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1、1 .库存现金借：现金贷：待处理财产损占一待处理流动姿产报道查明原因后作如下处理：借：待处理财产桢遁一待代理流动笠产损溢贷：其他应付款一庄伫现全溢余（X单位或个人）营业外收入一现金占余（无法查明原因的）库存现金小子账面值借：待处理财产损袋一待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款一应收现金短缺（XX个人）其他应收款一座收保险珞就管理睽用一现金溢余（无法安用原因的）贷：待处理财产损就一待处理流动资产损造2 .银行存款企业有矿舍证据说明存在银行或其他金融机驹的款项巴羟局部或全部不能收回借：萤业外支出贷：银行存款3 .其他货币资金（外埠存款开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款
2、贷：银行存款用此专款购卷借：物费采娣贷：其他货币资金一外烽存款掖错采嫁专户借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款4 .坏眯损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重能收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5,应收票据（见后）第二章存贤1材料1）取律发票与材料同时到借：原材料应交税,金一增（进）贷：银行存款发票先到借：在途1.,（台运费）应交税金一增（进）贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款一暂估应付赚款注：
3、下月初,用红字冲回.等收到发票再处理（2）发出平时登记数贵，月末玷岭借：生产本钱/在篁工程/委托加工物资/贷：原材料2 .委托加工物费发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费.运杂费、流值税借：委托加工物资应交杭金一应交增值税（迸）贷：银行存款等交的消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（转收入库加工物资+剩余物费）贷：委托加工甥资3 .包装物（1）生产领用，构成产品级成局部借：生产本钱贷：包装物次、五五、分次4 .低值易耗品（处理同包装物）5 .存货清查（i）a确认借：原材料贷：待处理财产损溢一待处理流动资产报道报批转税借：待处理财产损溢贷：管理也用#亏或毁损确认借：
4、待处理财产损发贷：原材料应交税金一增（转出）报批转锹i国于自然损耗产生的定领内损耗借：管理型用贷：待处理财产损就ii网亍收发计量、核算.管理不善造成的根耗借：原材料（残料）其他应收款（保险.费任人赔款）1E1理费用贷：待处理M产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货抿耗借：原材料（残料）其他应收款（保验、责任人赔款）善业外支出一非常提失贷：待处理财产损占注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损芨等.不用披需：如果未廷蓑事会等娄领权力机为批准.应按上述方法结平,同林在附注中披露；如果其后批准的转果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数.
5、8.存货的期末计价（路第三章投投I.短期投窗购入:短期投费一股票/债券/基金X应收现利、应收利息侍：银行存欲其他货币,金注：收到购入时的现金股利、*邦利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息:银行存款/现金黄：短期投费一股票/债券X转让.出g借：银行存款姮期投费跌价准各一股/低X侪：延期投资一股票/侑券X【应收段利/应收利息】投资收拄一出售股/便X2长期股权投费投费(1)取徉以现金先产投资同上以芈现金费产投费(见后)(2)本钱法初始投费或追加投资同取舁被投交单位宣告分派利湖或现金股利I投资年度以Ii借：应收段利一股利收入贷：长期股收投资一企业I1.投资年度i国于投资前的
6、借：应收股利一股利收入贷：长期股权投资一企业H属于投资后的借：应收履利贷：投资收益一股利收入III投资年度以后(按公式计算)借：应收段利贷：投,收掂一股利收入长期股权投资一企业在实际业务中，0“应收股利”因定，可先计算”长期股权投资，再通过计算即可得出“投资收益”(3)枚花法初始投费或迨加投资同上股权投费差救的处理i取得时确认借：长股权投资-企业-投资贷本钱贷：银行存款借：长期股权投资-企业-股投差Sn贷：长股极投资-企业-投费本钱ii摊销借：投费收拉-股权投资差额缩摘贷：长期股权投资-企业-股权投资差额借：长姬胶权投资-金业-股权投姿差额贷：费本公积一股权投资准备祓投费单位实现净损花的处理I
7、净利利i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资-企业-将益调整贷：投费收益-股权投资收役ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利-企业（实际数）贷：长段收投资-企业-报登调整I1.净亏损（以股权投资岷面余瓶减至零为杀）借：投费收益-股权投资损央贷：长股权投资-企业-将登诏整注：以后祓投资单位又寞现利湖，先冲减未减记代期股权投资的余领，若还有多余再恢复其账看价值，恢复时借：长期股收投资-企业-损益调整（确认的损掂一未戒记的）贷：投,收拉-股权投资收益其他所右者权益变化的处理i投奥单位会计处理借：长股K投资-企业-股权投资准各贷：密本公积-股权投资准备（=捐赠物价值*（1-33%）*持股比例）注：
8、如核投交单位接受现金捐错，则不须交税.ii投资单位出售该项股权M,可将原计入资本公积的股权投姿准备”转入”其他资本公积”（4）本钱法与机花法的转换权技法转换为本钱法IT换时借：长期股权投资-企业贷：长期股收投资-企业-投资本钱长股收投先-企业-损益溜整I1.以后分派利湖或现金股利Bti国于巳记入投费味而价值的借：应收段利贷：长期股权投资-企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收段利带：投费收益I1.I对中止采用权拉法说帔投资单位实现的净损花,投先单位仍按权技法核算.借：长姬胶权投资-金业贷：投费收荏本钱法转换为权益法i采用迫潮调整法对原本钱法核算进行调整借：长期股权投资-企业-投资本钱200
9、- 企业一段收投资差领1- 企业-损拉调婺5- 企业一股权投资准备2贷：长姬胶板投资-企业帐面余额）205利洞分配-未分配利溺（累计影晌数）1资本公积-股权投资准备2ii迨加投资时借：长期股权投资-企业-投资本钱302贷：银行存款302iii再次计算及收投费差粉本钱法转换为权拉法时初始投资本钱=200+5+2+302借：长姬胶板投资-金亚-股投差秋2贷：长股收投资-企业-投资本钱2将“规筱通整”和“股根投资准备”全荀转入投资本钱”借：长期股权投资-企业-投资本钱7贷：长期股收投赞-企业-报会调整5- 企业-股权投资准备2本钱法转换为投益法时初始投资本钱=200+5+2+302-2注：投,前与投
10、资后新增股权投资差飘应分别计算,分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投费日算.但如果退加投费新形成的股权投资差领不大，可以并入爱溯调整后的股权投费差IR余根，按剜余摊销年限一并推销处置长期股K投资时，未缩销的一并结转iv以后分流利泗或现金股利同权反法（5）妲期投资划转为长期投费借：长期股收/债权投费（本钱与市价孰低者）短期投费欧价准备投姿收拉贷：短期投先（6）长期股权投资的处置提益稳实认借：银行存款长期双收投费戒值准备贷：长期股收投资投资收差-股权出售收益/损失应收段利（尚未领琅的现金股利或利溺）资本公积废备工程的处理借：费本公积-股权投资准备贷：费本公积-其他资本公积注：转增费本时借：克本公
11、积-其他资本公积贷：实收费本/股本尚未捕错的股根投资差额也应Rfi同转销借：投密收拉-股权投资差额用销贷：长期股收投资-企业-股权投资差软3,投资的期末计价（略4.委托贷款发放贷款借：娈托贷款一本金贷：银行存款按期计提利息借：委托贷款一利息贷：投费收益一亥托贷款利息收入注：者应收利息到期未收到，则格巳确认的利息收入予以冲回，并在备变薄中蜃记冲回的利息金额.其后.收回该利息，则冲送委托贷款本金.I.科目设置：“委托贷款一级科目，下设“本金”.”利息、残值准备”二级科目2,资产负债表中，按期限长短，分别在“延期投资”.”长斯债版投资”反映.期末计价（珞）第四章国定姿产1.增加（如是旧的,则以净值入
12、帐）购置I购入不需安装的因定资产借：因定费产贷：银行存款I1.购入需安装的国定资产i购入借：在窿工程贷：银行存款ii领用安装料料、支付工资借：在这工程贷：原材料应交税金一堆一进转出应付工资iii交付使用借：因定费产贷：在窿工程投费者投入借：固定先产（投资双方碇认价）贷：实收费本接受捐墙借：因定费产（单据金额十税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积一接受捐赠等现金资产准备递是说款（单据金S!X33%）注：接受旧的国定Jt产捐赠或投费，不在账面反映折旧；着接受的捐嫡或投费的团定资产含有原安装本钱应从原值中用除，新安装本钱应加上.经营租入（见后）融费租入（见后）自行建通I自营工程i购入工程物费
13、借：工程行资（台税金）贷：银行存款ii领用工程甥资借：在座工程贷：工程将费iii领用本企业产品借：在窿工程一自营工程贷：库存商品应交说金一增（销）i领用安装材料借：在窿工程贷：原材料应交机金一增一连转出V支付工程人员的工资、福利费贷：应付工费/应付福利费Vi辅勖生产率同提供的劳务支出借：在座工程贷：生产本钱一辅助生产本钱Vii工程借款利息支出（见借款费用）Viii交付使用借：因发费产贷：在这工程ix利余工程物资怆作企业存货借：原材料应交税金一堆（进）贷：工程替资A、在到达预定可使用状态前发生的试运行收支净计入在窿工程本钱B,根皮或损毁时,如工程工程尚未完工，净损失计入在这工程本钱：非正常原因迨
14、成的，或在建工程工程全部报废或毁损.净损失计营业外支出.I1.出包工程i预付、补付工程款借：在窿工程贷：银行存款ii交付使用借：因定费产贷：在窿工程无借酱入借：因定密产贷：费本公积一无偿说出盅定资产（净值银行存款（柑美费用）2.&少只有盘亏不通过“国定资产清理核算投先转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余领）银行存款/应交税金（相美说费）捐赠转出借：营业外支出一捐赠支出贷：固定费产清理（该科目余嵌）报按批渣无借调,出（如调出发生的净提失借：费本公积一无借通出固定资产贷：因定密产清理出售、救腹、毁损i固定资产转入清理借：因定密产清理（净值）累计折旧固定麦产减值准备贷：固定先产（原值）ii
15、支付清理先用借：因定密产清理贷：银行存款iii出售收入、度料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：因定费产清理iv出售后应旗纳的营业税借：固定先产清理贷：应交税金-应交营业税（售价X5%）V转转净损失（或净收益）借：营业外支出一处置固净损失（正常经营营业外支出-羊禽损失（非正常原因）长期待阵即用（筹运期间发生的）贷：因定费产清理3 .国定资产折旧i计提折旧借：管理即用制迨费用其他业务支出（运营租货）贷：累计折旧ii出售、报废清理、叁亏而减少因定先产时带转销已提取的折旧林借：累计折旧贷：因定费产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不
16、含更新改造和国大修理停用的因定克产）.企业因执行企业会计准刖一国定姿产而对未使用，不密用因定资产由原不计提折旧改为计提折旧，比项会计政策变更应当采用追溯酱整，调整期初留存收拄和相关工程.4 .囱定资产的后继犊支出p1.13-114（1）费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利会超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理，应在发生时毯认为管理费用、制迨整用，不再通过待用费用（长期待播即用）、预提费用处理.（2）资本化的后犊支出：及长因定先产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产本钱实质性得低如果可能使流入企业的经济利技超过原先的估计（即通常所说的改进支出），应计入固定资产价值，增计金秋不应越过因
17、定费产价值的可收回金瞅（不一定是全照计入）（3）国定资产的改扩窿i注销原固定先产借：在跖工程累计折旧贷：因定费产ii支传改、扩建工程费用同自营工程借：在座工程贷：银行存款iii残料变价收入借：银行存款贷：在建工程iv工程完工，交付隹用，增加固定费产价值借：因定密产贷：在窿工程5 .固定资产的电盈、蜜亏叁盈i经清查确认为盘盈时借：因定密产（审价一折旧将耗）贷：待处理财产损注ii报批后转指借：待处理M产损溢贷：落业外收入-回定资产段置出亏i经清交确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧（账面值）因定费产成值准备贷：固定费产（账由原值）ii版批后转的借：营业外支出-EB定费产盘亏贷：待处理财产损溢7
18、.固定资产的期末计价略第五章无形资产及其他外产1 .无形资产两人的无形资产借：无形费产（实际支付价款）贷：银行存款投费者投入借：无形先产（投资双方确认价）贷：实收费本/股本法：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形,产（投资方聚面价值）贷：实收资本/股本接受捐赠借：无形费产（好据金领+支付的相关税费）贷：通廷说款费本公积策行存款/应交税金（柏美说费）自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注用费、伽师费等相关支出借：无形费产（确定的实际本钱）贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理睽用贷：银行存款、原料料、应付工费购入的或以支付士她出让金
19、方式取得的土地使用灰借：无形费产一土地使用机（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在窿工程贷：无形先产一土地使用机用无形费产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款无形先产减值准备营业外支出一出售无形变产损失贷：无形费产应交柳金-应交营业税有业外收入一出售无形费产收益出租无形资产（即转让隹用权）借：银行存款贷：其他业务收入结构发生的相关支出借：其他业若支出（如效劳费，营业税）贷：银行存款掩销（期泯一经确定，不能改）P197借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形费产（椎百价饯/尚可使用年米）法：无形登产推销期：当月盘加的无形资产
20、，当月开始城铺，当月凌少的无形费产，当月不再搪销.若当期发生减值准备，则下期笫销额要按预计可收回金樱和剩余可使用年限进行推错is计某项无形资产巳不能为企业带来未来投济效拉，则将其摊余价值全都转入当期管理费用无形费产的后线支出，比方取得专利机之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期看理费2 .其他赞产长期待烤莪用应由本期负担的局部不野做为长期待推费用.i发生时借：长期待捽费用贷：银行存款ii摊销时借：管理堂用、制地费用、营业费用贷：长期待揖费用第六章流动负愦1 .应付账款（）2 .应付累据（见后）3 .短期借款借款时借：银行存款贷：短期借款按月侦提利息借：M齐费用一利息支出贷：
21、慎提萤用到期还本付息时借：铝期借款愤提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：银行存款4 .短期债券收到债券款借：银行存款贷：应付短期债券（实收发行债券款）计提和息借：M多空用（票面利息土折溢价）贷：应付短期债券注：若金权小可在迁本付息时处理借：应付短期债券财务也用一利息支出贷：银行存款到期归还本息借：应号短期债券贷：银行存款5 .赖收账款预收时借：银行存款贷：值收账款发货时借：慎收账款贷：主营业务收入应交积金一堆（精）银行存款（运杂说）补付货款时借：银行存款贷：值收味款6 .应付工费支付职工工资借：应付工资贷：现金注：支付退休人员工资（即退休费）借：管理费用贷：现金月份终了进行分配，计入有关费用借
22、：生产本钱（生产工人）制迨眼用车间或分厂音理人员）管理专用（厂部行政管理人员）营业整用专设销管机构人员在能工程（在这工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工费7 .应付福利费提玳福利熙时（按工资总段的1代提）借：生产本钱等（科目同工资的提取）贷:应付将利费注：外商投密企止按规定从税后利洞中根取借：利润分配一提取职工奖时及福利基金支付时借：应付福利费贷：现金用于职工乐疗费（包括交纳的医疗保险费），医务运费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资.8 .应付股利量事会提请股东大会批准的利洞分配方案中应分的股东的现金股利借：利润
23、分配-应付股利贷：应时段和注：若般东大会与重事会批漕的不一致，则应酱整会计报告年度相关工程的年初数（以董事会多为例）借：应付段利盈余公积贷：利润分配-未分配和润9 .其他应付款提取工会襄费借：管理费用（工资总额X2%）贷：其他应付款-工会经费根取职工教育经费借：管理般用（工资总须X1.5%）贷：其他应付款职工款后经费应付经营性租贷的租金借：管理要用、营业费用、制豪费用贷：其他应付款收取存入保证金（如包装物押金）借：银行存款贷：其他应付款10 .其他应交款应交教有型附加（按流转说比例借：主营业务税金及附加主管业务其他业务支出（其他业务）固定先产清理（铺箸不动产有关）贷：其他应交款应交数斤费附加矿
24、产费源补借费i按月计提时（按月矿产品箱售收入）借：管理费用-环产资源补偿费贷：扎他应交款-应交矿资偿费ii收匏未税1产品代扣代电，计入本钱借：版费采购贷：其他应交款-应交F资经费住房公积金i企业按规定交纳的住房公租金借：管理要用-住房公租金贷：其他应交款-应交住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工费贷：其他应交款-应交住房公积金iii实际上交时借：其他应交款应交住房公积金贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项附，不做账务处理.”.应交税金（1）堵值税一般纳桥人购销业务（略）一般姑秘人购入免税农产品、废旧物资借：构费来购（买侪*9Si）应交税金一堆一进（
25、买价10%）贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购本钱.小规模姑税人购销业务i购进货物借：构费乐购（价税合计）贷：应付怅款ii错菖北物或提供劳务借：应收麻款贷：主营业务收入（不含税价）应交说金一堆-的视同粮售的账务处理（以投资为例）i销售方借：长期段收投资贷：,原材料/库存商品（本钱价）皮交猊佥一增一销（计税价机率）注：若存在错管收入则须确认收入和结转本钱ii接受方，视同前进借：原材料/库存商品（本钱价）应交柳金一增一进（计税价说率）贷：实收费本不予抵扣工程的账务处理i购入时即能琏认不予抵扣增值税计入本钱借：因定费产/原材将（价机合计）贷：银行存款ii购入时不能确认借：原材料应交柳金一增一进
26、贷：银行存款注：如以后这局部货物用于按规定不得抵扣进项秘林工程，可朽税额转入有关科目借：在座工程/应付福利费/待及财产报滋贷：应交桥至一增一进转出原材料转出多交和未交增值税的贬务处理i岭出多交增值说借：应交枸金-未交增值税贷：应交税金-增-转出多交瑞值税Ii转出未交增值税借：应交柳金-增-转出未交堵Ifi税贷：应交柳金-未交增值税进项税翻转出一优物、在产品、产成品发生非常损失时借：待处理时产损荏一待地流资抿技贷：应交积金一增（进转出）巳交税金一上交增值税借：应交税金一增巳交积金贷：银行存款注：若退回多交桢款，用红字作用同分票予以冲销：若当月交纳以前各期未交的泵依税，西过“应交税金-未交增ftf
27、科目（2）消费税产品粮售i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交消费税ii以应税消费品换取生产资料、消装费科、抵借债务（视同非货币性交易,计税处理同iiii用应税消第品对外投资，或用于在建工程.非生产机构等，计入有关本钱.借：式期股权投资（用于投资）在然工程（用于工程）营业外支出（用于非生产机构）贷：应交积金一应交消费税委托加工应税消费品的贱务处理I委托加工物克为乖金粮首饰A受托方（代收代徽借：应收账款（代收代交税款）2000贷：应交柳金-应交消先税2000B委托方a材料收回后用于连修生产应税消费品，准予抵打借：委托加工甥资（加工费）80000应交税金-增（铜）13600（
28、80000*17%）应交说金-应交消费税2000贷：应付账款113610b材料收回后史接用于的言，则挎代扣代交的定费税计入本钱借：委托加工物资（含消费税款）100OOO应交说金一增-精13600贷：ffcft113600U委托加工甥资为金根百侪,由受托方克接交纳,受托方于交货时借：主营业务税金及附加贷：应交柳金一位交消费税进出口消姮品的账务处理I进口消费品交纳的消费税借：希费采购/国定资产贷：银行存款I1.免征消熨税的出口应税消解品i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税ii委托外贸企业代理出口,应在计算消费税时借：应收张款侨：应交猊金一应交消费税注：收到外贸金业退回的税金借：银行存款
29、贷：应收账款发生退关.退货而补交巳退的消播税时.作相反的分票（3）首业税出租无形费产及箕它业务收入借：其他业务支出侨：应交猊金一应交营业税出售无彩费产借：萤业外支出/营业外收入贷：应交杭金一应交营业利销售不动产借：因定费产清理贷：应交校登一应交营业税注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲虢当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等：收到先征后退的所得税，于实际收到时，冲减当期所程税费用：收到先证后至的增值税，于实际收到时，计入当期补站收入.所得税i企业所得税借：所得校贷：应交积金一应交所寻税ii个人所得税（单位代扣代交）借：应付工费贷：应交柳金一应交个人所得税（5）资源税销售
30、应秘产品借：主营业务税金及附加贷：应交柳金一应交资源税自产自用应税产品借：生产本钱/制迨费用贷：应交柳金一应交资源税收购未税中产品，计入该矿产品的本钱借：行费采购贷：应交机会一应交资源税（代扣代缴）银行存款外购液体盐加工固体娄i外的液体盐借：行费采购应交积金一应交资源税（可抵扣）贷：银行存款ii销售团定Sfc借：主营业务税金及附加贷：应交柳金一应交资源税（6）城建税借：主营业务税金及附加贷：应交税佥一应交城市维护菜设税（7）耕地占用税借：在建工程贷：银行存款注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计机，按照规定税嗯一次征收（8）印花税（于购置印花f票时入账）借：管理要用/待播费用贷：银行存款（9）
31、土地使用税、房产秘、车船使用税借：管理即用贷:应交猊金一应交（10） 土地增值税兼营房地产业务的企业借：其他业若支出贷：应交税佥-应交土地增值构转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物借：因定密产清理/在窿工程贷：应交柳会一应交土地增值构程竣工萧转让房地产取得的收入，应偿交税款借：应交f金-应交土地增值说贷：银行存款法：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲梢，多退少补第七聿长期负债1.长期借款取得借款借：银行存款贷：长期借款利息支出.汇兑损失等借款费用处理借：代期待摊费用（筹这期间）财务型用（生产经营期间）在窿工程（符合条件的专门佶款费用）贷：长期借款还本付息借：长期借款贷：银行存款将长期
32、借款划转,出去，或无警归迁的长期借款借：长期借款贷：充本公积一其他资本公积2长期应付敕（1）应付补偿贸易引进设备款引进设备借：在建工程/S3定费产贷：长期应付款-应付朴寅引进款（设备价+国外运杂费）锹行存款（进口关税十国内运东?+安装费）用产品带售款归迂设备价款（销售处理略借：长期应付款-应付补贸引进款贷：应收账款（2）应付融资租赁敕（第八聿所有者枕先1 .实收资本常氏处理借：费产科目（投资双方确认价）贷：实收资本注：投入无形资产必须V20注册资本国有独奏公司的投入资本投入的费本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生段票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积有限责任
33、公司的投入费本初球时.全新计入实收资本增费护股时借：有关费产科目贷：实收费本姿本公积出资糊-所占份盘）股份物展公司的投入资本筹费费用的处理I发起式设立（筹资风险小）借：长期待挣免用/管理黄用贷：银行存款I1.募袋式谀立（等资风险大）i枭用溢价发行段票，可从溢价收入中支付ii采用壹值发行股票借：管理堂用（金领小）长期待建费用（金SI大，W2年）贷：银行存款取得发行股票收入借：银行存款贷：及本（面值局新）安本公积（溢价收入-发行费用）实收变本的增成变动实收费木增加i资本公积转增费本借：费本公积贷：实收资本ii盈余公积转泵资本借：盈余公积贷：实收费本iii所有者投入iv发放股票股利方式箫笠借：利润分
34、品-转作股本的普通股股利实发敷贷：取本（段票受值总段）资本公积注：应在段东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增皆手陵后进行处理董事会宣揭发放羽金股利后需做账，但直揭发放段票股利时不需做欣实收费本减少i资本过剩,发运股款借：实收费本/股本（面值贷：银行存款注：段份物限公司超面值付出的价格处理造价发行的，则先冲减溢价收入，怀后冲错盈余公税，再冲销未分配利祠借：及本（面值）实本公积置余公积未分配利涵贷：银行存款面值发行的，冲徜盈余公积、未分配利汹ii发生里大亏损，转要减少实收费本2 .资本公积资本/股本溢价借：因定先产/锹行存款（实收出资翻）贷：实收费本/股本（在注增费本中所占份领）奥本
35、公积（扣除发行费用）拄院捐赠资产i捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金贷：费本公积一接受现金捐暂注：外商投费企业：（要交所得税的！!借：现金贷：应交税佥一应交所得税资本公积一接受羽金捐赠年终清算时，按实际应交数与计提数的差粗调整:借：应交说金一应交所得税贷：费本公积一接受现金捐建ii捐赠甥为实物资产借：团定费产（凭据金额+支付的相关税费）贷：费本公积-接受捐麓非现金资产准备递是说款注1：以后处置或使用时借：因定密产清理累计折旧贷：因定费产借：银行存款/应收账款（处置收入）贷：因发费产清理伟：克本公积-接受捐赠非现金资产准存贷：费本公积一其他资本公积借：逆,猊款（接受捐1时计入该科目的金额）
36、贷：应交税佥-应交所得税注2：外商投费企业不直接通过“资本公积”接受捐赠费产时借：固定交产、原料科（稳定价值）20000贷：待转费产价值20000年度终了时借：待转费产价值6600贷：应交柳金一应交所野税6600借：待转费产价值13400贷：费本公积-其他资本公积13400资本汇率折算差段借：银行存款（收到日市场汇率）贷：实收费本一外商资本（为定汇率资本公积一外币奥本折算差版拨款转入i收到国家的专项技改、技术研究拨款借：银行存款贷：专项应付款（属长期负债工程）ii拨款工程克成后，形成各项姿产的局部借：因定密产（按实际本钱）5000贷：银行存款等5000借：专项应付款5000贷：费本公积一拨款转
37、入5000注：属于费用及其他未形成资产需核销的局部，直接信：专项应付款，贷：有关科目.企业收到国家投补的流动资本借：银行存款贷：费本公积一补充流动资本企业收到无借训入的盅定资产借：团定费产（谢出单位帐面依+附加费贷：费本公积一无借调入固定资产企业无傕调出固定资产借：费本公积一无借谢出固定资产贷：因定费产清理（该科目借方余款）关联交易爰价借：资本公积一关联交易差价贷：密产科目整免的债务借：应付账款、长期借款等贷：费本公积一其他资本公积3 .留存收拉（1）贪余公积提取借：利润分配一提取年余公积一提取任意盈余公税一提取法定公益金贷：盈余公积一族走女余公积叁余公积一任重盈余公积盈余公积一法定公益金注：
38、分商投资企业蓄：利润分配一提取冷藏基金一提取企业开展基金贷：盈余公积一楮武兴金盈余公积一企业开展茶金中外合作企业，在合作期内以利洞归汪投资借：巳归还投资（实收资本减项）贷：银行存款同时借：利润分配一利润归还投资贷：盈氽公积一利润归还投资使用i补亏（先任意后法定盈余公现金）借：盈余公积贷：利润分配一其他转入注：外商投资企业登批准可用储藏基金补亏借：盈氽公积一储藏兴金贷：利润分配一其他转入ii转增资本借：盈余公积贷：股本（段果再值X新增股数）实本公积一资本溢价/股本溢价iii发放现金没利或利润借：盈余公积贷：应付股本法定公拉金用于集体福利设法的处理i国定资产两人的处理借：因定费产贷：银行存款ii实
39、际用公益金支付时借：盈余公积一法定公益金贷：盈余公积一任惠盈余公积iii处置用公应金购置的资产时，转回借：盈余公积一任意盈余公积贷：盈余公积一法定公效金（2）未分配利润在年度终了，由以下两工程雄岭而形成拈转本年利润（以盈利为例）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润结转利润分配各明细工程借：利润分配-未分配利润贷：利润分配一提取盈余公积等明细工程4 .弥补亏损的核算用机前和汹弥补（发生亏损后的五年内借：本年利润贷：利润分配-未分配利润用机后利润弥补（五年后）i计算交纳所得说借：所得f贷：应交税佥-应交所得税借：本年利润贷：所得说ii玷转本年利湖，弥补以前年度亏损借：本年利润（扣除当年所得税）贷：利润分配-未分配利润注：若猊后利润迁不够弥补，可用盈余公积补亏
