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1、会计手工账,会计手工做账的操作流程,（建账-记账-对账-结账）填制或取得原始凭证（单据）审核原始凭证填制记账凭证审核记账凭证登记会计帐簿编制财务会计报表及税务报表,会计账簿：account book 是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,(1)记录、储存会计信息,(2)分类、汇总会计信息,(3)检查、校正会计信息,(4)编报、输出会计信息,一、建账,返回,1、按用途,序时账：,分类账：,备查簿：,也称日记账，它是按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。,是对各项经济业务按账户进行分类登记的账簿。,普通日记账：,是用来记录全
2、部经济业务的日记帐。,特种日记账：,是用来专门记录某一类经济业务的日记账，各单位一般应设置现金和银行存款两本特种日记账。,也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿，如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。,总分类账：,又称“总账”，是根据总账科目开设，提供总括的会计信息。,明细分类账：,又称“明细账”，是根据总分类账所属的明细科目开设，提供详细的会计信息。,不一定需要会计凭证可根据需要自行设置,返回,2、按外观形式,（1）订本式,（2）活页式,（3）卡片式,在启用前对账页顺序编号，并固定地装订成册的账簿。,优：能够防止账页散失和非法抽
3、换，比较安全；,缺：账页固定装订，不便于分工记账，每一账户所需账页要事先估计预留，不便于根据记账需要增减账页。,用途：一般用于现金、银行存款日记账和总分类账,将若干具有一定格式的账页装订在账夹中，启用后可以随时增减或重新排列账页，年终再对实际账页顺序编号并装订成册的账簿。,优：应用灵活，便于分工记账，可随时根据记账需要增减账页；,缺：账页容易丢失和被非法抽换,用途：一般用于明细分类账。,由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。,优：应用灵活，便于分工记账，可随时根据记账需要增减账页，可以跨年度使用，不需每年更换,缺：账页容易丢失和被非法抽换,用途：主要用于使用期限较长的财产物资明细账，如固定
4、资产卡片、低值易耗品卡片等。,返回,3、按帐页格式,（1）三栏式,（2）数量金额式,（3）多栏式,由只设借方、贷方和余额三个金额栏的账页组成的账簿。,适用于：总分类账 现金和银行存款日记账 只需进行金额核算的明细分类账,由在收入、发出和结存三栏内，分别设置数量、单价和金额栏目的账页组成的账簿。,适用于：“原材料”、“库存商品”等各类 存货的明细分类账。,由设有三个以上金额栏的账页组成的账簿。,普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。,“材料采购明细账”：用于“材料采购”明细帐。,“生产成本明细账”：用于“生产成本”明细帐。,“应交增值税明细账”：用于“应交税金应交增值税”明细帐。,返回
5、,一、建账,返回,（二）登记期初余额,总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号ACCOUNT NO.,1002 银行存款,期初余额,12 01,2 0 12 0 0 0 0,借,返回,二、记账,（一）填制原始凭证如何填制原始凭证：金额的填写日期的填写 中文大写 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）”,注意要点：无金额位的金额大写时，如果金额有“角”有“分”的，不得写正或整；如果金额有“角”无“分”的，应当在“角”位后写上“正”或“整”；如果金额无“角”无“分”的，必须在”元”位后写上“正”或“整”。金额中间有几个”零”的，只
6、需写一个“零”。有金额位的金额大写时，需要在最高金额前的金额位中填写“”，最低金额位后的金额位中填写“零”。,日期的填写,1.小写 2012年6月1日2.大写 贰零零贰年陆月零壹日日期大写要点：当填写“月份”时，如果是1，2，10月份，要在前面加“零“。当填写“日“时，如果是1-9，10，20，30日，要在前面加”零“。加“零“的原因，是为了避免被修改。如：月份“叁“就不加”零“了，因为，它不可能被改为”壹拾叁;但日为“叁”时，要加“零”，因为，它可能被改为“壹拾叁”等。但注意：月份“壹”和“壹拾”是无法避免被修改的可能：以及还有其他。当填写“月份”和“日”时，是10-19的，还要在前面加“壹
7、”。,原始凭证更正规范,自制的原始凭证采用划线更正原始凭证应由原单位重开或更正原始凭证金额有错，不得更正，必须重新填写,返回,1真实性,原始凭证审核,2合规性,3完整性,4正确性,5及时性,经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：,（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证；,（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；,（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。,（二）记帐凭证的填制与审核,除更正错账及期末结账凭证外，均
8、应根据审核无误的原始凭证填制。,1、记账凭证填制,2.通用凭证填制,1.专用记账凭证填制,返回,记账凭证填制的要求,1.记账凭证日期：编制记账凭证的日期（年，月，日应写全）。2.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。3.填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。4.会计科目内容，记账方向及金额填制应做到：填制会计科目时应先填写借方科目，后填写贷方科目，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致;每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务外；记账凭证合计行金额数字前必须填写人民币符号；记账凭证填制完经济事物事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角
9、斜线注销，或划“S”线注销。记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致 5.记账凭证应附原始凭证,记 账 凭 证 日期：年 月 日 第 号,核准：复核：记账：出纳：制单：,2007 11 03,001,销售A产品,银行存款,A产品,1 1 7 0 0 0 0,主营业务收入,1 0 0 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,2,周正业,￥1 1 7 0 0 0 0,1 7 0 0 0 0,应交税费,应交增值税（销）,返回,记 账 凭 证 日期：年 月 日 第 号,核准：复核：记账：出纳：制单：,2007 11 05,002,交纳增值税、所得税等,应交税费,应交增值税（已交
10、）,5 0 0 0 0 0,银行存款,3 0 0 0 0 0,￥1 0 5 0 0 0 0,3,周正业,￥1 0 5 0 0 0 0,2 5 0 0 0 0,应交所得税,应交消费税,1 0 5 0 0 0 0,返回,返回,3.项目是否齐全,2.填制是否正确,1.内容是否真实,2、记账凭证审核,审核后在记账凭证审核处签章，只有经审核确认后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。,（三）登记会计帐簿,1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。,2、红色墨水用于：,（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；,（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；,（3）在三栏
11、式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；,（4）注销空行或空页；,（5）期末结账时划线,（6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。,3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字 迹工整。,返回,记 账 凭 证 日期：年 月 日 第 号,核准：复核：记账：出纳：制单：,2007 11 06,012,赊销A产品,应收账款,三勇建材,1 1 7 0 0 0 0,应交税费,1 7 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,1,周正业,￥1 1 7 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,主营业务收入,A
12、产品,应交增值税（销）,返回,3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项 记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,07,11,01,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,记012,赊销A产品,1 1 7 0 0 0 0,借,4、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注 明余额的借贷方向。,2 4 5 7
13、0 0 0 0,若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“0”表示。,12,记051,收前欠账款,2 4 5 7 0 0 0 0,平,返回,周正业,5、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页 码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。,赵艳玲,返回,6、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。,赵艳玲,此行为空,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,2,赵艳玲,此页为空,返
14、回,7、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。,8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。,（1）月末需结计本期发生额的：本月初至本页止借贷方发生额合计,（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：本年初至本页止借贷方发生额合计,（3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额,本页发生额按以下
15、方法结计：,损益类账户、日记账及多栏账,损益类外总分类账,其他账户,返回,9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。,总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号ACCOUNT NO.,6001 主营业务收入,过次页,1 8 0 0 0 0 0 0,返回,总分类账 第 1 25页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号ACCOUNT NO.,6001 主营业务收入,承前页,11 05,1 8 0 0 0 0 0 0,1 8 0 0 0 0 0 0,10,记035,销B产品,2 0 0 0 0 0 0 0,3 8 0 0 0 0 0 0,25,记087,销A产品,3
16、 0 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0 0,30,记124,结转收入,6 8 0 0 0 0 0 0,0,贷,贷,贷,平,本月合计,6 8 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0 0,本年累计,1 0 3 8 0 0 0 0 0 0,1 0 3 8 0 0 0 0 0 0,返回,总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号ACCOUNT NO.,1122 应收账款,过次页,9 0 0 0 0 0 0 0 0,1 3 5 00 0 0 0 0 0,返回,1、编制科目汇总表,（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。,（2）结计各账户借贷方发生额,
17、（3）填制科目汇总表,总分类账的登记,2、根据科目汇总表登记总账,返回,银行存款,（001）234 000,应收账款,（001）234 000,应付职工薪酬,（002）2 186,库存现金,（002）2 186,（003）5 000,（003）5 000,材料采购,（004）488 000,应交税费,（004）82 960,应付票据,（004）570 960,（005）140 400,主营业务收入,（005）120 000,（005）20 400,（006）2 000,其他应付款,（006）2 000,（007）24 960,（007）24 960,（008）117 000,（008）117
18、000,应付账款,（009）885,（010）100 000,（010）17 000,（010）117 000,管理费用,（009）885,376 400,146 960,5 000,3 071,588 000,124 920,20 400,返回,记账凭证汇总表 VOUCHERS SUMMARY 日期：2007 年 12月 01 日至2007 年 12月 10 日 编号 01凭证起讫号数自 001 号起至 010 号止,核准：复核：记账：制单：,返回,周正业,王芳,成北林,总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号ACCOUNT NO.,1002 银行存款,期初余额,1
19、2 01,2 0 12 0 0 0 0,10,科汇01,1-10日汇总,3 7 6 40 0 0 0,4 3 06 4 0 0 0,借,借,1 4 6 9 60 0 0,返回,20,科汇02,11-20日汇总,2 9 13 4 0 0 0,借,1 3 9 3 00 0 0,30,科汇03,21-31日汇总,1 40 4 0 0 0,2 2 88 8 0 0 0,借,7 65 0 0 0,三、对账,对账：对账簿记录进行的检查和核对工作，以保证 账证相符、账账相符和账实相符。（账证核对、账账核对、账实核对）,1、账证核对,账簿记录与有关的会计凭证核对，日常复核进行,返回,2、账账核对,1.总分类账
20、簿中全部账户核对相符。,2.总分类账簿中各账户与其所属的各明细分类 账户核对相符。,3.总分类账簿中“现金”、“银行存款”账户应与“现金日记账”、“银行存款日记账”核对相符。,4.会计部门有关财产物资明细账，应与财产物 资保管、使用部 门的明细账核对相符。,编制总账科目试算平衡表,返回,试算平衡表基本公式：（1）全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数；（2）全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计；（3）全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。,3、账实核对,账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，与实存数相核对。这一核对方法称为财产清
21、查。,（一）财产清查概念,（二）财产清查的种类,（三）财产清查的准备工作,（四）财产清查的内容和方法,（五）财产清查结果的处理,返回,财产清查：指通过实地盘点、核对、查询等方法，确定各项财产物资、货币资金、往来 款项的实际结存数，并与账面结存数 相核对，以确定账实是否相符的一种 专门方法。,返回,结账：在将本期内所发生的经济业务全部登记入账并 对账无误的基础上，按照规定的方法对该期内 的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计 数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,一、损益类账户,二、现金、银行存款日记账,三、多栏明细分类账,四、总分类帐户,五、其他账户,返回,六、年末余额结转,结计“本月
22、合计”、“本年累计”,结计“本月合计”,结计“本月合计”,结计“本年合计”,无需结计，直接划线,四、结账,明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER,第 1 页连续第 页,账号A/C.NO.,管理费用,6602,第 页连续第 页,1,本月合计,5 7 4 8 5 0 0,8 8 5 0 0,1 4 0 0 0 0,1 9 5 0 0 0 0,5 5 0 0 0 0,本年累计,6 2 7 2 8 5 0 0,5 8 8 5 0 0,5 9 4 0 0 0 0,1 6 9 5 0 0 0 0,2 9 5 0 0 0 0,返回,总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号A
23、CCOUNT NO.,6002 管理费用,本月合计,5 7 4 8 5 0 0,5 7 4 8 5 0 0,本年累计,6 2 7 2 8 5 0 0,6 2 7 2 85 0 0,返回,第 1 页开户银行账 号,银行存款日记账 CASH JOURNAL,模拟银行,20020021087,本月合计,3 9 0 44 0 0 0,3 9 0 4 4 0 0 0,返回,应交税费（应交增值税）明细账,第 页连续第 页,1,期末无余额或账页中印有余额栏：,应交增值税、制造费用明细账,本月合计,11 8 9 20 0 0,9 9 9 60 0 0,1 8 9 60 00,10 774 0 00,10 77
24、4 0 00,返回,总账科目 产品名称规格型号 计量单位,生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST,生产成本,A产品,个,1,第 页连续第 页,本月合计,5 2 4 5 0 0 0 0,4 1 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0,4 6 5 0 0 0 0,期末余额,5 2 4 5 0 0 0 0,4 1 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0,4 6 5 0 0 0 0,12 31,返回,期末有余额账户：,总账科目 产品名称规格型号 计量单位,生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PROD
25、UCTIVE COST,生产成本,A产品,个,1,第 页连续第 页,本月合计,5 2 4 5 0 0 0 0,4 1 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0,4 6 5 0 0 0 0,期末余额,5 2 4 5 0 0 0 0,4 1 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0,4 6 5 0 0 0 0,返回,总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号ACCOUNT NO.,1002 银行存款,本年合计,2 6 8 0 3 4 0 0 0,2 8 5 0 6 9 0 0 0,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明
26、细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,1,返回,进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG,部类.产地 单位 规格 品名,总第 页分第 页,原材料,公斤,甲材料,1,返回,五、编制资产负债表和利润表根据总账账户余额直接填列,注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向 其借方余额以“”号填列,如：应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积,返回,（2）存货,（3）固
27、定资产,（4）无形资产,根据总账账户的余额计算填列,（1）货币资金,“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”,“材料采购”“原材料”“库存商品”“”周转材料+“生产成本”“存货跌价准备”,“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”,“无形资产”“累计摊销”“无形资产减值准备”,（5）未分配利润,“本年利润”（贷）“利润分配”（借）,注意账户方向,返回,根据有关账户所属明细科目余额分析填列,“应付账款”,填入“应付账款”项目,填入“预付账款”项目,返回,期末余额在借方的所属明细账户,期末余额在贷方的所属明细账户,根据总账账户和明细账户余额分析计算填列,坏账准备,有关“其他应收款”计提部分,有关
28、“应收账款”计提部分,“应收账款”,“预收账款”项目,“应收账款”项目,期末余额在借方的所属明细账户,期末余额在贷方的所属明细账户,其他应收款,“其他应收款”项目,（1）应收账款与其他应收款,返回,（2）将于一年内到期或摊销的长期资产,“持有至到期投资”,到期日一年以上的投资项目,一年内到期的投资项目,“长期待摊费用”,“长期待摊费用”项目,减该项目的投资减值准备,将于一年内摊销部分,摊销期在一年以上部分,减该项目投资减值准备,“持有至到期投资”项目,“一年内到期的非流动资产”项目,返回,（3）将于一年内到期的长期负债,“长期借款”,到期日一年以上的借款本息,一年内到期的借款本息,“应付债券”
29、,“应付债券”项目,将于一年内到期债券本息,到期日一年以上的债券本息,“长期借款”项目,“一年内到期的非流动负债”项目,返回,5表内计算项目,包括：,流动资产合计,非流动资产合计,资产合计,流动负债合计,非流动负债合计,负债合计,所有者权益合计,负债和所有者权益合计,返回,利润表 企会02表编制单位：年 月 单位：元,稀释每股收益,其中：基本每股收益,五、每股收益,四、净利润（净亏损以“-”号填列）,减：所得税费用,三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）,减：营业外支出,加：营业外收入,二、营业利润（亏损以“-”号填列）,投资收益（损失以“-”号填列）,加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列
30、）,资产减值损失,财务费用,管理费用,销售费用,营业税金及附加,减：营业成本,一、营业收入,上期金额,本期金额,行次,项 目,返回,分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏,分为“上年可比本中期金额”和“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏,根据上年可比中期本表“本期金额”栏数据填列,利润表 企会02表编制单位：年 月 单位：元,稀释每股收益,其中：基本每股收益,五、每股收益,四、净利润（净亏损以“-”号填列）,减：所得税费用,三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）,减：营业外支出,加：营业外收入,二、营业利润（亏损以“-”号填列）,投资收益（损失以“-”号填列）,加：公允价值变动收益
31、（损失以“-”号填列）,资产减值损失,财务费用,管理费用,销售费用,营业税金及附加,减：营业成本,一、营业收入,年初至本期末累计金额,本期金额,行次,项 目,返回,本月合计,本年累计,1营业收入：,2营业成本：,3营业税金及附加：,4销售费用：,5管理费用：,6财务费用：,8营业利润：,9营业外收入：,10利润总额：,“主营业务收入”“其他业务收入”,“主营业务成本”“其他业务成本”,“营业税金及附加”,“销售费用”,“管理费用”,“财务费用”,营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用,如为亏损则以“”列示。,“营业外收入”,营业外支出：,“营业外支出”,营业利润营业外收入 营业外支出,11所得税费用：,12净利润：,“所得税费用”,利润总额 得税费用,返回,
