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1、,增值税的纳税筹划,3.1增值税纳税人的纳税筹划,3.2增值税采购行为或进项税额的纳税筹划,3.3增值税销售行为或销项税额的纳税筹划,3.4增值税税率的纳税筹划,3.5增值税税收优惠的纳税筹划,3.6增值税纳税时机或方式的纳税筹划,3.7全面营业税改征增值税的纳税筹划,本章内容,3.8 增值税实务疑难解答,3.1 增值税纳税人的 纳税筹划,3.1.1 增值税纳税人身份选择的纳税筹划,【判别方法】,3,将增值税税率16、10、6，增值税征收率3分别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳税均衡点下的毛利率见表3-1。,3,将增值税税率16、10、6，增值税征收率3分别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳
2、税均衡点下的不含税购销金额比如表3-2所示：,【筹划过程】,【筹划过程】,【筹划结论】,3.1.2 通过合并转换增值税纳税人身份的纳税筹划,方案一,方案二,【筹划过程】,3.1.3 通过分立转换增值税纳税人身份的纳税筹划,【筹划过程】,3.1.4 增值税计税方法选择的纳税筹划,【筹划过程】,【筹划结论】,3.2 增值税采购行为或进项税额的纳税筹划,3.2.1 一般纳税人从小规模纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的纳税筹划,筹划结论,3.2.2 供应商纳税人身份选择的纳税筹划,【筹划思路】,同理，我们可以得出其他情况下税后利润均衡点价格比（见表3-3）。,【筹划过程】,【筹划过程】,
3、3.2.3 变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划,【筹划过程】,【筹划结论】,3.2.4 分立农业生产部门的纳税筹划,方案一,【筹划过程】,筹划结论,3.2.5 存货非正常损失的纳税筹划,【筹划过程】,3.2.6 通过合并抵扣增值税进项税额的纳税筹划,【筹划过程】,【筹划结论】,3.2.7 进项税额先抵扣后转出的纳税筹划,3.3 增值税销售行为或销项税额的纳税筹划,3.3.1 折扣销售的纳税筹划,【筹划过程】,3.3.2 销售折扣的纳税筹划,【筹划过程】,方案二比方案一少缴纳或晚缴纳增值税,因此应当选择方案二。,3.3.3 实物折扣的纳税筹划,【筹划过程】,方案二,【筹划结论】
4、,3.3.4 返还现金的纳税筹划,【筹划过程】,【工作引例解析】,方案一,方案二,方案三,方案四,方案五,各方案的税收负担及税后利润的比较如表3-4所示：,3.3.5 直销行为的纳税筹划,【筹划过程】,3.4 增值税税率的纳税筹划,3.4.1 增值税一般纳税人适用税率的纳税筹划,3.4.2 分别核算的纳税筹划,3.5 增值税税收优惠 的纳税筹划,3.5.1 利用环保税收优惠政策的纳税筹划,【筹划过程】,3.5.2 增值税起征点的纳税筹划,【筹划过程】,筹划结论,3.6 增值税纳税时机或方式的纳税筹划,3.6.1 延期纳税的纳税筹划,【筹划过程】,方案一,方案二,3.6.2 改变税款缴纳时间的纳
5、税筹划,【筹划过程】,3.6.3 分别纳税与汇总纳税选择的纳税筹划,3.6.4 税负转嫁的纳税筹划,【筹划过程】,筹划结论,3.7 全面营业税改征增值税的纳税筹划,3.7.1 全面“营改增”后小规模纳税人转化为一般纳税人的纳税筹划,方案一,方案二,【筹划过程】,筹划结论,3.7.2 全面“营改增”后变一般纳税人为小规模纳税人的纳税筹划,【筹划过程】,筹划结论,3.7.3 全面“营改增”后兼营行为的纳税筹划,【筹划过程】,3.7.4 全面“营改增”后混合销售行为的纳税筹划,【筹划过程】,3.7.5 全面营改增后固定资产购置时机选择的纳税筹划,【筹划过程】,筹划结论,3.7.6 全面“营改增”后选择运输服务提供方的纳税筹划,【筹划过程】,3.7.7 全面“营改增”后一般计税方法与简易计税方法选择的纳税筹划,【筹划过程】,筹划结论,3.7.8 全面“营改增”后程租、期租与光租选择的纳税筹划,【筹划过程】,【筹划结论】,3.7.9 全面“营改增”后个人选择销售房产时机的纳税筹划,【筹划过程】,筹划结论,3.7.10 全面“营改增”后起征点的纳税筹划,【筹划过程】,3.8 增值税实务疑难解答,谢谢大家Thank you very much,
