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1、云南财经大学（引航函授点）财务报表分析考试复习资料一、单项选择题（15分）1、财务报表分中，投资人是指（）oA社会公众B金融机构C优先股东D普通股东2、流动资产和流动负债的比值被称为（）oA流动比率B速动比率C营运比率D资产负债比率3、当法定赢余公积达到注册资本的（）时，可以再也不计提A5%B10%C25%D50%4、用于偿还流动负债的流动资产指（）。A存出投资款B回收期在一年以上的应收款项C现金D存出银行汇票存款5.减少企业流动资产变现能力的因素是（）。A取得商业承兑汇票B未决诉讼、仲裁形成的或者有负债C有可动用的银行贷款指标D长期投资到期收回6、可以分析评价长期偿债能力的指标是（）。.A存
2、货周转率B流动比率C保守速动比率D固定支出偿付倍数7、要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（）借款利息率。A大于B小于C等于D无关系8、计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（）。A主营业务收入B赊销净额C销售收入D营业利润9 .当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（）。A销售收入的多少B营业利润的高低C投资收益的大小D资产周转率的快慢10 .销售毛利率=1一（）。A变动成本率B销售成本率C成本费用率D销售利润率11 .投资报酬分析的最主要分析主体是（）。A短期债权人B长期债权人C上级主管部门D企业所有者。12 .在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（）。A现金流量
3、表B资产负债表C利润表D股东权益变动表13 .确定现金流量的计价基础是（）。A全责发生制B应收对付制C收入费用配比制D收付实现制14 .当现金流量适合比率（）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。A大于1B小于1C等于1D接近115 .通货膨胀环境下，普通采用（）能够较为精确的计量收益。A个别计价法B加权平均法C先进先出法D后进先出法二、多项选择题（20分）1 .财务报表分析具有广泛的用途，普通包括（）。A.寻觅投资对象和兼并对象B.预测企业未来的财务状况C.预测企业未来的经营成果D.评价公司管理业绩和企业决策E.判断投资、筹资和经营活动的成效2 .财务报表分析的主
4、体是OoA债权人B投资人C经理人员D审计师E职工和工会3 .财务报表分析的原则可以概括为（）。A目的明确原则B动态分析原则C系统分析原则D成本效益原则E实事求是原则4 .固定资产计价标准有（）。A购买价值B公允价值C重置彻底价值D折余价值E原始价值5 .企业持有货币资金的目的主要是为了（）。A投机的需要B经营的需要C投资的需要D获利的需要E预防的需要6 .资产负债表的初步分析可以分为（）三部份。A所有者权益分析B负债分析C现金流动分析D资产分析E资本结构分析7 .造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有（）。A季节性经营的企业，销售不均衡B大量使用分期付款结算方式C年末销售大幅度上升或者下降D
5、大量的销售为现销E存货计价方式发生改变8、在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除是因为（）。A存货估价成本与合理市价相差悬殊B存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货C存货种类繁多，难以综合计算其价值D存货的变现速度最慢E部份存货可能已抵押给某债权人9、资产负债率公式中的资产总额指（）。A长期投资B递延资产C固定资产D流动资产E无形资产10、影响折旧的变量有（）A固定资产原值B变更折旧方法C折旧方法D固定资产残值E固定资产使用年限三、判断题（10分）1、比较分析有三个标准：历史标准、同业标准、预算标准（）2、营运资金是一个绝对指标，不利于企业不同企业之间的比较。（）3、营业周期越
6、短，资产流动性越强，资产周转相对越快。（）4、从股东的角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。（）5、酸性测试比率也可以被称为现金比率。（）6、通常情况下，速动比率保持在1摆布较好。（）7、存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润。8、在进行同行业比较分析时，最常用的是选择同业最先进水平平均水平作为比较的依据。（）9、企业放宽信用政策，就会使应收帐款增加，从而增大了发生坏帐损失的可能。（）10、企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以直接为企业创造收入。（）四、简答题（10分）1、营运资本分析时应注意哪些问题？（5分）2、分析利息偿付倍数时应注
7、意哪些问题？（5分）五、计算分析题（45分）1.某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：实际销售收入：（8万件X5元/件）40万元;预算销售收入：（9万件X4.8元/件）43.2万元,差异：3.2万元（不利）要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。（10分）2.宝华公司2000年12月31日的资产负债表摘录如下。补充资料：（1）年末流动比率1.8；（2）产权比率0.6；（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率12次；（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率为10次；（5）本年毛利586万元。（15分）宝华公司资产负债表（单位：万元）资产金额负债及所有者权益金额货币资金34对付账款?
8、应收账款净额?应交税金36存货?长期负债?固定资产净额364实收资本320无形资产净值26未分配利润?总计568总计568要求：（1）计算表中空缺项目的金额。（2）计算有形净值债务率。3、东方公司是钢铁生产企业，下面是部份资产负债表资料:项目2001年2000年行业标准现金200002600024000银行存款2022000180002200000短期投资一债券投资630005000045000其中：短期投资跌价准备25001840630应收票据15006000084000应收账款500800484000160000其中：坏帐准备15024193610800原材料187050124013400
9、0对付票据480000450000290000对付帐款982400730000643800应交税金35000900001400预提费用540003200080000要求：(1)计算流动比率、速动比率、现金比率，进行同业比较分析，并作出评价。(2)进行多期比较分析，并简要评价。参考答案一、单项选择DADCBDAADBDBDCD二、多项选择1、ABCDE2、ABCDE3ABCDE4、CDE5、ABE6、ABD7ABCD8、ABDE9、ABCDE10、ABCDE三、判断题JJJXXJXXJX四、简答题1、营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部份，也称净营运资本，它意味着企业的流动资产在偿还
10、全部流动负债后还有多少剩余。营运资本是偿还流动负债的“缓冲垫”，营运资本越多则偿债越有保障，因此它可以反映偿债能力。(1)营运资本要保持合理的规模。(2)没有一个统一的标准用来衡量营运资本保持多少是合理的。(3)营运资本是一个绝对数，不便于不同企业间的比较，因此在实务中很少直接使用营运资本作为偿债能力的指标。2.(1)利息偿付倍数指标反映了当期企业经营收益是所需支付的债务利息的多少倍，从偿付债务利息资金来源的角度考察债务利息的偿还能力。如果利息偿付倍数足够大，表明企业偿付债务利息的风险小。该指标越高，表明企业的债务偿还越有保障；相反，则表明企业没有足够资金来源偿还债务利息，企业偿债能力低下。(
11、2)因企业所处的行业不同，利息偿付倍数有不同的标准界限。(3)从稳健的角度出发，为考察企业利息偿付倍数指标的稳定性，普通应比较企业连续几年的该项指标。(4)在利用利息偿付倍数指标分析企业的偿债能力时，还要注意一些非付现费用问题。五、计算1、答：总差异=4043.2=3.2用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：数量变动影响金额=实际价格X实际数量预算价格X预算数量=实际价格义数量差异=5(8-9)=-5万元价格变动影响金额=实际价格X实际数量预算价格X实际数量=价格差异义实际数量=(5-4.8)X8万=1.6万兀-5-1.6=-3.4,与总差异一3.2的差一0.2是混合差异。采用连环替代法计算
12、分析影响预算完成的因素：数量变动影响金额=预算价格X实际数量预算价格X预算数量=预算价格义数量差异=4.8(8-9)=-4.8万元价格变动影响金额=实际价格X实际数量预算价格X实际数量=价格差异X实际数量=(5-4.8)X8万=1.6万元2、销售收入/存货=12销售成本/存货=10销售收入销售成本=586存货=586/2=293应“攵帐款7争额=56834-36426293=149产权比率=负债/所有者权益=0.6所有者权益=568*5/8=355未分配利润=355-320=35负债总额=568355=213流动比率=流动资产/流动负债=(34147+293)/(对付帐款+36)=1.8对付帐
13、款二64长期负债=213100=113有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净)=213(35526)=64.7%3、2001年：流动资产=2913326,速动资产=2726276,现金资产=2090500,流动负债=15514002000年：流动资产=2540224,速动资产=2416224现金资产=1874160,流动负债=1302000行业标准：流动资产=2835570,速动资产=2701570现金资产=2268370,流动负债=1153800项目2001年2000年行业标准流动比率1.881.952.46速动比率1.761.862.34现金比率1.351.441.97通过以上比较可以看出：该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势，其中，速动比率仍维持在1以上，现金比率远远高于理想值，与行业标准相比较，该企业的短期偿债能力较低，但却说明该企业在这两年较好地运用了资产，因此从整体上来说，该企业的短期偿债能力较好，以后可以适当降低速动比率和现金比率，加速速动资产的运用，以获取更大收益。
