《财务管理资料2023年整理-二〇一〇度全国会计专业技术资格考试.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理资料2023年整理-二〇一〇度全国会计专业技术资格考试.docx（25页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。
1、二。一。年度全国会计专业相关技术资格考试中级会计资格中级会计实务试题一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。）1 .下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。A债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公
2、允价值的差额计入资产减值损失D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入2 .甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A. 3000B. 3020C.3510D.35303 .下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）.A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其
3、他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产4 .甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利相关技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利相关技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利相关技术的入账价值为（）万元。A. 50B. 70C. 90D. 1075 .下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始
4、入账价值的是（）A.发行长期债券发生的交易费用8 .取得交易性金融资产发生的交易费用C.取得持有至到期投资发生的交易费用D.取得可供出售金融资产发生的交易费用6.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。A.计入资本公积B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益7.甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向
5、乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A. 252B. 254.04C. 280D. 282.048.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。A.股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B.对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C.对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D.对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整9.2007年1月1日，甲公司
6、从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为（）。A. 6月30日B. 7月31日C8月5日D.8月31日10.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组解决方案。甲公司根据该重组解决方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。A.自愿遣散费B.强制遣散费C剩余职工岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费U.下列关
7、于收入的表述中，不正确的是（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入12.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。A.资产和负债本次项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益本次项目，除“未分配利润”本次项目外，其他本次项目均应采用发生时的即期汇率
8、进行折算C利润表中的收入和费用本次项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益本次项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益13.甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的解决方案成功发行公司债券；2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，甲公司得知丙公
9、司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年贷款。下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（）。A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回14.甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到；该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2009年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”本次项目应抵销的金额为（）万元。A. 300B. 700C. 1000D. 117015.甲社会
10、团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2009年12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收入为（）元。A. 190000B. 200000C. 250000D. 260000二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选
11、均不得分）16.北方公司为从事房地产开发的上市公司，2008年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2008年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2009年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2009年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2009年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2009年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）。A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权17 .下列各项负
12、债中，不应按公允价值进行后续计量的有（）。A.企业因产品质量保证而确认的预计负债B.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款C.企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债D.企业为筹集工程本次项目资金发行债券形成的应付债券18 .下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产19 .下列各项中，属于融资租赁标准的有（）。A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分B.在租赁
13、期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用D.承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值20 .下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（）。A.将负债成份确认为应付债券B.将权益成份确认为资本公积C.按债券面值计量负债成份初始确认金额D.按公允价值计量负债成份初始确认金额21 .下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（。A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D.债务人确认的或有应
14、付金额在随后不需支付时转入当期损益22 .桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（）。A.甲公司运营良好，桂江公司极小可能承担连带还款责任B.乙公司发生暂时财务困难，桂江公司可能承担连带还款责任C.丙公司发生财务困难，桂江公司很可能承担连带还款责任D.丁公司发生严重财务困难，桂江公司基本确定承担还款责任23.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金24.下列关于会
15、计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方式方法B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理25.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（）。A.经营规模较小的子公司B.已宣告破产的原子公司C.资金调度受到限制的境外子公司D.经营业务性质有显著差别的子公司三、判断题（本类题共10小题，
16、每小题1分，共10分.请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点J;认为表述错误的，填涂答题卡中信息点X。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分零分。）46 .企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。（）47 .持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）48 .固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（）49 .企
17、业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）50 .具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。（）51 .对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。（）52 .企业待执行合同变为亏损合同时;合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。（）53 .业务收支以人民币以外的货币为主的企
18、业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（）54 .对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。（）55 .在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政补助收入。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的本次项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出
19、一级科目。）1.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：（1） 2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。（2） 2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2
20、010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。要求：根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关本次项目的会计分录。根据调整分录的相关金额，填列答题纸（卡）指定位置的表格中财务报表相关本次项目。（减少数以“一”表示，答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司为上市公司，20X8年度、20X9年度与长期股权投资业务有关的资料如下：（1） 20X8年度有关资料1月1日，甲公司以银行存款4000万元和公允价值为3000万元的专利相关技术（成本为3200万元，累计摊销为640万元）从乙公司其
21、他股东受让取得该公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40000万元。2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利4OOo万元：3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。乙公司20X8年度实现净利润4700万元。（2） 20X9年度有关资料1月1日，甲公司以银行存款4500万元从乙公司其他股东受让取得该公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40860万元；X存货的账面
22、价值和公允价值分别为1200万元和1360万元：其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利3800万元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，乙公司已将其计入资本公积。至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。乙公司20X9年度实现净利润5000万元。其他相关资料：甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同：均按净利润的10%提取法定盈余公积；甲公司对乙公司的长期股权投资在20X8年末和20X9年末均未出现减值迹象；不考虑所得税等其他因素。要求：(1)
23、分别指出甲公司20X8年度和20X9年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方式方法。(2)编制甲公司20X8年度与长期股权投资业务有关的会计分录。(3)编制甲公司20X9年度与长期股权投资业务有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求计算的本次项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目.)1.宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2009年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业
24、务受到了较大冲击。为应对金融危机，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2009年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)；(1)2009年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产X产品，期限为2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向宁南公司支付100万元的商标使用费；宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2006年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为：确认其他业务
25、收入500万元；结转其他业务成本175万元。(2)宁南公司开展产品以旧换新业务，2009年度共销售A产品IooO台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。相关会计处理为：确认主营业务收入200万元；结转主营业务成本120万元；确认原材料50万元。(3)2009年6月30日，宁南公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2009年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月3
26、1日，宁南公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为：6月30日确认主营业务收入800万元；6月30日结转主营业务成本650万元；7月31日确认财务费用10万元。（4）宁南公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2009年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2009年12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为：确认主营业务收入100万元；结转主营业务成本90万元。（5） 2009年12月1日，宁南公司委托丙公司销售D产品1000台，商品已经发出，每台成本为0.4万元。合同约定：宁南公
27、司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10%向丙公司支付劳务报酬。2009年12月31日，宁南公司收到丙公司对外销售D产品500台的通知。相关的会计处理为：12月1日确认主营业务收入600万元；12月1日结转主营业务成本400万元；12月1日确认销售费用60万元；12月31日未进行会计处理。（6） 2009年12月31日，宁南公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4000万元，从2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3OOO万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元。相
28、关的会计处理为：12月31日确认营业外收入4000万元；12月31日结转主营业务成本3000万元；12月31日确认财务费用200万元。要求：根据上述材料。逐笔分析，判断（1）至（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。（答案中金额单位用万元表示）2.南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制2009年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下：（1）管
29、理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。管理总部资产由一栋办公楼组成。2009年12月31日，该办公楼的账面价值为2000万元。甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；2009年12月31日，A设备的账面价值为1200万元。乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2009年12月31日，B、C设备的账面价值分别为2100万元和2700万元。2009年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为1980万元（即公允价值），另将发生处置费用20万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以
30、及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。办公楼、A、B、C设备均不能单独产生现金流量。2009年12月31日，乙车间的B、C设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4658万元；甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5538万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为7800万元。假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。(2)商誉减值测试相关资料2008年12月31日，南方公司以银行存款4200万元从二级市场购入北方公司80%的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价
31、值均为4000万元：南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元。2009年12月31日，南方公司对北方公司投资的账面价值仍为4200万元,在活跃市场中的报价为4080万元，预计处置费用为20万元；南方公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，北方公司可收回金额为5100万元。南方公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理：(1)认定资产组或资产组组合将管理总部认定为一个资产组：将甲、乙车间认定为一个资产组组合。(2)确定可收回金额管理总部的可收回金额为1960万元；对子公司北方公司投资的可收回金额为4080万元。(3)计量资产减值损失管理总部的
32、减值损失金额为50万元；甲车间A设备的减值损失金额为30万元；乙车间的减值损失金额为120万元：乙车间B设备的减值损失金额为52.5万元；乙车间C设备的减值损失金额为52.5万元；南方公司个别资产负债表中，对北方公司长期股权投资减值损失的金额为120万元；南方公司合并资产负债表中，对北方公司投资产生商誉的减值损失金额为1000万元。要求：根据上述资料，逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)答疑周刊第3期2010年度中级会计实务试题参考答案及详细解析一、单项选择题L【答案】B【解析
33、】债务重组的利得或损失应当记入营业外收支。选项A,差额应计入“营业外收入一一债务重组利得”；选项C,差额应计入“营业外支出一一债务重组损失”；选项D,差额应计入“营业外收入一一债务重组利得”。2 .【答案】B【解析】该设备系2009年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣。甲公司该设备的初始入账价值=3000+15+5=3020（万元）。3 .【答案】D【解析】选项A,自创商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算；选项B,转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入营业外收支：选项C,预期不能为企业带来经济利益的无形资产应予报废转销，其账面价值应转
34、作营业外支出。4 .【答案】D【解析】换人资产的入账价值=换出资产的公允价值100收到的补价10+换出资产的增值税销项税额17=107（万元）。5 .【答案】B【解析】取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益借方，其他儿项业务涉及的相关交易费用皆计入其初始入账价值。6 .【答案】A【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入“资本公积一一其他资本公积”科目，小于的差额计入“公允价值变动损益”科目。7 .【答案】C【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，消费税计入“应交税费一一应交消费税”科目，不计入收回物资的成本：收回后用
35、于直接出售或者是生产非应税消费品的，消费税计入收回物资成本。甲公司收回该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）8 .【答案】D【解析】以权益结算的股份支付，应当以授予日该权益工具的公允价值计量，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额按公允价值进行调整。9 .【答案】A【解析】构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日为该专门借款费用在2009年停止资本化的时点。10 .【答案】C【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活
36、动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新相关系统和营销网络投入等支出。IL【答案】C【解析】选项C,销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。12 .【答案】D【解析】选项D,企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。13 .【答案】B【解析】选项A,报告年度或以前期间所售商品在Fl后期间退回的，属于调整事项：选项C是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D,尽管甲公司2010年才知道丙公司火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2009年，所以属于调整
37、事项。14 .【答案】D【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”本次项目应抵销的金额=I000+170=1170（万元）。销售价款和增值税的款项都已收到，所以抵销的应是含税金额。15 .【答案】A【解析】会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入=200X（800+150）=190000（元）。二、多项选择题16 .【答案】BC【解析】乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，这两地块土地使用权应该计入所建造房屋建筑物的成本，所以答案是BC。17 .【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D均不按公允价值
38、计量，常见的按公允价值进行后续计量的负债为交易性金融负债。18 .【答案】AB【解析】企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。所以本题应选AB。19 .【答案】ABCD【解析】融资租赁的判断标准共有五条：（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（275%）；（4）就承租人
39、而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（290%）租赁开始日租赁资产的公允价值；（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。20 .【答案】ABD【解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。负债成份的初始确认金额为其公允价值，即将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额。21 .【答案】BCD【解析】债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益。对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或
40、有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益（营业外收入）。22 .【答案】AB【解析】与或有事项相关的义务确认为预计负债应同时满足以下三个条件：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠的计量。选项A、B不满足第（2）个条件，不应确认为预计负债。23 .【答案】ABC【解析】选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方式方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C,交易性
41、金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异：选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。24 .【答案】ABC【解析】选项D,按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。25 .【答案】ACD【解析】所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司，不应纳入合并范围：一是已宣告被清理整顿的子公司；二是已宣告破产的子公司；三是母公司不能控制的其他被投资单位。三、判断题46 .【答案】【解析】公允价值严重下跌的时候，要
42、确认资产减值损失，不计入资本公积。47 .【答案】X【解析】企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。48 .【答案】【解析】固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（1）该固定资产处于处置状态；（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。49 .【答案】X【解析】企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应当先将自行建造的房地产确认为固定资产等，自租赁期开始日或用于资本增值之日开始，从固定资产等转为投资性房地产。50 .【答案】【解析】具有商业实质的非货币性资产交换按公允价值计量的，假定不
43、考虑补价和相关税费等因素，应当将换出资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。51 .【答案】X【解析】立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。52 .【答案】【解析】待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过的部分确认为预计负债；合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。53 .【答案】【解析】我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币，业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编
44、制的财务报表应当折算为人民币金额。54 .【答案】X【解析】因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。.【答案】J四、计算分析题1.【答案】（1）记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：借：预计负债700贷：其他应付款500以前年度损益调整200借：以前年度损益调整50贷：递延所得税资产50将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整150贷：利润分配一一未分配利润150调整盈余公积借：利润分配一一未分配利润15贷：盈余公积15(2)财务报表相关本次项目单位：万元调整本次项目影响金额利润表本次项目
45、：营业外支出-200所得不兑费用50净利润150资产负债表本次项目：递延所得税资产-50其他应付款500预计负债-700盈余公积15未分配利涧1352.【答案】(1)甲公司在20X8年对乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算，20X9年应该采用权益法核算。(2) 20X8年1月1日，甲公司取得长期股权投资时，会计处理为：借：长期股权投资7000累计摊销640贷：无形资产3200营业外收入440银行存款400020X8年2月5日，乙公司分配上年股利时，甲公司的处理为：借：应收股利600贷：投资收益60020X8年3月1日，甲公司收到现金股利时，会计处理为：借：银行存款600贷：应收股利600(3
46、) 20X9年1月1日，甲公司对乙公司追加投资时，会计处理为：借：长期股权投资成本4500贷：银行存款4500转换为权益法核算：初始投资时，产生商誉IooO万元(3000+4000-40OOOX15%)；追加投资时，产生商誉414万元(4500-4086010%),综合考虑后，形成的仍旧是正商誉，不调整长期股权投资的账面价值。对分配的现金股利进行调整：借：盈余公积60利润分配一一未分配利润540贷：长期股权投资成本600对应根据净利润确认的损益进行调整：借：长期股权投资损益调整70570.5贷：盈余公积利润分配一一未分配利润634.5在两个投资时点之间，乙公司可辨认净资产公允价值变动总额为86
47、0万元（4086040000）,其中因为实现净利润分配现金股利引起的变动额为700万元（4700-4000）,其他权益变动为160万元，因此还需做调整分录：借：长期股权投资24（160X15%）贷：资本公积2420X9年3月28日，乙公司宣告分配上年股利时，甲公司的处理为：借：应收股利950贷：长期股权投资95020X9年4月1日，甲公司收到乙公司分配的现金股利时：借：银行存款950贷：应收股利95020X9年12日31,甲公司根据乙公司所有者权益变动情况调整长期股权投资：20X9年乙公司调整后的净利润金额=5000-（1360-1200）X50%=4920（万元）借：长期股权投资一一损益调整1230（49202
