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1、第七章商业银行绩效评估,2023/2/13,商业银行绩效评估主要涉及三方面内容：首先，利用银行财务报表获取相关信息；其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩；最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。,2023/2/13,第一节 商业银行财务报表,一、资产负债表基本内容：反映一定日期（某一时点）的财务状况，是存量报表按照“资产负债所有者权益”这一平衡公式编制,2023/2/13,资产负债表项目的分类：大多数银行的资产负债表的项目按照流动性分类：资产分为：流动性资产、长期资产、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产负债分为：流动负债、长期负债,20
2、23/2/13,2023/2/13,2023/2/13,（三）资产负债表的格式一般有两种报告式和帐户式报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，它是将资产、负债及所有者权益所包含的各项目自上而下排列而成帐户式资产负债表又称平衡式资产负债表，它是将资产项目列在报表的左方；负债及所有者权益项目列在报表的右方。,2023/2/13,二、损益表（利润表）内容：是总括放映银行在一定时期内取得的一切经营成果及其分配情况的财务报表收入支出利润格式：单步式损益表和多步式损益表单步式损益表：所有收入所有支出当期利润总额,2023/2/13,多步式损益表：营业利润 营业收入营业支出营业税金及附加利润总额营业利润投资收
3、益营业外收入营业外支出净利润（税后利润）利润总额所得税,2023/2/13,2023/2/13,2023/2/13,当前我国商业银行税率（a）营业税营业税按营业收入扣除金融机构往来利息收入、其他营业收入中已核销贷款的应收利息收回，加营业外收入中的罚款收入及向客户收取的邮电费和工本费后的金额计缴。营业税率为5%。（b）城建税按营业税的1%-7%计缴。（c）教育费附加按营业税的3%计缴。（d）所得税所得税由总行统一向国家计缴，税率为33%。海外机构按当地规定缴纳所得税，在汇总纳税时，根据中国所得税法相关规定扣减符合税法要求可抵扣的税款。税收减免按相关政府部门批复认定。,2023/2/13,三、现金
4、流量表（一）现金流量表的特点和作用 1、含义：反映银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表。编制原则：收付实现制。2、作用：正确了解、评价银行获取现金的能力；沟通了资产负债表与损益表，弥补了二者的不足。,2023/2/13,（二）银行对现金和现金等价物的界定 1、现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。2、现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。,2023/2/13,（三）银行对现金和现金等价物的分类 1、经营活动产生的现金流量 经营活动：指银行在正常业务范围内进行的经济行为。2、投资活动产生的现金流量
5、投资活动：银行长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。3、筹资活动产生的现金流量 筹资活动：指导致银行资本及债务规模和构成发生变化的活动。,2023/2/13,（四）现金流量表的编制现金净增加额计算原理现金+非现金资产=负债+所有者权益+收入-费用进行移项得出：现金=负债+所有者权益+收入-费用-非现金资产得出下列等式：现金净增加额=负债净增加额所有者权益净增加额收入本年发生额费用本年发生额非现金资产净增加额,2023/2/13,2023/2/13,2023/2/13,2023/2/13,第二节 银行绩效评估一、商业银行绩效评价体系（一）盈利性比率指标：是用来衡量商业银行运用
6、资金赚取收益同时控制成本费用支出的能力 1、资产收益率(ROA)将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现 包括一些特殊的营业外项目的税后收入，其变动不能简单理解为银行正常营业获利能力的改变，还应结合具体情况分析 2、营业利润率 排除了特殊项目的影响 反映了银行真实、稳定的获利能力,2023/2/13,3、银行净利差率 盈利资产指那些能带来利息收入的资产 可有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的获利能力 4、非利息净收入率 银行非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收益率 较高的非利
7、息净收入率意味着相对较低的各类间接费用开支，表明银行管理效率良好,2023/2/13,5、银行利润率 反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来该比例越高，说明银行的获利能力越强 6、权益报酬率(ROE)反映了银行资本的获利程度 是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现,2023/2/13,（二）流动性比率指标 1、现金资产比例(现金资产总资产)该比例高则反映银行流动性状况较好，抗流动性风险能力较强 如果现金资产比例太高，则银行盈利资产下降 2、国库券持有比例(国库券总资产)该比值越高，银行的流动性越好 3、持有证券比例(证券资产总资产)市
8、值面值比例越低，说明银行所持有证券的变现力越低，从中可获得的流动性供给越小 4、贷款资产比例(贷款总资产)该比值较高则反映银行资产结构中流动性较差部分所占比例较大，流动性相对不足,2023/2/13,5、易变负债比例(易变负债总负债)该指标反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值越高，说明银行面临的潜在流动性需求规模较大且不稳定6、短期资产易变负债 衡量了银行最可靠的流动性供给和最不稳定的流动性需求之间的对比关系该比值越高，说明银行的流动性状况越好 7、预期现金流量比（预计现金流入/预计现金流出）考虑了一些表外项目的影响指标值大于1的不同值，显示该银行未来流动性可能有所提高的程度。,2023/
9、2/13,（三）风险比率指标 1、利率风险 当缺口为0或比值为1时，银行不存在利率风险，利差收益不受利率运动影响，其他指标值均意味着存在利率风险。样本银行指标值与均衡值(0或1)偏差越大，银行面临的利率风险越大,2023/2/13,2.信用风险（1）贷款净损失贷款余额衡量了银行贷款资产的质量状况，比值越大，说明银行贷款资产质量越差，信用风险程度越高（2）低质量贷款贷款余额 低质量贷款由逾期贷款、可疑贷款、重组贷款资产构成该指标估计了潜在的贷款损失比值越高，银行贷款中信用风险越大，未来发生的可能的贷款损失越大（3）贷款损失准备贷款损失净值 该项指标比值越高，表明银行抗信用风险的能力越强（4）贷款
10、损失保障倍数 是当期利润加上贷款损失准备金后与贷款净损失之比比值越大，说明银行有充分的实力应付贷款资产损失，可以减少贷款损失对银行造成的不利影响,2023/2/13,3.欺诈风险、内部贷款比例（1）欺诈风险银行经营中会遭受内部人员的欺诈或舞弊行为所产生的风险，这类风险称为欺诈风险（2）内部贷款比例 是银行对其股东或经营管理人员的贷款与总贷款之比，粗略衡量了由内部交易所带来的可能的欺诈风险程度欺诈风险与该指标数量呈正相关关系,2023/2/13,（四）清偿力和安全性比率指标 银行清偿力是指银行运用其全部资产偿付债务的能力，反映了银行债权人所 受保障的程度。1、净值资产总额 净值是银行全部资金中属
11、于银行所有者的部分，具有保护债权人权益的功能 该项比值越高，表明银行清偿能力越强 2、净值风险资产 风险资产是总资产对现金资产、政府债券和对其他银行的债权扣除后剩余的部分 该指标更多地体现了资本吸收资产损失的保护性功能，能较准确地反映银行清偿力 3、资本充足率指标4、资产增长率与核心资本增长率 该指标主要反映银行清偿能力的变化情况 银行资产增长率低于核心资本增长率，说明银行的清偿能力加强；反之，银行的清偿能力减弱 5、现金股利利润 这项指标越高，表示银行的利润累积能力越差，清偿力和安全性都会受到一定的影响,2023/2/13,二、商业银行绩效的评价方法,一、比率分析法以上述指标体系为核心，从盈
12、利能力、流动性、风险性和清偿力及安全性四个方面对银行经营业绩分别做出评价，最后形成完整的结论 核心是绩效评价指标，必须在比较中才能发挥作用,2023/2/13,是一种综合分析法，将银行的经营业绩看作一个系统，从系统内盈利能力和多风险因素的相互制约关系入手进行分析 核心是股权收益率（ROE），该指标有极强的综合性。,二、杜邦分析法,2023/2/13,股本乘数EM,资产收益率ROA,利润率PM,资产利用率AU,税赋管理效率,支出管理效率,2023/2/13,第十章 商业银行经营 风险与内部控制,2023/2/13,第一节 商业银行风险,一、商业银行风险的涵义目前理论界对风险的定义还没有达成完全一
13、致的共识。主要的解释有：(1)风险是结果（既有好结果，又有坏结果）的不确定性（双面概念）；(2)风险是损失发生的可能性，或可能发生的损失（单面概念）；(3)风险是结果对期望值的偏离（正负向，双面概念）；(4)风险是导致损失的变化（单面概念）；(5)风险是受伤害或损失的危险（单面概念）。,2023/2/13,二、商业银行风险的成因三、银行风险的类别信用风险流动性风险市场风险操作风险,2023/2/13,第二节 商业银行风险预测,一、调查分析二、风险识别风险识别是指银行对自己所承受的风险在质上进行的判断主要任务包括：判断银行在经营管理活动中存在什么风险；找出引起风险的原因。,2023/2/13,二
14、、风险估计是指银行对风险从量上的判断主要任务包括：估计银行风险发生的可能性大小；估计银行可能发生损失的规模或数量。,2023/2/13,第三节风险的部控制,在风险识别和预测的基础上，采用各种方法来防止风险、控制风险银行风险内部控制方法主要有：控制法和财务法一、银行风险的控制方法（一）分散风险,2023/2/13,1、对银行负债业务而言，分散风险的途径：主要是实现负债结构的多样化扩大负债的品种；负债对象的多样化2、对资产业务而言，分散风险的途径：（1）扩大资产投放的对象其作用是通过资产分散，降低全部资产的风险。,2023/2/13,某银行1000万元的贷款，假定贷款损失的概率为20%,如果银行把
15、这笔贷款全部贷给一个借款人，这笔贷款损失的概率即为20%,如果银行将这笔贷款贷给两个借款人，,银行,A借款人,B借款人,20%,20%,A、B两个借款人同时不能归还贷款的概率为：20%20%4%，即降低了该银行1000万元贷款全部损失的概率,2023/2/13,（2）均衡资产分布的数量是指银行资产在各债务人之间分布均等化其作用是降低银行大额资产损失的可能性例如：某银行1000万元贷款分别贷给甲、乙、丙三个借款人，他们不能偿还贷款的概率均为20%如果贷款采取6：2：2的比例分布，即对甲贷款600万元，对乙贷款200万元，对丙贷款200万元分析银行贷款损失在600万元以上的可能性：,2023/2/13,2023/2/13,如果银行均衡分布资产4：3：3,2023/2/13,（二）抑制风险在风险爆发之前采取措施，防止风险恶化或尽量减少风险造成的损失风险抑制包括两个方面：（1）降低损失的概率（2）降低损失额,2023/2/13,二、银行风险财务法（一）风险自留以主动或被动方式承担或部分承担风险（二）风险转嫁将风险转嫁给借款人或第三人通过抵押、质押方式将风险转嫁给借款人通过保证、保险等方式将风险转嫁给第三人通过金融衍生工具实现市场风险的转移。,2023/2/13,完,
