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1、企业审计典型数据分析思路及应用研究一、企业审计常用数据类型及特点（一）企业内部数据一是企业财务报表数据。我国国有企业已普遢使用财务报表填报系统，全级次汇总并上报企业财务报表数据。主要包括财务决算报表、境外子企业财务决算报表、财务预算报表、财务快报报表等报表类型。二是企业财务核算数据。主要指在企业财务核算系统中以“单、证、账、表”等形式管理的数据，是连续、系统、全面反映企业财务状况和经营成果的数据信息。三是企业业务数据。随着企业管理信息化时代的到来，企业的设计、采购、生产、制造、财务、营销、经营、管理等各个业务环节都逐步通过信息系统进行集成整合。企业审计常用的业务数据，如企业运营管理、合约管理、
2、供应商管理、客户管理、人力资源管理等数据，多存储在各业务系统中。四是企业非结构化数据。企业生产经营过程中会产生包括企业章程、规划计划、规章制度、决策决议、文件报告、合同协议等在内的大量非结构化的文档数据。（二）企业外部数据企业是最基本的经济运行单元之一，与外部主体的经营管理等相关关系密切而又复杂，由此产生的企业外部相关数据也成为反映企业生产经营状况的重要数据来源。企业外部的税务,工商、社保、银行、国土、环保、用水、用电等数据，与企业内部数据关联分析，往往能发挥出重要的审计参考作用。常用的企业外部数据包括以下几类：一是税务发票数据，直接反映企业收入、成本、资金流走向、毛利率等信息；二是工商数据，
3、主要反映企业基本情况、股权关系、对外投资关系、经营管理人员信息等，是揭示企业关联关系的重要渠遒；三是社保数据，个人及单位参保信息是反映企业实际用工情况的相对客观的数据，也是分析企业员工社会关系的重要渠遒；四是用水用电及污染物排放等数据，是反映企业经营状况的相对客观的指标，也是企业审计常用的外部数据之一。二、企业审计典型数据分析思路及方法在通过总体分析已确定重点政策、重点区域、重点企业的情况下，积极拓展数据来源，开展多部门数据关联比对，快速、精准锁定疑点。数据分析是数字化审计的核心。企业审计数据分析经历了从聚焦“因果分析”向“关联分析”与“因果分析”相结合转变的过程，从“睑证型”审计向“发掘型”
4、审计转变的过程。(一)企业报表数据总体分析国有企业体量庞大、业务复杂，审计人员需要在对企业总体情况进行分析评价的基础上，选定审计的重点和难点，提升审计工作效率。企业财务报表分析是对企业总体情况进行评价的重要途径，主要包括以下几种。一是集团总体经营状况分析。从财务状况、运营结构、运营效率、科技创新、价值创造、会计信息可信度、集团与所属行业主指标、行业特色指标等维度进行趋势统计。二是企业报表结构差异性分析。运用数理统计方法对企业集团所属单位的资产负债表科目和损益表成本费用科目进行方差、标准差和系数调整计算。三是会计信息真实性诊断。分析企业合并报表的完整性，从集团与子企业的决策关系、关联关系和交易关
5、系等方面分析,发现异常情况并进行提示；从企业盈利能力、资产质量、偿债能力和发展潜力四个方面进行评价和预警，判断企业会计信息的真实性。四是重点事项分析。主要对集团及子企业对外投资、资本运作、薪酬与费用、物资服务采购、收入合规性、往来款、非经常性损益、科技创新能力、专项储备等重点审计事项进行疑点线索分析。（二）企业多维数据关联分析企业多维数据关联分析是企业审计中最常用的分析方法，主要利用SQ1.数据分析技术对财务数据进行横向和纵向比较，通过财务数据与业务数据的关联分析及企业内部数据与外部数据的比对分析等，快速从海量数据中筛选出审计疑点，方法简单直接，结果精准且导向性强，可以明显提升审计效率。以成本
6、规制审计为例，多维分析技术应用可分为采集各业务条线系统数据、数据整合和重分类、局部数据多维分析、构建多维分析模型等四个步躲。（三）企业循环交易大数据分析审计中发现，部分企业出于虚增收支规模、获取资金借贷利息、偷逃税款等目的，在上下游企业的配合下，存在循环贸易、融资性贸易、虚开增值税发票等虚构贸易行为。这类经营行为虽然具备形式上的法律要件，但是并无实质上的货物流转，是以正常货物交易为外部形式从事无实物货物流转的违规贸易行为，往往涉及金额巨大，短期内易造成国有资产巨额损失风险。这类以企业法人间贸易关系等合作经营为基础的违规行为,由于涉及外部交易环节多，隐蔽性强，且交易手续表面合规，因此难以通过企业
7、内部数据的常规关联分析发现，需要利用企业外部税务、工商等数据进行大数据分析。从数据分析的角度看，这类业务中的增值税发票、购销合同、收付款都呈现出闭环特征，可以通过增值税专用发票进销项抵扣信息，将交易链条上的各个交易主体串联成交易闭环。（四）企业利益输送大数据分析核查企业职工利用权力为自己或亲属参股企业牟利的问题,一直是企业审计关注的重点内容。国有企业领导、职工及特定关系人“靠山吃山”，通过开办公司搞关联交易进行利益输送，通过高价并购或低价处置等方式侵吞国有资产等违法违规问题屡禁不止。这类利益输送行为往往存在“利随人走”、关联关系复杂、隐蔽性强等特点，国有企业职工众多、人员变动大也增加了线索追查
8、的难度。从数据分析的角度看，可以利用企业内部人员信息和外部工商、税务等数据，通过社交网络分析软件开展关联分析，构建企业内部人员与外部人员的关联关系，再与企业贸易往来、股权交易等数据匹配，挖掘出利益输送的“隐性关系网”。（五）企业大数据挖掘分析相比于数据审计对既有知识的验证，基于数据挖掘技术的大数据审计是对新知识的发掘。以“明股实债”分析为例。近年来，企业审计中发现部分违规交易行为更为隐蔽。如在社会融资环境趋紧的背景下，部分国有企业利用自身的融资优势，以“明股实债”的方式向外部企业提供融资，表面上看是以股权形式对外投资，实质上是以获得固定收益及远期本金有效退出为实现要件的资金出借行为，且资金最终
9、的使用方多为房地产或地方政府融资平台等国家政策限制性行业或领域。但是这类问题很难从财务数据或业务数据等企业内部的结构化数据入手查找，由于多层包装隐蔽性高，外部数据也很难直接关联分析，需要更多的经验判断和特征模型挖掘相结合的大数据分析方法。决策树算法是数据挖掘技术中较为基础、经典的算法模型之一，是对实例进行分类的树形结构，也是一种基本的分类与回归方法。决策树的学习就是从训练数据集中归纳出一组分类规则，规则对应的模型不仅对训练数据有很好的拟合，而且对未知数据也有很好的预测。三、开展企业审计典型数据分析的对策建议（一）建立企业审计常态化大数据“经济体检”机制在企业审计项目资源、人力资源、信息资源等有
10、限的前提下，依托企业内外部数据信息，建立企业审计常态化大数据“经济体检”机制是实现企业审计监督全覆盖的必由之路。搭建“中央企业总体一重点行业领域一企业集团一重点子企业”在内的国有企业“经济体检”指标体系，开展常态化的大数据综合分析，有助于及时发现并锁定企业审计重点关注对象和重要疑点事项，揭示企业改革发展遇到的体制机制性问题,预警企业重大运营风险，并对企业整体运营情况和管控能力进行综合研判。(一)健全完善企业审计大数据综合应用平台企业信息系统普遍存在类型版本多样、数据关系复杂、更新换代频繁、管理碎片化等问题，为企业审计数据集中采集和综合分析带来了挑战。可以在“金审工程”三期项目总体框架下，健全完
11、善企业审计业务管理与信息平台，突破以功能为中心的平台框架，力求实现以数据为中心的体系架构。及时扩充丰富数据采集模板，进一步完善企业审计数据规划体系，加强对非结构化数据的分析利用，加大多源异构数据的综合分析挖掘力度等。(三)积极开发企业审计大数据挖掘分析模型当前，国有企业改革进入攻坚期和深水区，以往的数据式审计模式发现的很多问题都已基本纠正，一些违法违规问题变得更为隐蔽复杂，权钱交易线索也更为分散细小，利用海量数据综合比对的“验证式”分析模式来锁定新型问题、新型线索的难度越来越大，需要更具智能化的数据分析技术支撑新型问题的深入核查。以数据挖掘尤其是关联关系挖掘为核心的“发掘式”数据分析技术，在企
12、业审计业务领域有着广阔的应用前景。数据挖掘的算法晦涩难懂，可以引入可视化数据挖掘工具软件，直观地展现庞大的数据量，使审计人员快速读懂原先费时费力才能归纳的数据，从而直观地探索和分析数据之间显性和P急性的关联关系，寻找审计思路、发掘审计线索，提高工作质量和效率。常务副市长在市政府第二次全体会议上的讲话根据会议安排，现就做好分管领域的工作，强调几点意见。一是锚定“开门红”，推动实现年度目标。紧盯市委经济工作会议和政府工作报告确定的年度目标任务，进一步算细账,定措施，挖潜力，抓落实，以一季度“开门红”来稳全局、稳全年，持续巩固经济稳中向好态势。要坚持目标导向。市财政、发改、工信、商务等职能部门要认真
13、核算分解，把年度目标任务细化量化到每个县（市、区）、每个月，从2月份开始，坚持月调度，按照序时进度高质量推进，真正实现以月保年。要坚持问题导向。要对照高质量发展综合绩效考核指标和开发区高质量发展考核评价指标，逐条逐项对指标完成情况开展“回头看”，全面自查自评，认真查漏补缺。要把存在的短板指标作为推动实现“开门红”的着力点，深入分析，找准症结，精准施策，加快补短板、强弱项。要坚持结果导向。从3月1日起，开始填报1、2月份的双月数据，直接关系“开门红”成效，也是全年数据的基础。各县（市、区）和各统计专班要高度重视，依法依规上报数据。要重点关注新入“四上”企业库的316家企业，确保这些新的增长点能够
14、真实有效体现在统计数据中。二是强化全周期管理，持续提升项目建设质效。要完善“7+1”项目协同联动调度机制。常态化、机制化、规范化推进7类项目建设和政策性资金项目储备工作，紧盯开工率、投资完成率、竣工率、固定资产投资库入库率、“四上”企业库入库率、储备专项债券项目“三通过”率等可量化、可抓取的关键指标数据，客观评价项目建设成效，确保项目保真保实、高质高效推进。要强化重要项目集中攻坚。按照省市有关要求,紧盯“三个一批”项目一季度当期签约项目开工率70%、固定资产投资库入库率50%、完成年度投资30%；省市重点项目一季度开工30%以上、上半年开工80%、三季度开工100%,逐一建立台账，强化市级统筹
15、、市县寐动、部门联审,按照节点要求，实行周调度，强化要素保障，加快打通堵点，全力促开工，抢进度，加快形成实物工作量和有效投资。要强化四库贯通。针对已开工项目要加快完善项目手续，确保及时纳入固定资产投资库。要加强对竣工投产项目的梳理比对，符合条件的项目要及时纳入“准四上”企业库，持续加强跟踪脓务和监测培育，确保达标企业及时入“四上”企业库，推动项目建设成果加快转化为新的增长点。要强化项目储备。抢抓国家政策机遇，聚焦专项债券、国债、中央预算内投资等政策性资金支持领域，谋划储备一批重大产业、重大基础设施和重大民生项目，做优做实项目前期，提高项目成熟度，确保实现”项目等资金”。三是强化服务意识，持续优
16、化营商环境。从2022至2023年上半年全省营商环境评价结果来看，我市营商环境总体得分位于“一般”水平，其中，指标平均得分居全省第13位，较2021年度提升5位次，满意度得分居全省第16名，下降了4个位次。各县市区和市直有关单位要高度重视，按照市营商环境管理暂行办法有关要求，围绕市场主体满意度和短板指标，全面开展营商环境大提升行动，聚焦典型问题，深入剖析根源，找准症结，加快整改，推动优势指标持续向好，劣势指标快速提升，市场主体满意度不断提高。要常态化开展营商环境评议活动，坚持“一月一征集、一月一评议、一季一评比”，全面摸清企业难点、痛点、堵点问题，主动归集各类营商环境问题，按照“行业”和“属地
17、”条块结合原则，进行问题“双交办”、症结“双分析”、结果“双运用”。要严格落实营商环境投诉举报管理暂行办法，进一步完善市营商环境投诉举报中心运行机制，畅通投诉举报渠道，强化“受理、转交、办理、反馈、回访”闭环管理，按照“个性问题找对策、共性问题出政策”的原则，健全综合分析、定期调度机制，强化市县联动、上下协同，集中力量推动问题“点办理、批处理”。要以“高效办成一件事”为牵引，以创建全国领先、全省样板的示范性政务服务大厅为抓手，加快推进关联事项集成办、容缺事项承诺办、异地事项跨域办、政策服务免申办，加快实现线下“只进一门”、线上“一网通办”、诉求“一线应答”，不断提升政府服务标准化、规范化、便利
18、化、数字化水平。四是严控数据质量，高标准推进“五经普”工作。根据五经普有关规定，3月10日前完成一套表单位普查数据填报，4月30日前完成非一套表单位和个体户抽样数据填报。各县市区和相关行业部门要把握时间节点，规范真实填报数据，坚决防虚数反弹、防漏、防错、防瞒、防失准。涉及二次抽样的9个普查小区（川汇区5个，郸城、沈丘、项城、太康各1个）要按照清查上报的单位底数，逐一落实普查对象，认真核实基础资料，确保数据全面、准确、真实。要进一步压紧压实县级领导分包、乡镇领导主责、统计人员具体落实”的基层属地责任链条和行业部门责任，强化协作，凝聚合力，确保高标准高质量完成普查任务，坚决打赢五经普这场统计“翻身
19、战”。五是优化要素配置，助力新型城镇化建设发展。坚持规划引领，强化资源管理，着力推动要素优化配置和高效利用，在抓好耕地保护的前提下，努力保障建设需求，实现高质量发展和高水平保护。要加快构建完善国土空间规划体系，今年重点是在总体规划统领下，开展专项规划和控制性详细规划编制，市、县两级要结合编制纲要和实际需要，尽快列出专项规划编制具体清单，做好以重点区域、重要节点、主要街区城市设计为引领的控制性详细规划编制，中心城区还要进一步覆盖“六线”规划。各县（市、区）要全面加快编制乡镇国土空间规划，在“三区三线”范畴内，明晰乡村建设用地边界范围和坐标定位，从源头上减少违法乱占耕地问题。同时，涉及临港产业的县
20、（市、区）都要认真研究和编制临港经济发展规划。要根据城镇开发边界可优化的情形，在既定控制指标总量不变的前提下，将调整重点放在产业布局优化和用地保障上。要强化规划的刚性约束和管控要求，一切建设发展必须把“三条控制线”作为警戒线、高压线，不得越界出线。要切实抓好土地资源利用管理，统筹好保护与保障的关系，在全面完成基本农田和稳定耕地保有任务的基础上，围绕发展方向、重点区域、开发时序，科学制定土地收储和供应计划，坚持节约集约、高效利用，加强土地投资强度和效益产出的管控；加大闲置和低效用地的处置力度，在有限空间内提高开发区指标水平，在边界内做好产业项目的土地储备；用足用好中央近期出台的关于完善占补平衡的
21、意见，可优先将未利用地、低效闲置用地以及适宜恢复为优质耕地的其他农用地统筹作为补充耕地来源，县（市、区）要厘清可用的资源空间，用好政策、做好保障。要坚决扛稳耕地保护责任，认真落实我市关于进一步健全耕地保护责任体系的实施意见，深化细化县、乡、村管理责任履行和部门监管职责落实，抓好源头管控、常态管理、严格执法，推动违法违规占用耕地问题早发现、早制止、严查处，保持动态清零。六是有序建设开发，持续提升城市功能品质。坚持把改善民生作为实施城市建设发展的出发点和落脚点，通过一系列打基础、利长远、增后劲的基础设施建设，促进城市综合功能明显增强、环境品质明显提升。要打造复合片区，中心城区今年重点推动已划定功能
22、复合型组团片区的开发建设，进行实质性配套完善和提质增效，推动便民中心尽快建成、学校医院尽快配套、周边环境尽快提升、周边土地尽快开发。要完善城市路网，加快连接县城的快速通道建设，全力推动新实施的建设大遒东延、科教东路、七一路东延等工程各项工作开展，加快文昌大道西延、滨河北路下穿八一路、环湖南路等工程实施，力促抓紧开工，年底全面竣工，上半年必须完成续建道路工程建设。要深化城市更新，积极申报国债和专项债，持续实施老旧小区改造，围绕功能提升，打造“15分钟便民生活圈”，深入推进棚改安置房建设，今年完成全市91个、8293户老旧小区改造计划和1.6万套安置房交付任务。要发展城市经济，积极培育发展总部经济
23、、平台经济、楼宇经济、服务经济，将商业街区作为城市活力血脉，通过完善功能配套，方便群众、聚集人气、繁荣经济，提高集聚力和首位度。要提升公共服务，构建连贯公园绿地、游园片林、街道绿廊的城市绿网，接续推进滨河公园打造，加快北花园、国槐园城市公共服务空间建设。持续推动城市集中供热施工，今年新建主管网26公里、支管网43.76公里，新增二次网供暖入网面积700万平方米，年底前基本形成覆盖川汇区、示范区、临港开发区、商水县城区1300万平方米的供热区域，实现主管网接入淮阳区。加快第二、第三污水处理厂投用运行，新建新能源汽车充电桩2500个以上，逐步优化全市公共充电网络布局。要增强城市韧性，深入实施防汛排
24、涝治理工程，提升改造老旧管网，建设完善排水防涝设施系统，补短板、消隐患、提能力，巩固强化“城市生命线”。实施市政桥梁防撞设施建设工程，统筹保障通航安全和桥梁安全。推进老旧燃气管道更新改造，加快实施非居民用户“瓶改管”。七是积极适应新形势，构建房地产发展新模式。牢牢抓住让人民群众安居这个基点，围绕建设好房子、好小区、好社区、好城区，完善相关基础性制度，探索建立新的模式，更好满足居民刚性和改善性住房需求，促进我市房地产市场持续平稳健康发展。强化房地产领域风险处置化解，坚持周研判、周督导、周推进，6月底前完成“保交楼”专项借款项目建成交付，积极稳妥推进非专项借款“保交楼”项目，加快破产重整项目实质性
25、推动，采取依法打击与帮扶纾困相结合的综合措施，确保取得化解实效和社会良效。充分发挥城市房地产融资协调机制作用，按市场化、法治化原则指导房地产开发企业和金融机构沟通对接，充分发挥房地产项目融资“白名单”制度作用，一视同仁满足不同所有制房地产开发企业合理融资需求，有效帮助暂时遇困、符合条件的房地产项目盘活自救，恢复正常建设经营。对“白名单”项目的支持情况将纳入对馄行机构的考核范围。深刻把握我市房地产市场供需关系，用足用好契税补贴、人才补贴、首套房认定、公积金使用、“交房即交证“、货币化补偿等政策，激发城市内生性住房需求，合理统筹将存量商品房用于人才房、公租房，有力有序消化中心城区和县城存量商品房。
26、推动房地产业尽快适应供求关系新变化和市场发展新形势，坚持以人定房、以房定地、以房定钱，发挥国有平台“主力军”作用，建设“环境优美、配套齐全、服务便捷、价格合理”的好房子，整治群众反映强烈的房地产开发、交易、中介、物业等突出问题，规范市场秩序，提高房地产业管理服务水平。八是树牢底线思维，有效防范化解各类风险。要坚持过紧日子，深入推进防范和纠治“新形象工程”，把更多精力集中到推动发展、服务群众上，守牢财政“三保”底线。要强化国有公司债务监管，严格落实“631”债务偿还机制，确保不发生偿债风险。特别是，市属国有企业区县子公司原则上控制规模，不新增债务；对于存量债务，母公司在认真落实担保责任的同时，按
27、照“谁使用、谁受益、谁偿还”的原则，进一步压紧压实区县偿还责任，对报告不及时、化解不到位、出现“爆雷”风险的，要依法依规严肃追责。要守牢安全生产底线，深入推进“六查一打”专项行动，聚焦群众身边的安全风险隐患，突出抓好高层建筑、学校、人员密集性场所、道路交通等16个重点领域、重点场所安全隐患排查整改。集中精力整治消除高层建筑消防安全隐患，紧盯未验先用、查而不改、责任棚架三类问题，抓好高层建筑行业监管宽松软、消防不脸收或验收不合格、违规投入使用问题整改，加快推动建筑工程消防验收，以验收促整改、促规范；抓好排查隐患形式主义、查出问题束之高阁、整改虚化不到位问题整改，确保风险隐患消除到位、台账问题逐一销号；抓好安全责任缺失、物业管理徒有虚名、措施落实“棚架”问题整改，夯实安全管理基础，以责任落实倒逼工作落实。加大安全知识宣传力度，分行业组织好应急演练，提高群众防范意识和自救能力。认真落实防汛123、321”要求，扎实做好应对极端天气的思想准备、物资准备、力量准备、组织准备，守护好人民生命财产安全。
