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1、青岛海尔公向内部控制审计的完善建议第I萤结论11.1.研究背景I1.2 研究意义I1.3 研究目的I1.4 国内外研究现状2141国外研究现状21 .4.2国内研究现状22 5研究内容3第2受内部控制审计概述521内部控制审计概念522内部控制审计理论5第3章上市公司内部控制审计问题一一以青岛海尔公司为例63青岛海尔公司简介632上市公司内部控制审计问题一一以青岛海尔公司为例7321相关法律制度不完善73.2.2 审计团队专业水平不高73.2.3 管理层对内部控制审计的认知不足7第4章解决上市公司内部控制审计问题的对策一一以青岛海尔公司为例94.1 完善相关法津规范和制度94.2 构建专业的内
2、部控制审计团队94.3 提高管理层的内部控制审计意识10结论12参考文献13第1章结论1.1研究背景现有的市场环境以及上市公司内部控制信息披露制度不完善,导致上市公司内部控制审计业务的发展受阻,越来越多的财务我比问题引起了全社会的广泛关注.而如何提高上市公司内部控制效果.加快信息披露透明性,是促进上市公司市场化公平竞争的重要手段。所以本文研究上市公司内部控制吊计工作的相关内容,有助于提升上市公司内部控制审计的独立性,从理论到实践促进上市公司内部审计工作的持续开展，系统化的提升上市公司内部控制审计的多元化发展效果，增播上市公司内部控制审计发展的可靠性,龚定内部控制审计工作持续稳定发展的重要基础。
3、为上市公司争取更多内部控制审计等渠道，拓展上市公司内部控制审计服务的真实可靠性。对指导上市公司的投资决策，降低投资风险,以及分析上市公司内部经营存在的潜在问题提出了一系列的可能性。1.2研究意义内部控制审计工作的作用,不仅能够促进上市公司获得审计相关的数据信息.促进上市公司信息披露效果，同时能够提高上市公同的综合经营管理能力，有效防范风险.促进上市公司的可持续经营.维护市场经济秩序。对上市公司的投资战略规划以及信息的安全性,促进上市公司的内部控制信息真实可靠发展提供了保障，所以说对于该问题的主题研究具有重要的理论意义和实践意义。对维护上市公司的品牌信誉和品牌形显、增强内部管理能力提供了重要的参
4、考。1.3研究目的本文研究上市公司内部控制审计存在的问题,具主要目的是,与时俱进的创新内部控制审计的形式,加快内部控制审计的信息化发展,熠强上市公司内部控制审计的可窕性,对上市公司整个审计风险的识别和控制提供了帮助。且对僖息技术的引入,有助于提升上市公司的财务报表数据信息的安全性和真实性,对内部控制审计机制的完善更有利C1.4国内外研究现状14.1国外研究现状1.ing1.ei1.isicJJndaA.Myers5TimothyA.（2019）研究认为,因为审计委员会的会计专业知识保护审计员在收到不良的内部控制意见后被解雇，在具有现有且可能存在内部控制至大弱点的客户中（如未来经审计财务报表的至
5、述）,我们发现当审计委员会拥有更高的会计专业知识（以审计委员会会计专家的比例衡量）时,内部控制审计意见产生的不利的可能性更大。在所有客户中,我们发现，当审计委员会拥有更多的会计专业知识时,在收到不利的内部控制审计意见后.随后的审计员被解雇的可能性较低（史春雪.汤黠雯.薛海瑶，睨静.2023）。在进一步的分析中，我们发现,当至少有两名审计委员会成员拥有会计专业知识时，随后的审计员被解雇的可能性就会较低。我们还发现一些证据表明CFO对审计委员会影响（但不首席影响苜席执行官影响）RczaEspahbodi.HassanEspahbodi.（2019）通过对小公司和两个对照组（加速和大加速文件器）的累
6、积异常回报之间的差异在1%的水平上是负的和显著的。这些结果支持了这样一种观点,即市场参与者重视射务信息的可靠性,而不管公司的规模如何（阎宇轩,江紫薇，余天佑，密思,2021）。在小公司中,我们发现没有一个明确的特征能显著她解释市场对所考虑的事件的反应。也就是说，所有小型公司都因推迟和取消其内部控制审计要求的事件而失去了市场价值。1.iU1.i（2019）研究得出随着经济的变化,市场经济的金融状况发生了迅速的变化。一些主题在运行和发展过程中面临着越来越多的风险。为了更好地面对这种情况,内控审计是一种独特的评估和测试活动,它将审查和评估相结合,以控制内部控制在经济活动中的适应性和有效性,并加快一些
7、目标。1.4.2国内研究现状易明宇,谢天行，侯文涵（2021）在“上市公司内部控制存在的I可题与优化措施一一以室控互动为例”中研究得出,目前还有部分上市公司并未掏建完善的内削控制机制,从而不仅影响了我国经济市场的整体发展,而且对于我国上市公司的稳定发展也造成了严重的影响,因此构建完善的内部控制机制.同时注重内部控制的运行力度.有助于确保上市公司实现可持续性发展,完善的内部控制机制更是规范上市公司经营管理行为的重要准则,有利于减少上市公司的经营风险。夏紫萱，姜飞扬，范紫瑶，柳泰(2020)在“我国上市公司内部控制缺陷问题分析一一基于上市公司否定意见内部控制审计报告”中研究得出,站在国家相关法规制
8、定者的立场对内部控制缺陷认定框要进行建议时.大胆的提出建立内部控制缺陷认定及其披露的监管机构：内部审计联盟(由各个企业的内部吊计委员会构成)。按照参加该组织的内部审计委员会所在企业的行业可以划分多个分支机构.根据各行业的特点做出具体的规范的关于内部控制缺陷的相关准则.保证内部控制缺陷认定及披露的有效真实完整(阮韵如.邱天行.苏静.2023)。空晓层.柯静怡.卫雨(2020)在“创业板上市公司内部控制审计问题及完善对策探析”中得出，通过对创业板上市公司内部控制审计存在的主要问题进行分析.针对目前我国内部控制审计制度存在的风险评估和应对水平不足、审计程序效率不高、审计方法不科学、审计理性需求不足等
9、问题提出实质性建议。幸悬辰,沈雨蓉,雷天吴，贺思(2020)在“内部控制、独立审计与上市公司分类转移问题研究”中得出,分类转移是利用非经常性损益具体I页目的确认和归类变更来进行盈余管理的行为,它能在不改变净利润的情况下调整公司的盈余结构。本文考虑上市公司分类转移盈余管理,以2017年沪深两市A股上市公同隹为研究刘显.实证检验内部控制、独立审计对上市公司分类转移的影响。张文杰，王轩，李心远，刘宇(2020)在“上市公司内部控制审计何业探讨”中得出,上市公司是经过国务院或者国务院授权的证券管理部门对具发行的股票进行批准并在证券交易所上市交易的股份有限公司。可以利用证券市场进行集资,并且广泛的吸收社
10、会上的闲散资金,对其企业规模进行扩大,从而增强产品的竞争力以及市场占有率。虽然在目前我国上市公司每年都会对内部控制进行审计,但是由于一些上市公司对内部控制审计的不重视以及内部审计制度的发展并不完善C陈思源,杨雅淇,黄悬辰(2019)在“我国上市公司内部控制审计现状及改进对策”得出.本文通过介绍内部控制审计的相关情况和内容,并分析了我国近几年上市公司披露的内部控制审计报告.阐述我国上市公司内部控制审计中内部控制审计报告意见形式化、内部控制评价缺陷、内部控制审计流程缺陷等不足之处.并对内部控制审计存在的问题提出相应对策。吴宏网.周天佑，徐宁静,许明哲.马屋(2019)在“中小板上市公司内邮控制审计
11、问题与建议”中得出.随着企业内部控制审计指引不断扩大其实行范围,会计跖事务所的新兴业务逐渐变为内部控制审计。文章指出中小板上市公司存在自身内部控制不够完善、国内并未对内部控制审计进行强制规定、注册会计师经验有限等问题,并就这些问较从完善国家相关的法律法规、改变审计收费模式、提倡非整合审计等五个方面提出了改进建议.高雨萱，王思颖，朱博文（2019）在“上市公司内部控制审计问题根究”中得出.通过从会计师事务所对该公司进行的内部控制审计的过程着手分析,寻找和发现该公司内部控制审计中存在的问题以及会计师事务所在审计过程中出现的问题。从会计师事务及上市公司的角度针对前文所分析的问题提出相应的建议,以期对
12、内部控制审计业务的开展起到可操作性的借鉴作用。1.5研究内容本文主要研究内部控制审计的相关内容,了解了上市公司内部控制审计存在的问题，提出针对性的解决措施.促进上市公司内部控制审计制度的完善,为上市公司的审计服务多元化发展以及审计智能化发展指明了方向。第2章内部控制审计概述2.1 内部控制审计概念内部拴制审计主要是依托于注册会计师对委托单位进行审计,执行审计工作计划,对被委托单位的内部控制情况进行评估,获取充分适当的审计证据,对被审计单位发表有效的审计意见,从而强化被审计单位内部控制审计的效果。2.2 内部控制审计理论受死责任理论，是在双方达成基本共识之后,对所托的物质、入力资源进行综合安排管
13、理，促进青岛海尔经营管理权限以及管理过程和结果的准确真实报告，促进受托上市公司风险的控制,依赖审计保证上市公司经营信息的真实可靠性,同时确保内部控制公司能够安全有效的运邑.达到内部控制的良好效果.发挥内部控制审计机制的作用（郭磁臻.梁慧培，谢韵2021）。结合数据信息的真实情况进行保护，维护委托者的合法权益。注册会计师开展审计白色家电业务时.需要了解利益相关者的内部控制情况，建立完善的内部控制责任体系，承担内部控制的有效义务。这助理论的提出给对应的问题有了一个很好地理论诠释框架。舞弊动因理论是在机会和暴露两个层面上，综合分析上市公司为获取更多的利益而采取氮弊行为达到获利的目的，问时又增加了嵬弊
14、的暴露风险（彭雨桐，曹晚叁,廖凌,2023）。第3章上市公司内部控制审计问题一一以青岛海尔公司为例3.1 青岛海尔公司简介青岛海尔公司是白邑家电行业的代表性企业,深耕白色家电领域多年,育品海尔在瞥经在2OI82O2O年三年连续获得“国家白色家电企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质白色家电企业5(X)强”。青岛海尔的发展是我国白色家电行业改至创新的缩影,因此能够在很大程度上代表若白色家电企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神,坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、猜神”8字宗旨，基于白色家电市场需求进行不断创新,使公司始终处于白色家电行业前沿
15、,引领白色家电行业的发展。运好总监市场总监技术总监IW务总监行政总K1.钠四分公司-皓件分公司一财务科财务科叫财务科图1育强海尔公司组织结相3.2 上市公司内部控制审计问题一一以青岛海尔公司为例3.2.1 相关法律制度不完善针对青岛海尔公司内部控制审计的相关法律规范不完善,青品海尔公司内部控制审计机制发展缺乏有效的法律规道指导，不利于青岛海尔公司内部控制审计工作的开展。首先,由于针对青岛海尔公司内部控制审计的认知不足，导致内部控制审计工作开展受到法律机制不健全的影响.内部控制审计部门的独立性不高，无法满足青岛海尔公司独立审计需要（袁晓瑜.蒋鸿植.户一凡.兼博）。其次.育岛海尔公向现有的内部控制
16、审计机制发展缓慢，审计工作形同虚设,绝大多数的内部控制审计工作独立性不高，对财务报表数据信息的见实性、可靠性等审计工作开展并不顺利.制约了青岛海尔公同内部控制审计效果的发展。最后.青岛海尔公司内部控制审计各方的责任不明确,工作人员本身的参与意识不高,极大的制约了青岛海尔公司内部控制审计工作的全面落实与发展。3.2.2 审计团队专业水平不高首先.青岛海尔公司审计团队人员的专业素质不高,部分人员的审计执业能力不足,无法切实有效的达到青岛海尔公司审计需要.对潜在的财务报表现弊行为以及会计信息失真的识别能力不高.获取充分适当审计证据的能力不足,制约了青岛海尔公司内部控制审计工作的顺利开展.近年来公司不
17、断发展而在各种管理方面也愈加正视,在与之对应领域也取得了不错的成绩。具次,青3海尔公司对会计师事务所的提供服务的了解不充足,对为青岳海尔公司提供审计服务的会计师事务所的工作水平不关注,容易造成审计报告的执业水平不高,注册会计师给出的审计报告不能真实的反馈公司的财务状况（丁馨懿，卫南柔，沈若兰,2021）。最后，青岛海尔公司审计团队专业水平不高.对财务报表潜在的信息披露问题以及财务数据信息的百实性等审计存在不恰当的行为.降低了青岛海尔公司审计风险控制效果。3.2.3 管理层对内部控制审计的认知不足青岛海尔公司管理层对内部控制审计的认知不足.绝大多数的管理层希望通过财务数据信息指导投资决策和扩大经
18、营规模.但对内部控制审计的重要性了解不充分,降低了吉各海尔公司内部控制审计的效果。首先,青岛海尔公司总体的内削控制审计工作开展的意识不高,内部审计部门的独立性不高,导致内部审计部门形同虚设,无法有效完成青吕海尔公司内部控制审计工作内容,对财务报表信息录入以及信息披露的风险升高（任心怡.姚涵.翟晓萌，姜诗2）21）。其次，青岛海尔公司员工参与审计的意识不高，对审计部门工作人员的激励机制不完善，无法充分发挥青岛海尔公司内部审计人员的作用，达到审计监督管理的作用。总而言之,青岛海尔公司内部控制审计问题研究，需要与时俱进的更新内部控制审计风险识别技术和思想认知，全面增强青岛海尔公司内部审计独立性，配合
19、外部注册会计师审计形势的多元化发展，才能更好的提升青岛海尔公司审计效果，提高吉岛海尔公司财务报表信息披露的公开透明性效果。第4章解决上市公司内部控制审计问题的对策一一以青岛海尔公司为例4.1 完善相关法律规范和制度苜先，通过外部环境的有效控制，制定一系列内部控制审计的政策.引导有岛海尔公司在现有的政策法律规范相统一的机制下,充分发挥注册会计师在青岛海尔公司审计工作中的作用，为海尔电器公司注册会计师审计工作的开展明确了具体的法律政策依据.同时结合育息海尔当前内部控制审计的法律规范,产格落实青岛海尔公司内邮控制审计的监督管理制度强化政策,促进青岛海尔公司内部控制审计工作的有序开展.促进育区海尔公司
20、旎够在完善的内部控制监管审计体系下.最大程度的提高信息披露效果（崔哲妍,钟楚怡,陆子璇,2023）。具次,完善青海尔公司内部控制审计的规范体系,同时对注册会计师等专业内部控制审计操作人才进行专业化的培训指导,产格执行白色家电行业相关法律规范。对注册会计师以及会计师事务所的团队成员进行从严处罚,提高注册会计师等违法的成本,从而约束海尔电器公司内部控制审计工作开展的可界性,最大程度的促进注册会计师依据法律要求获取充分的证据,提高青吕海尔公司会计信息披露的效果。最后，根据白色家电行业审计报告以及监管要求，明确各方的违法责任对于的各项责任进行明确，细化量化处理,从而提升政府监管效果，最后积极完善内部控
21、制审计工作中注册会计师出具审计报告的责任.提高青岛海尔公司注册会计师的法律贡任意识，根据育岛海尔公司内部控制审计的实际需要出具相关的审计报告，体现肯岛海尔公司内部控制审计的时效性,落实内部控制审计工作机制，提高青岛海尔公向全体员工内部控制的认识，为肯岛海尔公司内部审计监督工作的开展提供保障。4.2 掏建专业的内部控制审计团队首先.针对百国海尔公司内部控制审计工作的开展.不仅需要对全体员工进行审计监菖工作的培训管理,同时应该促进内部控制审计人员工作独立性,确保其能够通过专业视角审计公司的财务报表,对海尔电器白色家电潜在的风险进行防控.满足百比海尔公司对内部控制审计工作的需求（阎宇轩，江紫薇，余天
22、存，匿思）。具次,通过提高白色家电行业内部会计人员的专业素质以及职业能力,增强内部人员综合素质，形成多元化的控制管理体系.确保青岛海尔公司内部审计工作的独立。最后，积极借助现有的法律规范对会计师事务所的审计工作进行培训管理,强化吉岛海尔会计师事务所工作人员的实际认知，以专业化的视角增强注册会计师从事吉岛海尔公司内部控制审计业务的专业化水平和职业素养（易明宇,谢天行.侯文涵.2021）。枳极建立专业化的内部控制审计团队，对海尔电器公司内部审计业务的开展提供专业服务，建立合理的内部控制审计机制，为肖岛海尔公司提供具有专业化综合素养的注册会计师审计团队,有效降低青岛海尔公司的内部控制审计风险。4.3
23、 提高管理层的内部控制审计IhR首先，青岛海尔公司内部管理过程中，管理层应当重视内部控制审计工作的开展和落实,通过完善内部审计监督机制,提高审计人员工作独立性,确定内部控制审计工作的重要地位,促进青岛海尔公司内部审计工作发挥其时效性,有效的为公司提供审计监督指导,确保公司有效防控审计风险。其次,公司应当根据财务会计人员的自主学习情况.以及职业资格情况给予相应的奖励.为公司提供专业化的服务,以此来完善海尔电器公司的内部控制审计机制,营造良好的内部控制审计环境.提高全体员工参与内部控制审计的思想意识,激励员工主动为公司控制内部控制审计风险而努力工作（夏紫曾，姜飞扬，范紫瑶，柳泰,2023）。最后.
24、通过积极完善青岛海尔公司内部控制审计工作体系,真实的反馈青岛海尔公司的实际经营状况,充分发挥内部控制实际机制的重要作用。通过内部控制审计机制的完善与发展提高青岛海尔公司管理的规范化效果，促进公司各项战略策略的实施，促进吉岛海尔公司审计工作的有序开展。总、体来看,肯岛海尔公司通过提高管理层的审计滕识,强化内部控制审计制度的完善与发展，促进青岛海尔公同内部审计部门的独立发展，为公司审计工作的开展以及审计风险控制提供了制度保障（阮韵如.邱天行.苏静加之.相关法律制度规范以及制度的健全发展，对海尔电器公向审计工作的开展提供了可参考的依据。伴随着信息技术、人工智能技术等发展.看岛海尔公司审计工作的信息化
25、水平越来越高,有助于全面提升青岛海尔公司审计风险识别和控制效果。促进青岛海尔公司审计数据信息的录入准确性,锹好审计信息的安全保护,为奇良海尔公司审计工作的持续稳定发展提供了一系列保障,加快百岳海尔公司审计服务的僖息化和智能化发展,奠定了青岛海尔公司审计风险有效防控的生要基础。I1.结论结论本文研究上市公司内部控制审计相关的内容.是在了解当前我国法律规范对上市公司内部控制审计建立与完善的目标不统一,以及内部控制存在的缺陷等内容展开研究,确保上市公司在逐步完霞内部控制审计独立性体系的基础上.强化审计监S,充分发挥内外部审计工作的作用,对上市公司审计工作的顺利开展提供保障.对完善上市公司内部控制审计
26、机制以及沟建专业化的服务团队指明方向C由于信息技术的快速发展,智能化技术逐步取代人工之时,对财务报表数据信息的准确性和安全性提供了保障,为上市白色家电公司审计工作的有序开展提供了一系列的保证,增强了审计风险的有效识别防控，奠定了上市白色家电公司审计风险长期控制的重要基础。上市公司内部控制审计与外部监督审计的共同作用，全面提升了上市公司的审计服务效果,为上市公司的审计工作有序开展提供了专业技术和人才保障。所以.上市公司必须要重视内部控制审计机制的创新发展，增强上市公司审计内部控制效果，才能更好的提升上市公司内部审计识别效果C致谢我要衷心感谢我的同学们和实壁室伙伴们的陪伴与超助。在无数次的讨论与合
27、作中,你们的智急和慷慨分享极大地丰富了我的研究视野,让这段学术探索之旅不再孤单。我们共冏经历的时光,将永远珍藏在我心中。参考文献UJ史春雪.扬静曼.萌海邃猊静.上市公司内部控制存在的问题与优化措施一一以雷控互动为例UIAI1.西农经、2023(22):166168.向宇轩,江紫萦.余天5,威思.我国上市公司内部投起缺陷问题分析一一基于上市公司否定意见内部控制审计报告IJ1.北方经贸.2021(06):127/31.网易明宇.谢天行.侯文涵.创业板上市公亘!内部控制审计问题及完善对策来折川.营徜界.2021(19):72-73.裳紫萱.妄飞扬.范紫瑶.和泰内郃控制、独立国计与上市公司分类转移问题
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