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1、账务处理工会支出类会计科目二级明细编制说明支出类501职工活动支出一、本科目核算基层工会开展职工教育活动、文体活动、宣 传活动、劳模疗休养活动、会员活动等发生的支出。二、本科目应当设置以下明细科目：50101职工教育支出：核算基层工会用于开展政治、法律、 科技、业务等专题培训和职工技能培训所需的教材资料、教 学用品、场地租金等方面的支出，用于支付职工教育活动聘 请授课人员的酬金，用于基层工会开展的职工素质提升补助 和职工教育培训优秀学员的奖励。50102文体活动支出：核算基层工会用于开展或参加上级工 会组织的职工业余文体活动所需器材、服装、用品等购置、 租赁与维修方面的支出以及活动场地、交通工
2、具的租金支出 等，用于文体活动优胜者的奖励支出，用于文体活动中必要 的伙食补助费。50103宣传活动支出：核算基层工会用于开展重点工作、重 大主题和重大节日宣传活动所需的材料消耗、场地租金、购 买服务等方面的支出，用于培育和践行社会主义核心价值观, 弘扬劳模精神、劳动精神、工匠精神等经常性宣传活动方面 的支出，用于基层工会开展或参加上级工会举办的知识竞赛、 宣讲、演讲比赛、展览等宣传活动的支出。50104劳模职工疗休养支出：核算基层工会用于组织和开展 的劳动模范和先进职工疗休养活动的公杂费等补助。50105会员活动支出：核算基层工会用于组织会员观看电影、 文艺演出、开展春游秋游，为会员购买当地
3、公园年票等的支 出；用于基层工会在重大节日（传统节日）和会员生日、婚 丧嫁娶、退休离岗的慰问支出。50106其他活动支出：核算基层工会用于开展其他活动的各 项职工活动支出。三、职工活动支出的主要账务处理如下：(-)发生职工活动支出时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记库存现金、银行存款等科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定 的成本借记库存物品等科目， 贷记资产基金科目。（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的工会资金专项 资金支出转入工会资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余，借记工会资金结
4、余本年收支结转科目,贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类502职工活动组织支出一、本科目核算县级以上工会组织开展职工教育活动、文体 活动、宣传活动、劳模疗休养活动等发生的支出。二、本科目应当按照工会预算管理等规定，参照职工活动 支出科目设置明细科目。三、职工活动组织支出的主要账务处理如下:(-)发生职工活动组织支出时，按照实际支付的金额, 借记本科目，贷记库存现金、银行存款、零余额账户用款额度”等 科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定 的成本借记库存物品”等科目，贷记资产基金科目。（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出 转入财政拨款结转，借记财政拨
5、款结转本年收支结转科目，将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会 资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余，借记工会资金结余本年收支结转科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类503职工服务支出一、本科目核算工会开展职工劳动和技能竞赛活动、职工创 新活动、建家活动、职工书屋、职工互助保障、心理咨询等 工作发生的支出。二、本科目应当设置以下明细科目：50301劳动和技能竞赛活动支出：核算工会组织开展合理化 建议、技术革新、发明创造、岗位练兵、技术比武、技术培 训等劳动和技能竞赛活动支出及其奖励支出
6、。50302建家活动支出：核算工会组织建设、建家活动方面的支出。50303职工创新活动支出：核算工会开展的劳模和工匠人才 创新工作、职工创新工作活动发生的支出。50304职工书屋活动支出：核算工会为建设职工书屋而发生 的图书购置以及维护的支出。50305其他服务支出:核算工会组织和开展会员和职工普惠 制服务、心理咨询、互助保障等其他方面的职工服务支出。三、职工服务支出主要账务处理如下：(-)发生职工服务支出时，按照实际支付的金额，借记本 科目，贷记库存现金、银行存款、零余额账户用款额 度”等科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当 同时按照确定的成本借记“库存物品等科目，贷记资产 基金科
7、目。(二)期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出 转入财政拨款结转,借记财政拨款结转本年收支结转 科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项 资金支出转入工会资金结转，借记工会资金结转本年 收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工 会资金非专项资金支出转入工会资金结余，借记工会资金 结余本年收支结转科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类504维权支出 一、本科目核算工会用于维护职工权益的支出，包括劳动关 系协调、劳动保护、法律援助、困难职工帮扶、送温暖和其 他维权支出。二、本科目应当设置以下明细科目：50401劳动关系协调支出：核算工会用于推进创建劳动
8、关系 和谐企业活动、加强劳动争议调解和队伍建设、开展劳动合 同咨询活动、集体合同示范文本印制与推广等方面的支出。50402劳动保护支出：核算工会用于开展群众性安全生产和 职业病防治活动、加强群众安全监督检查员队伍建设、开展 职工心理健康维护等以促进安全健康生产、保护职工生命安 全为宗旨开展的职工劳动保护发生的支出。50403法律援助支出：核算工会用于向职工群众提供法律咨 询、法律服务等发生的支出。50404困难职工帮扶支出：核算工会用于对困难职工提供资 金和物质帮助等发生的支出。50405送温暖支出：核算工会用于开展春送岗位、夏送清凉、 金秋助学和送温暖等活动发生的支出。50406其他维权支出
9、：核算工会用于补助职工等其他方面的 维权支出。三、维权支出的主要账务处理如下:(-)发生维权支出时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等 科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定 的成本借记库存物品等科目， 贷记资产基金科目。（二）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，按照提取 的金额，借记本科目，贷记专用基金科目。（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出 转入财政拨款结转，借记财政拨款结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会 资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目，贷记本科目
10、;将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余，借记工会资金结余本年收支结转科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类505业务支出一、本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业 务工作发生的各项支出。二、本科目应当设置以下明细科目：50501培训支出：核算工会用于开展工会干部和积极分子培 训发生的支出。50502会议支出：核算工会用于工会会员大会或会员代表大 会、委员会、常委会、经费审查委员会以及其他专业工作会 议的各项支出。50503专项业务支出：核算工会用于开展组织建设、专题调 研、专项工作、劳模津贴、劳模专项补助、扶贫活动及外事 活动的支出。50504
11、其他业务支出：核算工会发生的不属于以上业务开支 的其他业务支出，如工会用于发放兼职工会干部和专职社会 化工会工作者补贴的支出等。三、业务支出主要账务处理如下：(-)发生业务支出时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等 科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定 的成本借记库存物品等科目， 贷记资产基金科目。（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出 转入财政拨款结转，借记财政拨款结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会 资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目， 贷记本科目;将本科目
12、本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余, 借记工会资金结余本年收支结转科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类506行政支出一、本科目核算县级以上工会为行政管理、后勤保障等发生 的各项日常支出。二、本科目应当设置以下明细科目：50601工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和长期 聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会 保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴 费、伙食补助费、住房公积金等。50602商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出 （不包括用于购置固定资产、无形资产的支出）包括：办 公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、
13、邮电费、物 业管理费、公务用车运行维护费（燃料费、维修费、过桥过 路费、保险费、安全奖励费用等）、其他交通费用、差旅费 （住宿费、城市间交通费、市内交通费、伙食补助费、杂费 维修（护）费、租赁费、公务接待费、专用材料费、劳务费、 委托业务费、工会经费、福利费等。50603对个人和家庭的补助支出：核算工会用于对个人和家 庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、 生活补助、医疗费补助等。50604其他行政支出：核算不能划分到上述明细科目的其他 行政支出。三、行政支出的主要账务处理如下：(-)计算确认当期人员经费时，按照计算确定的金额，借记本科目，贷记应付职工薪酬科目。（二）支出公用经费
14、时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等 科目。支出的款项中有购入库存物品的，应当同时按照确定的成本借记库存物品科目，贷记资产基金科目。（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出 转入财政拨款结转，借记财政拨款结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会 资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余，借记工会资金结余本年收支结转科目， 贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类507资本性支出一、本科目核算工会从事建设工程、设备
15、工具购置、大型修 缮和信息网络购建而发生的实际支出。二、本科目应当设置以下明细科目：50701房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公 用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线 路、电缆、水气管道等）的支出。50702办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围 的办公家具和办公设备的支出。50703专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固 定资产核算范围的各类专用设备的支出。50704交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支 出（含车辆购置税X50705大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮 支出。50706信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出
16、。 如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算 机硬件、软件等不符合固定资产、无形资产确认标准的，不 在此科目核算。50707其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的 资本性支出。三、资本性支出的主要账务处理如下:(-)购置、有偿调入固定资产、无形资产等时，按照实际 支出的金额，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入 等科目；同时/按照确定的资产成本，借记固定资产、无形资产科目，贷记资产基金科目。（二）自行建造房屋建筑物等固定资产、对固定资产进行大 型修缮等时，按照自行建造过程中发生的实际支出，借记本科目，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入 等科目；借记在建
17、工程科目，贷记资产基金在建工程科目。（三）发生长期待摊费用时，按照实际支出的金额，借记本科目，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入等科目；同时，贷记资产基金长期待摊费用科目。（四）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转，借记财政拨款结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会 资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目， 贷记本科目;将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余，借记工会资金结余本年收支结转科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类508补助下级支出一、本科目核算县级以上工会为
18、解决下级工会经费不足或根 据有关规定给予下级工会的各类补助款项。二、本科目应当设置以下明细科目：50801 一般性转移支付补助：核算工会按有关规定对下级未 指定用途的补助。50802专项转移支付补助：核算工会按有关规定对下级指定 专门用途的项目补助，包括对下级的帮扶困难职工的补助、 用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助、救灾补助等。三、补助下级支出的主要账务处理如下：(-)发生补助下级支出时，按照实际支付的金额,贷记银行存款、零余额账户用款额度等科目。（二）年末清算时，存在应付未付下级补助款项的，借记本科目，贷记应付下级经费应付下级补助科目。（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款
19、支出 转入财政拨款结转，借记财政拨款结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会借记工会资金结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余，借记工会资金结余本年收支结转科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类509对附属单位的支出 一、本科目核算工会按规定对所属企事业单位的补助。二、本科目应当按照单位设置明细科目。三、对附属单位的支出的主要账务处理如下:(-)发生相关支出时，按照实际支付的金额,借记本科目， 贷记银行存款、零余额账户用款额度等科目。（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨
20、款支出 转入财政拨款结转，借记财政拨款结转一一本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会 资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余，借记工会资金结余本年收支结转科目， 贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类510其他支出一、本科目核算工会除上述支出以外的各项支出，如资产盘 亏、资产处置净损失、捐赠支出、汇兑损益以及按规定计提 有关专用基金等。二、其他支出的主要账务处理如下:(-)每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后, 借记本科目，贷记待处理
21、财产损溢科目。（二）核销预计无法收回的其他应收款时，报经批准后，借记本科目，贷记待处理财产损溢科目。（三）接受捐赠、无偿调入或对外捐赠、无偿调出实物资产、 无形资产时，发生应由本级工会承担的相关税费、运输费等 的，贷记银行存款、零余额账户用款额度等科目。（四）报废、毁损的实物资产，处理收支结清时，如果处理 收入小于相关费用的，按照相关费用减去处理收入后的净支 出，借记本科目，贷记待处理财产损溢科目。（五）对外捐赠支出，借记本科目， 贷记库存现金、银行存款等科目。（六）提取权益保障金以外的专用基金时, 借记本科目，贷记专用基金科目。（七）期末确认外币汇兑损益时，借记或贷记本科目，贷记或借记银行存
22、款”等科目。（八）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出 转入财政拨款结转，借记财政拨款结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会 资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余，借记工会资金结余本年收支结转科目，贷记本科目。三、本科目期末结转后无余额。支出类521安排预算稳定调节基金一、本科目核算县级以上工会按照工会预算管理规定使用超 收的拨缴经费收入安排的预算稳定调节基金。二、安排预算稳定调节基金的主要账务处理如下:(-)按规定安排预算稳定调节基金时，按照计提的金额,借记本科目， 贷记预算稳定调节基金科目。（二）期末，将本科目本期发生额转入工会资金结余科目， 借记工会资金结余本年收支结转科目，贷记本科目。三、本科目期末结转后无余额。
