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1、账务处理制造加工业会计账务处理财务管理制度报销审核制度一、原则1.严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核（按照有关规定办理分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款。2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3日。3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。二、支出相关部门审核对所有报销内容,相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。三、财务部门审核财务部门对所有报销票据,依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。四、
2、审核权限同审批权限。五、费用报销及借款时间一览项目周一周二周三周四周五款项借支11:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:00费用报销9:00-12:009:00-12:009:00-12:00对外结帐9:00-12:009:00-12:009:00-12:00六、报销手续严格执行财务报销制度,款项支出时填写支出凭单并将发票（所有票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字）交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件,
3、原件给客户。计划内报销必须提供的原始凭证：1.版面费、广告代理费：由部门凭发票填写费用（成本）报销单，财务部对票具进行核实（附上媒体刊登的详细清单），核对无误后付款。2、印刷费（出片费）:部门凭发票，附印刷品结算单，进行核实无误后，填写费用（成本）报销单，财务审核无误后付款。3、办公用品、低值易耗品：由运营管理中心统一购买的，运营管理中心保管人员根据发票同实物核对无误后,填写验收单后（低值易耗品还需有出库单），凭发票（附上验收单及分摊明细）填写费用报销单。各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。4、机房与OA设备：技术部保管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单和出库单
4、。凭发票（附上验收单）填写费用报销单。5、资料费：各单位购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到资料管理部门（运营管理中心进行登记验收,并在书、资料上盖章、编号。经手人凭发票（附上验收单）填写费用报销单。6、差旅费：于返回3天内必须报销，由部门经理审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证,后至财务核销借款。各单位经理报差旅费凭报销单经大区总裁审批后到财务核销借款。对3天内无故不及时报销的，财务部应催办一次，仍不办理者，财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。试用人员出差借款须由经理担保,视同经理借款。7、业务费用：所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各单位应本着勤俭节约的
5、原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称;加班用餐费须有全体用餐人签字；交通费须注明起始、地点及原因；礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量；快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的,财务人员应将报销凭证退回并说明原因。8、超计划报销手续必须有审批报告，其它同计划内报销手续一样。差旅费报销管理规定为保证公司差旅费的合理使用,规范差旅费的开支标准,特制定此规定，具体如下：1.出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。2、出差人员出差需持有经部门经理、运营中心、公司总经理
6、签字的出差申请表。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、出差来回乘坐交通工具、预计差旅费金额，报总经理审批，凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档。3）报批手续：一般人员出差，在特殊情况下需乘飞机，必须有总经理审批同意，报公司总经理批准。1.工出差到外地，可预借一定金额的差旅费。出差回来后凭单据在三日内报销，逾期不报销者，将从工资中扣除所借款项。2、出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费实行定额包干（详见后附差旅费报销标准），由出差人员调剂使用，节余归己、超支不补。3、出差乘坐火车，一般以硬卧为标准，如买不到硬卧票，按硬座票价的60%予以补助。6、
7、出差期间的交际应酬费，须事先请示总经理特批。7、往返机场、车站的市内交通费准予单独凭车票报销（不含出租车费用8、出差参加展示会的运杂费、门票等准予单独凭票报销；对于到外地参加会议、展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的,不得在公司报销路费并领取补助.10、出差或外出学习、培训、参加会议等，由集体统一安排食宿的，按其统一标准报销，不享受任何补助。11、出差补助天数的计算方法：1）出发日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12:00前出发的可享受全天补助；12:00后出发的，当日不能到达目的地的，可享受半天补助；12:00后出发的，当天到达目的地的并住宿，可享受
8、全天补助；2）到达日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12:OO前返回的可享受半天补助；12:00后返回的可享受全天补助。12、出差天数的计算方法：按照实有天数计算。13、费用核算：公司所有人员出差费用均计入各部门成本。14、其它1）报销差旅费时，应提供出差期间相应票据（如住宿费、市内交通费、餐费等），以便财务部进行帐目财务处理。如无法提供相应票据，日补助超过30元以上的部分将由财务按国家规定代扣代缴个人所得税。2）凡购买打折机票的（票面有不得签转更改字样的）,在报销时必须按打折后的实际价格填写，如有弄虚作假，一经发现后将加倍扣还。附件：差旅费报销标准职务一般地区费
9、用标准（元/天）特殊地区费用标准（元/天）总经理280380事业部/职能部门总经理（主任）240320部门经理220280部门副经理/主管180230一般人员1602002、事业部副总经理/职能部门副总经理（副主任）与部门经理补助标准相同；3、经理助理、行政主管等享受主管待遇。往来帐务管理制度一、应收帐款管理（一）收款方针1.业务人员在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后,应及时把广告认定单交由客户确认,并及时催收款项。2、收款时间：次月13日前。（注：数据入网要求一次收回合同所签订的金额13、回款方式：转帐支票，非远期、空头或错误支票；现金；抵实物，（所抵实物必须为公司需要或对方企业濒临破产
10、无法收回所欠款项，并且要有公司总经理的批示严禁市场员垫付业务款，否则公司除追收客户款，没收市场员所垫款项，并通报批评。4、部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份（一份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份），移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对帐单金额及是否经过客户确认。（二）未回款考核办法1.未回款处罚1）由于业务人员失职造成的未回款，扣全额；2）由于公司内部原因造成的未回款，分相关责任扣罚；3）由于外部不可抗力（如客户倒闭、破产等）造成的未回款，持相关部门证明，只扣业务成本。2、未回款从个人收入中
11、按比例核减，待回款后按以下方法返还：1）未回款额分三个月核扣,当月扣10%次月扣30%,第三个月扣60%;2）未回款扣款每月随工资补发，三个月内全部收回，补发全部扣款额，提成按5%;3）若第3个月仍未回收该款项，该市场员停止业务,专职收款.在3个月之后回款彳寺回款后只补发扣款额，不予提成。3、未回款项不计入业绩。4、3个月（含3个月）以上的未回款如申请坏帐，则扣除该业务员该笔应收款30%的印刷成本，并处以30%的罚款，其直接主管或经理督帐不利，同时处以5%的罚款。5、若市场员连续两个月无未回款且业绩均在部门任务额（任务额低于8000元的以8000元计）以上，则酌情给予奖励。由市场员申报，部门经
12、理审批，财务部审核后在工资中发放。6、财务部对部门未回款进行监督。对3个月以上部门未回款财务部上报公司总裁。7、对预收款，按1%的比例对市场员给予奖励。（三）可疑客户及可疑帐款的处理1、业务员在接洽客户时，如发现客户有异常情况，应填写可疑客户报告单，并建议采取措施。2、业务人员对在两个月内催收无效且金额较大的票款,应填写可疑客户报告书，并收集有关证据、资料等，报请公司领导批准后移送法律部门依法追诉。3、催收或经诉讼案件，有部分或全部款项未能收回的，业务人员应取得相关法律机关证明、债权证明、破产宣告裁定等中的任何一种凭证，送财务部作冲帐准备。4、对收款不报或积压收款的业务员，一旦发现，公司将从重
13、处罚。二、应付帐款管理（一）付款时间：1.业务款项由部门申请，经过审批后执行；2、印刷费、版面费等次月20日左右支付（每月出刊后第二日报财务）；3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。（二）付款方式：1.转帐支票，非远期、空头或错误支票；2、现金；3、实物或广告，要有公司总经理的批示。（三）其他：非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。一、工业会计的特点需要核算产品成本，是工业会计与商业会计的本质区别。也是之所以工业会计比商业会计更难一些的原因。为了便于核算成本，会计科目与商业会计也有不同，如材料采购、委托加工材料、制造费用、包装物、自制半成品、产成品等都是工业会计使用频繁的会计科
14、目，而商业会计基本不设置。二、工业会计的账簿有那些一般工业企业要设总帐、现金日记账、银行日记账这些是必须的。根据企业需求，一般还设置材料保管账、三栏明细账、多栏费用账、固定资产账。具体安用途分，可以分为：往来账、成本账、材料账、产成品账、税金账、费用账、资金账等。其中根据不同产品做的产品成本明细账基本上都有，往来帐也是要有的。向三栏费用明细账、税金帐等具体的根据需要来，小一点的企业基本都不设置。三、工业会计的账务处理做账流程：收集单据-整理单据-填写凭证-汇总凭证-登账-结账报税流程：上月末发票认证-本月金税卡抄税-本月IC卡报税-本月增值税申报具体根据每个阶段如下：1、购买原材料A、实际成本
15、法(1)货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：借：原材料应交税费一一应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库：借：原材料应交税费一一应交增值税(进项税额)贷：应付账款(3)如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库：暂估入账：借：原材料贷：应付账款一一暂估应付账款下月初用红字编制会计分录冲回：借：应付账款一一暂估应付账款贷：原材料重新按实际成本入账借：原材料贷：应付账款一一暂估应付账款因为原材料在运输中、入库过程中都会产生费用。如装卸费、整理费、运输费、增值税等都需要计入原材料成本（小规模增值税计入，一般纳税人不需要），所以暂估入账一般情
16、况下按经验暂估，无经验可循的可按照已明确要发生的费用暂估入账，等入库时在重新入账。（4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库：借：在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款ps:运费、装卸费等入库前的费用都计入在途物资，最终结转原材料。材料收到，并验收入库借：原材料贷：在途物资(5)采用预付方式购入材料：预付货款时：借：预付账款贷：银行存款材料入库时：借：原材料应交税费一一应交增值税(进项税额)贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款一般情况下，同一个供货商预付账款与应付账款只会出现在一个栏目中。如购买材料预付A公司IoOOO元，等材料入库后,材料成本20000,还
17、需支付A公司10000元。这时应付款在预付栏内提现，不再单列应付账款。具体分录如下：预付款借：预付账款10000贷：银行存款10000入库借：原材料20000贷：预付账款20000补齐货款借：预付账款100OO贷：银行存款10000B、计划成本法货款已经支付,发票账单已收到，同时材料验收入库：企业购入材料，未入库，款已付（款未付）借：材料采购应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款验收入库借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支差异）贷：材料采购（实际成本）（或）材料成本差异（节约差异）2 .领用原材料、生产车间领用原材料的会计分录如下:领用原材料单价的确定，可以使用、先进先出
18、法,后进先出法，加权平均法、移动平均法来进行计价。计价原则一但确立，则不能轻易修改。借：生产成本-直接材料贷：原材料或者借：制造费用贷：原材料大部分原材料是可以直接归集到生产成本，分录用上面第一个分录即可。而企业会把纸箱，不干胶，光电耦合器、机械润滑剂、需要量少成本低的原料，用作日常消耗，或辅助生产会计入到制造费用。制造费用中的原材料是无法直接归集到产品成本对象上，或者原材料金额较小，或归集成本太高，而不直接归集到特定产品成本对象上的。等月底结算，制造费用，再按制造费用的分摊方法分摊到产品成本中去。、行政部门领用材料的会计分录如下：借：管理费用一一材料费贷：原材料,在建工程领用原材料的会计分录
19、如下:借：在建工程贷：原材料、建筑施工企业领用原材料的会计分录如下:借：工程施工贷：原材料3 .工资的成本归集,工资计提（应发工资数）借：生产成本一一直接人工（车间内可归集产品的直接工人）制造费用一工资（辅助生产人员如电工、设备维修人员）管理费用一工资（管理人员）销售费用一工资（销售人员）贷：应付职工薪酬一工资,计提企业缴纳的五险一金借：生产成本一一直接人工（车间内可归集产品的直接工人）制造费用一工资（辅助生产人员如电工、设备维修人员）管理费用一工资销售费用一工资（管理人员）（销售人员）贷：其他应付款一养老/医疗等其他应付款一住房公积金上面1和2可以合并处理，如果生产多个产品，生产成本明细需要
20、分开记，除去计件工资以外的应付工资薪酬，按产品计件工资占比进行分配。、发放工资时借：应付职工薪酬一工资（应发工资数）贷：库存现金/银行存款（实发工资数）其他应付款一养老/医疗等（代扣代缴金额）其他应付款一住房公积金（代扣代缴金额）应交税费一应交个人所得税（代扣代缴金额、实际交纳借：其他应付款一养老/医疗等其他应付款一住房公积金应交税费一应交个人所得税贷：银行存款（实发工资）4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用贷：现金/银行存款/应付账款5、计提折旧借：制造费用（车间用）管理费用（管理部门使用）营业费用（销售部门使用）贷：累计折旧折旧费是不能直接计入产品生产成本。生产使用的固定资产折旧,先
21、记入制造费用,月末通过分配转入入生产成本;管理办公使用的直接计入管理费用，销售用的直接计入销售费用;在建工程用的记入在建工程。6、结转制造费用制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时某产品制造费用分配率=该产品消耗材料/本期材料消耗总额某产品应分摊的制造费用=该产品制造费用分配率X本期制造费用总额借：生产成本-XX产品贷：制造费用7、结转完工入库产品借：库存商品-XX产品贷：生产成本-XX产品残次品的会计处理、如果残次品售价不高，建议你残次品入库时无成本入库，将全部成本记入正品。销售时全额记入收入，无成本；、如果残次品售价较高，或接近正品，就要分担生产成本。可按估计售价对成本在残
22、次品与正品间进行分配。、如果残次品完全没有利用价值，也不可能回收，则计入生产成本即可。产品无销路再生产分录如果是没有销路的产成品，要继续生产其他规格的产品继续销售。形式可以像材料出库生产产品一样去归集分配成本,完工后结转产成品，会计分录考虑要有所区别，因为产成品的贷方反映的是，产品销售结转产品成本的。如果像材料出库一样，贷：产成品，显然不太妥当。建议做以下分录，将产成品回调至生产成本继续借：产成品-XX产品（红字）（原产成品名字）贷：生产成本-XX产品（红字）（新规格产品名字）8、卖出产品并结转费用借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税一一销项税额结转成本借：主营业务成本贷：库存商
23、品9、增值税月末结转.结转进项税额:借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-应交增值税（进项税额） .结转销项税额：借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） .结转应缴纳增值税（即进、销差额）：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税 .实际交纳时借：应交税费-未交增值税贷：银行存款10 .计提税金及附加（月底根据增值税计提）借：税金及附加贷：应交税金一应交城建税其他应交款一应交教育费附加其他应交款一应交地方教育费附加缴纳时借：应交税金一应交城建税其他应交款一应交教育费附加其他应交款一应交地方教育费附加贷：银行存款11 .本年利润归集（可每月结转）收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加管理费用财务费用销售费用其他业务成本营业外支出所得税费用（当年的企业所得税，只有年末需要扣除）
