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1、第一章习题答案一、名词解释略二、判断题XJXXJ,三、单项题DAAAB,ABB四、多项题ABCD,BCD,ABC,BD,ABC,ABC,ACD五、简答题略六、案例题英国“南海公司”破产案催生了现代注册会计师产生的产生。第二章习题答案一、名词解释略二、判断题XJXJXxx三、单选题DBCBBBAD四、多选题ABC,BC,ABD,BC,ABC,ABCD,AC,AC五、简答题略六、案例题略七、综合题L(I)应回避。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。(2)应回避。担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会
2、损害审计独立性。长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。(3)应回避。鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员，会影响独立性。注册会计师曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。(4)应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。注会未回避，影响了独立性。(5)应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。2
3、.(1)违反,当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大间接经济利益时,会损害审计独立性。会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，事务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。(2)违反。如果存在影响注会个人独立性的情况，应当将独立性受到影响的鉴证小组成员调离鉴证小组。该事务所未把受到损害的人员调离审计小组，影响了独立性。(3)违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。B注会未回避，影响了独立性。(4)违反。会计师事务所设计或
4、运行某系统后，对该系统运行的有效性出具鉴证报告，会影响独立性。计算机专家李先生曾在V银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V银行的计算机信息系统，影响独立性。(5)违反。注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务。ABC会计师事务所按50%比例分配审计收费，属于乡第三方支付佣金或回扣，损害了审计独立性。第三章习题答案一、名词解释略二、判断题JXJXXx三、单选题ABACACDA四、多选题ABC,AB,ABCD,BC,ABC,BC,ABCD,ABC五、简答题
5、略六、案例题略七、综合题(1)营业收入发生认定。(2)货币资金存在认定。(3)存货完整性认定。(4)营业成本准确性认定。(5)应收账款计价和分摊认定。(6)销售费用截止认定。第四章习题答案一、名词解释略二、判断题XJXJXx三、单选题DBBDBADD四、多选题AB,ABC,ABCD,BCD,AB,ABCD,ABC,ABD五、简答题略六、案例题略七、综合题1. (1)15%,3%,6.67%,2%(2)选第四种2. (1)如果注册会计师在抽取的样本中未发现错报，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定无重大错报；(2)如果注册会计师在抽取的样本中发现错报6.4万元，注册会计师推论存货项目中有关“
6、存在”认定重大错报为19.2万元，接近20万元的重要性水平。出于风险的考虑，注册会计师可能会提请甲公司调整己发现的6.4万元错报，确保可能“存在”的错报12.8万元,远低于20万元的重要性水平。如果被审计单位拒绝调整，注册会计师应对己审查过的200万元样本实施追加审计程序，以确证所“存在”的错报不超过6.4万元。(3)如果注册会计师在抽取的样本中发现错报16万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为52万元，超过20万元的重要性水平。注册会计师应提请甲公司调整已发现的错报，并进一步扩大审计程序，再抽取200万元审查，如果发现错报为16万元,注册会计师应提请甲公司调整已发现的错报。
7、可能对尚未审查的200万元存货不再审查，当然，如果抽取的200万元存货中的错报高于16万元，注册会计师可能要进一步对未审查的200万元存货实施审计程序。第五章习题答案一、名词解释略二、判断题JJJXX,三、单选题ADBBB,CAB四、多选题ABCD,ABCD,ACD,BD,ABC,ABCD,ABD,ABCD五、简答（略）六、案例题略七、综合题1.证据内容所属证据类型使用程序两张白条书面证据检查记录和文件5000元不在库实物证据检查有形资产出纳员承认挪用事实口头证据询问2.（1）购货发票（2）审计助理人员盘点存货的记录（3）审计人员收回的应收账款函证（4）律师声明书（5）销货发票副本第六章习题答
8、案一、名词解释略二、判断题XJXXJ,三、单选题BADBD,DAA四、多选题ABC,CD,BC,CD,AB,AB,ABCD,ABC五、简答（略）六、综合题抽样间隔为200/20=10第七章习题答案一、名词解释略二、判断题XJXJX,三、单选题CBCBC,BBD四、多选题ABCD,AC,ABCD,ABCD,ABCD,BC,AB,ABC五、简答（略）六、综合题情况（1）可能表明营业收入的发生认定（或营业成本的完整性认定）存在重大错报风险。毛利率发生无法解释的大幅上升属于异常波动。情况(2)可能表明应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险。导致应收账款可收回性降低，从而导致坏账准备计提不充分。情况(
9、3)可能表明短期借款的完整性认定(或财务费用的发生认定)存在重大错报风险。该比率上升可能表明X公司隐瞒了短期借款(或虚增了财务费用)。第八章实训题答案一、名词解释略二、判断1. 2.3.4.5,6.7.8.9.X三、单项选择题1 .D2.A3.A4.D5.A6.D7.C8.A四、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.AC5.ABCD6.ABD7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABCD五、略六、案例题1.(1) ABD(2)D(3)CD(4)C(5)C2.(1)有缺陷，赊销批准应由信用管理部门人员来行使。(2)没有缺陷。(3)有缺陷。财务部甲职员既登记销售收入明细账，又登记银行存
10、款日记账，违反职责分离要求。(4)有缺陷。登记应收账款登记簿人员同时寄发对账单，违反职责分离要求。3. 答案(1) 将自产产品无偿赠送他人，应视同销售。(2)通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。(3) 将自产产品自用视同销售。(4) 属于提前计入费用的问题，按权责发生制原则，当年支付的下年度的产品广告费应计入下年度期间费用。对此，应在利润表中调减期间费用120000元。(5) 销售退回的产品一般应在退回时冲减当期销售产品收入，同时冲减当期销售产品成本。(6) 以CIF为付款条件的在运货物，此时商品的所有权尚未转移，应作为公司的存货,不应计入销售收入。应在利润表中调
11、减销售收入和销售成本。项目企业编制金额(未审数)调整金额调整后金额(审定数)营业收入3000000+80000+320000+20000-4减：营业成本2215000+56000+240000+15000-2期间费用937500-520000417500营业利润-1525004145004.(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。(2)检查销售合同及与销售退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否己验收入库等。(3)检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等。(4)审查收款凭证，看货款是否收到及
12、收到的日期。(5)确定正确的地址、再次寄发询证函。(6)此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、装运凭证、收款凭证等文件，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。(7)该顾客的回答很不清楚。注册会计师应重新函证，要求对方具体、准确答复。(8)此种情况很有可能是客户提前确认销售实现。注册会计师应审查销货发票和有关的购销合同、协议。第九章实训题答案一、名词解释略二、判断题1.2.3.4.5.X6.7.8.X三、单选题1.D2.C3.B4.C5.D6.C7.A8.B四、多选题1.ABCD2.BC3,ABCD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.AB8.BCD五、略六、案例
13、题1、(1) ACD(2)ABCD(3)ABC(4)AB(5)D2、(1)ABC公司的会计处理有问题，企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，提请ABC公司调整，调整分录为：借：资本公积300000贷：营业外收入300000(2)需要调整，货到单未到，应在期末暂估入账。(3)需要调整，应付账款明细账余额一般在贷方，注册会计师如果发现应付账款出现借方余额，应查明原因，检查其在列报时是否正确分类。提请ABC公司调整，调整分录为：借：预付账款C公司1500000贷：应付账款一一C公司15000003、(1)注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为对于应付账款的
14、函证，应选择那些可能存在较大余额以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。函证的目的在于查实有无未入账的负债。本年度从B公司和D公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。(2)注册会计师应选择C和D两家公司作为应收账款函证对象。因为函证应收账款的目的，在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止客户高估应收账款，夸大资产。C和D两家公司在资产负债表日欠客户货款最多，高估的风险因而更大。4、(1)需要调整。属单到货未到，因为该批货物是运出地交货，运出货物的同时所有权已经转移，所以在运出当日确认负债。(2)需要调整。属货到单未到，因为货物的发票已经开出，虽尚未
15、收到，但货物已收到，应在当年12月按暂估价入账，而被审计单位却在第二年1月入账，所以需要调整。(3)需要调整。因为该设备安装完毕即可入账，但该企业按付款时间入账，推迟了入账时间，所以应调整。(4)需要调整。按照权责发生制的原则，只要属于当期的费用，无论款项是否支付，都应当作为本期的费用。但该企业没有在当期确认费用，形成推迟入账。5、审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。以上己列入销售费用是错误的。处理意见：上述己记入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：借：营业
16、外支出2000管理费用3200贷：销售费用5200第十章实训题答案一、判断1.2.3.4.5.X6.7.8.X二、单项选择题1.D2.C3.D4.D5.B6.C7.A8.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABD7.BCD8.ABCD四、案例分析题1 .(1)对该公司期末存货要求重新盘点，并监盘抽点。(2)向甲公司函证代管的原材料。(3)对期末存货进行截止测试。(4)询问库管员等相关人员，审阅相关的合同与信函，并向乙公司发函询证。2 .审阅“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账，重新计算本月材料成本差异率并与“生产成本”、“原材料”和“材料
17、成本差异”等明细账进行核对。材料成本差异率=(8340+245)(320000+)=-36660=-l.3%发出材料应分摊的材料成本差异为：960000(-1.3%)=-12480(元)成本为931960元,借：生产成本制造费用 管理费用 营业费用应结转耗用材料的实际成本为：960000-12480:947520(元)，企业实际结转耗用材料的实际少转材料成本15560元，建议作如下调整:14911.67194.50129.67324.16贷：材料成本差异155603.(1)该月已领未用材料2260元，月末应办理假退料手续。借：原材料2260贷：生产成本2260(2)将12月直接人工中包含的固定
18、资产清理人员工资1340元，转入固定资产清理。借：固定资产清理1340贷：生产成本1340(3)在建工程领用的原材料费用不能计入产品成本，应计入工程成本。借：在建工程2252贷：制造费用22524.年初结存数+年内入库数=500+400+1600+700=3200,发出数=800+400+800=2000,从而年末结存1200件。按先进先出法，在期末结存的1200件产成品中，单价为4.5元的有700件，单价为4.6元的应有500件，期末存货成本应为5450万元，少计5450-5210=240万元，期末产品成本低估240万元，说明主营业务成本多结转了240万元，建议调减主营业务成本240万元。调
19、整分录为：借：库存商品贷：主营业务成本第十一章参考答案一、判断题：LX2.3.4.5.6.7.8.二、单选题：LB2.D3.D4.A5.D6.C7.B8.D三、多选题：LABC2.ABC3.BCD4.AC5.ABC6.ABC7.ABCD8.AB四、综合题1.C(2)F2.内部控制目标：投资的计价方法正确、期末余额正确。管理层认定：计价或分摊。控制测试：抽查投资业务的会计记录。从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理的过程是否合规和完整。实质性程序：检查投资的入账价值是否符合投资合同或协议的规定，会计处理是否正确,查证重大投资项目是否有董事会决议
20、支持;检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法；长期股权投资是否计提减值准备；检查持有至到期投资的溢价或折价摊销是否符合有关规定。第十二章实训题答案一、判断1. 2.3.4.X5.6.7.8.X二、单项选择题1.B2.C3.B4.D5.B6.D7.D8.A三、多项选择题1.ABC2.BCD3.ACD4.AD5.ABD6.ABC7.BC8.ACD四、案例分析题1.（1）有严重缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将
21、全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷：一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，免核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，免核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额
22、、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。第十三章习题答案一、填空题1 .无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见2 .鉴证作用、保护作用、证明作用3 .无保留意见二、判断1. 2.3.X4.X5.6.7.8.9.X10.X三、单项选择题1.C2.D3.A4.B5.B6.D7.B8.D9.C10.A四、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.AB6.AC7.BCD8.ABC9.AB10.BD五、简答题（略）六、案例题（编制带强调事项段的无保留意见审计报告）审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）
23、财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和实施审汁工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作
24、涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注4所述，ABC公司在2010年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失860万元，这一案件至今仍未判决；如财务报表附注5所述，因ABC公司主导产品污染严重，地方政府新出台的环保政策对ABC公司的生产和经营将带来重大的不利影响，ABC公司因此难以获得供应商的正常商业信用，ABC公司的持续经营能力存在着重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。光明会计师事务所（盖章）中国义X市中国注册会计师：（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）2011年3月15日第十四章习题答案:
