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1、2009年1月2日.该可转换公司债券的4网专为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥.则以下说法中不正倚的选项ftO-(利率为6%、期数为5期的普通年金现值娱数为4.2124,利率为6%.期数为5期的发利现优系数为0.7473).2008年I月1日可转换公司f券的入账价值为45789.8万元B.2008年1月1日权益成份的入账价ft为4210.2万元C.2008年12月31日应摊的的利息调整金就为747.39万元D.转股日处理时影响其他资本公积的金Sij为16748.98万元34. 甲公司以下借款费用中,不应予以资本化的是C.A.2008年I月1日起.向银行借款开I：建设一幢徜易厂房.厂房于当年
2、2月15日完工.到达预定可使用状态B.2008年1月1日起,向银行借入资金用于生产A产品,该产品期大型发电设备.生产时间较匕,为1年零3个月C2008年1月1日起,向银行借入资金开工建设办公楼.预计次年2月15日完工D.2008年1月1日起,向银行借入资金开【：建设写字楼弁方案用于投资性房地产,预计次年5月16日完工35. 因乙公司未履行经济合同.给东方公司造成损失0万元.东方公司要求乙公司5偿损失60万元.但乙公司未予同意.东方公司遂于本年12月10日向法院提起诉讼.至12月31日法院尚未作出判决.东方公司预计胜诉可能性95%.可获得60万元赔偿金可能性为70%.可获得40万元期偿金的可能性
3、为40%.对于此业务东方公司12月31日陶核().A箱制会计分录：借记“其他应收款”:贷记“营业外收入“60万元B.编制会计分录：借记“其他同收款”:贷记“营业外收入40万元C.不作会计分录.只在报表附注中披诧其形成原因和预计影响D.不作会计分录也不在批非附注中披两36. 以下有关侦务理组的说法中.正确的选项是().A.在债务里组中.若涉及妥项：|：现金资产,应以募现金资产的账面价(ft为基础进行分配B侵权人计提的坏账准备不影响债务型组损失的计算C.债权人为受让资产而支付的税循不影响值务乘组损失的计算D.在混合重组方式下.债务人和债权人在进行账务处理时,一般先考虑以现金清偿.然后足以非现金费产
4、或以债务转为资本方式清偿.最后才是怪改其他债务条件37. A公司为一上市公司.2007年1月1日.公司向其100名管理人员每人授予KX)份股票期权.这些职员从2007年1月1日起在该公司连续效劳3年，即可以5元打股照置100股A公司股票,从而狭益.公司估计该期权在授予日的公允价位为33.33元.至2009年12月31日A公司我计计入“资本公积一其他资本公积.科目的金歆为300000元.假设剩余90名职员在2010年12月31日全部行权A公司股票而依为I元.则行权时的会计处理为().A.借：银行存款45Ooo贷：股本9OOO资本公积一股本溢价36000B,借：彼行存款45000贷：股本9OOO资
5、本公积一其他资本公积336000C.借：银行存款45000资本公积一其他资本公积300000C借记“资产Mtft加失.贷记“存货趺价准得45万元D.借记“资产求他报失,贷记“存货跌价准各54万元42.甲股份有限公司从2007年起按铺竹飘的隔预提产品质fit保证费用.该公司2008年度前3个季度改按销售额的1O预爽产品质IB保证费用.并分别在2008年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披索.该公司在编制2008年年度财务报告时.Si事会决定将第1季度至第3季度预提的产Ai质显保证费用全新冲回.弁重新按2008年度销件例的居预提产品政fit保证费用.假定以上事项均具有重要影响且每年按他
6、件歆R预提的产品质fit保证费用F实际发生的产品旗fit保证费用大致相符,则甲股份有限公司在2008年年度财务报告中对上述事项正儒的会计处理方法是.A作为会计政策变更予以词整,并在财务报我附注中披娜B.作为会计估计变更予以谓整.弁在财务报表附注中被说C.作为苣要会计过错更正予以调整,并在财务报&附注中被JiSD.不作为会计政策变更、会计估计变更或型要会计过错更正予以调整,不在财务报表附注中披露13.海昌公司2009年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2007年10月购入的专利权械用金独错误.该专利权2007年应摊铺的金Sij为150万元,2008年应摊If1.的金额为600万元.2007
7、年、2008年实际摊酌金翻均为500万元.海昌公司对此里大会计过错采用追溯调整法进行会计处理.适用的所得税税率为25%.按在利涧的10%提取法定盈余公积.假定不考虑留时性差异的影晌.海昌公司2009年年初未分配利润应调增的金额是O万元.A.168.715.337.5C.405D.450万元4.甲公司20X8年末结账后.“陶收很软”总账金版为800万元.“险收账款科目所的明细科目中有借方余徽I(Xx)万元.贷方余加200万元：“预q攵账款”总账金靛为5OOo万元.“预收账款”科目所相明细科目中有借方余额2000万元.贷方余糊7000万元：“坏账准备”科目余歆为KX)元.则20X8年末资产负债表中
8、“应收账款1工程金物为()万元.A.80015.2900C.5900D.580015.以下各项中,由于“筹资活动产生的现金流BT的是().A.收到经营租赁固定资产的租金收入8万元B.处置子公司收到的现金冲歆C购置股票时支付证券交易印花税和产税费1万元D.分配现金股利支付的现金二.多项选择题I.根据企业会计掂则3的规定，以下各项发述正确的有O.A.企业时为交与性金融倒债按照票面利率计尊的利息，应通过“应收利息”核尊B.企业取得交易性金融资产时支付的价款中所包含的，已宣告但尚未发放的现金股利应划过应收股利”核维C企业按照购货合同规定。付给供给单.位的款项应通过“预付账款”核算D.支付的投标保证金应
9、通过“应收账歆核WB. 年内到期，企业不能自主地将清偿义务展期但在资产仇情表日前签mr也新安排清偿方案协议的负情C.自资产负债表日起一年内到期可以清偿的负研D.企业预计能够自主地将清偿展期至资产仇债衣口后年以上E.应付债券24.甲股份杓限公司207年年度财务报告经董事会批准对外公布的I1.期为20X8年3月30日,实际对外公布的口期为20X8年4月111.该公司20X8年I月1口至4月I口发生的以下小项中，应当作为调整”项处理的有(,A.3月I。H甲公司被法院判决败诉并要求支付路款1OOD万元，对此项诉讼甲公司己于20X7年末确认预计负债800万元B.3月11日临时股东大会决议购置乙公司51%
10、的股权并于4月2日执行完毕C. 4月I日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款血海ij更大货产抵押合问D.2月I日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕.该债务重金协议系甲公司于20X8年I月5日与丁公司维订E.3月1日发现20X7年10月接受摘赠获得的一项阖定资产尚未入账25.根据4企业效绩评价操作细则的规定，以下说法正底的有()。A.资本保值增做率是反映企业开展能力状况的指标B.评价企业焚产首运状况的根本指标应收账款周转率、存货周利率和不良费产比率C总资产报酬率是息税前利润与平均资产余歆的比率D.增件挣利润率在资产利润率和费产冷利润率均是评价企业狭利能力的指标E.评价企业是务效益状况的根本指
11、标有净资产收执率和总资产报限率26.以下关于财务指标的表述中,正确的选项是O。A,净资产利润率反映所行者全部投资的荻利能力,一般的.负债坨加会导致净资产利润率的上升B.殷来说.已获利息倍数也大，说明支付债务利息的能力越弱C.市盈率趣高，说明在短股市场价格定的情况卜企业的捋股收拄越小D根本获利率是企业总前税后利润与总货产平均氽额之比，是非常重要的街址荻利能力的指标E.一股来说.产权比率越高.说明企业归还长期债务的能力越强27. 某企业生产种产品,单价8元，单位变动本钱6元，固定本钱2OOO元，预计产销量为2OOO件，若想实现利海3200元，可枭取的措施有O.A,固定本找降低到1OOO元B单价提离
12、到8.6元C.单位变动本钱降低到5.4元D.销提海到2600件E.单价降低到7元，韵量提高到2500件28. 以下各项中.关于同定费产投资I：程现ft指数的说法中.正确的有O.A.如果项长期投资方案的现值指数大于I.该方案的内含报帆率大于企业的资金本钱B,投资工程的预计使用年限、折旧方法和投优人适用的所得税税率均影响现优指数的上下C,如果一项长期投资方案的现值指数大于1.该方案净现值大FOD,投资I：程使用年限内现金股利的分配歆影响现仰指数的上下E.如果项长期投资方案的现值指数大于I.该方案生产羟首期净现金流Ut的总现的大于初始投资的现值29. 以下关于不同筹费方式优缺点的表述中,正确的有O.
13、A.短期借款筹赛的优点是郑资速度快、款项使用灵活B.长期借款筹资的优点是财务风险低.但是限制性条款多C.租忸筹资的缺点是租赁也用海，但是Ur以及时获得租货物的所有权D.优先股等宽的缺点是容与分敢企业的控制权，但是可以增盛企业实力和负债的能力E.普通股期资优点是没忏固定利息负担，但是资金本找ifif,控制权容垢分散30. 以下有关企业预第的表述中,正确的有O.A.财务预算以生产预0和费本支出预算为基础（3）,若资金本钱为10%,则黄河公司购置W型设得这一投资工程的净现值、投资回收期和现值指数为O万元。A. 614.935、2.66和1.2049B. 619.1175、2.6641.206C619
14、.1175、2.36和1.206D.614.935、2.361.2049（4） .黄河公司该投资工程的内含报期率为O.A. 19.SSB. 19.22%C. 19.2OVD. 19.15%（5） .黄河公司2009年追加资金需要出为O万元.A. 1849.33B. 560.2C. 1269.65D. 1549.33（6） .如果黄河公司2008年和2009年费用化的利息支出均为13.75万元，则其2009年黄河公司的净资产利涧率比2008年增长（%.A. 116.41B. 186.03C. 139.33D. 164.81（7） .黄河公司2010年在没有增加固定资产投资的情况F,A产品销VJ量
15、比2009年埴加IOOO件.若其他条件不变.公司要想使2010年利润总额比2009年增长15%,则单位变动本钱应比2009年卜降C%.A. 0.36B. 2.94C. 2.24D. 3.962. 甲公司2007年末、2008年末的利润表“利润总额”工程的金额分别为4000万元、4197万元.2007适用的所得税税率为331根据2007年公布的新税法规定,自2008年I月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%,假设2007年及之前产生的哲时性差界均在2008年及以后期间转用甲公司与所得税有关的羟济业务期H：(1) 2007:2007年末存货的账面氽题为1100万元,计提存货跌价准自100万元
16、.2006年12月期入内定资产.原依为I800万元,折旧年限为10年,净残位为零,会计采用双倍余歆递收法计提折11:按照税法规定,共最低折旧好限为10年，税法按照直线法计提折Ifh净残假为零.2007年支付非公拉性脏助支出为600万元.2007年木年发生新技术研究开发支出共计1500万元，其中900万元筋木化支出计入无形资产木钱，2OD8年初到达预定可使用状态.税法中规定企业为开发新技术、新产出、新工艺发生的研究开发费用.未形成无形费产计入当期损战的，在按照现定据实扣除的基聒上,按照研究开发费用的50%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产本钱的15C擦稻.该无形资产按照10年采用在浅法擦箱,
17、预计净残值为零.税法规定的摊销方法、年限和预计净残的与会计烧定相同。2007年支付违反税收句款支出300万元.2008年：2008年末存货的账面余额为2250万元，计提存货跌价准招150万元，累计计梃存优跌价准备250万元，木年计提固定资产减假准备60万元.2008年支付非公益费助支出为800万元.2M8玮发生非“三新”技术研究开发支出共计I210万元，其中810万元资本化支出计入无形费产本钱,2009年初B.22.708C.25.261)22.02(2) .2008年长江公司持行至到期投资的投资收益权为C万元.69.08468.685I)58.68(3) .2009年1月1日匕江公司停出黄河
18、公司债券的攒益为)万元.7588.681)71.7328(4) .2009年长江公司将持有的黄河公司债券重分类为可供出件金融资产时形成的资本公枳额为O万元.贷记24.2365借记25.3265贷记21.6832I)贷记21.2653(5) .长江公司建造该生产线累计发生的资本化利息为O.525.71625.29575.31)655.7(6) .2012年12月31日,氏江公司为发行该债券应授精的利息网整金额为)118120.01I)108.03(7) .长江公司完I.生产线的初始本钱为万元.4503.65075.34500.31)4800.6.长江公司在债务里组中最终形成的值务K组收益和设备转
19、让收益为)万元.60-175.36035：125.3D.5552(X1.33. 黄山公司为上市公司.主要从事电子产AJ及配件的生产和精种,均为主营业务.黄山公司为浦色税一依纳税人.适用的增依税税率为17%.除特别注明外.精密价格均为不含加仇税价格.黄山公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布.（1）黄山公司2009年1至11月利润表如下（即.位：万元）：项目1至11月份累计数,营业收入95（XK）谶：营业本钱70OOO营业税金及附加500制售费用6000管理费用8000财务费用1000资产战值加失800加：公允价值变动收益0投资收益0二、营业利润8700加：营业外收入100谶：营业外支出
20、200三、利润总额！8600（2）黄山公司2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：12月1日.黄山公司向A公司销件TItA产品,增件价格为1500万元,并开具增值税专用发票.为及早收回货款.双方合同约定的现金折扣条件为：2/10.1/20.n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）.黄山公司A产品的本钱为800万元.12月15日.黄山公司收到A公司支付的货款.12月2日.黄山公司与B公司卷订合同.合同的定：黄山公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务.合同价格为100万元（不考虑增值税等税费）.至12月31日止,黄山公司为该研发合同共发生劳务本钱50万元（均为职I：薪酬）
21、.由于系初次接受委托为其他单位研发效劳,黄山公司无法可舞确定劳务的完工程度.但估计已经发生的劳务本钱能够收回.12月3日.黄山公司与C公司签I1.合同.合同均定：黄山公司向C公司铜售。产品一台.销售价格为2000万元：黄山公司承诺C公司在两个月内对该产如的质量和性能不满意,可以无条件退货.12月3113.黄山公司发出产品.开具浦位税专用发票.并收到C公司支付的货款.由于产品系刚试制成功的新产品.黄山公司无法合理估计共退货的可能性.该产M本线为1600万元.12月3日.黄山公司采用分期收款方式向D公司粕售D产品一台.销售价格为3000万元,合同约定发出D产品当日收取价款510万元.余款分3次于每
22、年12月3日等歆收取,第一次收款时间为2010年12月3日.黄山公司D产品的本钱为I700万元.D产品已于同日发出.并开具增fft税专用发票.价款为3OOO万元.增（ft税为510万元已存入银行.该产丛在现优方式下的公允价（ft为2723.2万元.黄山公司采用实存利率法M1.a未实现融资收益，年实际利率为12月5日.黄山公司与E公司签订合同.向E公司81岱E产品1000台.销售价格为每台4万元.同时双方又的定,一、营业收入减：营业本钱营业税金及附加利一费用号理费用财务费用资产微佗加失加：公允价值变动收益投费收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总歆根据上述资料,答复以下同遨：（1
23、） .黄山公司以下对费科（4）所梃及事项的更正分录中，正确的有C.A.错：材料果购贷：原材料B.借：管理费用贷：JK计折旧C.借：管理费用贷：JK计折旧D.借：累计摊销贷：管理费用200200148.5148.56666300300（2） .根据资料（5）.黄山公司在对日后事项进行调整时以下处理正确的选项是O.调增预计负债的工程60万元B谓减行业外支出工程60万元C.谢埴应收球款I：程20万元D.两指存货1：程800万元（3） .根据资料（2）事项分期收软债售事项.技山公司以下处理中不正确的选项是O.A的管当日应确认收入2723.2元B.销停当日便确认未实现做资收益276.8元C黄山公司资产负
24、债表日对该事项院计入资产负债农“长期定收款1.程的金糊足2723.2万元D.销件当日应结转主营业务本钱1700万元（4） .黄山公司2009年的利润表中，“营业收入”的金糊为O万元.A. 100296.2B. 102593.293093.8解析处建该项交易性金融资产的投资收获=900-80。-5=95（万元）.相关分录为：借：交易性金融资产一一本钱800应收股利30投资收益4贷：银行存款834借：公允价值变动横券W贷：交易性金融资产一公允价（ft变动W借：艰行存款895交易性金融资产一公允价值变动40贷：交易性金融资产一本钱800投资收益135借：投资收益40贷：公允价值变动扔益40则处置该项
25、交切性金融资产的投资收益=135-40=95（万元）22【答案I）【解析】因为按月计算汇兑损益.只需将7月底汇价与6月底相比,美元价格升高为损失,所以汇兑损失=（7.257.21）X800=32（万元）.23【答案A解析】2006年有合同局部的可变现冷Jft为390-，10=350万元）.本钱=600X70=420万元）.诚值70万元：无合同局部的可变现件使为20030=170（万元）.本钱180万元.破竹10万元.2007年粼余产出的可变现（ft为170-25=145万元）.本钱=180X80=M4（万元）.未减值.但陶转回以前计提的跌价准备8万,所以相当于应计提的存货跣价准备为一8万元.2
26、4【答案C解析选项C应计入当期管理费用.25答案）B解析】2007年末该固定资产的预计处置挣趣=440000-30000=410000（元）：2007年末该固定费产的未来现金流St折现额=420000（元）：2007年末该固定资产的可收回金额为420（KX）（元:2007年末该固定资产的账面价值=5000-50000-20OOo=430OOO（元）：应补提减他准备10OOO元（=430000-420000）：2008年该固定资产险提折旧施=420000-5000）5=83OOo元）.26【答案】C解析】如果网入无形资产超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款阳置无形资产）.实质上具方漱资性质的
27、,则贷：应付债券一一可转换公司债券（面值）50OOO资本公积一一其他资本公积4210.2（2） 2008年12月31日假忖利息=500004%=2OOO（万元）,应确认的利息费用=45789.86=2747.39（万元）（3） 2008年12月31日的账务处理借：在建工程2747.39贷：应付利息2OOO应村债券一一可转换公司偷券（利&调整）747.39（4）2009年1月I日支付利息的账务处理借：应付利息2000贷：艰行存款2000（5）计算转换股数：转换日转换同部应付债券的账面价位=（45789.8+7-17.3940=18614.88（万元转秧的股数=1861.4.8810=1.861.
28、49（万股）支村的现金=0.49X10=4.9（万元）（6）2009年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录借：应付债券一一可转换公司债券（面值）20OOO资本公积一一其他资本公积1684.08（4210.240%贷：股本1861应忖债券一一可转换公司值存（利&调整）I385.12（4210.2-747.39）X40%资本公积一一股本溢价18433.06库存现金4.931【答案】A解析尽管公司借款用于冏定资产的建造.但是由于该冏定资产建造时间较短.不脱于霜要经过福当长时间（通常为一年以Jb含一年的购建才能到达预定可使用状态的资产.因此.所发生的相关借款费用不应予以费本化计入在建I：程本钱而陶
29、当根据发生歆计入当期财务费用.35【答案C【解析】企业会计准则规定.或有资产一般不应在会计报表附注中披酱：但或书资产很可能会给企业带求经济利益时.则应在会计报我附注中披露.36【答案I）【解析】选项A,陶以各尊现金资产的公允价fft为基的进行分配.而不是“账面价tf.37【答案】C解析计入“资本公枳一股本溢价“科目的金相=90X5Xu）O+300O（X）90X100X1=336OOO（元）.此即相关的（万元）：不执行合同的违约金损失=Q45X300X40%=54（万元）.则选择执行合同.由于存货发生减值,应计槌存货跌价准备.42【答案】C解析企业可能由于赖以进行估计的基础发生了变化或取得了新的
30、信息,积累r更多的经验等原因而发生会计估计变史.会计估计变更应采用未来适用法.并在财务报入附注中披露.但是.上述中没彳迹象说明第1季度至第3季度做以进行估计的基础发生了变化或取得了新的信息.积瞿了更多的经验,而企业却按用华祗的10%预提产品质B1.保证费用,只在编制2008年年度财务报告时.又将第1季度至第3季度预提的产M质fit保证费用全歆冲回,更斯按2008年发销件粮的居预提产保证费用.仃调节惯益的嫌疑.应视为兔要会计过错更正予以词整,并在财务报表附注中披露.43【答案】A【解析500X2-（150+600）14【答案B【解析】“应收账款”I：程.陶根擀“应收账款”和“预收账款”科目所税的
31、明细科目的期末借方余数合计数.然去“坏账准备”科目中有关随收账款计提的坏我准备余额后的金粉填列.如“应收账Sr科目所期明细科目期末才贷方余额的.应在资产负债农的“预收款项I：程内填列.“应收账款I：程金板=100O+20OoToo=2900（万元45答案）D解析】选项A研于经营活动产生的现金源Jft：选项B.C期于投资活动产生的现金流*.二、多项选择题1【答案】BC解析选项A应通过“陶付利息”核算：选项D和选项E均应通过“共他应收款”核售.2【答案ACD【解析】选项B,外币专门借款发生的汇兑损益,符合资本化条件的陶该资本化,不符合资本化条件的应计入网建固定资产期间的财务费用：选项E.企业的外币
32、兑换业务所发生的汇兑损益,应计入当期财务切用.3答案ABCD【解析】债务人被吸收合并后,债务由其合弁后的公司归还.不能说明金融资产战位.4【答案】BD5【答案】Ba）E【解析】住务气组取得的固定费产险该按照公允价值来入账.补价不计入固定资产的入球价值,选项A不正确：企业对答案ABDE【解析】股份公司采用收购本企业股票方式实现送资,应按实际支付的款项借记“库存股”贷记“银行存款”等科目.注倘库存股时,要按照股票面（ft和注销股数计完的股票面值总数减少股本,将注俏库存股的账面余趣和股本的差例登记为“资本公积一一股本溢价”科目.股本油价缺乏冲M的.陶依次冲减盈余公积、未分配利润.13【答案ABC【解
33、析】企业确定合同完工进度可以选用以下方法（1）累计实际发生的合同本钱占合1.11J预计总本钱的比例（2）已经完成的合同I：作Ja占合同预计总I：作量的比例（3）实际测定的完工进度.1-1【答案ACD【解析】受托代铺商品收取的手续费.陶该在实际收到手续费时确认为收入：叮商品俏售分开的安笠劳务按照完工程度确认收入.15【答案BCE【解析】所儒支出不存在一个连续范围.且或有事项涉及单个工程的.按照最可能发生金歆确定：或有事项涉及多个I：程的.按照各种可能结果及相关慨率计算确定，所以A不正确：企业清偿预计负债所需支出全部或局部预期由第三方补偿的.补偿金歆只有在根本确定能够收到时才健作为资产单独何认.所
34、以D不正确.如果或有事项不符合资产或负简旃实认条件,网披露为或有资产或或不r负面.16答案ABCD17答案ABCD【解析】如果会计政策变更累积影响数血不能合理确定,无论是跳于法规,规章要求而变列会计政策,还是因为经营环境.客观情况改变而变更会计政策.都可采用未来适用法进行会计处理.18答案ABCD解析】营业利润=营业收入一营业本钱一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一费产MttI损失+公允价（ft变动收益（损失以“一”号填列）+投资收益（损失以“一”号城列）.选项A计入其他业务本钱：选项B计入到其公允价值变动扭fif选项C冲战资产微值损失选项D计入管理费用，都影响营业利润.选项E.计
35、入营业外支出,不影响存业利润.19【答案ABE解析选项C.D属于2008年当年的业务,不调整报告年度的报表.解析2008年净资产利润率=在利润/所有否权益平均余额S=393.7543.75X(1.-25%9000100%=4.012009年净资产利洞率=挣利洞/所有者权益平均余额=4.8X1500900X4.8X(110%)一(I875+200)-43.75(1-25%)/10400X100=8.61%城河公司2009年甲产品的辆售净利润率比2008年的增长率=(8.61.%-4.01%)4.01%100%=114.71%(7)答案)B【解析】预计2010年利润总额=4.8X1500-900X
36、4.8X(1.-10*-(1875+200(1+15%)=1422.55(万元)单位变动本饯=单价Xirj仰fit一&税前利润一固定本钱ft1K*fit=1.5004.9-1422.55-1875-200J/4.9=786.214元/件单位变动本钱降低率=1.sjooxi-io%)-786.21/9oo(1-10%)10=2.94%2（1）【答案】A【解析计算2007年暂时性差异工程工程账面价值计粒基牌应纳税暂时性差异可抵扣但时性差异存货1OOOI1100固定资产14401620180无形资产9001350450（但不确认所得税的影响）总计730(28OH5O)无形资产产生的历时性差异不予网认
37、的解择：按照规定,对于研发的新技术、新产耳、新工艺所形成的无形资产，在初始倘认时其喋而价（ft和计税基他之间的差异,如果不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得S则按照会计准则的规定,不隔认有关暂时性差异的所得税影响（2）答案）B解析2007年应交所得税=40（X）+100+180+600-（1500-900）50+30033=1610.4（万元）2007年递延所得税资产=100+180）X25%=70（万元）递延所得税费用=-70（万元）2007年利润表确认的所得税费用=1610.4-70=1540.41万元）借：所得税费用I540.4递延所得税资产70贷：应交
38、税费一应交所得税1610.4（3）【答案】C解析2008年应交所得税借：营业税金及附加税50贷：应交税费一应交营业税50由于投资本饯5600万元30(XX)万元X20.需要调整调整本钱.借：长期股权投资一本钱400贷：营业外收入100因此.应确认营业利润=1000-1800-200+200-50=-850(万元).(2)【答案】A解析编制2007年长城公司确认投资损益的会计分录调催后的乙公司冷利润=72002-9005-80010)/2-12003-1.0005)/2-(800-600)40%=3370(万元)借：长期股权投资一损益司整674贷：投资收薇(3370X20%)674(3)【答案】
39、A解析2008年12月.乙公司因自用建筑物转为投资性房地产而需要增加资本公积的金版=2340-(3940-1200660)=260(万元)2008年3月20日.乙公司将回响的100万股普通股奖励给职匚会计处理为：借：银行存款100(1X100)资本公积其他资本公积600(6X100)资本公积股本溢价100贷：库存股800因此应W整减少资本公积的金额=600+100=700(万元)综上两个事项,B公司2008年资本公积金新的变动=26070O=-44O(万元)借：资本公积一其他资本公积88贷：长期股权投资一共性权益变动(MOX20%)88(4)【答案C【解析】2008年末前,长城公司对乙公司投资
40、的完整会计处理为，换入A公司对乙公司长期股权投资时：借：长期股权投资一本钱5600累计摊销500营业外支出一处置II：流动资产损失1-(4600-5220-500)-4600X5%350贷：其他业务收入1000无形资产5220应交税费一险交营业税(4600X5%)230答案I)【解析】2009年I月I日出售的债券账年价值=101Q+69.084)X80%=863.2672(万元)：2009年出竹情券的投资收益Sij=(950-15)-863.2672=71.7328(万元)：会计分录：借：艰行存款935排有至到期投资减tf1.准备157.8336(=197.292X80%)贷：持有至到期投资一
41、一面值800一一应计利息160利息调整61.1008=130-(100-11306.84%)-(100-1(H0X6.84%)80投资收益71.7328(4)【答案】C解析2009年1月I日长江公司该僮券剌余同郃的账面价位=-25004.72)1.%=2171.728110=217.17(万元)长江公司建造该生产线累计发生的资本化利息=149.97+208.16+217.17=575.3(万元).只体分析如下：（1） 2008年实际利息费用=I999.61.10=1.99.96(万元)其中：费本化期间的实际利息费用=199.96X9/12=149.971万元)费用化期间的实际利息费用=199.
42、96X3/12=49.99(万元)网忖利息=2500X4.72=118(万元)利息调整=199.96-118=81.96(万元)存款利息收入=1999.613312=15(万元)应予资本化的利息费用为149.97万元借：在建工程149.97财务费用(49.99-15)34.99银行存款15贷：应付利息118应付债券利息W整81.96（2） 2009年1月5日支付利息：借：应付利息118贷：银行存款118（3）2009年实际利息费用=（1999.61+81.96）X10%=208.16（万元）网忖利息=2500X4.72=118（万元）利息调整=208.16-118=90.16（万元）应予资本化
43、的利息费用为208.16万元借：在建工程208.16贷：应付利息118应村债券利息词整90.16（4）编制2010年I月5日有关支付利息的会计分录借：应付利息118贷：银行存款118（5）计算并编制2010年12月31日有关应付值券利息的会计分录实际利息费用=（1999.61+81.96+90.161OT=217.17（万元）应村利息=2500X4.72V=II8（万元）利息调整=217.17-118=99.17（万元）应予资本化的利息费用为217.17万元借：在建工程217.17贷：应付利息118应村债券利息时整99.17（6）【答案】C解析长江公司发行该僮券时的利息谑整金糊=（2500-1999.61）=500.39（万元）2012年12月31日利息调整摊优金权=500.3981.96-90.1699.17109.09=120.O1.（万元具体分析如下（接上趣处理：瓣制2011年I月5日有关支付利息的会计分录借：应付利息118贷：银行存款118计算并编制2011年12月31日有关应付债券利息的会计分录实际利息方用=（1999.61+81.96+90.16+99.17）X1.o%=227.09（万元）应村利息=2500X4.72V=II8（万元）利息调整=227.09-118=10
