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1、丁字,即汇总(I)ecAAM(1)支出现金金余,IHr的春贵金殳业应分别BI人艮巾和各If外用，VUI-即存待处遇现金现金日记/”进行/我算一财产损益贵产类(1)财产清看中发量各*财产y央的金(2)报墨批海如的盘到(3)I1.t樽查明由的物责在运途中发生的非正(1)财产清查中发火的除固定贵产外的其他贵产Sttft*企殳*未H的时产冷捐失m*企业的财产捐血，或豪嗝由，ajR*tt*M.本IIE户可按叁、蠹号的It产狎类和澳目遂行银行有余，企业*未H的时产JM块处理完毕，ftSM*fiM明修核算*资产类09行存UD金09行存M*：企业存在*fii或其mt机构的3.H可按开户行和其“机构、存四美坯应
2、分期按人艮币和外币逸行明核算.其餐收工行存款日记需外币存去牝务的单位，货币资金贵产类|)其他货币费和*如金Q)其他货币贵金BHt*余，羚者的其他货市贵金明，本W可按行汇累或本事、值用任的收本信用卡”信用任保证金.存出投簧r.外借贷1.位、外埠存:的开户行，分期偎行汇Ir”行*#*行/修核算.应收祟*(0枚克开出、承兑的商业汇票的累面金(2)年未计提的利息0Mk回育汇JK的票金2)到麻儿人拒付商殳IaK的事!(金5)*书*让商业QK的”金(4)不Im案权的出售育业汇票的票面金(5)不Im1.t权的贴商业汇票的累面金余，Zw的商费汇累的票饼值弊存现殳资产类依开出、承兑商ZaK的单位进行明演算按对方
3、单位琉个人Ift行明修就算其他应收款一一备用金资产类(I)拨付备用金的I(I)收回备用金的效余，付局榭S用尚未收回的善用金”M.按用款单位J*个人盘行明校算资产I或值揖失损益类(If产M料发生X值、，加JR产NuHIm(!)量产价值，以M、INM贵产MHHnm*应将本M的余入.本年利#TM站明，按贵产XIUR失的事目遂行明IM算坏黑.后本即无余.万算贵产类贵产奥备生M)(1)的无法收回的应收象先短It精现认为坏衰损失的金2)冲1多的坏账打算金Q)亶收款或R生值百计类的坏M算金虹巳计Itfi岗*H的环M算金婚或费产类(1)企业发生的应收JM(2)*入的来能按械目的商业承兑汇泉结算款收回的己注事球
4、(1)巳收回的款瑁2)改用商业汇票皓算的应收H()己*为用阴R失的收收H依1务人进行明按三caMr社会保Ift1.r,住房公租金-jt-Wiaitew-*,股份支付”行明-核算成交税费负债类(1)实际如的税款(1)应交的税，余,多交的税，按亶交的税费41目选行明NMk算余，成交未交的税款应交税费成交增值税负债类(1)购进货,礴山&税劳务支付的进41税(2实际己am的，值税(5)4)出口抵Jt内/产品应第税(5)转出未交值税(I) 务贷供应应税劳务应交纳的货税(2)出口货WMUM1.(J) 转出已支付*应分担的帽值税败4)转出多交*值税余Sh企业尚未抵扣的哀值税数集，技,进项税”“巳交收金”转出
5、未交值税”eXftftKv19税”出口退税”进项税转出.,出口抵内产品应防税”/出多交值税.碗行9M核算应交税费一未交增值税负债类(I)*入多交，值税敷(2)上交上期欠交”税数(I)*入的应支未幼值税敷(2)娼园上期多交增值税数余.，HH,交埔值SUE应交税费一余.，企上案少交增值收敷一应交消费税负债类(I)企业实际交纳的糖费税和待扣的费税IM1)企业按想定亶交的消费税皴余Sh企业多交*将扣的帚费税”应交税余b企殳*未交纳的消Iraf1.k-R成交营业税负债类(1)企业已如的业税敷Q)企业按艰定亶交的*业税I余，企业步交的曹*树应交税大余，企业发来交幼的誉tU成交城市修护建设税负债类(|)企业
6、已交的施市心vnu(1)企业医交的嫉本修护就设税数余,M多交的嫉市忡应交税J余.，企业It未时城市修妒.没税敷.费应交教化费附加负债类(I)企业已交的&化MM(I)企业亶交的微化I1.mM余，企业，交的1化费附加数余，红懈未时的教化费附加效借在途物资贷（1）应计入材料、商品选购（1）所购材料、商品到达验收入成本的金额（已付款未入库）库的金额（实际成本或进价）余额：企业在途材料、商品等物资的选购成本VMi按供应单位种责国A进行明算借原材料（实际成本计价下）贷（1）已验收入库原材料的实际成（1）发出原材料的实际成本本余额：企业库存材料的实际成本一，按材料的保管地点（Wk材X的类JN、品和林格道分典
7、I铁算借贷已付款（或已开出、承兑的商业汇票）的外购材料的实际成本结转已验收入库材料实际成本小于安排成本的节约差异余额：已付款的在途货物材料选购已验收入库材料的安排成本（尚未收到发票账单的外购材料除外）结转已入库材料实际成本大于安排成本的超支差异的实际成本按供应单位机饵品懒行明算朦材料(安排成本计价下)费产类()巳IHt5原材料的安井成本(I)发出原材料的蚓成本痴的安褊KM按W的保tt(含鼻)、材X的知N、品种和“格道行明I铁算材料成本差异(1)从“材料选购”账户贷方转入的购入材料物资的成本超支差异余额：企业材料物资的实际成本大于安排成本的差异(1)从“材料选购”账户借方转入的购入材料物资的成本
8、节约差异(2)发出材料物资应负担的成本差异(超支用蓝字，节的用红字)余额，企业材料物资的实际成本小于安排成本的差异明细：本账户可以分别“原材料”“周转材料”等，依据类别或品种进行明细核算借周转材料一一低值易耗品贷（1）企业增加的低值易耗品的实（1）企业领用、摊销以及盘亏等际成本（或安排成本）缘由削减的低值易耗品的实际成本（或安排成本）余额：期末库存未用低值易耗品的实际成本（或安排成本），以及在用低值易耗品的摊余价值（五五摊销法下）明细，按低值易耗品的种类，分别“在库”“在用”“摊销”进行明细核算周转材料一包装物（1）企业购入、自制、托付加工等缘由增加的包装物的实际成本（或安排成本）余额I期末在
9、库包装物的实际成本（或安排成本），以及在用包装物的摊余价值（五五摊销法下）1）企业领用、摊销、销售及盘亏等缘由削减包装物的实际成本（或安排成本）明细：按包装物的种类，分别“在库”“在用”“摊销”进行明细核算托付加工物资(D发给外单位加工物资的实际成本(2)支付的加工费用(3)支付的运杂费(4)应负担的税金余额I企业托付外单位加工但尚未完成物资的实际成本(1)加工完成验收入库物资实际成本(2)剩余物资的实际成本明细I按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核席存商品资产类)IMfcAJ1.t产“的实函A本(或蝴层本)对外暂发出育金的如减本(*蚓层和余.，企业4春育品的实斥成本*)按京
10、春品的A类、金料、爆格进行,第核算借存货跌价打算贷(I)已提存货跌价打算的存货(I)资产负债表日，计提的存货价值又得以复原转回的金额跌价打算的金额(2)处置存货同时转销的存货跌价打算的金额余额：企业已计提但尚未转销的存货跌价打算明细I存货项目或类别进行明细核算固定资产资产类Fii11的H定量产入*价值F处JMHt的固定量产的IKB1.余余(企I末国定费产的价，按定量产类划制日进行明楼算K计折旧费产类(OAUINMHCKri.内时*的已提圻旧(O按裔月)计一的折旧余，企Hr的固定贵产JR计折旧KM.可按n嵬簧产的和雳目建行明梗第在虹程贵产类(I)工蜂生的各项实际支出(1)第*的已MfiK定那个可
11、送用状*的工程的实际Jt本余，企业册未达到强算可运用状塞的在唾snA*明，可按筑工4安工”在安装设备1WX出”以及JM1.He进行明算工程物资资产类(0购入为工裳打，的费的实耳成本(2)余工物贵J的金(|)QA工8费的成本2)工程完工后余的工程,贵，做本金费存贷MM余.，企业为在虹曲算的各A物贵成本可按专用材畀”“专用检备“工具”等进行供算未耐人Ik资费用负债类co朱IHumI用的发生按债权人和长期应付款审目进行明一楼年Ia定资产清理费产类(企业因出售、SI度尊触出的固嵬贵产的麻价值(2)清过程中所支付的濡理费用，让不动产或交的相关税费(4)陆转的固定贵产清整净收益(I)收回出售电簧产的价款、
12、残酷价值和支价收入2)废由保物公司侬失人J的1B失(3)结，固定贵产清J1.的NI失余，*刹*理完毕的R1.定贵产清建”失余，来清理完毕的固定置产清整冷收益按被清三的定量Ei目进行1横算以前年度at益损益类T1.rMS1.1.Mt以年度利增加成年度亏一一a?Im，加应年度利x以.年度号事2由于以年度U0蒙塔;In的所得税费用(2)由于协年度UBaMX的所得税费用.将本账户的余转入“利,女排未安W，w.第转府无余固定资产充值打算资产类(0处巳计IHHt打算的固定It产.同时*的可接投JHW奥别利项目进行明/铁算，公允价值计W式下，分别设“*本”公允价值交动”进行m算长期防摊费用资产类(1)企业发
13、生的长期0捧11用的金(0金W的长期咻摊费用的金余，红Itt未捧完毕的切附簿费用的金明一，可按费用事目进行明核算长葡管款负债类(0全入长JR借款存在的实昧收到的金小于本金的(MAffS)(2)企业Ia还的长JM款的本金(本金)全费归还一次还本忖的长期借款的废计利a(SibRia)(0企业收到的长JM1.it的本金本金)按”单位加IMHH,分期“本金利M成对余，企业内未偿还到的长JM：的捧余或本W-it1.*-等进行明楼算债券负债类(I)企业发行债券实际收到的金小于债券事面金的挂(利息(2)资产黄债表日.债券按实访率计算的债券利费用小于按JK1.I1.利率计算定的亶付来付利的控(MAHS)C)长
14、JM分克期,支付的俄券本息(面值、应计利息)(I)企业发行债券的IW金(Ktt)(2)企业发行债秀实际收克的金大于债券票面金的整(MB*S)3)量产负债表日，41券按实时率计，的债券利总费用大于按票面利率计”定的亶付未付利息的控(利用”)金W尚未转让注的本公司股砒1实收费本(1)按法定程序掘屋批水INa的注蜀贵本(1)企业按爻投费才投入的黄本，按其在注踊贵本中所占的份堆须贵本(2)企业&最东大会或类鼠机构决双，用It本公租M余公租”1K本余，企业实收贵本总，技授IHhft行,楼算.企业(中外合作疑在合作期间归还找JK者的投费.应在机户下IUE己归还投贵”倒Wi1.行核算借股本贷(I)收购本公旬
15、股票方M贵的股事面值(1)公司也强股东投入的贵本(Bf1.1.)2)安排的股Mt利堆加股本(.0可转换公司债券转换为JR本(Vtt)4)量本公租、及余公枳*，段本余，企业实图本总明修，按投责者(股K料美版东姓名)进行明一楼算借资本公积贷(0贵本公农转K本的数IK2)其他状况下INX的贵本公积致0不冏未一下港式的贵本公，分弱“股本溢倚贵本IHr、”其他簧本借盈余1余殳费的量本公枳余公枳”遂行明核算、积贷(0用余公积弥补亏IR的金(2)用改余公农转，贵本的金用M公发“送股的金(1)企业按羯定集取的*余公职的金2)外育投JKHI1定取的储售基金、金*SMI3中外合作趣,企业依务合同1电在合作H!同实
16、斥归还投赍*的投贵金.分别法嵬(公枳”意叁余公枳Mff业发虹金”斑行明就算：.中外合作AHTH在合投费.明修账户进行榜第交朋余,企业的*公枳金SMttS.外商投簧企史亶分JNaM*S-作期RI归国出!看的投费应在本账户慢“利洞归压生金融资产资产类)H津华文性金贵产的公允价值(成本)(2)贵产负债衰日，交性金贵产的公允侨值育于其账面余的差(公允侑旭M)(OSt产负债表日.交性金贵产的公允饼值任于其账面余的”(公允价值变动)(2)出fiRKgf1.i贵产的账面余(成本、公允侨值交动)余,HJMr的交性金贵产的公允饼值按交舄住金费产的奥图和鼻冷，分别,廉本”“公允侨值处肥等逸行,ME算(1)贵产黄债
17、赛日.枭纳公允价值模式计量的交住金户(ft)的公允债值恁于育于)其账)余的差(2)出售(处A采第公允价值1式计及的文性金费产(负债)时.转出的原计入点金Ik资产(ftf1.t)的公允价值交动(I)贵产负债表日，果纳公允INMK式计=的交ttMKi*(ft)的公允债IMf于低于)X*n三ff出售(ft*)采纳公允价值模式计的交局性命at费产()时.，出的原计入兴金费产(ftft)的公允价值变动那杀IS将本M余转入.本年洲TW.MW明鳗，按交K1.kJK产、交舄性合负债、ttKtt投后本M无余.房地产进行,修核算费收益损益类()持有删发生的投IHI1.失(2)处时发生的投费损失S)持有韵内发生的投
18、St收益2)处置时发生的投费收总M*.应将本M余转入“本年1T账户，饴转|技投贵项目进行男做生算应收后本J1.E户无余.股利资产类(1)企业对外权总住投费，支付的价款中所包含的、巳*者但育来发放的沁及利(2对外权总性投It持才知网被投贵单位大告发放的MdR和利洞，投贵企业废率有的份.(0实际收到现金JWm1.*企业Mt未收回的双创及利成利安按tm费单位送行明粳*成的【利息贵产类(0企重取Q债权性按Jb支付的价款中所包含的、巳更付期但尚未的利息(2)量产女债表日.定的应收来收利息(不畲废收的长韵利JDQ)实际收到的应收利息余，企业尚采收回的利，接鲁*AJt*投费单位进行明弧铁算公允价值曳动捐益捐
19、兹类持有至到期投资（1）企业取得的持有至到期投资的面值（成本）2）企业取得捋有至到期投资时，产生的利息调整（利息调整一溢价事）（3）资产负债表日，一次还本付息方式下的持有至到期投资按票面利率计算确定的应收未收利息（应计利息）（4）资产负债表日，利息收入（投资收益）及应计（收）票面利息的差领（利息调整一折价摊梢额）余额：企业持有至到期投资的捧余成本（1）企业取得持有至到期投资时，产生的利息调整（利息调整一折价额）（2）资产负债表日，利息收入（投资收益）及应计（收）票面利息的差项（利息调赞一溢饰推梢03）将持有至到期投资重分类为可供出售金I1.1.1.资产，转出账面余镖（成本、利息图整、应计利息）
20、（4）出售、到期收回持有至到期投资,转出账面余额（成本、利息调整、应计利息）明细：按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算借持有至到期投资减值打算贷已计提减值打算的持有至到期投P5资产负债表日持有至到期投资资侨值得以复原转回的金额计提求值打算金额（2）处置持有至到期投资转销的已提减值打算金项余额：企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值打算明细：按持有至到期投责的类别和品种进行明细核算借长期JRtd及贵Je值打算贷（）处长JMt杈投贵酎，IH1.己计提的长期股权投贵XK打算全（1）计提长期做权投疑求做打算的金企业已计提但修来*的长I1.1.im投IM值打
21、算按我投贵单位遂行明核算长期股权投责（!）取。的长IRJBt权投的初始我贵成本?2）权益法下，长JIW权投簧的葡始投簧成本小于IW时应率才被投费单位可分耕净费产公允价值份的IM（成本）eutft.俄检投费企业实现的“神N*过蔓的“科*计IQfiar的伶，（IMM）Ut法下，在”比1松的状况下，款投费单位JRH1.I总以外全看杈乱的其他交动，企业按特质比例计*亶本有的份.（其他权效变动）（4）处置长IUR权投费时.转出的JK面余（成本、y蟹、其依IU及动）集，按我投费单位进行明K1.E算.长期取权投责秘出法接算的.还成分91.其他杈越交动”.其他综合收益.进行明做楼算借TiT企业取，可供出IMR
22、jtt工具的公允倚值及交工费用之和（*）（2）企业取得可供出伸债务工具的面值（成本）（3）金也R将可供出售债务工具，产生的*皆鳖（利息独侨）（4）费产IHR表日，可供出MR务工具的利息,要（MBW折价M.）（5）量产或债赛日，可供出售一次还本付息11务工其按H面利率计算的亶收未收利息（应计利息）（6）费产IH1.表日，可供出售金IW产的公允价值方于其NE余的IM（公允许值交动）应将本M余转入,本年*账户.MttWM按主誉业务的料类进行!核算后本即无余.圭营业务成本损益类7T）企业南I本期由1瓶商品供应劳务第实Q）本期（月发生的已财HR售虞本的S售退Ei耳*本，计算站特的主业务*本（2）企业MI
23、认的j*立合同费用M*tJfi将本M余，入“本EttrW,临*后林户无余M.按主管受务的冷朔S行明修法算营业税金及附加损益类（1）企业按康定计算0定的及fr活动楣关的税费m*Jfi将本M余能入本年*IrW,鳍，后本M无余发出商品贵产类（O未看收入认条件的发出育品的实际成本或安海*（）（I）发生图Ei的发出商品的实际成本（或进价）安拌成本（Wfr）（2）发出商品意Qj1.U条件酎,应结*的1肝余，企业支出商晶的实*成本（改进价）*安排成本（），按!妣单位、H品类剔和A#进行明修接算长期应收款费产类（1）出程人费租贽产生的或收租费，（租金起先日ttssts&初第干./用之和）（2）具有费住I1.的
24、分第3售育金供应劳务里务等经活动产生的长期医收:（意收入。认条件的或收合同的议价款）1）收回的租殳2）收回的供，余，企由来收回的长期应如明一，按债务人送行MM*贵产类未实现费收W(1)枭纳实与利率法按期计算一定的量出租费产的收入(2)果第实际利率法按期计定的利息收入(1)出租人贵租It分期计入租发收入的未实现(2)具有住友的飙售商品或供应劳务及务等畿活动产生的分那计入意息收入的未实现费收tt余，企殳发未*入当期收抽的为实现及贵收叁按求实现贵收益中目进行明一核算借受托代销商品贷(D收到受托代值商品的约定价格(1)售出受托代销商品的约定价格余款，企业受托代债商品的价格.按托付单位进行明做犊算代销商
25、品款负债类(1)售出代商鼻，冲1代商品款(1)收到爻托代41商品的杓定侨格余，企业看未1售的代4!商品款按托忖单位进行明楼算其他业务收入1益类0UW其IWWMtAM*应将本M余，入“本年利IrW,结转后林户无余!按其他费务收入的秤蚪行明松算其他业务成本损益类而用f1.t悠亍IMwt生的其他业务成本后出楫包於也，不能爆用而策废时的残制制tJWt，Ifi将本M余转入.本年利rw,姑,后本赅户无余明,按其他业务成本的种类进行明IM算(D企业发生的各财务成本(2)立承包育对外单位、专项工程林应机”作业(包括运鲁)的成本(1)计miu、傅转供应劳务的成本余金殳尚未完3尚未结转的劳务成本劳务成本成本类M按
26、供应劳务3行，就算生产成本(1)企业发生的各项干脆生产成本(2)期(月)末，安排的协助生产成本(3)期(月)末，安排的制造费用余额：企业尚未加工完成的在产品成本明按谷本生产成本稻力酚生产成本跳行明IME依(D期(月)末，结转的企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品成本制造费用成本类D车同发生的各JwmM用(I)Amt-AWAJfcMK1.KM*B*Uttfttt,本W座无余按不同的生产车闾、部门和费用及日递行at算翼I售费用损核类(D企业在售育品过程中衰生赫用(2)金立发生的为1售本企业商品Hr专Ift的得机构的经费用JW(，应将本账户余，入.本年利Ir赅户，结，后本账户无余
27、明一，按费用审目进行明1植算管理费用损益类(I)H在筹建期闾内发生的开办It按费用审目遂行明H植算(I)企业发生的财务费用发生的应冲X财务费用的利息收入、汇JUt、现金折扣等应,本Ik户余f入本隼租TW,陆箱后*N沪无余M按费用项目进行做犊算信誉业外收入贷(1)企业发生的普业外收入金.*废将本M余转入.本年租”账户，龄转后本即无余按业外收入J1.I目进行明粳算营业外型损益类TiT企业发生的各双W业外3t出Ji末，应1本W余转入“本年利Ir账户，箝转后本账户无余按业外支出项日进行明修校算本年利涧全部者权总类(I)M()*.益期户中费用美款户的余转入皴。)JU(月)京.球户中收入美账户的I转入皴余
28、，当期发生的净亏Ie余，当期发生的净*利年末，座将*w余转入“利奥安排一未安南特CM,Iiw后本JK户无余利河安排全部者权益类(1)年度得了，总转本年发生的净X(1)构立了，Im本年发生的净利力2)企业按短定提取的叁余公枳(2)用吆公租东扑号(3)外商投Itz(备苫金、企业发N金、职工”奖及利若金,中外合作短企业利用白坯投量Q)安排给股东投贵者的现金量利或利H、，作股本的股利余，企MS年职存的来玄扑”fHj碑取存的来安排”9!M盈余公快扑号、X1.法定余公农、H取一意孤余公农、取母善基金、取企Jum、WH职工耽及E1苓4*归还投费、应付现金股利利海、轮作股本的此M、来安排费产类康延所得税费产（
29、1）Jt产IHt表日.加晰r贵产的康者余大于其Ik1.Bu1M1.（2）企业合井中于购买日队体!蚓削税费产（3）现*所得双资产X值转目的金（贵产JUw表日.JUE所IwWf产的应者余小于其鬃面余的控（0贵产负债表日，出的“UUR的康有余大于其Ikm余的“量产IMHE日.JM丽11量产的应有余小于IR初余的差计入”的部分）C）贵产Af1.ME日，MUW深想贵产的废才余大于JMMtf1.mM计NUt的时）（I）贵产欠债我日，地IWf将税费产的的T余大于IMJ余的差（计入K1.总的部分）（2）簧产黄债表日.H所M费产的或者余小于弼/余的IM（计入摘总的部分）*废将本W余，入,本年IWr账户,的1后本即无余明，按”当期所得税费用.如K所得税费用.进行明楼算
