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1、第五章 会计账薄,一、概念 账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。二、作用提供系统、全面的会计信息。为编制会计报表提供依据。为企业的经营和管理提供参考资料。,第一节 账簿概述,四、会计账簿的种类,（一）会计账簿按用途分类：,序时账薄,分类账薄,总分类账,明细分类账,备查账薄,亦称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。,根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。,根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变
2、化和结存情况的分类账。,亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。,（二）账簿按外表形式分类：,订本账,活页账,卡片账,总分类账,现金日记账,银行存款日记账,明细分类账,固定资产明细账,周转材料明细账,（三）账簿按所使用的账页格式分类：,三栏式账薄,多栏式账薄,数量金额式账薄,横线登记式账薄,总账、应收应付款账,制造费用、管理费用、本年利润,库存商品、原材料等,其他应收款、材料采购等,明细分类账一级或总账科目：原材料二级或明细账户：油漆 计量单位：千克 第 页,数量金额式,明细分类账一级或总账科目：应付账款二级或明细账户：友谊公司 第 页,三栏式账
3、,多栏式账薄,横线登记式账薄,三、会计账簿的基本内容,封面,扉页,账页,账簿名称和记账单位名称,账簿启用及交接记录表,1、账户名称,2、日期栏,3、凭证种类和号数栏,4、摘要栏,5、金额栏,6、页次,第二节 会计账簿的设置,一、日记账的设置1、普通日记账的设置和登记2、特种日记账的设置和登记 现金日记账 银行存款日记账二、总分类账的设置三、明细分类账的设置1、三栏式2、数量金额式3、多栏式4、平行式,普通日记账 第 页,在途物资明细账明细科目 第 页,2010年3月17日，采购员马林出差回来报账，退还暂借差旅费现金50元给出纳。,库存现金,10 3 17,现,8,采购员报账返现,其他应收款,马
4、林,5 0 0 0,￥5 0 0 0,1,赵一,钱二,孙三,李四,王五,2010年3月23日，用银行存款支付前欠光华公司的货款15000元。,银行存款,10 3 23,银,11,付光华公司货款,应付账款,光华公司,1 5 0 0 0 0 0,1,赵一,钱二,孙三,李四,王五,￥1 5 0 0 0 0 0,2010年3月25日，生产甲产品领用原材料6000元，其中A材料10吨金额2000元，B材料5吨金额4000元。,原材料,10 3 25,A材料,33,甲产品耗用A材料10吨，B材料5吨,生产成本,甲产品,6 0 0 0 0 0,1,赵一,钱二,孙三,王五,￥6 0 0 0 0 0,B材料,2
5、 0 0 0 0 0,4 0 0 0 0 0,￥6 0 0 0 0 0,第三节 账簿的登记规则,账簿的登记通常叫做记账或过账。,一、账簿的启用规则,1、填写账簿的封面和扉页。,2、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。,3、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理交接手续。,二、账簿的登记规则,（一）登记及时，会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证（原始凭证）为依据及时完成登账工作。（二）登记内容要准确、清楚、完整并标明记账符号。（三）登记账簿使用蓝黑墨水或碳素墨水用钢笔书写。红
6、色墨水只限于在结账、改错、冲账、登记减少数或登记负数余额时使用。（四）文字与数字间留空。文字和数字不要将格子占满。,（五）顺序、连序登记。各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得跳行、隔页。,（六）结出余额。需要结出余额的，结出余额后，应标明:“借”、“贷”方向，没有余额的方向栏内填“平”。（七）过次承前，在登记账簿时，应留出最后一行，填上“过次页”，并算出本页借贷方发生额和余额；然后把同样的发生额和余额填在下一页第一行，摘要为“承前页”。,总分类账科目名称：库存现金 第 页,.注明余额方向,第四节 错账的查找及更正方法,一、产生记账错误的原因1.记录错误2.计算错误,二、检查记账错误的程序1
7、.检查试算平衡表的编制是否正确2.检查期末余额的计算是否正确3.检查本期发生额的记录和计算是否正确4.检查期初余额是否正确,三、错账的查找1、差数法：漏记、重记2、尾数法：差错有角、分的3、除二法：记反方向4、除九法：多写0、少写0、数字颠倒,四、错账的更正方法1、划线更正法适应范围：结账前发现会计凭证正确但账簿登记错误更正方法：在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。,总分类账科目名称：银行存款 第 页,例21，记账人员在根据记账凭证记账时，将58500.00元误记为55800.00元。,李炳先,2、红字更正法适应范围：第一，记账后，会计凭证对应关系错误；第二，记账后，会计凭证数字错，
8、且“错正”。更正方法：对第一种错误：首先按错误对应关系以红字金额另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正确凭证入账。对第二种错误：按原对应关系，对多记金额以红字编一张记账凭证登记入账。,3、补充登记法 适应范围：记账后发现会计凭证中数字错，且“错正”。更正方法：按原对应关系用少记金额另编一张凭证并登记入账，另编凭证摘要中注明“更正年月日号凭证错误”。,第五节 对账与结账,一、对账对账簿记录所作的检查核对。主要作用是借以发现问题：对技术方面出现的问题予以更正；对自然或人为原因出现的问题予以处理。,对账的内容及方法:1、账证核对,核对抽查或逐笔核对,2、账账核对总账账户间核对 编制总分类账户试算
9、平衡表总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额及余额表日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额余额会计账与业务账核对（财会部门的物资账和相应物资保管部门的账相互核对）逐笔核对或核对本期发生额余额,3、账实核对财产物资（原材料、库存商品、固定资产等）现金、银行存款、债权债务、有价证券,二、结账结账是在将本期内（月度、季度、年度）所发生的经济业务全部登记入账的基础上，在期末按照规定的办法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账以及划出结账标志的全过程。在会计上，结账时的单红线称之为计算线，双红线称之为结束线。,1月结。是指每月终了所进行的结账。
10、,库存现金日记账币种：人民币 第 页,银行存款日记账账号：78495035 第 页,总分类账科目名称：原材料 第 页,总分类账科目名称：银行存款 第 页,总分类账科目名称：主营业务收入 第 页,总分类账科目名称：库存现金 第 页,总分类账科目名称：应付职工薪酬 第 页,总分类账科目名称：应付账款 第 页,总分类账科目名称：实收资本 第 页,明细分类账一级或总账科目：应付账款二级或明细账户：友谊公司 第 页,明细分类账一级或总账科目：原材料二级或明细账户：油漆 计量单位：千克 第 页,明细分类账一级或总账科目：原材料二级或明细账户：木材 计量单位：千克 第 页,主营业务收入明细分类账 第 页,2年结。是指年度终了所进行的结账。,总分类账科目名称：库存现金 第 页,
