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1、第五节 税收优惠,一、免税收入二、定期减免税三、降低税率四、授权减免五、加计扣除六、投资抵免七、加速折旧八、减计收入九、税额抵免,一、免税收入,（一）国债利息收入；企业购买财政部发行的国家公债所取得的利息收入。（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；主要指居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益。不包括投资于另一居民企业公开发行并上市流通的股票所取的的投资收益。（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。,二、定期减免税,企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从
2、事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。,具体优惠内容-农业,1、企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:（1）谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；林木的培育和种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。,减半征税所得项目,（1）花卉、茶以
3、及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。,基础设施具体优惠内容,1、国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。2、企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受企业所得税优惠。,环保、节能、节水的具体优惠内容,企业从事环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。,技术转让收入优惠,1、具体内容：技术转让所得，500万元以内的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业
4、所得税。2、关联方之间发生技术转让所取得的技术转让所得不享受此优惠。,三、降低税率,1、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。3、非居民企业取得企业所得税法（在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税）的所得，减按10%的税率征收企业所得税。同时对外国政府对中国政府的贷款和国际金融组织对中国政府及居民企业提供优惠贷款的利息实行免税。,四、授权减免,民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地
5、方分享的部分，可以决定减征或者免征,五、加计扣除,1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。,2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。,六、投资抵免,创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。创业投资企业采取股权投资方
6、式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,七、加速折旧,企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定的折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。,八、减计收入,企业综合利用资源，生产符合国
7、家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。,九、税额抵免,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。,购置节能、安全生产设备的优惠,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。企业购置并实际使用的节能节水专用设备、安全生产专用设备，其设备投资额的10可从企业当年的应纳所得税额中抵免。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。企业享受税额抵免优惠的环境保护、节能节水
8、、安全生产等专用设备，应是企业实际购置并自身实际投入使用的设备，企业购置上述设备在五年内转让、出租的，应停止执行相应税收优惠政策并补缴已抵免税款。,十、其他行业的税收优惠,1、软件生产企业自获利年度起享受两免三减半企业所得税优惠；2、重点软件生产企业如未享受免税优惠的减按10%的税率征收企业所得税；3、软件生产企业的即征即退增值税用于软件研发和扩大再生产的不征企业所得税；4、企事业单位购进软件作固定资产或无形资产的折旧摊销年限最短可为2年；5、集成电路生产企业比照软件生产企业享受所得税优惠政策；6、证券投资基金从证券市场取得收入、投资者从证券投资基金分得收入、证券投资基金管理人用基金买卖产生差价收入等，暂免征收企业所得税。,
