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1、国家开放大学本科纳税筹划在线形考形考任务四试题及答案说明：资料整理于2024年6月；适用于国家开放大学本科一平台在线形考考试。试题随机！一、单选题题库（从下列题库中随机抽取10道小题，共40分）（选项中的红色字体为答案）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段.A转让定价B.国际避税地C组织形式D.筹资结构按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（选项中的红色字体为答案）为出确定.A.账面价值B.账面余额C.成本D.公允价值负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（选项中的红色字体为答案）.A.权益资本收益率（
2、税前）=息税前投资收益率+负权益资本X（息税前投资收益率-负彳费成本率）B.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负愦/权益资本+（息税前投资收益率-负债成本率）C.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/资产总额X（息税前投资收益率-负债成本率）D.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/资产总额+（息税前投资收益率-负债成本率）根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（选项中的红色字体为答案）.A以非货币资产清偿债务的,应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即依
3、务清偿和股权投资C.凡是债务清偿额低于1责务计税基础的，确认为债务人的里组所得；相反，则作为债权人的重组损失D.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税股权收购，收购企业购买的股权不氐于被收购企业全部股权的（选项中的红色字体为答案），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（选项中的红色字体为答案）,可以按规定进行特殊性税务处理.A.50%,80%B.50%,85%C.75%,80%D.75%,85%国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法,而且要遵循（选项中的红色字体为答案）.A.中国税法B.OECD税法C.联合国税法D东
4、道国的税法国际税收筹划的直接目的是;蝇（选项中的红色字体为答案）.A.高税国税负B.境外税负C.本国税负D.整体税负国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优患税率。这体现了（选项中的红色字体为答案）。A受益所有人原则B.独立交易原则C,成本收益匹配原则D利润最大化原则甲公司20x9年6月以12500万元收购乙公司的全部股权.乙公司初始投资成本4600万元，20x8年12月31日的资产账面净值为6670万元，经评估确认后的价值为9789万元.甲公司的股权支付额为12000万元（计税基础为9000万元），非股权现金支付为50
5、0万元.取得股权的计税基础（选项中的红色字体为答案）A.4600B.4100C.4333.2D.4200正确答案：C甲公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司.收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元.在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行.对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（选项中的红色字体为答案）万元。A.340B.170C.153D.400跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（选
6、项中的红色字体为答案）.A.在多个国家或一个国家设立分支机构B.避免在多个国家或一个国家设立分支机构C.在多个国家或一个国家形成常设机构D避免在多个国家或一个国家形成第设机构某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市合够送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销俵单价550元（以上均为含消费税价）.如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（选项中的红色字体为答案）万元.（化饮品消费税税率为30%）A.21.42B.15C.11.54D.12.72如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（选项中的红色字体为答案）.A.无限纳税义务B
7、.有限纳税义务C.本国纳税义务D.外国纳税义务下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（选项中的红色字体为答案）.A.灼于设立之初可损的分支机肉或者在怠公司亏损、分支机内喻利的音况下,分支机Z佝宜.采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处B.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的C子公司不是独立的法人，其所彳导与总公司汇怠纳税D无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税一股而言，企业可以通过改变其筹资结构（选项中的红色字体为答案），减轻税负.A.加大企业经营规模B.加大转让定价规模C.加大股权融资
8、比重D力吠债权融资比重一股而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（选项中的红色字体为答案）的形式设立。A.分公司B.子公司C代表处D代理人一股而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（选项中的红色字体为答案）.A.出口货物到国际避税地B.在国际避税地设立子公司C.把财产转移到国际避税地D.与国际避税地税务部门沟通债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（选项中的红色字体为答案）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。A.50%B.75%C.85%D.60%弓长先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业,并
9、取得甲企业20%的股权，房产于10年前购入,取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所彳导税（选项中的红色字体为答案）.A.0B.200C.1.D.300转让定价的税务管理一般强调遵循（选项中的红色字体为答案）.A.利润最大原则B.独立交易原则C成本收益原则D.费用最小原则二、多选题题库（从下列题库中随机抽取5道小题，共30分）转让定价是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。具体来说，其主要形式包括（选项中的红色字体为答案）.A转让货物B.提供劳务C资金融通D,成本分摊被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称新股），如不需放弃旧股，则其取得新股”的计税基础可从以下（选项中的
10、红色字体为答案）方法中选择确定：A直接将“新股二的计税基础确定为零B.以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到新股上C.按照市场价格确定D.按照历史成本确定各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛,以下属于我国认定形成关联关系的有（选项中的红色字体为答案）。A资金控制B.特许权控制C经营控制D亲信关系国际税收协定的基本内容包括（选项中的红色字体为答案）.A消除国际重复征税B.税收管辖权的划分C国际税收征管D.力隰国际税收合作国际税收协定关于谕设机构的条款详细列举的常设机构的具体标准有（选项中的红色字体为答案）.A固定
11、的营业场所B.建筑安装工程持续时间超过12个月C非独立代理人D.独立代理人合并企业可以限额弥辛K合并企业的亏损.需满足以下（选项中的红色字体为答案）条1牛：A具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动C.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权D.企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并跨国企业可以利用国际避税地（选项中的红色字体为答案）.A规避较高的预提税税率B.降低纳税调整风险C降低间接转让财产
12、的税负D.混合海外各子公司的利润目前世界上两个主要的国际税收协定范本是（选项中的红色字体为答案）.A.中国范本B.美国范本CQECD范本D.联合国范本企业兼并需要筹措大量的资金，从纳税筹划的角度来选择其融资方式时，可考虑以下（选项中的红色字体为答案）方面。A股权融资没有到期日，没有固定的资金流压力B.股权融资股息必须在税后列支C债权融资比较便捷、快速，可以更快地筹到资金D.债权融资利息允许在税前列支，会产生利息抵税效应企业可以有效地改变企业组织形式，降低企业整体税负.以下属于企业分立筹划分拆手段的是（选项中的红色字体为答案）。A将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体B.将兼营或混合销售中的
13、低税率业务或零税率业务独立出来,单独计税，降低税负C使适用累进税率的主体分拆成两个或多个适用低税率的纳税主体D.增加一道流通环节为实现集团整体利益的最大化，跨国企业会通过转让定价的手段（选项中的红色字体为答案），从而降低集团整体税负，实现税后利润最大化.A.降低位于高税负地区关联企业的利润B.增加位于高税负地区关联企业的利润C.降低位于低税负地区关联企业的利润D.降低位于低税负地区关联企业的利润我国税法规定，纳税人应按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料，这些同期资料包括（选项中的红色字体为答案）.A主体文档B.附属文档C特殊事项文档D.本地文档下列项目中，符合企业重组特殊性税
14、务处理规定的有（选项中的红色字体为答案）.A被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国囱IJ率计算限额，由合并企业继续弥补C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥赴D,被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补一股性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（选项中的红色字体为答案）.A被收购企业应确认股权转让所得或损失B.收购企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确
15、定C,被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变D.收购企业取得股权的计税基出应以账面价值为基亚确定以下兼并按出资方式可以起到延迟纳税的效果的有（选项中的红色字体为答案）.A.现金购买资产式兼并B.现金购买股票式兼并C股蹴取资产式兼并D.股票换取股票式兼并以下属于国际税幡划特征的是（选项中的红色字体为答案）.A筹划空间更大B.面临的风睑更大C.获得的利润更大D筹划方法更复杂以下属于企业分支机构所得税的缴纳方式的有（选项中的红色字体为答案）.A分支机构独立申报纳税B.分支机构集中到总公司1.息纳税.C.代扣D.定期定额纳税以下属于债券融资特点的是（选项中的红色字体为答案）.A没有到期日，企业无须为
16、还款产生资金压力B.定期支付利息C.资金成本相对于较小D.履彳j-系列的借款条件以下说法正确的是（选项中的红色字体为答案）.A国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15%的税率征收企业所得税B.企业主营业务属于西部地区鼓励类产业目录的西部企业，可以享受15%的所得税优惠税率C创蟠资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可降投资额的70%抵扣应纳税所得额D从事农、林、牧、渔业项目的所得减至15%的税率征收企业所得税三、判断题题库（从下列题座中随机抽取10道小题，共30分）被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%,可以选择特殊性税务处理.（选项中的红色字体为
17、答案）A对除了转让定价的税务管理，（OECD转让定价指南及相关文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要包括受控外国企业、成本分摊吩议和资本弱化.（选项中的红色字体为答案）A对B错从纳税筹划的角度而言，兼并亏损企业一般采用新设合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式.（选项中的红色字体为答案）A对B.错对跨国企业而言,其针对启设机构的国际税收筹划方式主要是尽力避免在多个国家或一个国家形成常设机构。（选项中的红色字体为答案）A.对B.错购买法与权益联合法相比，资产被确认的价值较高,并且由于熠加折旧或摊销商誉引起净利润减少，形成节税效果.（选项中的红色字体为答案）A.对B.错股票换取
18、资产式兼并也称为股权连换式兼并“，这种方式在整个资本运作过程中，没有出现现金流.也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。（选项中的红色字体为答案）A.对B.错国际避税地是指为陛不征收所得税的国家或地区。（选项中的红色字体为答案）A.对睡国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的税法差异及各国税法、国际税收协定中的相关规定，通过合法的生产经营活动安排，规避或减轻其整体税负的活动.（选项中的红色字体为答案）兼并会计处理方法有购买法和权益联合法两种.在购买法下，兼并企业支付目标企业的购买价格等于目标企业的净资产账面价值.（选项中的红色字体为答案）A.对B错兼并企业若有较高盈利水平，为改变
19、其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。（选项中的红色字体为答案）A.对B.错进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，羽眩该种方法是无效的。（选项中的红色字体为答案）A.对Bjg利用国际避税地迸行国际税收筹划时,一般只用税收因素即可.（选项中的红色字体为答案）A对两个或两个以上企业合并为一个企业，目原企业投资主体存续的,或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业,减半征收土地增值税.（选项中的红色字体为答案）A.对Bjg企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，
20、这种股权转让行为应正常征收增值税.（选项中的红色字体为答案）A.对受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。根据这一规定,跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠.（选项中的红色字体为答案）A.对B错一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，只需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税即可.（选项中的红色字体为答案）A.对B.错在大部分国家的税收规则及相关法律规定中，子公司都被视为一个独立法人，需要独立承担所在国的纳税义务；而分公司在更多情况下则被视为不具有独立法人地位的经营机构,其在法律意义上仍然属于总公司，其经营
21、成果往往要与总机构的经营成果;匚总到一起.（选项中的红色字体为答案）A对在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税.（选项中的红色字体为答案）A对B.错在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优患的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠,其优惠金额按信卖企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算,（选项中的红色字体为答案）A.对B精t曾值税一般纳税人（以下称“原纳税人）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不能结转至解峨人处继续抵扣。（选项中的红色字体为答案）A.对B错债权融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能在税后列支.因此，企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵税效应。（选项中的红色字体为答案）A.对B.借转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情况下，其既不为法律所限制，也不会被法律所禁止.特别是不以税收目的而开展的转让定价行为，并不会损害到相关国家的税收利益。（选项中的红色字体为答案）A对BjS
