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1、b税务会计与纳税筹划第13版各章习题参考答案第1章知识题知识应用1.1单项选择题1 B2C3D1.2多项选择题1BCD2ABC3ABCD1.3判断题12345第2章知识题知识应用2.1单项选择题1C或D2B3A4C2.2多项选择题1AD2ABCD3ACD4ACD5ABC6ABCD2.3判断题1应为视同销售2自然灾害损失属于正常损失,进项税额依然可以抵扣,无须对其进行账务处理3组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税411%为新政策5不得扣减旧货物的收购价格67技能题计算分析题2.1必做1借：原材料 31000应交税费应交增值税进项税额5 210贷：库存现金 1 110应付票据 35 1002借
2、：在途物资 30 000应交税费应交增值税进项税额 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100应交税费应交增值税进项税额 5 100贷：应收账款光远厂 30 0003借：在途物资 100 000应交税费应交增值税进项税额 17 000贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费应交增值税进项税额转出 170借：原材料 99000贷：在途物资 99 0004借：原材料 10000000应交税费应交增值税进项税额1 700 000贷：应付账款 3 000 000银行存款 8 70
3、0 0005借：固定资产7692应交税费应交增值税进项税额1308贷：银行存款9000借：固定资产 5 000应交税费应交增值税进项税额 850贷：银行存款 5 850以上两分录也可以合并,但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000应交税费应交增值税进项税额2158贷：银行存款 148506借：管理费用电费 6 000制造费用电费 24 000应交税费应交增值税进项税额 5 100贷：银行存款 35 100借：管理费用水费 3 000制造费用水费 27 000应交税费应交增值税进项税额 1 800贷：银行存款 31 8007借：固定资产 250 000应交税费应交增值
4、税进项税额42 500贷：实收资本 292 500借：原材料 20 000应交税费应交增值税进项税额3 400贷：实收资本 23 4008借：固定资产 250 000应交税费应交增值税进项税额42 500贷：营业外收入 292 500借：原材料 20 000应交税费应交增值税进项税额3 400贷：营业外收入 23 4009借：管理费用 3 000应交税费应交增值税进项税额 510贷：银行存款 3 51010借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 00012借：库存商品 70 300应交税费应交增值税进项税额 11 933贷：应付账款 81 9
5、00银行存款 333 一周后：借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 9002.21应交增值税=3 330832.51 332499.51.1111%300=594-300=294万元与教材例题相同2该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入=290300806070800万元应税收入价税合计=111106217万元换算为不含税收入=1111.111061.06200万元进项税额转出额=2080080021715.73万元进项税20；分子、分母口径要一致,都含税或都不含税。应缴增值税=1111.1111%1061.066%2015.7312.73万元2.31借：原材料300 000应交税
6、费应交增值税进项税额51 000贷：银行存款 351 000借：主营业务成本 12 750贷：应交税费应交增值税进项税额转出 12 7502借：应交税费应交增值税已交税金800贷：银行存款 8003增值税=1700-1900=-200借：应交税费未交增值税1 000贷：应交税费应交增值税转出多交增指数 1 0004增值税=2000-1000=1000借：应交税费应交增值税转出未交增值税200贷：应交税费未交增值税 2005增值税=2000-1900=100借：应交税费未交增值税 700贷：应交税费应交增值税转出多交增指数 700第3章知识题知识应用3.1单项选择题1 D 2 C 3 B 4 B
7、 5 A 或D3.2多项选择题1AB 2ABCD 3 AB 4 ABC3.3判断题1不包括代收代缴的消费税2材料成本不包括辅助材料成本3不一定,如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了在建工程借方4消费税不是在所有流通环节都纳税,而只是在生产、委托加工和进口环节纳税技能题未要求做计算分析题3.11应纳消费税额=5851 0001+17%15%=75000元2应纳消费税额=20220=4 400元3应纳消费税额=10 000+2 000+1 0001-30%30%=5 571.43元4当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应
8、税消费品已纳税额=6 00030%=1 800元本月应纳消费税额=6150+30 00056%-1 800=15900元如果是外购的,应纳消费税额也是15900元5组成计税价格=70 0001+25%/1-8%*150=14266304.4元应纳消费税额=14266304.48%=1141304.35元应纳增值税额=14266304.417%=2425271.75元3.21借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税销项税额85 000借：税金及附加75000贷：应交税费应交消费税750002借：应付职工薪酬 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费
9、应交增值税销项税额 6 800借：营业税金及附加 4400贷：应交税费应交消费税 4400借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 0004取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税销项税额 5 100计提消费税时应纳消费税=6150+30 00056%-1 800=15900元借：税金及附加15900贷：应交税费应交消费税15900当月准予抵扣的消费税借：应交税费应交消费税 1 800贷：待扣税金待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税15900贷：银行存款159005组成计税价格=70 0001+25%/1-8%*150
10、=14266304.4元借：库存商品14266304.4应交税费应交增值税进项税额2425271.7贷：银行存款16691576.13.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：1A型号涂料组成计税价格65018017%14%130 406.25元应交纳消费税130 406.254%5 216.25元2B型号涂料应交消费税2458801.174%7 370.94元本期准予扣除税额1588804%5 561.6元实际应交消费税7 370.945 561.61 809.34元3C型号涂料免征消费税479 5001.174%16 393.16元4公司当月应交消费税合计5 216.251 809.347 02
11、5.59元3.4购入原材料借：原材料 30 000应交税费应交增值税进项税额5 100贷：银行存款 35 1002购入已税烟丝借：原材料 20 000应交税费应交增值税进项税额3 400贷：银行存款 23 4003将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 00010%1+5%1-30%=6 000元应交消费税=6 00030%=1 800元应交增值税=6 00017%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费应交增值税销项税额 1 020 应交消费税 1 8004委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=10 000+1 0001-30%=15 714.29元应交消费税=1
12、5 714.2930%=4 714.29元借：委托加工物资10 000贷：原材料 10 000借：委托加工物资 1 000应交税费应交增值税进项税额 170贷：银行存款 1 170借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29收回后借：库存商品 15 714.29贷：委托加工物资 15 714.29销售借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税销项税额 3 400借：主营业务成本 15 714.29贷：库存商品 15 714.295本月销售卷烟应纳增值税额=90 00017%=15 300元应纳消费税额=90 00045%+1506=41 40
13、0元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费应交增值税销项税额 15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费应交消费税 41 4006本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元,另有4 714.29元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.5天海公司做相关会计分录如下：1发出原料时借:委托加工物资 57 700贷:原材料 57 7002支付加工费时借:委托加工物资 4 400贷:银行存款 4 4003支付代收消费税时借:委托加工物资 2 600贷:银行存款 2
14、 6004加工的蓄电池入库时借:原材料 60 300贷:委托加工物资60 3005蓄电池销售时借:银行存款 80 340贷:主营业务收入 78 000应交税费应交增值税销项税额 2 340借：营业税金及附加 520贷：应交税费应交消费税 520第6章资源税会计知识应用6.1单项选择题1A2A 3A4无5C6C7 C6.2 多项选择题1ABC 2BD技能题计算分析题6.1 应纳资源税=1005 5006%=33 000元借：税金及附加 33 000贷：应交税费应交资源税 33 0006.2 应纳资源税=3 1202 8005%=436 800元借：税金及附加 436 800贷：应交税费应交资源税
15、 436 8006.3 应纳资源税=3 0004 5004%=540 000元借：税金及附加 540 000贷：应交税费应交资源税 540 006.4 应纳资源税=18 00092080%5%=1 035 000元借：税金及附加 1 035 000贷：应交税费应交资源税 1 035 000第7章企业所得税会计知识应用7.1单项选择题1无2D3D4C5C7.2多项选择题1ABC2 ABC3ABDACAB6ABCD7.3判断题12345经营租赁的租赁费可以扣除,固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除678应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税910技能题计算分析题7.11允许税前扣除的捐赠支出限额=3
16、 00012%=360万元在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠,不能作为允许税前扣除的捐赠支出,其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠,并且未超过扣除限额,所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。应纳税所得额=3 000+30=3030万元2去掉题目中税务机关核定的计税工资为160万元税前扣除的职工工会经费=2002%=4职工福利费=20014%=28职工教育经费=2002.5%=5在计算应纳税所得额时,不需调整3业务招待费扣除限额=20 0005=100万元业务招待费的60%=10560%=63万
17、元业务招待费的扣除额为63万元4第1年亏损100万元,弥补期限至第5年,弥补额90万元,第3年亏损40万元,弥补期限至第7年,弥补额40万元,第7年亏损20万元,弥补额20万元,第8年弥补亏损后有盈利20万元,应纳所得税额=2025%=5万元5公益性捐赠支出限额=10012%=12公益性捐赠支出税前调整增加额=18-12=6研发费用税前扣除额=20150%=30 研发费用税前调整减少额=30-20=10 应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8应纳所得税额=131.825%=32.95 汇算清缴额=32.95-25=7.95 年度应补企业所得税7.95万元。7.2未要求做A公司
18、：投资时采用权益法借：长期股权投资投资成本10000000贷：无形资产土地使用权 8000000处置土地使用权收益 2000000印花税=土地评估价0.05%=10000.05%=0.5万元企业所得税=土地的评估价取得土地的成本印花税25%=1000-800-0.525%=49.875万元借：所得税费用 498750贷：应交税费应交企业所得税 498750处置时借：银行存款14000000贷：长期股权投资投资成本 10000000投资收益股权投资收益 4000000印花税=股权转让价款土地评估价0.05%=14000.05%=0.7万元企业所得税=1400-100025%=100万元借：所得税
19、费用1000000贷：应交税费应交企业所得税 1000000B公司：投资时采用成本法借：长期股权投资投资成本15000000贷：银行存款 15000000购买时属于非同一控制下吸收合并借：无形资产土地使用权10000000相关资产 15000000商誉 4000000贷：长期股权投资投资成本 15000000银行存款 14000000第8章个人所得税会计知识应用8.1单项选择题1C将答案770改为270元2 A 3B 4B8.2多项选择题1AC2ABD按书上选3ABCDAD技能题计算分析题8.11中国境内工薪收入应纳税额月工资收入=35 00012=2 917元低于起征点3500元,不征税。2
20、中国境内稿酬收入应纳税额=2 000-80020%1-30%=168元3A国收入按我国税法规定计算的应纳税额即抵扣限额=8 0001-20%20%=1 280元,该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额,因此只能在限额内抵扣1 280元,不用在我国补缴税款。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额即抵扣限额=3 00020%=600元,该纳税人在B国实际缴纳的税款500元,在我国应补缴税款100600-500元。该纳税人应纳个人所得税=168+100=268元8.21绘画收入应纳的个人所得税=43 0001-20%30%-2000=8320元2A、B国收入应纳的个人所得税款A国收入按我国税法规定
21、计算的应纳税额即抵扣限额=150 0001-20%20%1-30%=16800元,李某在A国实际缴纳的税款12 000元低于抵扣限额,因此可全额抵扣,并需在我国补缴个人所得税4 80016 800-12 000元。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额即抵扣限额=10 00020%=2000元,李某在B国实际缴纳的税款2 500元超出了抵扣限额,因此只能在限额内抵扣2000元,不用在我国补缴税款。3取得保险赔款20 000元,可免征个人所得税。4贷款利息应纳的个人所得税款=5 00020%=1 000元李某应纳个人所得税合计=8320+4 800+1 000=14120元8.3见本章课件上答案,
22、应纳个人所得税合计=3050元第9章土地增值税会计知识应用9.1单项选择题1 B 2 D 3 C 4 C 5 B 9.2多项选择题1 ACD 2 AD 3 BCD改为CD4ABD9.3判断题1合作建房后分房自用的可免缴土地增值税234房地产交换双方取得的是实物形式的收入技能题未要求做计算分析题9.1开发费用150万元,未超过前两项成本之和的10%150万元,可据实扣除扣除项目金额=300+1 2001+20%+157.7+150=2 107.7万元增值额=3 000-2 107.7=892.3万元增值额占扣除项目金额=892.32 107.7=42.34%应纳税额=892.330%=267.6
23、9万元借：税金及附加 2 676 900贷：应交税费应交土地增值税 2 676 9009.2扣除项目金额=500+1 5001+20%+210+100+500+15005%=2 810万元增值额=4 000-2 810=1 190万元增值额占扣除项目金额=1 1902 810=42.35%应纳税额=1 19030%=357万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额=500+1 5001+20%+210+500+150010%=2 810万元增值额=4 000-2 810=1 190万元增值额占扣除项目金额=1 1902 810=42.35%应纳税额=1 19030%=357万元借：税金及附
24、加 3 570 000贷：应交税费应交土地增值税 3 570 0009.3借：递延所得税资产土地增值税 500 000贷：应交税费应交土地增值税 500 000借：应交税费应交土地增值税 500 000贷：银行存款 500 000借：税金及附加 800 000贷：应交税费应交土地增值税 300 000递延所得税资产土地增值税 500 000借：应交税费应交土地增值税 300 000贷：银行存款 300 0009.4扣除项目金额=30050%+40=190万元增值额=400-190=210万元增值额占扣除项目金额=210190=110.53%应纳税额=21050%-19015%=76.5万元转让
25、时借：固定资产清理 800 000累计折旧 1 200 000贷：固定资产 2000 000收到转让收入时借：银行存款 4 000 000贷：固定资产清理 4 000 000应交流转税时借：固定资产清理 400 000贷：应交税费应交增值税等 400 000计算应缴土地增值税时借：固定资产清理 765 000贷：应交税费应交土地增值税 765 000上缴税金时借：应交税费应交土地增值税 765 000 应交增值税等 400 000贷：银行存款 1 165 0009.5建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额计算扣除项目金额：取得土地使
26、用权所支付的金额=2 000=1 500支付开发成本=6 000扣除税金=18 0005%=990应计提开发费用=10%=750加计扣除费用=20%=1500扣除项目金额=1 500+6 000+990+750+1 500=10 740增值额=18 000-10740=7 260增值额占扣除项目的比率=7 26010 740100%67.60%应缴土地增值税=7 26040%-10 7405%=2 367第10章知识应用10.1单项选择题1 D 2 C 3 D 4按新政策无5 B 6 D 7 C 8 A10.2多项选择题1AC 2 ABD 3 ABD超纲4 ABCD 5 ABCD 6 BC 7
27、CD8 ABC 9 ABCD 10 AC10.3判断题12货物出口时不退还已纳的城市维护建设税3进口货物时,不征收城市维护建设税4各方均为印花税的纳税义务人56应就增加金额的部分补贴印花78车船使用税对涉外企业和外籍人不征收,对内资企业和中国公民征收技能题未要求做计算分析题10.1应纳城市维护建设税=10+127%=1.54万元借：营业税金及附加 15 400贷：应交税费应交城市维护建设税 15 400缴纳税款时借：应交税费应交城市维护建设税 15 400贷：银行存款 15 40010.2 应纳营业税额=20-12-25%=0.3万元应纳城市维护建设税额=3 0005%=150元借：营业税金及
28、附加 150贷：应交税费应交城市维护建设税 15010.3企业20XX应纳印花税=6 000 000+1 000 0000.5-2 000=1 500元借：管理费用 1 500贷：银行存款 1 50010.4土地使用税=5 000+4 000+11 0002=40 000元借：管理费用 40 000贷：应交税费应交土地使用税 40 000借：应交税费应交土地使用税 40 000贷：银行存款 40 00010.5应是A交契税,应交契税=150-1003%=1.5万元借：固定资产 515 000贷：应付账款B企业 500 000应交税费应交契税 15 000第11章知识应用11.1单项选择题1D2
29、A3D4A5A11.2多项选择题1ABC2ABC3ABCD4ABCD改为BCD5BC6ABCD7ABCD8ABC11.3 判断题123技能题税负=应纳税额计税销售总收入100%第1年税负=8003000100%=26.67%第2年税负=6502200100%=29.55%由此可知,第2年税负重于第1年。第12章知识应用12.1单项选择题1ABC2ABCD12.2判断题123技能题A项目年应纳增值税10090117171.45万元A项目税后销售净收入100901178.55万元A项目税后利润=8.551-20%=6.84万元B项目年应纳消费税10055万元B项目税后销售净收入1009055万元B项目税后利润=51-20%=4万元6.8442.84万元通过以上比较可知,由于两个项目的应征税种和税率存在差异,在其他条件一致的情况下,A项目将为投资者带来更多的盈利2.84万元,故应该选择B项目。直接投资更重要的是要考虑企业所得税的税收待遇。
