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1、会计竞赛试题(三)一、M91&M1、大通股份有限公司(以下简林大通公司)为增值税一殷纳说人，适用的增值税税率为17%,不考虑斓值税以外的兵他相关税费.大通公F2008年2011年与投资有关的资料如下：(1) 2008年9月2日，大逋公司与甲公司签订般权转让协议，购置甲公司所持有的B企业40%的股权，购置价款为1200万元(不考虑相关税费.该股权转让协议于2008年11月In分别经大通公司临时股东大会和平公司股东大会批准，股权过户手续于2009年1月I日办理完毕，当日，大通公司将全部价款支付给甲公司。大通公诃取得上述股权后对B企业财务和经营政策有重大影响.大通公司与被合并方不存在关联关系.200
2、8年,B企业实现净利润1500万元.2009年I月1日，B企业可识别资产公允价值为UOoo万元.(2) 2009年3月20F1.,B企业宣揭发放2008年傻现金股利500万元，并于2009年1月20I实际发放,2009年度B企业实现净利润600万元.(3) 2010年12月,B企业对可供出售金阳;资产业务进行会计处理后,增加资本公积300万元.2010年度,B企业发生亏损1io。万元.经谓15.出现战值进族.大通公司预计长期投资的可收I可金额为4Ooo万元.(4) 2011年8月2111.大通公司与C公司签订协议，将其所持有B企业1O的般权全部转让给C公司.股权转让协议的有关条款如M股权转让协
3、议在经大通公司和C公司股东大会批准后生效：股权轴让的总价款为4500万元,协议生效曰C公M支付股权转让总价款的40%.协议生效后2个月内支付股权转让总价款的40,U2权过户手续办理完毕时支付其余20%的软顶，2011年9月30日，大通公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当口，大通公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%,2011年10月3111,大通公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%2011年12月31日,上述股权转让的过户手续办理完毕，收到支付的股权转让款的20.2011年度B企业实现净利润的情况如下：19月份实现净利润300万元：10月份实现净利涧200万元：U
4、12月份实现净利润WO万元.(5) 2011年3月4日，大通公司与蓝星公司鞋订股权转让协议，以银行存款600万元受让蓝星公司所持有A公司股权的50.上述汾议于2011年4月5日经大通公司临时股东大会和政星公司股东大会批准,涉及的股权变史手续于2011年8月1日完成,当H支忖了全部股权转让款.大通公司获得A公F股权后,在A公司董事会中拥有多数席位，A公司成为大通公司的合营企业.2011年8月1日，A公司可识别净资产公允价伯为1400万元.2011年%A公司实现净利洞的情况如下：13月份实现净利润50万元：46月份实现净利润40万元：712月份诲月实现净利润10万元。除上述交易或事项外，B企业和A
5、公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项.根据上述资料完成如下何胭的解答：(1、大通公司对B企业长期股权投资于2009年12月3111的账面价位为(万元。A.4050B. 4440C.4355D.4567、大通公司对B企业长期股权投资于2010年12月3111的账面价位为(万元。A.4120C. 3OtOD. IOOOE. 3720）万元.,大通公司上述长期股权投资在2011年12月31H资产负债表上的金额为（A. 750B. 752C. 725D. 7552、M有限责任公司（以下简称M公司）以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按季计算外币账户的汇兑差额.（I）M
6、公司2010年第四季度发生以下交易或W项：10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资100O万美元，款或于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.24元人民币.M公司与N公司的投资合同于2009年7月10日签订.投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=7.20元人民币.签约当日市场汇率为1美元=7.18元人民币.I1.月10I,出口销传商品一批，竹价为12。万美元,该商品精由己符合收入确认条件，但款项尚未收到.当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。”月16日.归还应付国外H公司的贷款80万美元.款项已通过美元账户划转.当日市场汇率为1美元=7.23元人民币.中华财考网I1.月26I,收
7、到应收国外F公司的货款6。万美元，款项于当I存入银行，当11市场汇率为1美元=7.26元人民币。12月6H,自国外进口原材料一批材料价款100万美元,货款尚未支付“当H市场汇率为1美元=7.24元人民币.（2）其他有关资料如下：2O1O年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下表所示：工程美元金额汇率（美元：人民币）折合人民币金额银行存款（美元户）100（借方）1：8.223288借方陛收账款（美元户）150（借方）1：8.221233僧方应付账款（美元户）110（贷方）1：8.2290-1.20（贷方）2010年12月3111,当I市场汇率为1美元=7.25元人民币。假定不考虑上述交易过程中
8、的相关税费。根据1.述资料,不考虑其他因素.答复以下各题：、M公司第四季度银行存款（美元户）折合人民币的贷方发生额是（万元.A.38O.2B. 7675.6C. 958.6D.10005、M公司第四季度应收账款（美元户）折合人民币的借方发生额是（万元.A. I012.5B. 868.8C. 143.71）.579.3.Y公HJ第四季度应付账款(美元户)的汇兑差额是()万元.A.-1O7.3B. 107.3C. 658.7D. 724.Y公司第四季度计入财务费用的汇兑差额是()万元.A. 107.3B. 143.7C. 380.2D.416.63、甲公司拥有企业总部资产和两条分别被认定为资产削的
9、独立生产线A、B.其相关资料如下：(1)2010年末总部资产和A、B两个资产组的账面价值分别为400万元、400万元和600万元。A、B两条生产线的剩余使用寿命分别为5年、10年.(2)甲公请总部资产为一栋办公楼,其账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至A、B两个显产组，目应以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权计的账面价值相比照例作为该办公楼账面价值分摊的依据.2010年末两条生产统出现减值迹象并于期末进行M假测试。(3)在对资产纲(包括分配的总部资产)的成值测试中，计算确定的资产组A、B的未来现金流愤现值分别为400万元、600万元.无法确定二者公允价优减去处置费用后的净额.(4)甲公司2
10、009年12月31日以1200万元的价格购置乙公司持有的丙公司80%的股权,股权转让手续于当日办理完毕。当1丙公司可识别净资产的公允价值为】OOQ万元。卬公司与丙公司在该项交易前不存在关账方关系.丙公司的所有资产被认定为一个资产小D至2010年12月31日,丙公司可识别净资产按照购置日的公允价值持续计算的账面价优为1300万元,丙公时所有可识别资产均未发生破值.甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收I可金额为I375万元.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答我以下各司。、R生产我应确认的资产M值损失佥额为()万元,A. 100B. 80C. 20D. 120工程A生产线B生产线合计资产组账面
11、价值4006001000各资产犯列余使用寿命510各资产组按使用寿命计算的权无12各资产组加权计算后的我面价伯10012001600总部资产分摊比例25%75%100%总部资产账面价值分摊到各资产组的金额100300400包括分摊的总部资产账面价侪局5009001400部的各资产祖账面价值可收W1.金额4006001000应计提减值准备金额100300WO各资产组减值额分配给总部资产的金额100X100/500-20300300900-100120资产组本身的减值金额100X400/500-80300X600/900-2002802、总郃资产应分担的减慎损失的佥额为（）万元。A.100B.80
12、C.20D.120,甲公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为（）万元。A. 425B. 375C. 297.5D. 3104、2X10年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闱置办公楼用于出租.2X10年2月15日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化.当H办公楼的本钱为3600万元.已计提折旧为2500万元，未计提减1准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式时投资性房地产进行后续计fib2X10年2月20日,甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租增期为自2X10年3月1日起2年，年租金为360万元.办公楼2X10年12月31日的公允价值为26
13、00万元，2X11年12月31日的公允价值为2810万元.2X12年3月1.11,卬公司收回租赁期届海的办公楼并对外出生，取得价款2800万元。要求：根据上述资料,不考虑其他因素，答或以卜第1趣至2题，,甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（.A. 2X10年2月5日B. 2X10年2月15日C.2X10年2月20F1.D.2X10年3月1日、甲公司2X12年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（oA.160万元B.400万元Cj460万元D.1700万元5.2009年12月I日华阳公司与大江公司签订了一份租赁合同.合同主要条款如下，租赁标的物：电动自行车生产线.(1)租赁期开始日:20
14、09年12月3111(2)租赁期：2009年12月31日2012年12月31日，共3年.(3)租金支付方式：每年年初支付租金270OoO元.首期租金于2009年12月31日支付.(4)租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元.其中由华阳公司担保的余位为10。OoO元：未担保余伯为】7000元。(5)该生产线的保险、维护等费用由华阳公司自行承当,年年10Ooo元。(6)该生产线在2009年12月31日的公允价值为850000元.(7)租赁合同规定的利率为6%(年利率).(8)该生产线估计使用年限为6年，采用直设法计提折旧。(9) 2012年12月31日，华阳公司将该生产线交回大江公
15、司。(10)华阳公司按实际利率法摊精未确认融资费用(假定按年摊销).假设该生产线不得安袋.注：(P/A.6%,2)=1.833,(P/S.6%.3=Q.84。根据上述资料，答更以下问题.,租赁期开始日最低租赁付款简现值为)元。A.910OOOB.850OOOC848910D.810OOO,承租人每年发生的履约本钱为()元.A.10000B.20000C.30OOOD.03、2010年的折旧额为()元.A.120OOOB.249636.67C.125OOOD.125810.67、2010年应分推的未确认融资费用为()元.A. 302S0.5B. 32000C. 34OOO1).34734.66.
16、正保集团拥行甲上市公M80%的有表决权股份.甲公司是一家从事石油化工生产的公E,注册地为广州.为优化企业的产业结构、提高企业的核心优争力，2008年甲公司进行了以下资本运作和机构调整.甲公司2008年发生的相关任项如下：2008年7月3日，平公司以银行存款收购了乙公司，乙公司为正保集团的全资子公司，其业务为油田开采业务.2008年6月30H乙公M搠有的油田开采业务存资产账面价值为260000万元：国内资产评估机构以2008年6月日为基准日，对乙公司拥有的油田开采资产进行评估所确认的净资产公允价值为30（）OOO万元.甲公司与乙公司签订的收购合网规定，收购乙公司拥有的油田开采业务的价款为35QO
17、OO万元。2008年8月28日.小公司向乙公司支付了全部价款,并于2008年10月1日办理完毕股权依让手续。至此，甲公司取得了乙公司100%股权,并能对乙公司实施控制.合并后乙公司仍维持其独立法人资格继续经营.2008年K）月1日乙公司的账面所有者权益为320000万元,其中实收费本100000万元,资本公枳60000万元，盈余公积40000万元,未分配利洵120（IOQ万元.甲公司合并乙公司当11股本溢价金额为80（100万元（假设已经考虑了合并日企业合并产生的资本公枳）.要求:根据上述资料,不考虑其他因素,答复以下问起.1、甲公司收购乙公司的合并日为（）.A. 2008年6月30日B. 2
18、008年7月3口C. 2008年8月28日D. 2008年10月1日2、以下有关甲公司收购乙公司会计处理的友述中，正确的选项是（）.A甲公司收购乙公司属于非同一控制下的企业合并B甲公司对于合并日所取得的乙公司拥有的油田开来业务应当按照该业务的公允价值确认，按照支付的价款与应享有的乙公司可识别净资产公允价位份额的差额确认为商誉C甲公司在合并日所取得的乙公司拥修的油田开采业务应当按照该业务挣资产的账面价值确认为长期股权投资.与支付的价歆的差额应调整甲公司的股本溢价，股本溢价缺乏冲减的，应冲M留存收益D.甲公司在台并日应借记“长期股权投资”的金额为300OOO万元3、以下有关编制合并财务报表的表述中
19、，正确的选项是（oA.反向购置中,编制合并报表时.会计上母公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量B.反向购置中，合并报表的留存收益反映的此法律上母公司合并前的留存收益C.合并H只需要编制合并资产负做.表、合并和润表和合并现金流献表D.合并日需要确制合并资产货债表、合并利海表、合并现金流量表和合并股东权益变动表4、甲公司在合并日编制合并资产负债表时，应当调整的子公司的盈余公枳和未分配利泡的金额分别为（）。.20OOo万元、60OOO万元B. 40OOo万元、40OOO万元C. 40000万元、120000万元D. 0、80OOO万元二、多项选界愿I、甲公司2010年度与投资相关的交义或事项如
20、下：1月1II.从巾场购入2OOO万股乙公司发行在外的普通眼,准备随时出他每股本钱为8元.甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或更大影响，12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元.I月1口，购入丙公司当I按面伯发行的三年期债券1OOOJj元，卬公司方案持有至到期，该做券票面年利率为6%,与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付.12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。（3） 1月I日，购入丁公司发行的认股权证100万份，本钱100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股，12月311.该认般权证的市场价格为短份0.6元。（4） 1月1日，取得戊
21、公司25%股权,本钱为1200万元，投资时戊公司可识别净资产公允价值为4600万元（各项可识别资产、负债的公允价值与账而价值相同）.甲公M旎修对戊公司的财芬和经苕政策施加重大影响.当年度，戊公司实现净利涧500万元：甲公司向戊公司销售商品产生利润IW万元,至年末戊公司尚未将该商品对外销%（5）持有度上市公司100万股股份，本钱为1500万元，对庚上市公司不具有控制、扶同控制或重大影响。该IS份自2009年7月起限件期为3年.甲公F在取得该股份时未将其指定为以公允价值计册且其变动计入当期损益的金融资产.该股份于2009年12月31日的市场价格为I200万元，2010年12月31日的市场价格为I3
22、00万元。卬公司管理层判断，限上市公司股票的公允价值未发生持续严的下跌，要求：根据上述资料,不考虑其他因泰，答史以卜各题.、以卜各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有（）。A.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理B.对丙公司的债券投资作为持有至到期投资处理C.对乙公司的股权投资作为交与性金融资产处理I）.对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理K.对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处埋,以下各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计录的表述中,正确的有.对丁公M的认股权证按照本钱计量B,对戊公司的股权投资采用本钱法核究C.对乙公司的股权投资按照公允价值计收D.对丙公司的债券
23、投资按照描余本钱计琏E.对庚上市公HJ的股权投资采用权益法核算,以下各项关于甲公司持有的各项投资于2010年度确认损益金额的表述中.正确的有（）.A.对丙公司他券投资确认投资收益60万元B.对戊公司股权投资确认投资收益100万元C.对庚上市公HJ股权投资确认投资收益IeIo万元I）.对乙公司股权投资确认公允价值变动损失2（K）O万元E持有的丁公司认股权证确认公允价做变动损失40万元、以下各项关于甲公司持有的各项投资于2010年12月3111账面余额的次述中，正确的有（）A.对戊公司股权投资为I300万元B.对丙公司馈券投资为1Ooo万元C.对乙公司股权投资为14000万元D.持有的丁公司认股权
24、证为100万元E.对庚上市公司股权投资为1500万元2.经股东大会批准，甲公司20X9年1月1日实施股权鼓励方案,其主要内容为：印公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权行权条件为乙公司20X9年度实现的净利润较前1年增长6%.嵌止2X10年12月31日两个会计年僮平均净利润增长率为8%：从到达上述业缢条件的当年末起，每持存I份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当口甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。乙公司20X9年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职.该年末,甲公司预计乙公司限止2X10年12月31H两个会计年度平均净利润增长率将到达&
25、,未来1年将有2名管理人员离职.每份现金股票增值权公允价值如下：20X9年I月1日为9元：20X9年12月31日为K）元：2X10年12月31日为12元。要求：根据上述资料，不考虑税费和其他因崇，答更以卜各题，.根据该股份鼓励方案.以下说法正确的有）.A.甲公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理B甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理C.乙公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理D.乙公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理E.乙公司不需要进行会计处理、根据该股份鼓励方案，以下计对甲乙公司20X9年报农_程的影响撷计算正确的有（）.A.甲公司应增加长期股权投资216000元，同时增加应付
26、职工薪酬216000元B.甲公司应增加长期股权投资250OOO元,同时增加资本公枳250OOO元C.甲公司应增加长期股权投资240000元,同时增加应付职工薪就240000元D.乙公司应增加管理费用250OOO元，同时增加应付职工费削25000（）元E.乙公司应增加管理费用210OOO元，同时增加资本公枳240OOO元3、2010年2月I11,甲建筑公司（此题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（此题下称“乙公司”）卷订了一份住宅建造合同，合同总价款为120。0万元,建造期限2年,乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于2010年3月1日开工建设,估计工程总本钱为K）OOo万元.至2010年1
27、2月311:1.甲公E实际发生本钱5OOO万元.由于元筑材料价格上料,甲公司预计完成合同尚需发生本钱？500万元.为此.甲公司于2010年12月3111要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成,致懑见。2011年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升锻为高档住宅，与印公司协商致，增加合同价款2OOO万元.2011年度,甲公司实际发生本钱7150万元,年底预计完成合同尚需发生1350万元.标定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同本钱占合同预计总本钱的比例确定完工进度：（2甲公司2010年度的财务报表于2011年1月1011对外提供，此时仍未就增加合同价款任宜与乙公
28、司达成一致意见.要求：根据上述资料,不考虑其他因索.答亚以下问题.,以下有关建造合同的表述中,正确的有）A.建造合同初始收入包括因合同变更、索赔、奖励等形成的收入R建造合同的结果能可靠地估计的，企业应当根据完工百分比法在资产负做表11确认合I可收入和快用C.祟计实际发生的合同本钱，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料本钱，以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项D.建造承包商为订立合同而发生的整旅费、投标费等，能膨单独区分和可靠计麻R合同很可能订立的，应当予以归集，恃取得合同时计入合同本钱；未满足上述条件的，应当计入当期投益E.建造合同的结果不能可郤估计但合同本钱能将收回的，按能够收
29、回的实际合同本钱的金额确认收入、以下各项关于甲公司2010年度和20H年度利润表列示的表述中，正确的有（）。A. 2010年度营业收入4800万元B. 2010年度营业本钱5O（K）万元C. 2010年度资产减值损失300万元D. 2011年度营业收入7800万元E. 2011年度营业本钱6850万元4、以下工程中，剧于借款费刖的有（）.A.借款手续费用B.发行公司债券发生的利息C.发行公司馈券发生的溢价D,发行公司债券折溢价的摊销E.发行股票筹集资金所发生的手续费、佣佥5、以下关于集团内每股收益的表述中，正确的有（）A.集团对外提供合并财务报表的,要求以其合并财务报表为基础计算每股收益B.与
30、合并报表一同提供的田公E财务报表中不要求计算和列报每股收益.企业可以自行选择列报.C.在个别报发上，母公司应以个别财务报友为荻础计算每股收益,并在个别财务报役中予以列示D.企业如有终止羟首的情况，应当在附注中分别持续经昔和终止经营披露根本每股收益和稀林年股收益E.以母公司个别财务报表为基础许算的根本每股收益，分子应当是归属于母公司全部普通股股东的当期净利润三、TtMK正保股份有限公M为发行A股的上市公司（下称正保公M）,适用的增值税税率为17%.2008年年度报告在2009年3月15日经董事会批准报出.在2008年年报审计中，注册会计师发现了以下情况：（1）2008年12月1811.正保公司对
31、丙公司铺修商品一批，取得收入10OOo万元（不含税），货款未收。2009年1月,丙公司提出该商品存在麻后问题要求退货，正保公司经与丙公司反笈处商，达成一致意见：正保公司给予折让5%丙公M放弃退货的要求.正保公H在开出红字增值税专用发票后,在2009年1月所作的账务处理是：借；主付业务收入500（10OoQX5%）应交税费一一应交增值税（销项税额）85贷：应收账款5S5（2）2008年12月20日，正保公司销售一批商品给H公司，取得收入1OoO万元（不含税），贷款未收，其本钱为80。万元。2009年1月12B.B公司在脸收产品时发现产品规格不符，要求退货,正保公司同意了B公司的退货要求.于1月2
32、0日收到了退回的货物及相应的增值税专用发票.正保公司对于该销售退回.冲减了1月份的销售收入,并进行了其他相关处埋.(3)2007年1月，正保公司支付1000万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账,因辣销年限无法确定，未对该非专利技术进行推销，2007年末，该非专利技术出现战值的迹象，正保公司计提了150万元的资产取值拐失.2008年末,正保公司认为该减值的因素已经消失,符计提的资产减值损失作了全额冲回.正保公司的账务处埋是：借；无形资产减值准备15Q贷:资产减值损失150(4)2008年12月31日正保公司拥有甲公HJ80%的股权,甲公司资产总额4000万元.负债总额4500万元.因资不抵债
33、生产经营处于困难境地,为此，正保公司决定不将甲公司纳入合并范围.为帮助中公司挖脱困境，正保公司董”会决定在2009年再投入5OoO万元对卬公司进行技术改造，以提高甲公司产品的竞争能力.(5)2008年7月1日正保公F怕件一台大型设备给乙公司,采取分期收款方式销件.分别在2009年6月末、2010年6月末和2011年6月末各收取1OoO万元(不含增值税),共计3OOO万元.正保公司在发出商品时未确认收入，正保公司将在约定的收款H按约定收款金额分别确认收入.该大型设备的本钱为2100万元，银行同期贷款利率为6%。正保公司在发出商品时将库存商品2100万元转入发出商品，(6)2009年2月1日,正保
34、公司为了检定馆传染道.决定以7000万元的价格收购丁公司发行在外普通股股票,从而拥有丁公司68%的表决权资本.3月1日，正保公司和丁公司办理完成有关股权过户手续.正保公司对收购丁公司发行在外普通股股票的这一步项，在2008年度财务报表附注中作了相应披蹑。(7)2008年10月1日,正保公司用闲置资金购入股票15。0万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为1250万元，正保公司招跌价榻失冲减了资本公积250万元.正保公司的账务处理是：借：资本公积一一其他资本公枳250贷：交易性金融资产250要求：(1)指出上述经济业务事项中.哪些属于调整事项?哪些M于非调整事项？(2)判断正保公司对上述
35、事项的会计处埋是否正确.并简要说明理由(不要求编制会计分录).2、甲公司20X9年度、2X10年慢实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债去债务法核算，适用的所得税枚率为25%.甲公司20X9年度、2X1。年度与所得税有关的经济业务如下：(1)甲公司20X9年发生广告费支出1OOo万元，发生时已作为销辔费用计入当期损益.甲公司20X9年实现俏售收入5OOO万元.2X10年发生广告费支出400万元，发生时已作为销包费用计入当期损益.甲公司2X10年实现销仰收入5000万元。税法规定，该类支出不超过当年销件收入15%的局部准予扣除：超过局部准予在以后纳税年度结转扣除，(2)甲公E对其所俏
36、售产品均承喏提供3年的保修效劳.甲公司因产品保修承诺在20X9年度利润表中确认了2W万元的销售费用，同时确认为预计负f.20X9年没有实际发生产品保修费用支出.2X10年，甲公司实际发生产品保修快用支出100万元，因产品保修承诺在2X10年度和洞表中确认了250万元的销件费用，同时确认为预计负微。税法规定.产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除.甲公司20X8年12月12日购入一项曾埋用改备，取解本线为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残伯为零，税法采用5年计提折旧，折IH方法及预计净残值与会计相同。2X10年末,因该项设需出现取值迹象，对该项设法进行取值测试，
37、发现该项设符的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残(ft没有变更.根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除.(4)20X9年购入一项交易性金融资产，取得本钱500万元，20X9年末该项交易性佥融资产公允价值为650万元.2X10年末该项交易性金融资产公允价值为570万元.减定税法现定，交易性金融资产持仃期间公允价值变动金额不计入成州I税所得颔.待出售时一并计入应幼税所得额，（5）甲公司于2X10年购入的对乙公司股权投资采用权益法核算。2X10年末长期股权投资的“本钱明细科目为2800万元（税法认可）.“损益调整”明细科目为200万元.其中2X10年根据乙公HJ实
38、现的净利涧确认的投资也益为200万元.甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业.假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资，甲公司20X9年末为开发A新技术发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出5QO万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至到达预定用途前发生的支出为2000万元.税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%摊销.该研究开发工程形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末到达预定用途.假定该项无
39、形资产从2X10年1月开始推销，摊销期限为10年（会计撞销年限与税法规定的一致）。要求：（I）计算20X9年应交所得税、递延所得税以及利润衣中输认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录:（2）计眸2X10年应交所褥税、递延所得税以及利润表中确认的所得税戏小，并编制与所得税相关的会计分录.3、卬公司为一家集电生产、销代、研发等一体化的企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2010年度有关事项如下:（1）甲公F管理层于2010年I1.月制定了一项业务理组方案.该业务重组方案的主要内容如下：从2011年1n1日起关闭C产品生产线：从事C产品生产的员，共计250人,除部门主管及技术骨干等50
40、人留用转入其他部门外，其他20。人都将被辞退，根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退加工不同标准的补祭，补偿支出扶计500万元：C产品生产战关闭之日,租用的厂房将被脚空，撤销租赁合同并将其移交给出租方.用于C产品生产的固定资产等相转移至甲公司自己的仓库.上述业务理组方案已于2010年12月2日羟甲公司流事会批准，并于123日对外公告.2010年12月31日，上述业务由组方案尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务JR组方案，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款500万元：因撤销厂房租赁合同将支付违约金80万元：因将用于C产品生产的固定资
41、产等转移至仓库将发生运黝费10万元：因对留用员工进行培训将发生支出5万元：因推广新款B产M将发生广告费用2OOO万元：因处置用于C产品生产的固定资产拘发生减值损失150万元.（2）由于B产品盈利能力下降，甲公司决定将B产品生产线对外出售,甲公司已经制定详细、正式的重组方案,并且已经董事会批准,但尚未对外公告.（3）2010年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款5OOo万元，期限为3年.线流事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31R,丙公司羟营状况良好，预计不存在还款困难。要求：（1）根据资料，判断哪些是与甲公司业务重组有关的宜接支出,并计算内重组义务应确认的
42、负债金额.（2）根据资料，计算甲公司因业芬史组方案而减少2010年度营业利润及利润总额的金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（2）.判断甲公司是否承当了重组义务。（4）根据资料（3）,判断甲公F是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债.如确认计算预计负假的最正确估计数.并编制机关会计分录:如不确认,说明理由.4、甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资佥通过发行可技换公司债券苏集，2010年1月1日,甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存砧.债券发行2年后可转换为普通股股
43、票.初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股,假设转股时应付利息已全部支付）.股票面值为摊股1元,余额退还现金.2010年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为现.（PS,9,5）=0.6499：（P/A.9%,5=3.8897乙造船企业（增值税一股纳税人，适用税率17%）取得了甲公司该船舲制造承建工程，井与甲公司签订了总金额为5OOO万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同本钱占合同预计总本钱的比例确定.1：程已于2010年2月IH开匚预计2012年9月完工.最初预计的工程总本钱为4000万元,到2011年底，由于材料价格上涨等
44、因素只整了预计总本钱，预计工程总本钱已为5200万元.乙企业于2012年7月提前两个月完成了建造合同，工程顽以优良，甲同懑支付奖励款】00万元（不含增值税）。建造该工程的其他有美资料如下表所示。工程2010年2011年2012年累计实际发生本战100036405100预计完成合同尚需发生本钱3OOO1560站算合同价款1200I8002200实际收到价款800.5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行.6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元.8月2811甲公司以降股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税哉6万
45、元，所得款项于次I收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。甲公司2010年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元.要求：（1）计算甲公司将用于新建投资工程的专门倡款进行新时性投资取得的投资收益.（2）计算甲公司发行可转换债券时确认的负债成份公允价值及2010年底陶计提的利息费用.3）计算甲公司新建投资工程2010年度的借款戏用资本化金额并编制相关分录.4）假设甲公司可转换债券的持有人在2012年1月1H全部行使转换权，计算该业务对甲公司所有者权舐的影响。（5）计算2010年乙企业因该建造合同影响利润表“营业收入”工程的金额.（6）计02011年乙企业
46、因该建造合同影响利润表“营业利润”工程的金救.7）计算2011年乙企业因该建造合同影响资产负他表“存货”工程的金额，四、综合JH1、为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20X8年和20X9年实施了并购和其他有关交易。（I）与弁购交易相关的资料如下：2QX8年5月2011,甲公司向B公司购置其所持有的C公司30%股权：以C公司20X8年5月31FI经评估确认的净资产债为基础确定股权转让价格：印公司以定向增发一定数IS的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司：定向增发的普通股数盘以甲公M20*8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20X8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准.20X8年5月31日，C公司可识别冲资产羟评估确认的公允价值为11800万元.按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外,将向B公司定向增发，100万股本公司普通股作为购置C公司股权的对价。20X8年7月1H.甲公F向B公司定向
