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1、十月上旬注册会计师考试税法综合测试试卷一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是OOA、邮政部门发行报刊B、农业生产者销售自产农产品C、电力公司向发电企业收取过网费D、残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【参考答案】：C【解析】选项BD属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税，选项A属于营业税的征收范围。2、某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产农业机械设备，2011年3月发生以下购销业务：购进生产原料一批，取得的税控增值税专用发票（当月通过税务机关的认证）上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得运输发票）3万元；购进钢材20吨，取得的税
2、控增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元，取得专用发票的当月通过税务机关认证；直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；销售农机一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。已知期初留抵税额0.5万元。则当期应留抵税额为（）万元。A、5.28B、7.14C、10.85D、5.98【参考答案】：D【解析】农业机械设备适用13%的低税率。一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，可以按照收购凭证上的金额乘以13%计算抵扣进项税。当期进项税额=3.91+37%+l.36+4213%=10.94（万元）
3、当期销项税额=42*13%=5.46万元）当期应纳增值税额=5.46-10.94-0.5=-5.98（万元）当期不用缴纳增值税，同时期末留抵税额为5.98万元。3、某经营期限为15年的外商投资企业设立在深圳特区，为产品出口企业，该企业于第1年9月份开业，投产后11年的经营情况如下表：单位：万元年度1234567891011盈亏30407090110-120130150170180出口产值比例20%50%60%70%80%60%50%65%75%72%A、36.5B、32.5C、37.5D、39.5【参考答案】：B【解析】该企业于后半年开业，但开业当年并未盈利，所以无权选择优惠开始年度。第3年弥
4、补亏损后有余额，第3年为开始获利年度，第34年免税，第57年减半征收，第8年起，产品出口比例达到或超过70%,可以享受继续减半优惠，并且不受三年的限制。该企业第111年共计缴纳企业所得税=(90+110)15%50%+(130-120)15%+(150+180-170)X10%=32.50(万元)。4、某商场有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位3人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘坐3人客车年税额为200元/辆,载货汽车年税额为40元/吨。该车每年应缴纳车船使用税为OoA、 120元B、 180元C、200元D、420元【参考答案】：B【解析】该车每年应纳车船使用税为200X50%+40X
5、2=180(元)。5、某船舶公司拥有船舶情况为：机动船20只，其中12只净吨位均为135.3吨，8只净吨位均为168.8吨；拖船2只，折合净吨位分别为140吨、180吨；小型车船2只，净吨位分别为0.4吨、O.6吨。单位税额规定为机动船200吨以下，3元/吨。则该公司全年应纳车船税为OA、9580.6元B、9553.4元C、9566.8元D、9402元【参考答案】：D【解析】船舶净吨位尾数在半吨以下者免算(含半吨)，超过半吨者，按I吨计算；但1吨以下的小型车船，一律按1吨计算；拖船按照船舶税额的50%计算。故该公司全年应纳车船税=12135381693+140350%+180350%+23=9
6、402(t)o6、单位或个人发生下列O行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。A、私营企业销售货物B、科研单位取得技术转让收入C、企业购置车辆自用D、个人取得有奖发票中奖所得【参考答案】：A【解析】科研单位取得技术转让收入免征营业税，城建税同时免征；企业购置车辆自用缴纳车辆购置税；个人取得有奖发票中奖所得缴纳个人所得税，车辆购置税和个人所得税都不附征城建税。7、某公司2007年有5辆客货两用汽车，其中2辆载人部分有4个座位，载货部分吨位为2吨；其余4辆汽车载人部分有6个座位，载货部分吨位为8吨。省政府规定，乘座4人的客车每辆年税额为100元，乘座6人的客车每辆年税额为200元。载货汽车每吨
7、位年税额为60元。公司全年应缴纳车船税税额OoA、 2660元B、 2760元C、 3060元D、 3160元【参考答案】：A【解析】2X100/2+2260+4X200/2+4860=2660元8、某机械制造厂与机械进出口公司签订购买价值IOOO万元设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款IOOO万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费400万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为OOA、 3700元B、 1700元C、200元D、520元【参考答案】：A【解析】该题除了要求考生掌握印花税税率之外，主要考点还有三个：一是购买IOoo万元设备采购合同按万分之三的税率计算贴
8、花，在签订合同时就产生了纳税义务，不能因后来合同作废而免缴。二是1000万元借款合同应按万分之零点五的税率缴纳印花税，在签订合同时就产生了纳税义务，不能因后来合同作废而免缴。三是融资租赁合同属于借款合同，要按借款合同的税率计算印花税。所以该厂应纳税IOOO万X0.3%。+IoOO万X0.05%0+400万0.05%o=3700（元）9、某企业2007年除拥有原值为IOOO万元的生产性用房外，另有房产原值为300万元的内部医院、房产原值为100万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的20%,该企业当年度应纳房产税额OA、9.6万元B、12.48万元C、16.8万元D、12万元【参考答案】：A【解
9、析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。该企业当年度应纳房产税额=1000X(1-20%)X1.2%=9.6(万元)10、2008年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套免税电子设备。使用2年后项目完工，2010年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，2008年进口时该设备关税税率为14%,2010年转售时该设备关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交关税OoA、18万元B、25.2万元C、12万元D、24万元【参考答案】：A【解析】应补
10、税额=300X1-(212)(5X12)X10%=18(万元)。需要扣除的折旧不是该设备的账面折旧，而是按照该设备使用期占监管期的比例计算分摊的设备完税价格。补税时使用的税率不是原进口时的税率，而是转售设备申报之日实施的税率。11、印花税的比例税率分为4个档次，下列不是印花税税率的是()。A、4%oB、0.5%oC、l%oD、0.3%o【参考答案】：A【解析】印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05%。、0.3%。、0.5%。、1%o。12、下列项目不在契税征税范围之内的是OoA、国有土地使用权的出让B、房屋赠与C、农村集体土地承包经营权的转让D、国有土地使用权的转让【参考答案】：C【解析
11、】农村集体土地承包经营权的转让不是契税的征税范围。13、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是OoA、批发环节销售的卷烟B、零售环节销售的金基合金首饰C、生产环节销售的普通护肤护发品D、进口环节取得外国政府捐赠的小汽车【参考答案】：B【解析】选项A,消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B,金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C,普通护肤护发品不属于消费品。选项D,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。14、某酒业制造公司生产各种白酒，2011年12月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业
12、5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税O万元。（酒精消费税税率为5%）A、100.25B、147.48C、130.80D、154.59【参考答案】：A【解析】外购已税酒精生产白酒，不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=50020%+50000.510000=100.25（万元）15、关税税额在人民币O以下的一票货物，可以免征关税。A、10元B、20元C、50元D、100元【参考答案】：C【解析】关税税额在人民币50元以下的一票货物，可以免征关税。16、某宾馆2007年9月取得
13、下列收入：住宿及餐饮营业收入25万元（其中销售5吨自制啤酒取得的收入4万元），高尔夫球场营业收入14万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（）A、2.10万元B、4.45万元C、5.30万元D、5.40万元【参考答案】：B【解析】高尔夫球的营业税率为20%,该宾馆当月应纳营业税=25X5%+1420%+85%=4.45（万元）17、下列关于税法的基本要素的陈述，正确的是OoA、所有的税种都要设置税目，否则无法确定征税对象B、全额累进税率计算方法简便，税收负担合理C、征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志D、我国现行的税率主要有比例税率和定额税率两种【参考答案】：C【解析】并非所有税
14、种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款,因此一般无需设置税目，如企业所得税。全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理。我国现行的税率主要有四种：比例税率和定额税率，还有超额累进税率和超率累进税率。18、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（）。A、补缴的消费税税款B、滞纳金C、因漏缴营业税而交纳的罚款D、进口货物缴纳的增值税税款【参考答案】：A【解析】罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。19、外商投资企业设在我国境内从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构，其生产经营所得应适用（）税率，由其总机构汇总
15、缴纳所得税。A、总机构适用的税率B、生产机构所在地适用的企业所得税税率C、该分支机构所在地同类业务企业适用的企业所得税税率D、一律30%【参考答案】：C【解析】外商投资企业设在我国境内从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构，其生产经营所得应适用该分支机构所在地同类业务企业适用的企业所得税税率，由其总机构汇总缴纳所得税。20、北京某木制品公司（小规模纳税人）在2007年10月生产高档一次性木质筷子IOOo箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷500箱，每箱390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本月为生产高档一次性木筷耗用
16、外购的一次性木筷1200箱，外购成本价每箱350元/箱，取得增值税专用发票。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为O（木制一次性筷子的消费税税率为5%）。A、 93300元B、 140300元C、 121300元D、121500元【参考答案】：B【解析】木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。木制一次性筷子税率为5%;本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生
17、产的木制一次性筷子，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。应纳增值税和消费税合计一（1000800+500390+1500290+500250）6%+（1000X800+1500290+500X250-1200350）50A140300（：元）21、下列对耕地占用税的理解错误的是OoA、在占用耕地环节一次性课征B、采用了地区差别定额税率C、飞机场跑道可享受减征优惠I）、农村居民占用耕地新建住宅免税【参考答案】：D【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税22、某企业2006年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管
18、理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2006年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是O万元。A、2.25B、2.70C、2.79D、8.00【参考答案】：C解析】纳税调整前所得=3000-2200750-400-140-14-6-7=83万元纳税调整增加：业务招待费扣除限额=3000X3%o+3=12（万元），实际发生15万元，调增3万元工商行政管理部门罚款7万元不得扣除纳税调整后所得二83
19、+3+7=93万元捐赠限额=93X3%=2.79（万元），实际发生8万元，只能扣除2.79万元23、对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所某取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是OoA、免征1年B、免征3年C、免征5年D、暂免征收【参考答案】：D【解析】对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税，见教材60页。24、中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于OoA、财政部制定的部门规章B、全国人大授权国务院立法C、国务院制定的税收行政法规D、全国人大制定的税收法律【参考答案】：B【解析】授权立法是指全国人民代
20、表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从I994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。25、位于市区的某企业，2011年7月实际缴纳增值税500000元，营业税IOOoOO元，契税60000元，取得增值税出口退税IOOOoO元。该公司当月应缴纳城市维护建设税OoA、 30000元B、 35000元C、 42000元D、 46200元【参考答案】：C【解析】城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税，出口退还的增值税一律不退还城建税，该公司当月应缴纳的城市维护建
21、设税二（500000+100000）X7%=42000（元）。26、按照税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A、5%B、10%C、20%D、25%【参考答案】：C【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。27、王某因财产遭受损失，没有按期纳税，被税务机关处以1500元罚款，王某要求听证。下列属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是（）A、对公民作出IOoO元以上的罚款B、对法人和其他组织作出罚款30000元以上的罚款C、对公民作出2000元以上的罚款，对法人和其他组织作出罚款30000元以上的处罚D、对
22、公民作出2000元以上的罚款【参考答案】：D【解析】我国税务行政处罚听证的实施范围是对公民作出2000元以上的罚款，对法人和其他组织作出IoOoo元以上罚款的违法处罚案件。王某不符合上述听证范围的规定。28、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起O内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A、300B、10日C、150D、7日【参考答案】：D【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。29、某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红5
23、0万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业1999年度应纳房产税O万元。A、24B、22.8C、30D、16.8【参考答案】：B【解析】2500X(130%)=1750(万元)1750(120%)XI.2%+50X12%=22.8(万元)30、按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是OOA、被兼并后的企业无论是否有独立纳税资格，其未弥补完的亏损均由兼并企业弥补B、被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补，投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补C、企业境外业务在同一国内的盈亏可相互弥补，企业境内外之间的盈亏不得相互弥补D、企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补完的亏损不得
24、由重组后的企业进行弥补【参考答案】：C【解析】根据企业所得税法关于兼并、重组的补亏规定：被兼并企业在兼并后具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，再补亏期限内可由以后年度所得弥补，不得用兼并企业所得弥补，A选项表述不正确；企业股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可在税法规定的剩余补亏年限内，由股权重组后的企业逐年延续弥补，D选项表述不正确；被投资企业发生的经营亏损,应当由被投资企业按规定结转弥补，投资方企业不得再次弥补，也不得确认投资损失，B选项表述不正确。二、多项选择题（共20题，每题2分）。1、我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，对出口货物分别采取不同的税收政策
25、是（）OA、出口免税并退税B、出口不免税但退税C、出口免税但不退税（只免不退）I）、出口不免税也不退税【参考答案】：A,C,D【解析】我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类,对出口货物分别采取免税并退税、免税不退税、不免税也不退税3种不同的税收政策。2、企业从事的下列项目中，免征企业所得税的有OOA、农作物新品种的选育B、中药材的种植C、林木的培育和种植D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植【参考答案】:A,B,C【解析】选项D错误是因为花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，不属于免征企业所得税的项目，而是减半征收企业所得税。3、关于完税价格，下列说法正确的是OoA、加工贸易
26、进口料件及制成品凡内销需补税的，要按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格B、租赁方式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格C、接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价D、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定【参考答案】：A,D【解析】选项B错误是因为留购的租赁进口货物，应以留购价格作为完税价格；选项C错误是因为接受捐赠进口的货物，按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格。4、以下属于企业所得税收入不征税的项目有OoA、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B、居民企业直接投资于其他居民企业
27、取得的投资收益C、企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D、国债利息收入【参考答案】：A,C【解析】【解析】A是政府性基金；C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目；BD属于免税收入范畴。5、下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有OA、取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日内将税款缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表B、代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内C、年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年终终了后4个月内汇算清缴，多退少补D、账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月70内预缴，
28、年度终了后3个月内汇算清缴【参考答案】：A,B,D【解析】分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。6、下列各项中，属于土地增值税免税范围的有OOA、房产所有人将房产赠与直系亲属B、个人之间互换自有居住用房地产C、个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产D、因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产【参考答案】：A,B,D【解析】选项C必须是居住用房才免。7、某外商投资企业在我国境内投资办另一企业，从接受投资企业取得利润（股息）的处理正确的是OOA、应计入本企业应纳税所得额B、不计入本企业应纳税所得额C、该投资发生的费用和损失不得冲减本企业应纳税所
29、得额D、该投资发生的费用和损失可冲减本企业应纳税所得额【参考答案】：B,C【解析】外商投资企业境内投资收益可不计入本企业应纳税所得额，但该投资发生的费用和损失也不得冲减本企业应纳税所得额。8、纳税质押分为OoA、不动产质押B、动产质押C、财产质押D、权利质押【参考答案】：B,D【解析】纳税质押分为动产质押和权利质押。9、经批准可以计提坏账准备金的纳税人，其年末应收账款包括OOA、代垫的运杂费B、应收票据C、其他应收款D、关联方之间的往来账款【参考答案】：A,C【解析】关联方之间的往来账款不确认为坏账，也不得计提坏账准备。应收票据不计提坏帐准备。10、以下关于税务行政复议申请人的表述不符合规定的
30、有OOA、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议B、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属不得申请行政复议C、同一行政复议案件申请人较多时，应当推选1至10名代表参加行政复议D、申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，不得口头委托【参考答案】：B,C,D【解析】有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议；公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。11、下列各项目中，属于我国税
31、收法律关系权利主体的是OoA、各级税务机关B、各级人民政府C、海关l(V)j；(V)D、财政机关【参考答案】：A,C,D【解析】我国税收法律关系的权利主体是双主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关(包括各级税务机关、海关、财政机关)；另一方是履行纳税义务的人。12、下列项目不符合资源税的有关规定的有OA、伴采的应税矿产品，未规定税额时不征资源税B、扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为支付货款的当天C、天然气属资源税征收范围，所以生产天然气的单位都应缴纳资源税D、扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为收购应税矿产品的当天【参考答案】：A,C,D【解析】伴采的应税矿产品未规定税额时应按
32、主矿产品税额计征；煤矿生产的天然气不征资源税；扣缴资源税的纳税义务发生时间是支付货款的当天。13、经财政部批准，可以免税的车船包括OoA、在企业内部行使、不领取行驶执照，也不上公路上行驶的车辆B、载重量不超过1吨的渔船C、各种消防车船、救护车D、非营利性医疗机构自用的车船【参考答案】：A,D【解析】载重量不超过1吨的渔船，各种消防车船、救护车免税是由车船使用税暂行条例规定的，不需经财政部批准。14、以下关于国产设备投资抵税设备购置时间的规定正确的有OOA、设备购置时间以设备发票开具时间为准B、采取分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间为准C、设备购置时间以设备到货时间为准D、采取分期付款
33、或赊销形式取得设备的，以设备发票开具时间为准【参考答案】:A,B【解析】设备购置时间以设备发票开具时间为准，采取分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间为准。15、以下说法正确的有OoA、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，但不可享受软件产品增值税即征即退政策B、对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税C、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税D、纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税【参考答案】：B,C,D【解析】这是纳税人销售
34、软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。16、下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是OA、外籍个人按合理标准取得的出差补贴B、残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C、个人举报违法行为而获得的奖金D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利【参考答案】：A,C,D【解析】残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入，不
35、免征收个人所得税。17、下列关于关税税率的表述中，正确的有OOA、查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征B、对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C、对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之El实施的税率征税D、暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税【参考答案】：A,B,C【解析】暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。18、下列选项中，属于税务行政处罚原则的有OoA、公正、公开原则B、以事实为依据原则C、处罚与教育相结合原则D、监督、制约原则【参考答案】：A,B,C,D【解析】上述选项均属于税务行政处罚
36、的原则。除上述几项外,还包括法定原则、过罚相当原则。19、2010年3月，某企业将闲置资金100万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有30万元无法收回。该企业将30万元确认为存款损失时应提供的证据有OOA、企业存款的原始凭据B、该机构清算的法律文件C、该机构破产的法律文件D、清算后剩余资产分配的文件【参考答案】：A,B,C,D【解析】20、我国目前专款专用的税种包括OoA、城市维护建设税B、印花税C、车辆购置税D、耕地占用税【参考答案】：A,C,D【解析】城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税都规定了专款专用的用途。三、判断题（共15题，每题2分）。1、
37、单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。O【参考答案】：错误【解析】根据营业税法的规定，单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税；个人将不动产无偿赠与他人的行为，不征收营业税。2、国务院经授权立法制定的中华人民共和国增值税暂行条例具有国家法律的性质和地位。（）【参考答案】：正确3、对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同“计税贴花。O【解析】委托方提供原材料的，原材料不缴纳印花税4、纳税人销售的应
38、税消费品，如因质量等原因由购买者退回的,已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。()【参考答案】：错误5、企业在一般的股权买卖中，计算其股权转让所得时，可以从转让收入额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。O【参考答案】：错误【解析】根据2005年教材新增加的内容，企业在一般的股权买卖中，股权转让人应该分享的被投资方累计未分配利润或者累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得，也就是说都确认为股权转让所得，没有股息性质所得的问题，没有扣除问题。只有企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公
39、积应确认为投资方股息性质的所得。6、对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。O【参考答案】：正确解析】对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用不当税。7、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应视为另一次稿酬计征个人所得税。()【参考答案】：错误【解析】同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。8、承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的税率征收契税。O【参考答案】：正确【解析】承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的税率征收契税
40、；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。9、酒类产品的计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。O【参考答案】：错误【解析】只有粮食白酒、薯类白酒计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。10、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照综合回收率折算成原油数量缴纳资源税。O【参考答案】：错误【解析】原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税。11、转让金融商品业务，不属于同一类金融商品的正负差可以相抵。但不属于同一会计年度的正负差不能相抵。O【参考答案】：错误【解析】转让金融商品业务，同类金融商
41、品买卖中发生的正负差，可在一个会计年度内相抵，但不属于同一类的金融商品的正负差和不属于同一会计年度的正负差不得相抵。12、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。13、出售国有、集体企业时，被出售企业原法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。【参考答案】：正确【解析】国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税：全部安置原企业职工的，免征契税。14、注册会计师在税务代理过程中承担的法律责任但指民事法律责任。（）【参考答案】：错误【解析】注册会计师在税务代理过程中承担的法律责任既包括民事法律责任，也包括刑事法律责任。15、地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。O【参考答案】：正确【解析】地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。
