《基础会计学》——会计账簿.ppt
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1、第六章 会计帐簿 本章学习目的:通过本章的学习,了解会计账簿的意义、基本内容、种类和设置。熟练地进行账簿登记、对账和结账。掌握会计账簿记账错误的更正、账簿的更换与保管。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿概述一、会计账簿概念与作用P106(一)概念:会计账簿 是指由各种专门格式的账页组成的,以会计凭证为依据的,用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。(二)作用:P106,(一)按账簿的用途不同分类,1.序时账簿 即日记账,是按经济业务发生时间的先后顺序,逐日逐笔连续登记的账簿。,(1)普通日记账 序时地登记全部经济业务或多种经济业务的日记账。(2)特种日记账 专门
2、序时地登记某一类经济业务的日记账,如现金及银行存款日记账。P110,二、会计账簿的种类P106,2.分类账簿 是指对全部经济业务按照会计对象的具体内容设置和登记的账簿。,(1)总分类账簿P106(2)明细分类账簿P106,3.备查账簿 对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行补充登记的账簿。,(二)按账簿的外表形式分P106,1.订本式账簿,优点:不易丢失(现金、银行存款日记账,总账采用订本式)缺点:预留账页困难,不利于分工记账。,现金日记账订本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,现 金 日 记 账,银行存款日记账订本式,银 行 存 款 账,YIN HANG CUN KUAN ZH
3、ANG,总 分 类 账订本式,总 分 类 账,ZONG FEN LEI ZHANG,2.活页式,优点:不用预留账页,便于分工记账 缺点:易丢失、抽换,明细分类账活页式,-明细账,3.卡片式,固定资产卡片,(三)按账页格式分类,1.三栏式P110、112、1132.数量金额式P1133.多栏式P1144。横线式账P115,三栏式账页,三栏式账页,三栏式总分类账页格式,三栏式账页,数量金额式账页,-明细账,多栏式账页,账簿的种类,(一)按账簿的用途分类,(二)按账簿的外表形式分类,序时账簿,分类账簿,辅助账,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,银行存款日记账,现金日记账,总分类账,明细分类账,会计
4、账簿的种类,(三)账簿按账页格式分类,三栏式账簿,数量金额栏式账簿,多栏式账簿,横线式账簿,第二节 账簿的设置和登记一、日记账的设置和登记P109,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银行存款日记账,2、设特种日记账,再设置普通日记账,记录未被特种日记账记录的业务。,(一)普通日记账的设置和登记设置:,1、只设一本普通日记账,登记所有的经济业务;,(二)特种日记账的设置和登记注:目前我国企业主要设置特种日记账,特种日记账的设置:主要有现金日记账和银行存款日记账登账依据:一般按记账凭证逐日逐笔登记,每天必须结帐。,1.现金日记账的设置和登记格 式:三栏式、多栏式,现金收入日记账P114现金支出日
5、记账p114,P113目前采用此格式日记账,(1)多栏式日记账登账依据现金收入日记账:现金收款凭证、部分 银行存款付款凭证 现金支出日记账:现金付款凭证(2)三栏式日记账登账依据现金日记账:是由出纳员根据现金收款凭 证、现金付款凭证和部分银行存款付款凭证登记的。(3)做到每天结账、核对。保证账款相符合。,2.银行存款日记账的设置和登记格 式 类似现金日记账,,(1)多栏式日记账登账依据银行存款收入日记账:银行存款收款凭证、部分现金付款凭证 银行存款支出日记账:银行存款付款凭证(2)三栏式日记账登账依据 银行存款日记账:是由出纳员根据银行存款收款凭 证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证登记的。
6、日记账登记习题P126习题一及P47页综合练习,二、分类账的设置和登记P1112(一)总分类账的设置和登记P112 设置:按一级会计科目开设 格式:三栏式、订本式 登账依据:有多种,并由此而形成不同的核算形式,(二)明细分类账的设置和登记P112设置:按明细会计科目开设格式:1、三栏式(应收账款、应付账款)P1132、数量金额式(原材料、库存商品)P1133、多栏式(成本费用、收入和利润类)P1144、横线式(其他应收款、在途物资)P115(注:不同格式的明细账适用于不同账户的明细核算),明细账的外表形式有:活页式和卡片式(注:一般都用活页式)登账依据:记账凭证、原始凭证及原始凭证汇总表,(三
7、)总分类帐与明细分类帐的关系P115(四)总分类帐与明细分类帐的平行登记P1151、要点:()同时登记()方向一致()金额相等()依据相同,1.总账与明细账的平行登记及登记要点案例,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2012年 7月16 日 转字第 38 号,附单据 1 张,收 料单供货单位:鞍钢 凭证编号:64发票编号:0528 2012年7月16日 收料仓库:2号库,原材料明细账,材料名称:16m圆钢 计量单位:公斤,原材料明细账,材料名称:30m圆钢 计量单位:公斤,方向一致,依据相同,同时登记,金额相等,2、结果:P118A、总分类帐发生额=所属明细帐发生额
8、之和B、总分类帐期初(末)余额=所属明细帐期初(末)余额之和3、平行登记核算举例P116三、备查帐的设置与登记,明细账平行登记习题P126习题二复习思考题:什么是总分类账?什么是明细分类账?两者关系怎样?其平行登记的要点有哪些?,第三节 账簿的启用与登记规则,一、账簿的启用规则(一)账簿的基本内容P1191、封面。2、扉页。3、账页。,(二)账簿的启用规则P119各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。实行会计电算化的单位,用计算机打
9、印的会计帐簿必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。,4、启用会计帐簿时,应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表,内容包括:启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时,应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名,并由交接双方人员签名或者盖章。,5、启用订本式帐簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式帐页,应当按帐户顺序编号,并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录,记明每个帐
10、户的名称和页次。,二、账簿的登记规则P125登记会计帐簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后,要在记帐凭证上签名或者盖章,并注明已经登帐的符号,表示已经记帐。帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格;一般应占格距的二分之一。,4、登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写帐簿除外)或者铅笔书写。5、下列情况,可以用红色墨水记帐:按照红字冲帐的记帐凭证,冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式帐页中,登记减少数;在三栏式帐户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数
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