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1、中级财务会计,第一章 总论,第一节 财务会计的涵义与特征 一 财务会计的涵义 P4 二 财务会计的基本特征 P7第二节 财务会计概念框架 一 财务会计概念框架的总体结构 二 财务会计的环境和目标(一)财务会计的环境(二)财务会计的目标,三 财务会计的基本假设(一)会计主体假设(二)持续经营假设(三)会计分期假设(四)货币计量假设 四 财务会计的要素(一)反映企业财务状况的会计要素(资产负债所有者权益)(二)反映企业经营成果的会计要素(收入费用利润)五 财务会计的系统结构(一)确认(二)计量(三)记录(四)报告,第三节 财务会计信息及质量特征 一.财务会计信息的内容和形式 二.财务会计信息的使用
2、者 三.财务会计信息的提供者 四.财务会计信息的质量特征 我国企业会计准则关于会计信息质量的论述 1.可靠性 2.相关性 3.可理解性 4.可比性 5.实质重于形式 6.重要性 7.稳健性 8.及时性,第二章 货币资金,第一节 货币资金的内部控制 P63 一、货币资金的内容及特点 货币资金按存放地点及用途分为库存现金、银行存款及其 他货币资金。由于其具有高度的流动性，加强货币资金的管理 和控制至关重要。二、货币资金的内部控制（一）货币资金内部控制的原则 1、严格职责分工（涉及货币资金不相容职务由不同人员担任）2、实行交易分开（防止“坐支”现金）3、实行内部稽核 4、实施定期轮岗制度（二）货币资
3、金内部控制的内容,第二节 库存现金一.现金的定义及范围 狭义的现金指存放于企业财务部门、由出纳人员经管的库存 现金(包括人民币和外币);广义的现金还包括银行存款和其他 符合现金定义的票证(例如个人支票、旅行支票等）。二.库存现金的会计处理（一）库存现金的管理与控制P65（二）库存现金的相关会计处理（1）收到现金 借：库存现金 贷：相关科目（2）支出现金 借：相关科目 贷：库存现金例：新华公司的财会人员2008年5月30日签发支票一张，从银行 存款账户提取现金6000元备用。当日，刘强总经理助理出差预借 差旅费3000元、办公室主任凭餐费发票报销招待费500元。？若该办公室主任之前已预支招待费8
4、00元，如何做会计处理,（三）备用金(只有增加或减少备用金定额时才用到“其他应收款备用金”）建立零用现金制度的企业，一般都事先由会计部门根据实际情况 提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的 小额零星支出。企业备用金的会计处理，一般可通过“其他应收款”账户进行，也可设立“备用金”账户予以登记。备用金相关的会计处理：（1）设立备用金或增加备用金定额：借：其他应收款备用金 贷：银行存款（2）使用备用金并补足余额：借：管理费用等 贷：库存现金（3）取销备用金或减少备用金定额：借：库存现金 贷：其他应收款备用金,例：某企业会计部门开出一张1 300元的现金支票为营销部门建立备用金，建立
5、时的会计处理为：借：其他应收款备用金 1 300 贷：银行存款 1 300 承上例：该企业的营销部门支付了差旅费540元、购买文具用品310元、购买图书资料120元，备用金的经管人员将所保存的各笔支出的单据一次向会计部门报销时，会计处理为：借：管理费用 970 贷：库存现金 970 承上例：该企业的营销部门因与市场开发部合并，最后一次以880元的费用单据向会计部门报销并交回剩余的420元现金 借：库存现金 420 销售费用 880 贷：其他应收款备用金 1 300,（三）库存现金的清查 设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时 登记。每日终了根据“现金日记账”结余数与实际数核对，
6、月 份终了“现金日记账”的余额应与“库存现金”总账余额一致。库存现金清查的会计处理：(1)有待查明原因：短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢(2)待查明原因之后：短缺 借：其他应收款应收现金短缺款（*人）/库存现金 其他应收款应收保险赔款（保险公司赔偿部分）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,溢余 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（*个人或单位）营业外收入（实在无法查明原因）第三节 银行存款一、银行存款账户的设置与使用 按照国家有关货币资金管理的规定，企业必须
7、在其所在地的 银行开设“银行存款”账户，并运用开户银行确定的账号，进 行存款、取款和各种收支转账业务的划拨结算。企业可在银行设 立基本户、一般户、临时户和专用户。基本帐户：是企业单位日常办理转帐资金收付和办理现金收 付的帐户，是使用最频繁，用途紧广泛的一种帐户，企业单位商 品交易和劳务活动的款项结算，贷款的支付使用，发放工资，支 取现金等，均通过基本帐户办理。基本户只能开设一个。一般户（也称辅助帐户）是单位基本帐户的附属帐户。一般帐户只收不付或只付不收，也就是只能转帐不能提现。可以开设多个。,专用户:针对15类特定事项开立 临时户:针对3类事项:设立临时机构;异地临时经营活动;注册验资 一个企
8、业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账 户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，不得在同一家银行 的几个分支机构开立一般存款账户。二、银行结算方法 见下表：,银行结算方式对照表,三、银行存款的核对（一）核对方法 银行存款日记账与银行存款收、付凭证互相核对（账证核对）银行存款日记账与银行存款总账核对（账账核对）银行存款日记账与银行存款对账单核对（账实核对）如发现双方余额不一致，应及时查找原因：若记账错误应立即更正；若因未达账项（由于凭证传递时间差造成的一方已入账，另一 方未入账），应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节 后，双方余额相等说明双方记账没有错误；若不等，说明企业 或银
9、行的记账有差错，需进一步查对。（二）银行存款余额调节表的编制见P81 注意：银行存款余额调节表主要用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。对于因未达账顶而使对方账面余额出现的差异，无须作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理并登记入账。,例:某企业20年10月30日收到开户银行提供的对账单余额为 259000元，同一日企业银行存款余额为256323元。经过逐一核对,发现有以下需要调节的账项：（1）企业在本月25日收到并送存银行的金工公司的支票3 000元，因付款单位存款余额不足而被退回，银行尚未通知企业。（2）银行收取手续费58元并出具了一份借项通知单，已记录在本月的银行对
10、账单上。而企业误记为85元。（3）企业签发的下列8 400元支票，至10月30日止银行尚未兑现：（4）企业请银行托收的大通公司的应收票据2 150元，银行已如数收妥，28日已记作存入款项并附来贷项通知单一份。（5）银行从企业账户划出本月电话费2 500元，而企业尚未记录。（6）银行将一笔不属于本企业的款项3 600元误记入本企业账户。（7）企业本月送存宏达公司用于支付货款的支票6 000元，银行对账单上尚无相应的记录。,银行存款余额调节表 20年10月30日,第四节 其他货币资金一、其他货币资金的内容 其他货币资金一般包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存 款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等二、其他货币资金的会计处理 通过“其他货币资金？”核算，见P58，例2-9,
