5 .鉴证业务按照预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同，可以分为基丁贵任方认定的业务
27、和直接报告业务.三、中国注册会计师签证业务要案中国注册会计加鉴证业务基本准则规定，鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五个方面.关于证据和鉴证报告在后面有专门的章节详细讲解，这里主要介绍三方关系、器证对象、标准。鉴证业务的三方关系签证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、说任方和预期使用者。三方之间的关系是,注册会计如对由货任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除贲任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度.1 .注册会计师。注册会计师,是指取得注册会计师证竹并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。2 .责任方。货任方的界定与所执行鉴证
28、业务的类型有关：1)在直接报告业务中，费任方是指为粉证时软负贡的组织或人员。(2)在基F员任方认定的业务中，货任方是指对签证对象信息负员并可能同时对签证对象负责的组织或人员.3 .预期使用者。预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员.责任方可能是预期使用者，但不是唯的预期使用者。(Z)一证对象在:注册会计师提供的鉴证业务中,存在看不同类组的鉴证对望，相应地，鉴证对您信息也具有多种不同的形式.鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果0如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披霖，下同）而形成的财务报表（鉴证对象
29、信息）。鉴证前象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况.如果没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的情况，鉴证对象信息可能存在错报，而且可能存在重大错报，1 .鉴证对象与鉴证对象信息的形式。2 .鉴证对象若征.）标准1.标准的定义。标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准.3 .标准的类51.标准可以是正式的规定，也可以是某些非正式的规定.4 .适当的标准应当具备的特征。注册会计师在运用职业判断时鉴证对象作出合理一致的评价和计量时，需要有适当的标准.标准是否适当、是否适用于具体的鉴证业务同样离不开注册会计Mi的执业判断.如果使用的标准不适当或不适用具体业务，发表的签
30、证结论便罪无意义。适当的标准应当与特定业务及其环境相关，因此，同一个业务对象可俄存在不同的业务标准。适当的标准应当具备下列所有特征：（I）相关性（2）完整性被审计单位管理层和治理层的贡任二）注册会计师的贡任三）两种责任不能互相取代财务报表编制和财务报表fi-是财务信息生成过程1II的不同环节.两者各司其职.法律法或要求管理层和治理层对编制财务报表承担责任，有利于从源头上保证财务信息的面B1.在某些方面，注册会计师与管理层和治理层之间可能存在信息不对称，管理层和治理层作为内部人员,对企业的情况更为了解.更能作出适合企业特点的会计处理决策和判断,因此.管理层和治理层应对编制财务报衣承担完全费任。二
31、、对注册会计如法律责任的认定-）违约（Z）过失（三）欺诈三、注册会计师承担法律奏任的种类注册会计仲因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律规定，可能被判承担行政货任、民事近任或刑出责任。（-*）行政费任（二）民事责任（三）刑事责任这三种责任可单处,也可并处.一般来说,违约和过失可能使注册会计师承担行政贡任和民事说任，欺诈可能使注册会计加承担民事贡任和刑事质任.四、注册会计师避免法律诉讼的具体措施-）严格遵循职业道德守则和执业准则的要求（二）建立健全会计师事务所质量控制制度（三）与委托人签订业务约定行（四）审慎选择客户（五）深入了解被审计单位的业务（六）提取风险基金
32、或购买送任保险（1.）聘请熟悉注册会计师法律击任的律师（八）按规定妥善保管审计工作底稿实训及作业：1,配套习超第3页至第5页判断题、单选题、多选鹿、筒答题第三章承接审计业务教学目标：通过本堂学习，娈明确初步业务活动的目的，理解初步业务活动的内容、审计的前提条件和审计业务约定书的基本内容：能好建立初步业务活动的目的、内容、审计的前提条件和签订审计业务约定书之间的关系，井掌握审计业务约定书的编制技术和方法.教学JBBh首先引入引导案例，在此基咄上讲解注册会计饰审计作为一种受托审计，会计师事务所应当按照审计执业准则的设定，逆慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务，拒绝接受过高风险客户e这就需要
33、注册会计师在本期审计业务开始时进行相应的初步业务活动.讲授内容主要包括：初步业务活动的目的：审计的前提条件：审计业务约定书的内容：如何签0审计业务约定书以及修改审计业务的定书.同时在课堂上提出相应课堂教学案例让同学进行案例分析讨论以后，为深化同学们对教学内容的掌握，布置课后案例进行巩固.学习费源:1.2019年注册会计如全国统一考试辅导教材审计，中国注册会计师协会组统编写；2.中国注册会计酊执业准则中注协编，节次内容课时第一节初步业务活动的目的和内容0.5第二节审计的前提条件0.5第三节审计业务约定书1第一节初步业务活动的目的和内容教学重点，初步业务活动的目的、内容教学充点，被审计单位的主要股
34、东、关键管理人协和治理层是否诚信的J蚱教学内容I一、初步业务活动的含义初步业务活动：为了促使注册会计师同被审计单位双方贡任的履行，需要签ir或修改审计业务约定书,就必须开展一些工作,这些工作就是在本期审计业务开始时注册会计师应进行的初步业务活动.二、初步业务活动的目的（一）具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力：（二）不存在因管理层诚信向超而可能影响注册会计师保挣该项业务的意愿的事项:（三）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，三、初步业务活动的内容（一）针对保持客户关系和具体审计业务实族相应的质限控制程序在首次接受审计委托时，注册会计昨施娈执行计对建立有关齐户关系和承接具体审计业务的质
35、量控制程序：在连续审计时,注册会计师通常执行针对保持客户关系和具体审计业务的质武控制程序.无论是首次接受审计委托还是连续审计，注册会讲师均应考虑卜列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的：1 .被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；2 .项目组是否具需执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源：3 .注册会计师接受客户委托的附提条件是否存在：4 .会计师步务所和项目祖能否遵守职业道徐规范，（二）评价遵守相关职业道错要求的情况职业道德规范要求注册会计师项目组成员恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密。只有确保注册
36、会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力.才不会影响注册会计师对该项业务正确意愿的表达.因此应评价注册会计师遵守职业道使堤莅的情况.（三）就审计业务约定条款达成一致意见在作出接受或保持许户关系及具体审计业务的决策后,注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧.审计业务约定书一经签订双方就要按约定书的规定条款履行业务，否则,要负法律责任.实训及作业1.配套习题判断题、单选起.多选题、简答即、实分遨第二节审计的前提条件教学点t确定财务报？i编制堪础的可接受性、就苦理层的面任达成，致意见教学魔点I确
37、定财务报告津制茶础的可接受性校学内容：一、审计的前提条件的含义审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报？i编制加础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。对审计的前提条件可从以下几方面埋解：1 .可接受的财务报告编制条础是指管理层编制财务报去有恰当的场础，也就是注册会计师对财务报表进行审计有适当的标准.2 .管理层对注册会计Ri执行审计工作的前提认同是指管理层认可并理解其应承担的贡任。3 .审计的前提条件对审计人员作出正确的审计结论以及分清注册会计师与管理层的责任具有要意义，二、财务报告编制基础（一）确定财务报告编制基础的可接受性.就审计准则而言，适用的财务报告编
38、制舰础为注册会计师提供1用以审计财务报表的标准.如果不存在可接受的财务报告编制基础.管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适行标准，在确定编制财务报去所采用的财务报告墉制基础的UJ接受性时，注册会计师需饕考虑卜列相关因素：1 .被审计单位的性物（例如，被审计单位是丽业企业、公共部门实体,还是非营利组织；2 .财务报表的目的（例如.编制财芬报表是用于满足广大财务报表使川拧共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）：3 .财务报表的性质（例如，财务报衣是整煲财务报去，还是单财务报表）：4 .法律法规是否规定了适用的财务报告娟制基础.（二
39、）通用目的编制用础.如果财务报告准则由经授权或获得认可的准则制定机构制定和发布,供某类实体使用.只要这些机构遵循一套既定和透明的程序，则认为财务报告准则对于这类实体编制通用目的的财务报表是可接受的，三、就管理层的责住达成一致意见按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承怛的说任.独立审计的理会要求注册会计师不对财务报衣的编制或被审计单位的相关内部控制承担无任，井要求注册会计师合理加期能够获取审计所需要的信息.因此,管理层认可并理解其货任.这一前提对执行独立审计工作是至关重要的.管理层和治理层（如适用）认可并理解其对财务报去的揖任包括：（一）按照适用的财务报告编制第础编制财务报
40、表，并使其实现公允反映（如适用）：（二）设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于捺弊或错误导致的1R大错报；（三）向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计加接触与编制财务报表相关的所有怕息（如记录、文件和此他事项）,向注册会计师提供审计所需要的其他佰息，允许注册会计师在获取审计证据时不受附制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明.注册会计怵衢要茯取针对管理层所任的书面声明、其他审计准则要求的书面声明,以及在必要时需要获取用于支持其他审计证据的书面声明.注册会计师需要使管理层意识到这一点。如果审计
41、的曲提条件不存在.注册会计如应当就此与管理层沟通.除非满足管理层同意在财务报表中作出额外披露，同时在审计报告中增加强调犷底段加以说明：或注册会计师能与管理层就其应承担的责任与管理层达成一致意见等，否则注册会计师承接此类审计业务是不梏当的,除非法律法规另行规定.实训及作业1.配套习时判断题.单选题.多选题、简答时、实务遨第三节审计业务约定书校学工点：审计业务约定书的基本内容教学魔点I审计业务约定书的含义：审计业务约定书的基本内容教学内容，一、审计业务约定书的作用签订审计业务委托乃不论是对注册会计师还是对被审计单位来说都有重要的意义：1 .能增进注册会计师与委托人之间的相互了解,使审计工作顺利地开
42、展：2 .能明确双方的（S任,促使双方各自贡任的履行：3 .能通过约定业务的履行或不履行实脩相应的处罚，保护双方的合法权益。二、审计业务约定书的含义审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系,审计目标和范围.双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议.对业务约定书可从以下几方面理解：1 .约定书是被审计单位与审计组税共同卷订.2 .确认了二者的委托与受托关系，3 .明确委托目的等事项.这是业务的定书的主要内容.1.必须采用书面形式，而不能采用口头形式.5.业务约定书是一份经济合同文书,具有法定约束力,双方都要遵守.任何一方违约.都需要追究其贡任.会计
43、师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定甘。在实务中，审计业务约定书可以采用合同式或佶解式两种形式.:、转订审计业务约定书的总体要求注册会计加应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一诙意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的埋解产生分歧.三、审计业务约定书的内容1 .财务报表审计的目标与范围.2 .注册会计师的责任.3,管理层的货任。管理层的贵仔包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报收,并使其实现公允反映：（2）设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；CD向注册会计师提供必要的工作条件，4 .指出用
44、于编制财务报表所适用的财务报告编制娓础。5 .提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明.四、审计业务约定书的特殊考虑（一）考虑特定霜要1 .详细说明审计工作的范困，包拈提及适用的法律法规、审计准则，以及注册会计师协会发布的职业道牌守则和其他公告。2 .对审计业务结果的其他沟通形式.3 .说明由于审计和内部控制的Ia有限制，即使审计工作按照审计准则的!定得到恰当的计划和执行,仍不可避免地存在某些重大信报未被发现的风险.4 .计划和执行审计工作的安排.包括审计项目组的构成.5 .管理层确认将提供书面声明。注册会计师应当要求管理层就其已粳行某些责任提供打面声明.6 .管理层同意向注册会计如及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能朋按照预定的时间去完成审计工作。7 .管理层同意告知注册会计如在审计报告H至财务报告报出H之间注意到的可能影响财务报货的事实.8 .收费的计算基础和收费安排.9 .音埋层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款.10 .在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排。11 .对审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的安排，12 .在首次审计的情况下，与前任注册会计师（如存在）沟通的安排.1
