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1、,1,CASH,Chapter 2,资产,重要章节,本章主要教学内容,货币资金应收及预付款项交易性金融资产存货长期股权投资固定资产无形资产及其他资产,第一节 货币资金,库存现金银行存款其他货币资金,一、库存现金,库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币,库存现金的定义,现金的管理制度现金的账务处理现金的清查,主要内容,（一）现金的管理制度,1、现金的使用范围(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；(6)出差人员必需
2、随身携带的差旅费；(7)结算起点（1000元）以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【提示】（1）至（6）项不受结算起点的限制。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。,2、现金的限额现金的限额是指为了保证企业单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。一般：3-5天日常零星开支所需。边远地区：不超过15天。核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。,（一）现金的管理制度,3、现金的收支规定（1）不允许“坐支”（2）不得“白条
3、抵库”（3）不得设置“小金库”,（一）现金的管理制度,设置“库存现金”会计科目设置库存现金日记账和库存现金总账,2 资产,（二）现金的账务处理,2 资产,（二）现金的账务处理,企业单位应当按规定定期或不定期地进行现金的清查。现金清查时，应由清查工作小组的人员会同出纳人员一起，一般采用实地盘点法。清查之后，应将清查结果填列到“库存现金盘点报告表”中，并由现金清查人员和出纳员签字盖章。清查结果：其一，实际与账面记录相符；其二，实际与账面记录不相符。,（三）现金的清查,如果发生不相等的情况，该如何处理？,库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过“待处理财产损溢”科目反映。1.现金短缺,借：待处理财产
4、损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金,借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,（三）现金的清查,库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过“待处理财产损溢”科目反映。2.现金溢余,借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 营业外收入,（三）现金的清查,例题,资料：某企业2月28日清查现金发现短缺400元，3月5日查明原因如下：100元属被盗，由保险公司赔偿，赔偿款尚未收到。250元由出纳赔偿，50元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。要求：根据经济业务做会计处理,2 资产,2 资产,二、银行存款,银行存款是
5、企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。,银行存款的定义,银行存款的账户管理银行存款的账务处理银行存款的核对,主要内容,1基本存款账户：是指企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户，包括工资、奖金等现金的支取。2一般存款账户：是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，该账户不能办理现金支取。3临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户。该账户可办理转账结算和现金的收付业务。4专用存款账户：是指企业因特定用途的需要而开立的账户。企业特定用途的资金包括基建资金、更改资金、特准储备资金等，可以通过该账户办理。,（一）银行存款的
6、账户管理,2 资产,（一）银行存款的账户管理,各银行存款账户特点：基本账户（一个：可存、可取、可转账）一般账户（只存、转账）临时账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）,设置“银行存款”会计科目设置银行存款日记账和银行存款总账,银行存款,增加（存入）,减少（转账、提款等）,余额,（二）银行存款的账务处理,为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款的实际数额，企业应定期、至少每月一次将银行存款日记账的记录与银行对账单进行核对。如果发现企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。,（三）银行存款的核对,企业银行存款
7、账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。通常情况下，发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。,（三）银行存款的核对,（三）银行存款的核对,注意：编制银行存款余额调节表只起对账的作用，而不能将银行存款余额调节表作为调整账面记录的依据，银行存款账面记录的调整必须待收到有关收款或付款的凭证之后再进行。,（三）银行存款的核对,银行存款余额调节表,【练习】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为216 000元，银行转来对账单的余额
8、为198 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：(1)企业送存转账支票48 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。(2)企业开出转账支票16 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。(3)企业委托银行代收某公司购货款52 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。(4)银行代企业支付电话费38 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。,（三）银行存款的核对,根据查核后的未达帐项编列银行存款余额调节表：银行存款余额调节表 单位：元,（三）银行存款的核对,（一）内容 1.除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。2.
9、包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。,2 资产,三、其他货币资金,（一）其他货币资金的账务处理设置“其他货币资金”账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方。,三、其他货币资金,其他货币资金,增加,减少,余额,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,1.银行汇票,银行汇票结算的一般程序,三、其他货币资金,3.银行本票,银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。,银行本票结算的一般程序,三、其他货币资金,银行汇票/本票存款,
10、企业填送“银行汇票/本票申请书”并将款项交存银行，取得汇票/本票,企业在使用银行汇票/本票后，根据发票账单等有关凭证,如果多余款或因汇票/本票超过付款期等而退回的款项,借：其他货币资金银行汇票/本票,借：物资采购/原材料/库存商品/,贷：其他货币资金银行汇票/本票,借：银行存款,贷：其他货币资金银行汇票/本票,根据申请书存根联,记账,记账,记账,根据开户行转来的银行汇票本票第四联,三、其他货币资金,贷：银行汇票,信用卡存款,企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行,企业用信用卡购物或支付有关费用,企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金,借：其他货币资金信用卡,贷：银行存
11、款,借：有关科目,借：其他货币资金信用卡,贷：银行存款,根据银行盖章退回的进账单第一联,记账,记账,记账,三、其他货币资金,贷：其他货币资金信用卡,信用证存款,企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书等文件，并向银行交纳保证金,根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额,借：其他货币资金信用证保证金,贷：银行存款,借：物资采购/原材料/库存商品/,贷：其他货币资金信用证保证金,记账,记账,根据银行退回的进账单第一联,三、其他货币资金,存出投资款,企业向证券公司划出资金时,购买股票、债券等时,借：其他货币资金存出投资款,贷：银行存款,借：交易性金融资产,贷：其他货币资金存
12、出投资款,记账,记账,应按实际划出的金额,按实际发生的金额,三、其他货币资金,存出投资款是已存入证券公司，但尚未进行投资的资金。,外埠存款,委托当地银行汇往采购地开立账户,收到采购员交来供应商的发票账单等报销凭证,将多余外埠存款转回当地银行,记账,记账,记账,借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款,借：物资采购/原材料/库存商品/应交税费应交增值税/贷：其他货币资金外埠存款,借：银行存款,贷：其他货币资金外埠存款,三、其他货币资金,总结其他货币资金的账务处理 A.存款时：借：其他货币资金XXX 货：银行存款 B.使用时：借：原材料、固定资产、管理费用等 货：其他货币资金XXX C.退回剩余时：借：银行存款 货：其他货币资金XXX,三、其他货币资金,第一节 货币资金-小结,库存现金 库存现金的管理、库存现金的日常核算、库存现金的清查银行存款 银行存款账户分类、银行存款的日常核算、银行存款的期末账实核对其他货币资金 其他货币资金包括哪些项目、其他货币资金的核算,
