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1、集团有限公司所属企业人工成本及工资总额管理办法第一章总则第一条为进一步深化收入分配制度改革，促进企业高质量发展,引导企业关注人工成本的投入产出，加强人力资源规划，提升人工成本效率，根据X市人民政府关于改革国有企业工资决定机制的实施意见（X号）、X市国资委市属国有重点企业工资管理实施办法（X号），结合集团公司实际，制定本办法。第二条本办法适用于集团公司出资的全资企业、控股企业，以及具有实质控股权的企业。第二章目标和原则第三条人工成本管控的总体目标。“两低一高”，即优化人工成本总量和结构，原则上使人工成本占总成本的比重逐年降低，逐步达到行业先进水平；通过搞活企业内部分配提高员工工作积极性，促进企业
2、减少用工提升效益，进而实现劳动分配率逐年降低，人均收入逐年提高。第四条人工成本管控的基本原则。（一）市场化原则。进一步确定企业的市场主体地位，建立和完善与市场相适应的工资分配秩序。（二）对标管理原则。企业的劳动分配率、人事费用率等人工成本指标，要坚持纵向对标和横向对标。（三）效益效率原则。人工成本和工资总额的多少与效益效率紧密结合，同向联动。（四）分类管理原则。根据企业经营情况，对企业进行分类管理。（五）双重管控原则。集团对人工成本和工资总额进行双重管控，人工成本管理实施初期，为实现平稳过渡，以工资总额调控为重点，兼顾人工成本的调控。第三章职责与流程第五条管控职责。（一）集团人力资源部职责1
3、.负责拟定或修订所属企业人工成本管理办法；2 .负责审核所属企业年度人工成本预核准方案、年度人工成本清算结果，提出建议意见；3 .负责归口管理集团人工成本管理的各项工作事务；4 .负责指导所属企业人工成本调控管理工作。（二）集团财务部职责1 .负责指导所属企业规范人工成本核算；2 .负责审核、确认所属企业人工成本调控相关财务指标，提出建议意见。（三）所属企业职责1 .负责落实集团人工成本管理办法并制定本企业人工成本管理办法；2 .负责完善本企业薪酬分配制度、福利制度以及与人工成本相关的费用支出管理制度；3 .负责按照会计准则和相关规定核算人工成本，并定期进行统计和分析；4 .负责本企业人工成本
4、和工资总额预算编制和清算工作，并按企业内部决策程序审批确定后报集团审定;5 .负责指导所属企业开展人工成本管理。第六条管控流程。（一）预算申报。所属企业依据年度生产经营目标和预计达成的经济效益，结合企业薪酬分配制度、人力资源规划等，按照人工成本的组成和人工成本确定要求，编制人工成本预算。填报人工成本和工资总额预算申报表（见附件1）,将申报表、预算编制说明及相关资料报集团人力资源部。（二）预核准。集团人力资源部按照集团预算审核程序批准后，向企业下达人工成本和工资总额预核准表（见附件2）。（三）预算跟踪。企业应当根据集团审批后的人工成本预算开展日常管理活动，每季度对预算的执行情况进行分析、评估，重
5、点跟踪人工成本的预算外项目支出和预算超支情况，形成人工成本评估报告（包括与上年度同期比较、当年度预算执行情况、相关考核指标完成情况的分析等），提出人工成本管理的改进建议方案。集团对人工成本和工资预算的执行情况进行动态检查、评估，对异常情况进行分析，并及时提出改进建议和方案。（四）人工成本和工资总额清算。在人工成本核定周期结束后，企业填报上年度人工成本和工资总额清算申报表（见附件3）和使用说明及相关资料。集团人力资源部依据企业人工成本和工资总额清算申报表和审计确认后的财务报表数据，按照人工成本的确定方式，确定企业的人工成本和工资总额数据，并提出人工成本、工资总额的清算建议，按集团内部决策程序审批
6、确定后，向企业下达人工成本和工资总额清算表（见附件4）。人工成本和工资总额预决算纳入企业财务年度预决算，与年度财务预决算相衔接一并报送。其中企业管理本部工资总额预决算在企业预决算内单列。第四章人工成本及工资总额的确定第七条人工成本以会计年度为一个管理周期。第八条人工成本包括工资总额、社会保险费用、福利费用、教育经费、劳动保护费用、住房费用和其他人工成本支出（人工成本的具体组成见附件5）。第九条企业人工成本，以上年劳动分配率和当年增加值（相关名词释义见附件6）为依据，参考企业上年实际发生的人工成本，根据企业经营性盈亏（指剔除非经常性损益后的经营成果）及其波动情况，分类确定。（一）经营性盈利企业连
7、续盈利3年及以上的经营性盈利企业，以企业上年度劳动分配率和当年增加值确定当年人工成本。增加值比上年增长的，人工成本的增长幅度不超过增加值的增长幅度，但最高增长幅度不超过15%；增加值比上年减少的，人工成本按增加值下降幅度同步下降，但最高下降幅度不超过10%o亏损变盈利的企业，以上年度企业实际发生的人工成本为基数，分别按增长5%10%确定当年人工成本，以此确定劳动分配率，调控人工成本。持续盈利2年的企业，以上年度企业实际发生的人工成本增加上年度某CPI为基数，增加值比上年增加的，人工成本的增长幅度不超过增加值的增长幅度，但最高增长幅度不超过5%；增加值比上年减少的，人工成本按增加值下降幅度同步下
8、降，但最高下降幅度不超过5%。上述企业的工资总额，以企业上年度实际发生的工资总额、增加上年度某CPI为基数，按人工成本与上年度的增长或减少幅度确定。增加值持续比上年减少的，人工成本和工资总额分别累计下浮30%后不再下浮。（二）经营性亏损企业减少亏损的企业，以上年度企业实际发生的人工成本、工资总额，分别增加上年度某CP1.为基数，分别按增长1%5%,确定当年度的人工成本和工资总额，以此确定劳动分配率，调控人工成本。持续减少亏损的企业，人工成本和工资总额分别累计增长10%后不再增长。盈利变亏损企业，以上年度企业实际发生的人工成本、工资总额，分别增加上年度某CPI为基数，按下浮5%10%确定当年度的
9、人工成本和工资总额，以此确定劳动分配率，调控人工成本。持续增加亏损的企业，以上年度企业实际发生的人工成本、工资总额，分别增加上年度某CPI为基数，按下浮5%确定当年度的人工成本和工资总额，以此确定劳动分配率，调控人工成本。企业人工成本和工资总额分别累计下浮30%后不再下浮。上述企业的增加值不足以覆盖人工成本的，人工成本和工资总额按上述方式浮动的基础上，再下浮2机人工成本和工资总额计算公式见附件7o第十条新建、在建企业或非正常生产经营企业，综合参照企业所处地区、集团同类企业工资水平和行业工资水平、CP1.指数等因素，合理确定工资总额。根据集团发展战略，收缩发展，逐步退出的企业，人工成本和工资总额
10、原则上应予缩减。第十一条下列情况经集团审定后，作为人工成本调整因素。（一）经集团批准的新建项目、扩大生产规模项目，企业因此类项目增加人员的，在项目规划设计的人员范围内，按企业上年度同类人员人均工资和项目新增加的实际平均人数计算，在确定人工成本和工资总额时相应顺加。（二）发生分立、合并、兼并重组、社会职能移交等情况对劳动分配率影响较大的，可根据上年度实际发生的人工成本适当调增调减人工成本和工资总额。（三）企业因经营业务需要，通过市场化引进的职业经理人、高端技术人才、经营人才，按照“市场化选聘、契约化管理、差异化薪酬、市场化退出”原则进行管理，首年度发生的人工成本和工资总额相应顺加。（四）按照国家
11、和地方政府关于技术创新的激励政策，企业实施技术创新激励所发生的奖励费用，进入当年度损益的部分，在确定人工成本和工资总额时单列。（五）增加或减少二级企业负责人，增加或减少的人工费用在确定人工成本和工资总额时相应顺加或顺减。（六）经集团审批同意建立企业年金，首年度增加的人工成本相应顺加。（七）社会保险及住房公积金等因政策性因素影响的人工成本,相应顺加或顺减。（八）集团确定的其他事项。第五章管控要求第十二条完善制度、流程，规范核算，夯实人工成本基础管理。（一）完善制度和流程。企业要完善人工成本制度、薪酬分配制度、福利费制度等管理制度和流程。（二）规范人工成本核算。企业要按照会计准则和相关规定，按照人
12、工成本的组成项目，建立对应的会计科目，并按照人工成本支出的所有项目、数据，归集到相应的会计科目。企业应按照人工成本的组成项目，对人工成本项目明细进行统计。（三）规范工资总额支出。企业要按照相关规定，规范工资总额的支付范围，不得违反规定套取现金发放工资和奖金。在工资总额内的一切开支，做到统一、规范，符合国家和地方政府有关的政策法规，保障职工的合法权益。（四）归口管理。人工成本和工资总额由人力资源管理部门归口管理。部分在其他部门管理的人工成本项目，如工会经费、福利费、劳动保护费等，日常管理保留在原部门，其费用预算、核准、清算等纳入人工成本统筹管理。第十三条优化人工成本结构，提升人工成本效率。企业结
13、合经营战略、发展阶段、人力资源规划、薪酬策略等，在符合国家和地方政策法规的前提下，短期与长期相结合，统筹优化人工成本结构，提升人工成本效率。在人工成本限额范围内，企业自主决定是加大培训费用投入，还是承担辞退成本和招聘费支出化解人力资源结构性矛盾。第十四条提倡通过制定差异化薪酬策略、开展岗位价值评价、实施全员绩效管理等手段，搞活企业内部分配。（一）制定差异化的薪酬策略。对关键岗位、高层次创新人才、高技能人才、短缺人才等实行领先或跟随的薪酬策略，对替代性较强的岗位、辅助性岗位实行跟随或者滞后的薪酬策略。（二）建立健全岗位工资制度为主的工资制度，以岗位价值为依据，以业绩为导向，参照劳动力市场工资价位
14、并结合企业经济效益，合理确定不同岗位的工资水平，合理拉开工资分配差距，调整不合理过高收入。（三）建立与岗位特征相适应的多种工资制度。对业绩易于量化的岗位可采用销售提成制、计件工资制等以绩效工资为导向的绩效薪酬制度；对技术复杂程度高、劳动力熟练程度差别大、急需提升核心能力的岗位可采用以技能为导向的技能薪酬制度。（四）加强全员绩效考核，职工工资收入与其工作业绩和实际贡献紧密挂钩，科学进行工资结构设置，加大浮动部分工资占比，切实做到考核科学合理、分配公正公平、收入能增能减。（五）合理设置津补贴项目，津补贴是工资分配的补充形式，除国家规定必须执行的津补贴外，应减少津补贴项目，逐步取消计划经济时期制定的
15、现已不适合现代企业分配制度的津补贴项目，严格执行国家、地方和集团有关津补贴的规定。（六）加强单项奖管理，严格执行集团有关单项奖的规定。第十五条合理确定企业本部管理部门管理岗位职工工资总额预算，本部管理部门管理岗位职工平均工资增长幅度原则上应低于全部职工平均工资增长幅度。第十六条全级次覆盖。深化人工成本管理理念，集团所属企业要逐步将人工成本管理在三级、四级子企业全面推行。第十七条严禁超支。人工成本和工资总额限额使用，如有超支,在次年度人工成本和工资总额中扣回超支额度，并按扣减后的人工成本和工资总额为核定基数，并按集团相关规定对企业负责人给予处理。第十八条严禁违规列支。企业存在在工资总额之外列支工
16、资性支出、将管理本部工资总额列入下属企业核算等违规核算行为的，视为超支，按集团相关规定对企业负责人给予处理。第十九条集团定期监督检查所属企业人工成本管理及薪酬分配,企业应按规定及时提供真实、完整的资料。第六章附则第二十条本办法在实施过程中，如国家、地方政府和出资人有新规定的，从其规定。第二十一条本办法由某市能源投资集团有限公司负责解释。第二十二条本办法自X年1月1日起施行。集团原有关规定与本办法不一致的，按照本办法执行。人工成本和工资总额预算申报表企业名称：年度：序号预算项目申报额度备注1劳动分配率2增加值（预算数、万元）3劳动分配率、增加值确定的人工成本4调整事项：1)+2)+3)+4)+5
17、)+6)+7)+8)1）新建、扩建项目新增人工费用（预算数、万元）2）分立、合并、兼并重组、社会职能移交等增减人工成本（预算数、万元）3）市场化引进高端人才新增人工费用（预算数、万元）4）技术创新奖励费用（预算数、万元）5）企业负责人增减人工成本（预算数、万元）6）首次建立企业年金的人工成本（预算数、万元）7）五险一金因政策性调整增减的人工成本（预算数、万元）8）集团确定的其他事项增减的人工费用（预算数、万元）5当年人工成本（预算数、万元）（3+4）6非工资项目的人工费用（预算数、万元）7工资总额（预算数、万元）（5-6）8平均人数（预算数、人）9人均工资收入（预算数、万元）（7/8）IO人均
18、人工成本（预算数、万元）（5/8）11其中：管理本部工资总额（预算数、万元）12管理本部平均人数（预算数、人）13管理本部人均工资收入（预募数、万元）（11/12）说明：批准:制表:人工成本和工资总额预核准表企业名称：年度：序号预审项目申报额度预核准额度备注1劳动分配率2增加值（预算数、万元）3劳动分配率、增加值确定的人工成本4调整事项：1)+2)+3)+4)+5)+6)+7)+8)D新建、扩建项口新增人工费用（预算数、万元）2）分立、合并、兼并重组、社会职能移交等增减人工成本（预算数、万元）3）市场化引进高端人才新增人工费用（预算数、万元）4）技术创新奖励费用（预算数、万元）5）企业负责人增
19、减人工成本（预算数、万元）6）首次建立企业年金的人工成本（预算数、万元）7）五P佥一金因政策性调整增减的人工成本（预算数、万元）8）集团确定的其他事项增减的人工费用（预算数、万元）5当年人工成本（预算数、万元）（34）6非工资项目的人工费用（预算数、万元）7工资总额（预算数、万元）（5-6）8平均人数（预算数、人）9人均工资收入（预算数、万元）（7/8）10人均人工成本（预算数、万元）（5/8）11其中：管理本部工资总额（预算数、万元）12管理本部平均人数（预算数、人）13管理本部人均工资收入（预算数、万元）（11/12）说明：批准:审核:人工成本和工资总额清算申报表企业名称：年度:序号清算项
20、目申报额度备注1劳动分闸率2增加值（清算数、万元）3劳动分配率、增加值确定的人工成本4调整事项：1)+2)+3)+4)+5)+6)+7)+8)1）新建、扩建项目新增人工贽用（清算数、万元）2）分立、合并、兼并重组、社会职能移交等增减人工成本（清算数、万元）3）市场化引进高端人才新增人工费用（清算数、万元）4）技术创新奖励费用（清算数、万元）5）企业负责人增减人工成本（清算数、万元）6）首次建立企业年金的人工成本（清算数、万元）7）五险一金因政策性调整增减的人工成本（清算数、万元）8）集团确定的其他事项增减的人工领用（清算数、万元）5当年人工成本（清算数、万元）（3+4）6非工资项目的人工费用（
21、清算数、万元）7工资总额（清算数、万元）（5-6）8平均人数（清算数、人）9人均工资收入（清算数、万元）（7/8）10人均人工成本（清算数、万元）（5/8）11其中：管理本部工资总额（清算数、万元）12管理本部平均人数（清算数、人）13管理本部人均工资收入（清算数、万元）（11/12）说明：人工成本和工资总额清算表企业名称：年度:序号清算项目申报额度清算确认额度备注1劳动分配率2增加值（清算数、万元）3劳动分配率、增加值确定的人工成本4调整事项：1)+2)+3)+4)+5)+6)+7)+8)1）新建、扩建项目新增人工费用（清算数、万元）2）分立、合并、兼并重组、社会职能移交等增减人工成本（清算
22、数、万元）3）市场化引进高端人才新增人工费用（清算数、万元）4）技术创新奖励费用（清算数、万元）5）企业负责人增减人工成本（清算数、万元）6）首次建立企业年金的人工成本（清算数、万元）7）五险一金因政策性调整增减的人工成本（清算数、万元）8）集团确定的其他事项增减的人工费用（清算数、万元）5当年人工成本（清算数、万元）（3+4）6非工资项目的人工费用（清算数、万元）7工资总额（清算数、万元）（5-6）8平均人数（清算数、人）9人均工资收入（清算数、万元）（7/8）10人均人工成本（清算数、万元）（5/8）11其中：管理本部工资总额（清算数、万元）12管理本部平均人数（清算数、人）13管理本部人
23、均工资收入（清算数、万元）（11/12）说明：审核:批准:人工成本的具体组成根据关于企业人工成本的规定（劳动部（1997）261号），人工成本包括工资总额、社会保险费用、福利费用、教育经费、劳动保护费、住房费用和其他成本费用。1.工资总额。包括：工资、奖金、津补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。按照关于工资总额组成的规定（国家统计局1号令）和关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企（2009）242号），应纳入工资管理的，纳入工资总额管理。2 .社会保险费用。包括：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、企业年金和补充医疗保险等费用。3 .福利费用。是企业对职工劳动补偿的辅
24、助形式,指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、货币化改革的各种福利、职工教育经费、社会保险费和企业年金、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，不包括企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利。4 .教育经费。包括：就业前培训、在职提高培训、转岗培训、派外培训等方面的培训费用，企业自办培训机构所发生的费用和职业技能鉴定费用。5 ,劳动保护费用。包括：工作服、保健用品、清凉用品、取暖用品等。6 .住房费用。指企业交纳的住房公积金，以及其他纳入人工成本的为改善职工居住条件而支付的费用。7 .其他成本费用。包括：工会经费、
25、员工招聘费（含咨询费、中介机构费用）、外聘人员劳务费，终止或解除劳动合同的补偿费用。名词释义1 .劳动分配率。劳动分配率是指人工成本总量占增加值的比率。表示在一定时期内新创造的价值中用于支付人工成本的比例。它反映分配关系和人工成本要素的投入产出关系。计算公式：劳动分配率二人工成本增加值2 .人工成本。人工成本是指企业在一定时期内，在生产、经营和提供劳务活动中因使用劳动力而支付的所有直接费用和间接费用的总和。3 .增加值。增加值是指企业在生产（或服务）过程中创造的新增价值和固定资产的转移价值。实际使用时，用财务决算软件中劳动生产总值替代。计算公式：增加值二人工成本+固定资产折旧+生产税净额+营业
26、盈余固定资产折旧：指企业本年提取的固定资产折旧。生产税净额：指国家对企业生产、销售产品和从事生产经营活动所征收的各种税金、附加和规费扣除生产补贴后的净额。各种税费主要有：本年应交的增值税、主营业务（产品销售）税金及附加以及在管理费用中列支的税费等。扣除内容主要有：国家财政对企业的政策性亏损补贴、价格补贴和外贸企业的出口退税等生产补贴。营业盈余：指企业本年的营业收入减营业成本，加补贴收入和投资收益。营业盈余中包含的非经常性补贴收入对增加值影响较大的，可以剔除。人工成本和工资总额计算公式一、经营性盈利企业1.连续盈利3年及以上的企业，增加值比上年增加的当年人工成本Wmin(上年劳动分配率X当年增加
27、值,上年人工成本X115%)当年工资总额W上年工资总额X(1CPI)(当年人工成本上年人工成本)2,连续盈利3年及以上的企业，增加值比上年减少的当年人工成本WmaX(上年劳动分配率X当年增加值,上年人工成本X90%)当年工资总额W上年工资总额X(1+CPI)(当年人工成本上年人工成本)4 .亏损变盈利的企业当年人工成本上年人工成本X(105%110%)当年工资总额W上年工资总额X(1+CPI)(105%110%)5 .连续盈利2年的企业，增加值比上年增加的当年人工成本上年人工成本X(1+CPI)Xmin(1+增加值增长幅度，105%)当年工资总额上年工资总额X(1+CPI)XnIin(1+增加
28、值增长幅度，105%)6 .连续盈利2年的企业，增加值比上年减少的当年人工成本上年人工成本X(1+CPI)XmaX(1+增加值下降幅度，95%)当年工资总额W上年工资总额X(1+CPI)Xmin(1+增加值增长幅度，95%)二、经营性亏损企业7 .减少亏损的企业当年人工成本W上年人工成本X(1+CPI) (Io1.QIo5%)当年工资总额上年工资总额X(1+CPI)(1年工105%)8 .盈利变亏损的企业当年人工成本W上年人工成本X(1+CPI)(90%95%)当年工资总额W上年工资总额X(1+CPI)(90%95%)9 .持续增加亏损的企业当年人工成本W上年人工成本X(1+CPI)95%当年工资总额W上年工资总额X(1+CPI)95%三、补充说明1.第1类企业人工成本实际上浮比例小于最大可上浮比例时，工资总额可按最大上浮比例上浮。2,第2类企业人工成本实际下浮比例大于最低下浮比例时，工资总额可按最低下浮比例下浮。10 第3、6、7类的企业，具体浮动比例结合集团下达的预算方案确定。
