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1、2000年中级会计资格考试会计实务（一试题及参考答案一、单项逸界题（本类题共20分，每JI1.分）1 .企业期置分期付息的债券作为短期投资时.实付价款中包含的已到期而尚未额取的债券利息应记入的会计科目是（）.A.短期投资B.投资收益C.财务的用D.应收利息2 .以下各项中，不处于“其他货币资佥科目核算内容的是（.A.信用证存款B.在途货币资金C.备用金D.银行汇票存款3 .某企业1999年7月1日明入甲公司1998年I月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，进行短期投资.该债券面伯为100OOO元，年利率9%。购置价120000元，支付手续快.税金等相关费用2000元.该债券投资的入账价值为
2、O元.A.102000B.106500C.120000D.1220004 .以下固定资产中,应计提折旧的是（）.A.季节性停用的设备B.当月交付使用的设备C.未提足折旧提前报废的设备1）.已提足折旧继续使用的设备5,对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是（）。A.冲减开办费B.冲减在建工程本钱C.冲诚营业外支出D.计入g业外收入6,实行退休统筹方法的企业，按月提取的统寿退休金，应计入,A.管业费用B.管理费用C.职工福利由D.营业外支出7.房地产开发企业发生的以下各项税金中，应记入“主营业务税金及附加科目的是C.A土地增值税B,土地使用税C.冲减经营收入D.增加经营支出16
3、 .小业单位的以下法金中，按规定从结余中提取的是（）。A.职工福利基金B.固定基金C.医疗基金D.修的基金17 .对各项资产应按经济业务的实际交易价格计玳，而不考虑1.后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核除原则是（）.A.客观性原则B.相关性原则C.历史本钱原则P.权费发生制原则is.采用出包方式建造固定资产:时,对于按合同由定的工程价款，应借记的会计科目是（）A.预付账款B.工程物资C.在建工程D.固定资产19.某增值税一般纳税企业照进农产品一批.支付买价12000元.装卸费IO（W元.入库前挑选整理费400元.该批农产品的果购本钱为O元，A.12000B.12200C.13000D,13
4、10020.某企业采用逸廷法诳行所寿校会计处理，所得税税率为33%,该企业1的9年度利润总额为IK）O（W元，发生的应纳税时间性差异为100oo元。经计算，该企业1999年度应交所褥税为33000元，因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。则该企业1999年度的所得税由用为O元。A.2）700B.33000C.36300D.39600二、多项选界题（本期共20分，每题2分.）1 .以下资本公枳工程，不能直接用于转增资本的有C.A.资本溢价B.股权投资准需C.接受指贿资产准备D.其他资本公积转入2 .企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表冏注中披麻的内容有（）。.关联方关系的性质B
5、.关联方交易的类型C.关联方交易的金救D.关联方交易的定价政策3 .上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下事项中,属于非调整事项的有（）。A.以前年度已销售的商都发生退货B.向社会公众发行债羿C.发生水灾导致公司存贷严重受损D.董事会提出现金股利分配方案2 .按我国现行会计制度规定,母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范阳,O3 .对于附有销件退回条件的商品第1%如果不能合理确定退货的可能性,应在售出商品的退货期期满时确认收入“（）4 .企业在确定商品销内收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和铺竹折让.O5 .企业之间进
6、行做务重组时，债务人的债务重组收益一定等于债权人的债务重组损失.O6,事业船位用固定资产对外投资时，一定会增加事业基金总额。O7 .企业将带息票据贴现时,贴现所得金额小于票据面值的些微，成增加财务费用：贴现所得金额大于票据面值的差额，应冲减财务商用，O8 .以前会计期间已计提存货趺价准备的某项存货,当其可变现净值恢复到等干或大于本钱时应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲I可.O9 .W期股票投资持有期间所赚得的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益，O10 .长期股权投资由权益法改按本饯法核算时，应按原投资的公允价值作为投资本钱.O四、计算分析JB（本类题共25分，每题5分）.1 .A公司
7、和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于1999年3月31日向B公司销俗一批商品，增税专用发票上注明的商品价款为200000元.增侦税颔为3,100O元。当11收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为6个月，票面年利率为6%.B公司于当日收到商品，脸收入库，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际本钱计价核算.1999年5月3111,A公司因资金密要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9%,贴现收入存入银行。1999年9月30日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，囚H公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。要求：（
8、I）编制A公司收到票抵、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录.（2）编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。2 .华远股份有限公M为增值税一般纳税企业,原材料按方案本钱计价核算.A材料方案单位本钱为305元/公斤,期末存货按本饯与可变现冲值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货工程计提存货跣价准备.该公司1999年A材料的有关资料如下：（1）4月300,从外地购入材料100o公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税戴为51000元。另发生运杂费1500元.装卸费340元（为简化核算.不考虑与运费有关的增值税的扣除）.各种款项已用银行存
9、款支付，材料尚未到达.(2)5月10H.所购A材料到达企业.验收入库的实际数量为980公斤,短缺的20公斤系定额内合理损耗.(3)由于该公司圜整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在阵.A材料6月30日和12月31日的可变现冲伯分别为295000元和299000元.要求：(I)计算A材料实际采购本钱和材料本钱差异.(2)编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目)3.伟达有限诙任公司(以下简称隹达公司为增值税一般纳税企业，其适用的增f税税率为17%.1998年与另外三个单位合资兴办甲企业，该企业注册资木总额为2000000元，伟达公司持有3
10、0%的股份，其他三个单位排有的股份分别为25%、25%和20%.伟达公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如下：(1)1998年1月1H.伟达公司用原材料向甲企业投资,该批像材料的账面本钱为500000元,公允价值和计税价格均为)0000元.(2) 1998年12月3111,甲企业全年实现净利润600000元.(3) 1999年3月15日，甲企业分配现金股利总额为300000元,分配的股利已于当日以银行存款支付给各投资单位。(4) 1卿9年12月31日，甲企业全年发生亏损20000元.(5) 200。年4月1511,伟达公司将持有卬企业的全部股权投资转让.转让所得价款800000元，该款项已收存
11、银行。要求：根据上述资料，编制伟达公司有关的会计分录.4.屏湖股份有限公司1999年的年度财务报告批准报出日为2000年4月30日。某会计师事务所于2000年2月1日在审计该公司会计报表时.发现该公M1999年应计入工程本钱的利息费用500000元,误计入当期财务费用.该公司应对此.电大会计过错予以更正.该公司适用的所犯税税率为33%,按净利润的10%提取法定温余公枳，按净利润的5%提法定公益金。要求：1)根据上述资料，编制相关的会计分录.(2)列出应调整的1999年度资产负M1.表有关工程的名称及金额，5.华建股份有限公司(以下简称华建公M)1996年12月20日将其生产的一台电子设备铺售给
12、甲公司,该设备售价60000元，增值税额10200元，本钱45000元.甲公司另向运输部门支付包装及运朵费900元.甲公司的入的设备于当F1.交付管理部“作为固定资产使用。该设莅折旧年限为3年，预计净残值为专，采用直线法计提折旧1999年12月20E1.甲公司从华建公司购入的设需使用期满.并于即日清理完毕。华建公司拥有甲公司90%的权益性资本从1996年起编制合并会计报表.要求：编制1996、1997、1998、1999年华建公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵销分录。五、3JS(本类题共25分，第1小题13分，第2小J12分.)1.华康股份有限公司(以下简称华康公司)为上市公司，适用的增
13、值税税率为17%,适用的所得税税率为33%.公司采用递延法进行所得税会计处理，枭用衣结法微制公计报表.该公司1999年11月30日有关账户余额如卜:科目借方余救贷方余额应收账款3800000坏账准备106500存货1500000其中：甲商品1000000乙商品500000存货趺价准300000其中：甲商品200000乙商品100000国期投资158460其中:A股票23560B股票56000C股票78900长期股权投资3000000主计业务收入2560000主营业务本战2100000主首业务税金及附加135000营业的用16000管理费用65600财务费用20000存货跌价损失300000首业
14、外收入5000营业外支出15600华康公司19妁年12月份发生的羟济业务及其他有关资料如下：(1)向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2000C1.OCI元，增值税额为310000元.商品已经验收入库.款项尚未支句.2)向T公司销售一批丙商开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1(X)0000元，增值税额为170000元。商品己经发出，款项尚未收到。(3)月末结转己作两商品的本钱80CIoCIO元。(4)公F采用本钱与市价孰低法计提短期投资跌价准符.该公M短期投资的A、B、C股票系19的年10月吻人.这些短期股票投资在12月31日的市价分别为：A股票22(K)O元：B股票430
15、00元：C股票7500元.(5)公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。器于1999年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账掂%的计提比例由1998年的3%提高为5%.(6)公司采用本钱与可变现净值孰低法对期末存货进行计价12月31日,各项存货的预计可变现净值分别为:甲商品900000元：乙商品IO(X)OO元：丙商品1050000元.(7)公司长期股权投资系1999年7月以固定资产形式向M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为3500000TC.己提折旧为1200000元，公允价值为30000CIo元，该长期股权投资的入账本钱为3000000元(不考虑相关税费),采用本钱
16、法核算.12月31日得知M公HJ由于财务状况产重恶化.已于12月25日进人清算程序.华康公司预计该项投资的可收回金额为1200000元.12月份共发生管理费用20000元(不包括提取的坏账掂备)，财务费用3500元，包业费用9000元，己登记入账。该月未发生营业外收支事项。要求：(I)根据上述资料编制华康公司1999年12月份商品购销业务有关的会计分录.(2)计算华康公司1999年末应计提的短期投资跌价准备(按投资总体计提司坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会H-分录.(3编制华康公司1999年度利润表。2.康达股份有限公司(以下简称康达公司有关应付债券及债务重组的
17、资料如下：(1)1998年I月I日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为6000(K)O元，粟面年利率为6%,实际发行价格为6160000元，发行债券筹娱资金用于某建设工程，饰券溢价采用11线法掾销，为简化核阵，建设工程完工交付使用时计提债券利刖并推希做券溢价：建设工程交付使用后，每年年末计提债券利息并摊的债券溢价,甲公F购置了康达公司发行债券总额的25%.1998年7月1日,借款建设工程先工交付使用.(3)2000年1月In,由于战达公司发生财务困难，无法支付到期f揖券款项。经与甲公司协湎，于200。年1月I日进行债务重组，侨务Ift如协议如卜：康达公司以200000股普通股抵
18、偿应付甲公Hf贾券款项的60%,康达公M普通股的面值为1元,每股发行价为4.6元.康达公司已依法办妥有关刷资手续.康达公司以套生产设i抵偿应付卬公司债券款项的40%,该生产设务的账面额价为7000QO元，已提折IH200000元,设得的公允价俏为610000元(假设康达公司利让设莅不需交副增值税。甲公司相关资料如下：(I)为简化核算,不考虑均入债券时所发生的税金、手续费等相关费用.(2)长期债券投资溢价采用直戏法椅销，行年年末计提债券利息并押销倚券溢价，要求：1)编制康达公司有关应付债券及债务城组的会计分录.(2)编制甲公司有关长期俯券投资和债务无殂I的会计分录。参考答案一、单项烧押题1.D2
19、.C3.D-1.A5.A6.B7.A8.A9.D10.D11.B12.B13.BI1.C15.B16.A17.C18.C19.B20.C二、多项选界题1.B、C2,A、B、CxD3,B,C4.A、C、D5.B、C6.ABxC7,A、B,C、D8,B、C、D9,A、C、D10.A、B.C三、判断题1.X2.X3.O4.O5.X6.O7.O8.O9.X10.X四、计第分析题1)A公司会计分录:借：应收票犯234000贷；主首业务收入200000应交税金一一应交增值税（销项挽额34000借：银行存款233789.4财务费用210.6贷：应收票据231000借：应收账款241020贷：银行存款2410
20、20（2）B公司会计分录,借；版材料200000应交税金一一应交增值税（进项税额）34000贷:应付票据234000借：财务费用3510贷:应付票据3510借：应付票据237510财务费用3510贷：应付账款2410202.（1）R材料实际采购本钱=300000+1500+340=30184。（元A材料本钱差异=301840-305X980=2940元）（2）采购付款时：借：物资采购301840应交税佥一应交增值税（13项税额）51000贷：银行存款352840验收入库时：借：原材料298900材料本钱差异2940贷：物资采妫301810中期期末计提存货跌价准备时：借：存货跌价损失6810贷:
21、存货跌价准备6840年末计提存货跌价准停时:借：存货跣价准备100O贷:存货跣价损失40003.（I）借：长期股权投资甲企业（投资本饯702000贷：原材料500000应交税金一一应交增值税（销项税额）102000资本公积一一股权投资准备100000（2）借：长期股权投资甲企业（损益调整）180000贷：投资收益180000（3）借：银行存歆90000贷：长期股权投资甲企业损益调整）90OoO（4）借：投资收益60000贷：长期股权投资甲企业（损益调整60000（5）借：银行存款800000贷：长期股权投资-一甲企业投资本钱）702000甲企业（损益调整）30000投资收益68000借：资本公
22、积一一股权投资准符100OOO贷：资本公积一一其他资本公积找入100000（1）编制会计分录如F：fS:在建工程5（XXWO贷；以前年度损益调整500000借：以前年度损益调用165000贷：应交税金一一应交所应税165000借：以前年度损益调整335000贷：利润分配一一未分配利涧335000告：利润分也一一未分配利润50250贷：盈余公枳一一法定盈余公枳33500法定公益金16750（2）在1999年12月3111的资产负债衣中应调整的工程及金额:“在建工程”工程（年末数）增加500000元“应交税金”工程（年末数）增加165000元“盈余公积_E程年末数增加50250元“未分配利润”工程
23、（年末数）增加281750元1）1996年合并抵销分录:借：主营业务收入60000贷：主营业务本钱45000固定资产原价1500017660提取坏账准备1999年末应提取淄=(3800000+1170000)5-106500=142000(元)借：管理费用142000贷：坏账准备M2000提取存货跌价准备1999年末应提取额=1000000-900000）+（500000-100000）+（1200000-1050000）-300000=3500003000Oo=50000（元）借；存货跌价损失50000贷：存货跌价准需50000提取反期投资成（准的1999年末应提取额=30。OOoo-120
24、0000=180000。（元）借：资本公枳股权投资准得700000投资收益I100oOO贷：长期投资减值准备（或投资战伯准备1800000（3）编制华康公司1999年度利用表如下，利润表编制单位：华康公司1999年度单位：元工程行次本年咨计数一、主营业务收入13560000减：销售折让2主营业务收入净额33560000减：主营业务本钱42900000主营业务税金及附加5135000二、主营业务利润（亏损以号填列）6525000力Ih其他业务利润（亏损以-号填列）7减：存货跌价损失8350000营业费用955000管理费用IO227600财务费用II23500三、营业利制（亏损以号填列12-13
25、1100加:资收益（损失以J号埴列）13-1117660补贴收入14营业外收入155000减：营业外支出1615600四：利润总额（亏损总额以“”号填列）17!259360减：所得税18五：净利润（净亏损以号填列19-12593602.（1）编制康达公司有关会计分录:发行债券时借：银行存款6160000贷：应付债券一债券面值6000000应付债券债券溢价16000（）工程完工交付使用时借：在建工程MooOO应付俯券一一债券溢价40000贷：应付债券应计利息1800001998年末借：财务费用IWOOO应付债券债券溢价I（100o贷：应付债券一一应计利息1800001999年末惜：财务费用280
26、000应付债券一一债券溢价80000贷：应付债券一一应计利息360000债务重组时借：应付债券一债券面值900000应付债券一一应付利息108000贷：股木200000资本公枳720000营业外收入-债务理组收益88000借：应付Wi券一一Wi券面值600000应付债券一一应计利息72000贷：固定资产清理，610000营业外收入一一债务理组收益32000借：固定资产清理500000累计折旧200000贷：固定资产700000借：固定资产清理EoOOO贷：苜业外收入一一处置固定资产净收益I1.（X）OO编制甲公司有关会计分录:购入债券时借：长期债权投资债券投资（面值）1500000长期债权投资
27、债券投资（溢价）40000贷；银行存款15100002、1998年末借：长期债权投资债券投资（应计利息90000贷：投资收益70000长期微权投资一一使券投资（溢价200001999年末惜：长期债权投资-债券投资（应计利息90000贷：投资收益70000长期Wi权投资债券投资（溢价20000债务重组日借：长期债权投资920000营业外支出一一债务重组根失88000贷：长期债权投资债券投资（面值900000长期债权投资一一债券投资（附计利息108000借：固定资产64000。苗业外支出一一佛务重加损失32000贷：长期债权投资一一债券投资（面值600000长期债权投资债券投资（应计利息）72000
