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1、账务处理会计实操文库记账实操-城投公司账务处理实例城投公司财核算制度一、总则1 .目的为规范城投公司的账务处理，确保财务信息的准确、真实、完整，提高财务管理水平，特制定本制度。2 .适用范围本制度适用于城投公司及其下属子公司的所有财务账务处理活动。二、会计核算基础1 .会计主体明确城投公司为独立的会计主体，对其自身的经济业务进行独立核算。2 .会计期间采用公历年度，即每年1月1日至12月31日为一个会计年度。3 .记账本位币以人民币为记账本位币。涉及外币业务的，按照业务发生当日的汇率折算为人民币记账。三、财务人员职责1 .会计人员(1)负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，准确编制记账凭证
2、。(2)按照会计准则和公司财务制度进行账务处理，登记账簿，编制财务报表。(3)定期进行账目核对和清理，确保账账相符、账实相符。2 .出纳人员(1)负责现金收付、银行结算等日常资金收付业务，确保资金安全。(2)及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。(3)配合会计人员进行资金账目核对。四、账务处理流程1 .原始凭证审核(1)对各类发票、收据、合同等原始凭证进行严格审核，确保其符合国家法律法规和公司财务制度要求。(2)审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性、准确性以及审批手续是否完备。2 .记账凭证编制(1)根据审核无误的原始凭证，准确编制记账凭证，注明业务内容、会计科目、金额等信息。
3、(2)记账凭证的编制应遵循会计准则和公司财务制度，确保会计分录正确。3 .账簿登记(1)按照记账凭证的内容，及时登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。(2)账簿登记要做到准确、清晰、规范，便于查询和核对。4 .财务报表编制(1)定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，反映公司的财务状况和经营成果。(2)财务报表的编制应严格按照会计准则和相关法规要求,确保数据真实、准确、完整。五、主要业务账务处理规定1 .政府拨入资金(1)收到政府拨入的项目资本金、专项补贴等资金时，借记银行存款科目，贷记实收资本递延收益等相应科目。(2)根据资金的使用情况，逐步将递延收益确认为当期收益。2 .基础
4、设施建设项目(1)项目建设过程中发生的各项成本费用，如建筑材料采购、人工费用、机械使用费等，借记“在建工程科目，贷记银行存款应付账款”等科目。(2)项目完工验收后，将在建工程转入固定资产，借记固定资产科目，贷记在建工程科目。3 .土地开发业务(1)支付土地征用及拆迁补偿费、前期工程费等成本时，借记开发成本科目，贷记银行存款”等科目。(2)土地开发完成后，出售土地时，借记银行存款科目，贷记主营业务收入”科目；同时，结转开发成本，借记主营业务成本”科目，贷记开发成本科目。4 .融资业务(1)取得银行贷款等融资时，借记银行存款科目，贷记“长期借款短期借款”等科目。(2)计提贷款利息时，借记“财务费用
5、等科目，贷记应付利息科目。六、财务监督与审计1 .内部监督建立健全内部财务监督机制，定期对账务处理情况进行检查和审核，发现问题及时整改。2 .外部审计接受外部审计机构的审计，积极配合审计工作，提供真实、完整的财务资料。七、附则1 .本制度由公司财务部门负责解释和修订。2 .本制度自发布之日起施行。一、企业背景假设某城投公司ABC城投，主要从事城市基础设施建设和土地开发等业务。二、业务及账务处理1 .收到政府拨入项目资本金业务情况：收到政府拨入用于某道路建设项目的资本金5000万元。账务处理:借：银行存款5000万元贷：实收资本一政府投入资本5000万元2 .支付土地征用及拆迁补偿费业务情况：为
6、某土地开发项目支付土地征用及拆迁补偿费3000万元。账务处理：借：开发成本一土地开发成本3000万元贷：银行存款3000万元3,进行基础设施建设业务情况发包某桥梁建设工程,合同价款8000万元,按工程进度支付工程款。本月已完成工程进度的20%,支付工程款1600万元。账务处理：借：在建工程一桥梁建设工程1600万元贷：银行存款1600万元4 .收到项目贷款业务情况：从银行取得某项目贷款1亿元，贷款年利率为5%。账务处理：借：银行存款1亿元贷：长期借款1亿元5 .计提贷款利息业务情况：根据贷款余额和利率计提本月贷款利息。核算方法：本月贷款利息=1亿元X5%1241.67万元。账务处理：借：在建工
7、程一桥梁建设工程（或相关项目成本）41.67万元贷：应付利息41.67万元6 .出售开发土地业务情况：将一块开发完成的土地出售给某房地产开发公司，售价1.2亿元。账务处理：借：银行存款1.2亿元贷：主营业务收入一土地转让收入1.2亿元同时结转成本：借：主营业务成本一土地开发成本（前期投入成本）8000万元贷：开发成本一土地开发成本8000万元三、总结城投公司的账务处理涉及政府投入、项目建设、贷款融资、土地开发与销售等多个方面，需要准确核算各项业务的成本和收入，确保财务数据的真实性和准确性。你可以根据实际情况对上述实例进行调整和完善。城投公司成本核算实例：一、企业背景假设某城投公司主要从事城市基
8、础设施建设项目和土地开发业务。二、基础设施建设项目成本核算1 .直接材料成本业务情况：为建设一条城市道路，采购水泥、钢筋等建筑材料共计2000万元。核算方法：直接材料成本即为采购材料的实际支出。账务处理：借：工程施工一直接材料成本2000万元;贷：银行存款等2000万元。2 .直接人工成本业务情况：雇佣施工工人进行道路建设，本月支付工人工资500万元。核算方法：直接人工成本为实际支付的工人工资及福利费用。账务处理：借：工程施工一直接人工成本500万元；贷：应付职工薪酬等500万元。3 .机械使用费业务情况：租赁各类施工机械，本月发生机械租赁费用300万元。核算方法：机械使用费包括租赁费用、燃油
9、费、维修费等与施工机械使用相关的费用。账务处理：借：工程施工一机械使用费300万元；贷:银行存款等300万元。4 .间接费用业务情况：包括施工现场管理人员工资、办公费、水电费等，本月共计支出200万元。核算方法：间接费用按照一定的分配方法分摊到各个建设项目中。账务处理：借：工程施工一间接费用200万元；贷：银行存款等200万元。5 .总成本核算核算方法：该道路建设项目总成本=直接材料成本+直接人工成本+机械使用费+间接费用=2000+500+300+200=3000万元。三、土地开发业务成本核算1 .土地征用及拆迁补偿费业务情况：为开发一块土地，支付土地征用费1500万元，拆迁补偿费1000万
10、元。核算方法：这是土地开发的主要成本之一。账务处理借:开发成本一土地征用及拆迁补偿费2500万元；贷：银行存款等2500万元。2 .前期工程费业务情况：进行土地平整、勘测设计等前期工程,支出费用500万元。核算方法：包括规划设计费、场地平整费等。账务处理：借：开发成本一前期工程费500万元；贷：银行存款等500万元。3 .基础设施建设费业务情况：在开发土地上建设道路、给排水等基础设施,投入800万元。核算方法：为使土地达到可开发状态而进行的基础设施建设费用。账务处理借:开发成本T础设施建设费800万元；贷：银行存款等800万元。4 .总成本核算核算方法：该土地开发项目总成本二土地征用及拆迁补偿费+前期工程费+基础设施建设费=2500+500+800=3800万元。四、总结城投公司的成本核算较为复杂，需要对不同业务类型分别进行核算，并准确记录和归集各项成本费用。通过合理的成本核算，可以为公司的项目决策、成本控制和财务管理提供有力支持。你可以根据实际情况对上述成本核算方法进行调整和完善。
