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1、湖南会计从业资格会计基础课程要点整理人：张煌第一章总论I会计的概含、特点、职能（核豫、监督）、分支（财务会计、管理会计），会计信息使用者，四柱清册，龙门账2会计根本等式（资产=负债+所有者权益，收入一费用=利润3会计的一般时象（社会再生产过程中的资金运动）、具体对软（资金投入、费金撕坏与用转、资金退出）-1会计核翼4个根本程序（确认、计At、记录、报告）5会计核算5个根本前提（会计主体、持续经首、会计分期、货币计量、权或发生制）6会计6要素（资产负债、所有者权益收入、费用、利润）7会计核究7方法（设盥账户、宓式记账、填制审核凭证、登记账簿、本饯计算、财产清查、编制财务会计报告）会计核算的7内容
2、8会计侑息质量8要求客观、相关、明晰、可比、实质理于形式、理要、谨慎及时）10计量屈性：历史本钱、至跣本钱、可变现净值、公允价值、现值第二章会计科目与*户1会计科目：对会计要素的进一步分类.科目分类（按经济内容分为六类,按详细程度分为总分类科目和明细分类科目）2账户：按科目开设的，因而与科目的核算内容相同.结构分左右两方，一方曾记增加，一方登记减少。账户按经济内容分为六类（资产、负使、所有者权益、共同、本钱、损益）.按用途和结构分为卜类（盘存、资本、结算、豺记、的期摊提.本钱计算、收入、费用、财务成果、调整账户）注意：债权债务结曾账户具有两理性,我示的内容由其余额的方向决定,债权结匏账户余额通
3、常在借方.表示资产，若某明细账户余额在贷方，表示为负债：债务结算账户余额通常在贷方，表示负债，若某明细账户余额在借方.表示为资产。第三章复式记账1复式记账法一是指财发生的每笔经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上账户中is行登记的记账方法。2信贷记账法：记账符号：“借、贷，资产、费用、本钱、支出增加记借方减少记贷方：负债、所有者权益、收入增加记贷方，减少记借方：记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”.3会计分录：确定羟济业务应记账户的名称、方向和佥额的记录.分简单和划台分录。4平行登记：指记录经济业务时,既记入总张，提供总括的核算信息，又记入明细账，提供详细具体的信息.要求同时、同向、等额,另
4、有原始依据相同.第四章会计凭证一次凭证：如领料单自制原始凭证原始凭证会计凭证（按来源分外来原始凭证（按编制程通用记账凭证序和用途分）记账凭证专用记账凭证累计凭证：如限额领料单汇总凭证：如汇总领招单记账编制凭证：如折旧计算去收款凭证：收取款项业务的凭证（不含提现、解款）付款凭证；支付款项业务的凭证（含提现、解款）利账凭证：不涉及款项收付业务的凭证第五章会计账。1账簿的分类序时张：如“底存现金日记赅、银行存款日记赅按用途分分类张（总账、明细账）备查账：如“租入固定资产矍记簿、“代销商品登记簿订本式：“库存现金日记账、“银行存款日记账必须采用.按外表形式活页式：除订本、卡片之外都是.卡片式；如固定资
5、产明细卡三栏式：适合总账、往来等类明细账按账以格式多栏式：适合收入、费用、本钱类明细账数价金部!式：适合原材料、，库存商品等存货类明细账2对帐（账证、账账、麻实、账表）3结账计算收入、本钱、费用类账户的发生额并咕入“本年利润”账户，计算经哲成果；计算资产、负面、所有者权益类账户发生额和氽额）4杳账5更正带账用？适用莅用？逆Jf顺差抽查差额检查（适合找漏记、里记的悟误）偶合差额除2（适合找记反了方向的错误）差额除9（适合找邻数简倒、数字写大、数字写小）划线更正法：适用于凭证未错的情况红字更正法：会计科目佛误：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证,以示（怎么注销区记账凭证，然后用蓝字填写张
6、iE确的记账凭证，并据以记账.会计科目无误而所记佥班大于应记金额：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以冲销多记的金额，井据以记账，补充登记法：会计科目无误而所记金额大于应记金额：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凫证应借、应贷科目先全相同的记账凭证，以补充少记的金额.并加以记账.第六章会计处理程序账贝格式特殊性总政的登记依据优点赛点地用性记账凭证总长和现金银行存款口记IK为二栏式记账件证育琳明T。记总账工作量大适手段桎小、业务少、凭遁不多的单位科目汇总表科目T总衣大大减轻登记总账1.作量：科目（念表健同时试舞平衡总账中不反段科目对应美系增于业务收多的单位汇
7、总记账凭证汇总收：凭证、汇总付款凭i、汇总转账凭证大大球用登记总账1.fVIfti总账中能反映科I1.对应关系汨加了编制汇总记*凭证的工作*1K.总错误戏以发现近于规模较大、业务较多、专用凭证较多的小W多栏式H记账总联为三栏式,现金和碾行存款日记账为多档式收付款业务I根据多把K库存现金、夜行存款日记账任记转账业务:根据转依凭证或转联凭IE科目汇总表登记减轻It记总账工作|总赅中可反映收付业务科目对应关系肃想了登记Fi记IKIffsM适于规模不很大们收付业务较多的单位日记总账总）&为多栏式，现殳和极行在款FI记账为多栏式七架凭证收化登记总账工作手续t总账中能反映科目对应关第日记总长修记工作取大口
8、不便于分工近于规模小、业务少,使用科目不多的单位第七章流动资产1现金的管理2银行结算方式,支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、委托收款、托收承付、汇兑、信用卡、信用证。前四种璃于票据结电黄挣奏曲绕位必须明白:票据持行人向投行提交并要求银行付款的行为冈嫩提示忖款.提示忖款机款是提示付款的审效期,见票即付的黎城（如支莱、本禀自出鎏日起计算,约期忖款的票据3筋业汇票）自到期门起计算。3其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、垠行本票存款、在途货币资金,信用证存款、信用卡存款。4货币资金的内部控制5交易性金融资产取得时；入账价值=取得时公允价值-己宣告但尚未摘取的股息=支付的价款-己宣告但尚未领取的股息
9、-交易费用持有期间：宣告股息作投资收益处理.期末：按新的公允价值计显，新的公允价值与原账面价值的差额一方面记入“交易性金融资产.，另一方面记入,公允价伯变动损益”处置；出件的公允价值与账面价值的差额确认为投资收益。6应收票据：期限：假定某汇票3月31日出票，若票据期限为90天,则到期日为6月29日：若票据期限为3个月,则到期I为6月30日。利息：注意年利率、月利率和日利率的利换；带息票据的利息记入“应收票据”.7预付款项：预付款业务不多的单位,可招预付的款项,列入“应付账款的借方,不另设“预付账款”科目.但在编制资产负债衣时，要分开列示，“应付账款所用明细科目的借方余额合计列入资产，程“预付款
10、项”工程，“应付账款”所词明细科目的贷方余额合计列入负优工程的“应付账款。8应收fc款：入账价f-价款+销项税额，代垫运杂费应收款攻减（ft：注意：在计提之前，应考虑坏账准备的余额及余题在借贷哪一方.如果坏账准备余额在贷方，计算得出应计提数与余额进行比较,差额计提：如原来金额在借方,则加上余额计提.应收账款坏账准备资产减值损失发生坏账计提冲销多提的做相反分录例如：2007年计提了10万元的准备金，发生了3万元的坏账，即坏账准令有贷方余额7万元，2008年应收账款余额200万元，按应收账款的10%计提坏账准备，则应计提20万元，但原来余额有7万元，则2008年末只补提13万元。9存货：根本特征：
11、1最终是为了出仰，211常活动持有，其他特征；1具彳f较大的流动性，2具有时效性和潜在投失的可能性，3是有形资产.内容：包括包装物和低值易耗品等周转材料、在产品、自制半成品、发外加工物资、委托代储商品不包括工程物资、受托加J1.物资、受托代销商品，存货的采购本钱，包括购置价款一指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额.存货的相关税费一是指企业曲边存货发生的进11关税、消费税、资源税和不能抵川的增值税进顶税班以及相应的教刊费冏加等应计入存货采购本钱的税也，运杂费一运输费、装卸费、保险费I其他可归属于存货采购本俵的费用如在双明过程中发生的仓储费、包装费、运输途
12、中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等.其他存货来源的计价：投资拧投入的存货：按合同或协议价如果不公允,按公允价值接受捐赠的存货：有凭加的：按凭据金额+应支付的相关税费有活泼市场的,按同类或类似市场价格（占计的金额+应支付的相关税的无凭据的无活泼市场的，按该存货的预计未来现金流依现伯原材料的日常收发及结存，可以采用实际本钱核舞，也可以采用方案本钱核商品淹通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保除费以及其他可归蟠于存货采啕本钱的费用等进货费用.应当计入存货采购本钱，也可以先进行归集，期末根据所照商品的存销情况进行分摊.对于已售商品的进货费用，计入当期投益；对于未令商品的进货费用，计入期末存货
13、本铁。企业采购商品的进货费用佥额较小的,UJ以在发生时H接计入当期损益。存货按实际本钱计价核算的专用账户：“在途物资”用法存货按方案本钱计价核算的专用账户：“材料采照”、”材料本饯差异”.材料枭购材料本钱差异明入材料实际本钱入库材料方案本钱转入的超支差异转入的节约差异转出的节约差异转出的超支差异分摊节约差异分摊超支差异在途材料实际本钱库存材料应负推的超支差异库存材料应负担的节约差异材料本钱差弁率=月初差异+本期差异月初计划成本+本期计划成本（注意公式中的分子，节约整异用“一表示）发舟材料应负担的本钱差异-发出材料的方案本钱X材料本钱差异率持在期间计址：发出存货计价方法：个别计价法、先进先出法、
14、全月一次加权平均法、移动加权平均法.期末计；匕按本钱与可变现净慎熟低计依，可变现净值是指在H常活动中，存货的估计仍价减去至完工时估计将要发生的本钱、估计的销售费用以及相关税费后的金懒，可变现冷值的特征表现为存货的预计未来净现金流fit而不是存货的伸价或合同价.注意：用于生产的原材料存货的可变现净假计算时.其估计田价是产品的华价而不是原材料本身的供价.若售价有合同售价和市场一般售价，优先以合同售价为估计代价.计提的存货跌价准备=存我本钱一可变现净值存货本钱高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益.以前减记存货价值的影响因素已羟消失的，减记的金颔应当予以恢复，并在原已计提的存货趺价准
15、备佥班内转回，转回的金额计入当期损益。（提存货跌价准备可以转回）第八章通定资产1固定资产一一是指同时具有以下特征的有形资产：（D为生产商品、提供劳务、出租或经背管理而持有的:（2）使用寿命超过一个会计年度.2初始计破：接取籽本钱.包括的置价款、相关税费、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸疑、安装费和专业人员效劳费等，判断购建固定资产是否到达强定可使用状态可以从以卜几个方面进行判断：（1）冏定资产的实体建造（包括安装）作已经全部完成或者实质上已经完成：（2）所购建的固定资产与设计要求相符或根本相符，呻使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影晌共正常使用;（
16、3）维续发生在所购包固定资产上的支出金很少或几乎不再发生。3应计折I1.1.额=原价预计净贱值已计提的固定资产减值准备黑计金领.4计提折旧范围及折旧计算方法：年限平均法、工作员法、双倍余额递战法、年数总和法.年教总和法双倍余额递犍法、年数总和法之异同。双倍余额递M法共同点都是加速折旧法年折出额=基数X折旧率基数变动,折旧率固定.基数为年初账Ifij基数固定,折旧率变动.基数为应计折旧额,不同点价值，折旧率为两倍预计使用年限的倒数.折旧率为尚可使用年限除以使用年限的总和，前几年不考虑预计净残值.最后两年按账面价值扣除预计净残值后的差额均摊.自有冏定资产，作“固定资产”处理.资本化：更新改造、装修
17、等改进支出注意，后续支出资本化后的金额闻过其可收【可金额的差额，计入营业外支出。5后续支出经营租入固定资产：作“长期待摊费用”处理费用化：日常修理费、大惚理费：作“管理费用”处理，专设销售机构的作“销售费用”.6符合固定资产隔认条件的固定资产装修世用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较垃的期间内计提折旧.融资租依方式租入的冏定资产发生的袋悻费用.应当在两次议脩期间、列氽租赁期与冏定资产第氽使用寿命三者中较短的期间内计提折旧.7盆盈固定资产，借记“固定资产”，贷记以前年度损益调整”.8处置：转入账面净值、发牛清理视费、取得变价收入、结转处置净损益均必须通过“固定资产清理.张户核算.
18、第九章长期JR权投贵、无形赍产及其他贵产1长期股权投资根据对被投资单位的影响，分为：控制、共同控制、重大影响、无控制、无共同控制且无应大影响。控制子公司、共同控制合营企业、重大影响联计企业.2本钱法是指投资的取得和持有期间均按本钱计价的方法.权益法是指取如时以本馒计价，持有期间根据投资企业享有被投资总位所彳拧权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。3权益法下，“长期股权投资明细科目设置：“长期股权投资一X公司一本钱“长期股权投资X公司一损益词整”.“长期股权投资一X公司一其他权益变动投资收益长期股权投资-X公司一损益调整被投资单位实现净利润时按份额确认资本公积一一其他资本公枳长期股权投资
19、一X公司一其他权益变动被投资单位其他所有者权益变动时按份额确认4无形资产具有三个主要特征：（1）不具有实物形态。2）具有可识别性，资产洵足以下条件之一的，符合无形资产定义中的可识别性标般：健终从企业中别国或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或他僦-起.用于出售、转移、投产许可、租赁或者交换.源自介同性权利或其他法定权利,无论这些权利是否可以从企业或丸他权利和义务中转移或者别点.商誉的存在无法与企业自身别高，不具有可识别性，不冏于本旗所指无形资产。3属于非货币性长期资产。5研发支出.研究支出：借记“研发支出一费用化支Hr,期末转入”管理费用.满足资本化条件的开发支出：借记“研发支出一资本化
20、支出”.形成无形资产的,转入“无形资产”6无形资产摊销：使用寿命有限的无形资产应可供使用时起进行摊销.使用寿命不确定的无形资产不应摊销.自用的无形资产，借记“管理费用”，出租的无形资产,借记“其他业务本钱，贷记“累计捶销”.7无形资产减俄金额计算：公允价值一处置费用可收回金额=预计未来现金流显现值减伯佥额=账面价值一可收回金额8企业在筹建期间内发生的开办的，包括人员工资、办公的、培训费、差旅由、印刷费、注册登记的等，在实际发生时.借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”等科目,不得列入“长期待摊费用”.第十章负债负债是企业承当的现时义务.包括法定义务和推定义务.1短期借款：债权人为金融机构：期限
21、=1年.2应付票据：商业汇票结算产生。开出、计能带息票据应付利息时，贷记“应付票据”，无力支付票款时：若为商业承兑汇票，转入“应付账款”,若为银行承兑汇票，转入“短期借款03应付款项、Bi收款项:确认时,不他扣除现金折扣.4应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种前酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利比医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保嗓费住房公枳金（两项常合称为“五险一金”工会经费，职工教Ief经费非货币性福利辞退福利股份支付，注意：补贴中不含出差补贴.投行存款应付我工落阴生产成本生产人员好州为职工支付房租力配I资乍间管理人员合酬免费职工住房折酩1：营业务收入带售人员薪IW行
22、政管理人员薪酬和X&福利及提取福利人员福利费在建工程K他应收款代扣款项工程人员新酬研发支出%税教#文个人所得税代一个人所知校r研发人m薪酬5成交税费一般纳税企业：应交增做税=销底税额一进项税额增值税注意：企业购入免税农产品简化计算：进项税懒=买价X扣除率：企业存货发生非正常损失或改变用途时.其进项税额应找出：视同销件：自产货物用于投资、集体福利、购与等非应税工程，按公允价一确认收入,按税法规定纳税.小规模纳税企业：应交增ff1.税=含税销件额/（1+征收率）X征收率委托加工物资消费税，由受托方代收代嫩.收I可后直接箱包的，所付消费税记入委托加工物资本钱，借记“委任加，物资”：收回后连续生产应税
23、消费品，借记“应交税费一一应交消忸税.记入“管理费用的税费I印花税、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偌费不需计提即不通过“应交税费*科目的税费:印花税、契税、耕地占用税通过借记“营业税金及附加计提税费的几种情况：小规模纳税企业计提应交增侑税普业税纳税人计提应交营业税（其他企业精竹不动产的营业税，借记“固定资产清理，出普无形资产.则借记“银行存款）消费税纳税企业计提应交消费税各类企业按（应交增俏税+应交营业税+应交消费税）的一定比例计提应交城建税和教讨费附加销伸产品应纳资源税计提应交资源税（自产自用的，借记“生产本钱”，收购未税矿产品，按代扣代缴的资源税借记“在途物资”等）房地产开发企
24、业计提应交土地增曲税（其他企业箱1不动产的土地增值税，借记“固定资产清理，土地使用权在“无形资产”科F1.核算的，借记“银行存款”）6其他应付款：核算应付包装物租金、存入保证金、各种赔款等。7长期借款：长期借款计算确定的利息费用应当按以下原则计入有关本钱、费用：属于筹建期间的，计入管理费用：限于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未到达预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数计入在建工程本钱：固定资产到达预定可使用状态后发生的利息支出,以及按规定不予资本化的利息支出.计入财务费用.8应付债羿：三个明细科目：面值、利息调整（发行价与票面值之差）、应计
25、利息应付债券按实际利率计算利息费用。对于分期付息、到期一次还本的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息科目核算（因付息期短,形成流动负债）,对于一次还本付息的做券其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付f券一一应计利息”科目核纣（因付息期长，形成非流动负债）.第十一章所有者权益1来源与内容实收资本；投资者（在注册资本范围内实际投入的资本资（股）本溢价：投资者投入的超过其注册资本份额的局部；政府拨款工程完工形成资产时产生资（IS）本溢价.资本公积其他资本公枳，直接计入所彳I拧权益的利褥和损失：企业可供出售金融资产公允来源价值变动净额；企业对被投资单位的长期股权投资采用权靛法核
26、算时，企业将被投资单位除净损益变动以外的所有者权益变动按持股比例计算而享有的份额.盈余公积合称例存收益，由利润分配形成未分配利涧另外.库存股也属于所有者权益的内容之一.直接计入所有者权益的利得和损失一一不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得一一由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入.损失一一由企业非H常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，25个比例：10%一法定盈余公积提取比例2O一实收资本变动需办现变更登记比例，25%一盈余公积转增
27、资本时露留下的比例3现一货币资金出货最低比例诬一法定盈余公积到达注册资本比例，可停止计提3实收资本确实认：按注册资本份额。接受外币资本投资，不产生外币折算差额。4拨款转入形成资本溢价的会计处理资本公积专项啊寸款银行存款在建:程固定资产”完工收W使用,完JJ5可供分配利润=本年净利+年初未分配利润（或一年初未弥补亏损）+其他转入可供投资者分配利润=可供分配利润一法定盈余公枳6盈余公枳减少实收资本（或股本盈余公积派送股票股利利润分配一盈余公枳补亏弥补亏损第十二章收入1收入。收入是指企业在11常活动中形成的、会皆诙所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入日常活动，是指企业为完成其经营
28、目标所从事的曜常性活动以及与之相关的活动分为销用商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入.各项收入确认的附加标准销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入企业已潞商品所有权上的主要以检和报削转移给购货方企业既没有保通常与所有权招联系的抱续管理权.也没有对已传出的商品实施控制.交易的完工进度能够可弗地确定收入的金额能脾可靠地计量收入的金额能够可靠地计ft收入的金额能够可靠地计阮相关的经济利益很可能流入企业相关的经济利益很可能流入企业相关的钱济利益很可能流入企业。相关的己发生或将发生的本钱能够可席地计求交易中已发生和将发生的本钱能第可推地计量2各种销冉方式的收入确认植售方式收入确认时点托收承付结
29、算方式销包办妥托收手续委托代销（视同买断商品交付时委托代销（收取手续费方式）收到代销清单时附有销售退回条件的商品销传能估计退货可能性的：发出商品时不能估计退货可能性的：退货期满时需要安装和松紧的商品箱传安装检紧完毕时售后回购与牛后租回通常不确认收入以旧换新商品发出时按全额,旧商品作购进处理3提供劳务收入确认的完工百分比法本期确认的收入=劳分总收入本期末止劳务的完工进度一以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总本钱X本期末止劳务的完工进度一以前期间己确认的也用I如劳务的开始和完成分属不同的会计期间I1.提供劳务交易结果不能可靠估诃不能采用完工百分比法确认提供劳务收入.此时.企业应当正确预计已经
30、发生的劳务本钱能否科到补偿,分别以下情况处理：1）己经发生的劳务本钱预计全部能够得到扑倭的，应按己收或预计能筋收回的金额确认提供劳务收入，并结轴已经发生的劳务本钱.（2）已经发生的劳务本钱预i局都IH”!到补僮的.应按能峪得到补偿的劳务本钱金额确认提供劳务收入.并结转己羟发生的劳务本钱.（3）己经发生的劳务本钱预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务本钱计入当期投益（主营业务本钱或其他业务本钱）,不确认提供劳务收入，归纳起来.都是按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入.第十三章费用、本钱和利润1费用确认原则:区分收益性支出与资本性支Hh以权费发生制为基础：配比性外购材料费用直接材料外购燃
31、料、动力费用生产本钱直接人工工资及福利费制造费用折旧费用利息支出管理费用税金期间费用财务费用其他支出销件费用2费用按经济内容分，八项要素戏用按用途分类2辅助生产费用分配方法:互接分配法:辅助生产车间内部费用互相抵消,交互分配法：辅助生产车间内部供用互相分配后再对外分配.方窠本钱分配法。3在产品的约当产量法一一在产品数量X完工程度如某J1.件期末在产品数显为40件,定额工时100工时，期末在产M完工50工时,则在产品完工率为50%,约当产M为10Q0%=20件，4产品本钱计算方法品种法一一本钱计算对象：产品品种.适用大盘、大批总步臊企业,如小型电子产品、玩具企业.分批法一一本钱计算对象:产品批别
32、：适用单件、小批生产企业,如船舶、大型机器设备.分步法一一本钱计算时象：生产步躲：透用大最、大批多步骤企业，如冶金、纺织、机械、汽车企业5苕业利润=营业收入一营业本钱一营业税金及附加一销售费用一管埋费用一财务费用一资产减值损失一公允价做变动收益（一公允价值变动投失）+投资收舐（一投资损失营业外收支不影响苜业利润）所得税费用不影响利润总额）在建工程、固定资产和无形资产处置损失非货币性资产交换损失债务重组榻失利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出存利润二利润总额一所得税费用6营业外收支首在建工程、固定资产和无形资产处置利汨首业在货市性资产交换利得业外债务里组（豁免利得外收盘盈（现金）利得支盘亏
33、固定资产）损失入捐赠利得出公益性捐赠支出政郴补助、教Ff费附加返还罚没利得（罚款净收益，见2007年初级会计资格4初级会计实务3教材7所得税费用应纳税所得额=税前会计利润+纳税园增一纳税调减所得税费用（应交所得税）=应纳税所汨额X所得税税率第十四章财产清查1分类全面清查定期清杳按清查范围按清查时间局部清查不定期清查2需全面清杳的四种情况：年终决峰之前单位撮井ISia清产核资虫大经济违法名件3盘存制度：永续盘存制、实地盘存制.相同点是都要实地盘存.不同点是前者平时账面反映减少.后者平时账而不登记减少数.月末倒挤.3实物财产的济食方法：实地盘点法、技术推算法、抽样世存法、函i核对法4会计处理资产类
34、账户发生理亏得处理好产物渣其他应收款的任人员赔偿；业外支出诈常损失（固定资产盘亏管再也川管理商仃（流动资产盘亏泮也外收入现金盘盈批准后管理费用发现固定资产盘盈在处理财产噂足“力箕他,我汨第十五章财务会计报告资产负债表利润表财务报我现金流斑龙财务会计报告所有者权益（股东权益）变动表（年报）企业根本情况编制基础进循准则的声明重要会计政策和会计估计附注会计政策和会计估计变更及过错更正的说明报k求要工程的说明分部报告日后事项关联方关系及交易2分类动态报表中期财务报衣月度、季度、半年，可以按资金运动形态按编制时间不包括所有者权益变动表）静态报表年度财务报表个别报去：个别会计主体。按编制单位不同合井报表：
35、母公司编制的含控股子公司的报表.汇总报表:主管部门和上级机关编制的含所属单位和汇总单位本身的报表.内部报非一般企业按效劳对象分外部报表按行业性质商业银行保险公司证券公司3资产负债表的桀制方法：我国为账户式结构，即分左右两方，左方资产按资，流动性大小琲列，右方负债和所行若,权益按求偿权先后序排列.根据总账、明细账余额,直接、计灯或分析计算填列.注意：货币资金、应收账款、位付款项、存货.一年内到期的非流动资产、固定资产.无形资产、开发支出等资产工程和应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税快、未分配利涧、库存股等工程。允许出现“一”号的几个工程：固定资产消理、应付职工薪附、应交税费、未分配利润.多
36、项选择题：企业在资产负债表中的“预付款项工程要根据）明细分类账余额填列.A.侦付账款明细分类账的借方余额B.预付账款明细分类账的贷方余额C.应付账款明细分类账的借方余拗I）.应付账款明细分类账的贷方余额4利润表的内容：营业利润、利润总额、净利润、每股收益.5利制衣的摭制方法所得税我用影响净利润营业外收支影晌利润总额其他影响计业利润6现金等价物.是指企业持有的期限短（3个月、流动性强、环于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资.现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等.权益性投资变现的金额通常不确定.因而不属于现金等价物。7现金流录龙的内容经苕活动产生的现金流筮：物销商品、提供或接受劳务、支付工资税费等涌入和流出.投资活动产生的现金流附：购建或处理非流动资产子公司等流入和流出。筹资活动产生的现金流量：吸收投资或分红派息、借款与还债等流入和流出的现金.8所行杵权益变动表1章节内容资产犍假分录资产工程借方科目贷方科目金额能否转回应收款项资产M值损失坏账准备张而价值一预计未来现金流盘现值可以存货存货跌价准备本钱一可变现净值可以固定资产固定资产减值准的张而价值一可收回金额不能无形资产无形资产减值准备账面价值一可收回金微不能准备类账户计提减值准备资产减值损失结转M做掂备本年利润
