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1、账务处理销售使用过的固定资产会计账务处理根据财税2008170号文第四条：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产 （以下简称已使用过的固定资产）,应区分不同情形征收增 值税：（-）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或 者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣 范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日 以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增 值税；第一种情形比较简单，在这里重点讲第二种情形。符 合第二种情形的企业销售已使用过的固定资产应特别注意: 1、销售已使用过的固定资产应开具增值税普通
2、发票，不得 开具增值税专用发票（依据国税函200990号文）；2、按 照4%征收率减半征收增值税；3、按照4%征收率减半直接 征收增值税，不得抵扣进项税额。例：某企业销售已使用过的设备一台，原价60万元，已计 提折旧10万元，销售价格58.24万元。一、账务处理如下（金额单位：万元）：L固定资产进入清理程序：借：固定资产清理 50累计折旧10贷：固定资产602、 开具增值税普通发票进行销售，因销售所计提的增值 税为直接征收，不得抵扣进项税，所以可直接计入未交增值 税，不需计入销项税。借：应收账款（或银行存款）58.24贷：固定资产清理56应交税费一未交增值税2.24减半征收的增值税应计入固定资
3、产清理贷方（视同收入）: 借：应交税费-未交增值税1.12贷：固定资产清理1.12根据应交增值税1.12万计随征附税：借：固定资产清理0.1008贷：应交税费一城建税0.056应交税费一教育费附加0.0336应交税费一地方教育附加0.0112根据应税收入56万的0.1%计提防洪保安费借：固定资产清理0.056贷：应交税费一防洪保安费 0056结转固定资产清理净收益：借：固定资产清理6.9632贷：营业外收入6.9632二、税务处理：企业销售已使用过的固定资产开具增值税普通发票时, 其所开具的发票销售额分别填列到增值税纳税申报表附列 资料（表一）的第11栏和申报表主表的第5栏；开具的发 票税额分别填列到（表一）的第11栏和申报表主表的第21 栏；减半征收的增值税其减免部分应填列到申报表主表的第 23栏。特别注意的是因销售所计提的增值税为直接征收，不 得抵扣进项税，所以不可将此增值税合并填列到申报表主表 的第11栏（即销项税额1
